Постанова № 9204801, 06.11.2009, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01025, м. Київ, вул. Десятинна, 4/6, тел. 278-43-43 Вн. № <Внутрішній Номер справи >

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 листопада 2009 року           10 год. 55 хв.           № 2а-13201/09/2670

           Суддя Окружного адміністративного суду міста Києва Шелест С.Б., при секретарі судового засідання Шолковій Т.Ю., розглянувши матеріали справи

За позовом Акціонерного-комерційного банку соціального розвитку «Укрсоцбанк»

до           Спеціалізованої державної податкової інспекції у м. Києві по роботі з

великими платниками податків

про           скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій

За участю представників сторін:

Від позивача: Гайченко А.В., Сергієнко Н.О., Трубчанінов С.С. –представники за довіреностями

Від відповідача: Кушнір Ю.В., Костріца С.Ю. –представники за довіреностями

на підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 06.11.2009р. проголошено вступну та резолютивну частини постанови.

О Б С Т А В И Н И С П Р А В И :

Акціонерно-комерційний банк соціального розвитку «Укрсоцбанк»звернувся до суду з позовом про визнання протиправними дій відповідача та скасування податкових повідомлень-рішень Спеціалізованої державної податкової інспекції у м. Києві по роботі з великими платниками податків від 16.06.09р.: №0000054310/3 в частині визначення податкового зобов’язання з податку на прибуток в сумі 554010,22 грн. (в тому числі: основного платежу 378439,88 грн. та штрафних (фінансових) санкцій в сумі 175570,34 грн.);

№0000284310/3 з податку на прибуток підприємств повністю у розмірі 10766,34 грн.; №0000564310/3 про застосування до банку штрафних санкцій по податку на прибуток підприємств у розмірі 170 грн.; №0000574310/3 з податку з доходів фізичних осіб в повній сумі в розмірі 57242,88 грн.; 0000064310/3 з податку з доходів фізичних осіб в повній сумі у розмірі 19,44 грн.; №0000544310/3 з податку на землю в повній сумі у розмірі 263 317,95 грн.; №0000274310/3 з податку на землю в повній сумі у розмірі 20 119,64 грн., а також скасування рішення відповідача №0000494310 від 16.06.09р. про застосування до банку штрафних санкцій у вигляді пені за порушення розрахунків у сфері ЗЕД в повній сумі у розмірі 38422,04 грн.

При з’ясуванні обставин справи судом встановлено, що позивачем об’єднано в одній позовній заяві вимоги про визнання протиправними рішень податкового органу, прийнятих стосовно непов’язаних податків, адміністративно –господарських санкцій на підставі одного і того ж акту перевірки, що значно ускладнює та сповільнює розгляд даної справи, в зв’язку з чим ухвалою від 26.10.09р. позовні вимоги справи №2а-6680/09/2670 судом роз’єднані в різні окремі провадження.

Таким чином та з урахуванням заяви позивача про уточнення позовних вимог від 02.11.09р. предметом даного спору є визнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000494310 від 16.06.09р. у вигляді пені за порушення розрахунків у сфері ЗЕД в повній сумі у розмірі 38422,04 грн.

Представник позивача у судових засіданнях позов підтримав, та зазначив, що податковим органом при нарахуванні пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД не враховано, що відповідно до ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суму неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару). Враховуючи, що загальна сума нарахованої пені вже станом на 01.07.05р. складала 48197, 83 грн., тоді як загальна сума вартості недопоставленого товару 14012, 78 грн., позивач вважає, що пеня нарахована неправомірно, в зв’язку з чим просить суд визнати протиправним та скасувати оспорюване рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій.

Представники відповідача у судових засіданнях проти позову заперечували, мотивуючи тим, що під час перевірки встановлено порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, в зв’язку з чим позивачу була нарахована пеня згідно ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», у розмірі 0,3 % від митної вартості недопоставленого товару в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення такої заборгованості, за кожний день прострочення за період з 01.07.05р. по 31.12.07р. , що становить 38422,04 грн.

Також, представники відповідача зазначили, що зміни до ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»щодо обмеження загального розміру розміром суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) були внесені згідно із Законом України від 31.05.2007 р. N 1108-V, який набрав чинності 01.01.08р., тоді як пеню було нараховано податковим органом за період з 01.07.05р. по 31.12.07р., тобто до 01.01.08р., а з урахуванням внесених змін подальше нарахування пені не проводилось.

Отже, з посиланням на викладене, представники відповідача вважають оспорюване рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій правомірним та просять суд відмовити у задоволенні позову.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши доводи і заперечення сторін, Окружний адміністративний суд міста Києва

В С Т А Н О В И В :

Спеціалізованою державною податковою інспекцією у м. Києві по роботі з великими платниками податків проведено виїзну планову документальну перевірку АКБ соціального розвитку «Укрсоцбанк»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.05р. по 30.06.08р., за результатами якої складено акт перевіри від 22.10.08р. № 565/13-10/00039019.

На підставі зазначеного акту, Спец ДПІ у м. Києві по роботі з ВПП винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 16.06.09р. № 0000494310 у вигляді пені за порушення розрахунків у сфері ЗЕД на суму 38422, 04 грн.

Як вбачається з акту перевірки (стор 244 акту), перевіркою проведення розрахунків у грошовій формі при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності встановлено , що згідно акту перевірки від 09.09.2003 за №372/23-1200/00039019 СДПІ у м.Києві по роботі з ВПП згідно рахунків від 03.07.2002 за №SU0532642 на суму 562,00 англійских фунтів стерлінгів (4409,22 грн) дата перерахування 14.09.2001 (граничний термін 13.12.2001) та від 24.08.2001 №SU0185747 на суму 1178,00 англійских фунтів стерлінгів (9829,09 грн) дата перерахування 24.07.2002 (граничний термін 22.10.2002), виставлених Reed Business Information (Великобританія) було встановлено неповернення валютних цінностей в розмірі 1740,00 англійских фунтів стерлінгів. На дані суми податковим органом вже була нарахована пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД за період з 13.12.2001 по 31.05.2003 на суму 562,00 англійских фунтів стерлінгів та за період з 22.10.2002 по 31.05.2003 на суму 1178,00 англійских фунтів стерлінгів. В акті перевірки зазначено, що правомірність нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД за період з 13.12.2001 по 31.05.2003 та з 22.10.2002 по 31.05.2003 у зв‘язку з неповерненням валютних цінностей в сумі 562,00 англійских фунтів стерлінгів та 1178,00 англійских фунтів стерлінгів встановлена рішенням Господарського суду м.Києва від 22.03.2005 та постановою Київського апеляційного господарського суду м.Києва від 09.08.2005 у справі 28/40.

Згідно акту попередньої перевірки від 10.11.2005 за №644/23-1/00039019, проведеної СДПІ у м.Києві по роботі з ВПП було встановлено неповернення валютних цінностей згідно з вищезгаданими рахункам та нараховано пеню у сфері ЗЕД за період з 01.06.2003 по 30.06.2005 та 01.06.2003 по 30.06.2005, відповідно.

У зв’язку з тим, що повернення валютних цінностей у вказаному розмірі станом на момент перевірки у жовтні 2008 року не відбулось, податковим органом за порушення ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» нараховано пеню у розмірі 38422, 04 грн. за період з 01.07.2005 по 31.12.2007 р за 914 днів прострочення у розмірі 0,3% від митної вартості недопоставленої продукції, перерахованої в грошову одиницю України по валютному курсу НБУ на день виникнення заборгованості.

Розрахунок пені долучений відповідачем до матеріалів справи (додаток №21 до акту перевірки) .

Суд вважає оспорюване рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій неправомірним та таким, що підлягає скасуванню, виходячи з наступного.

Як свідчать обставини справи, на підставі акту перевірки від 09.09.2003 за №372/23-1200/00039019 податковим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення від 12.09.03р. №0000512301/0, яким визначено пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у розмірі 13394, 01 грн. за період з 13.12.2001 по 31.05.2003 та з 22.10.2002 по 31.05.2003 у зв‘язку з неповерненням валютних цінностей в сумі 562,00 англійских фунтів стерлінгів та 1178,00 англійских фунтів стерлінгів.

На підставі акту перевірки від 10.11.05р. №644/23-1/00039019 податковим органом за це ж порушення нараховано пеню у сфері ЗЕД за період з 01.06.2003 по 30.06.2005 та з 01.06.2003 по 30.06.2005 відповідно, про що свідчить податкове повідомлення –рішення від 21.11.05р. №0001172301/0 на суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 78646,74 грн.

За результатами адміністративного оскарження вказаного рішення Спец ДПІ у м. Києві по роботі з ВПП винесено податкове повідомлення –рішення від 23.06.06р. №0001172301/3, яким зменшено суму штрафних (фінансових) санкцій до 34803, 82 грн.

Отже, із викладеного вбачається, що станом на кінець червня 2005 року загальний розмір нарахованої пені за порушення розрахунків у сфері ЗЕД складає 48197, 83 грн. (13394, 01 + 34803, 82), тоді як загальна сума боргу, на яку недопоставлені валютні цінності та від якої розрахована пеня за курсом, зазначеним у додатку №21 до акту перевірки складає 14012, 78 грн., що не заперечується відповідачем.

Як встановлено судом, нарахована пеня була сплачена позивачем, на доказ чого до матеріалів справи позивачем долучено платіжні доручення від 22.09.03р. №108 на суму 13349, 01 грн. та від 28.11.05р. на суму 78646, 74 грн.

Відповідно до ч. 1 ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»від 23.09.94 року185/94-ВР зі змінами, внесеними Законом України від 31.05.2007 року N 1108-V, порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Наведене доповнення ч.1 вказаної норми Закону щодо обмеження нарахування загального розміру пені сумою неодержаної виручки діє з 01.01.08р., тобто на момент проведення перевірки на прийняття оспорюваного рішення було чинним.

За таких обставин, за встановленого судом факту перевищення суми вартості недопоставленого товару, який не заперечується податковим органом, суд вважає неправомірним нарахування пені в сумі 38422,04 грн. згідно оспорюваного рішення, що є достатньою підставою для висновку про наявність правових підстав для задоволення позову.

Окрім того, задовольняючи позов, суд вважає за доцільне вказати і на порушення відповідачем строку застосування адміністративно –господарської санкції до суб’єкта господарювання, що встановлений ст. 250 ГК України.

Відповідно до ст. 250 ГК України, адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.           Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»не містить положень щодо строків застосування пені.

За наведеної норми ГК України, адміністративно –господарська санкція вважається застосованою до суб’єкта господарювання з моменту прийняття рішення про застосування фінансових санкцій.

Відповідно до п.4 Прикінцевих положень, до господарських відносин, що виникли до набрання чинності відповідними положеннями Господарського кодексу України, зазначені положення застосовуються щодо тих прав і обов'язків, які продовжують існувати або виникли після набрання чинності цими положеннями.

Як встановлено судом, порушення розрахунків у сфері ЗЕД мало місце за операцією, що відбулась у 2001 році, період нарахування спірної пені, відповідно до наданого розрахунку з 01.07.05р. по 31.12.07р., тоді як згідно з оспорюваним рішенням пеня застосована 16.06.2009р., тобто поза межами річного строку з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності.

З огляду на викладене, суд дійшов висновку про неправомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000494310 від 16.06.09р., в звґязку з чим таке рішення підлягає скасуванню, а позов - задоволенню.

На розподілі судових витрат на користь позивача, останній не наполягав.

Керуючись ст.124 Конституції України, Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», ст. 238, 239, 250 ГК України, ст.ст. 71, 94, 97, 158-163, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд м. Києва

П О С Т А Н О В И В :

задовольнити адміністративний позов.

Визнати протиправним та скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій Спеціалізованої державної податкової інспекції у м. Києві по роботі з великими платниками податків №0000494310 від 16.06.09р.

Дана постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого Кодексом адміністративного судочинства України, якщо таку заяву не було подано.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції заяви про апеляційне оскарження з наступним поданням протягом двадцяти днів апеляційної скарги. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя Шелест С.Б.

Постанова складена в повному обсязі: 11.11.09р.