Ухвала суду № 140583794, 12.10.2026, Київський окружний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД У Х В А Л А

12 жовтня 2026 року м. Київ № 320/62615/24

Київський окружний адміністративний суд у особі головуючого-судді Перепелиця А.М., здійснюючи в порядку письмового провадження підготовку справи до судового розгляду по суті в адміністративній справі за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Київській області про визнання протиправними та скасування податкових-повідомлень рішень,

В С Т А Н О В И В:

До Київського окружного адміністративного суду звернувся ОСОБА_1 з позовом до Головного управління ДПС у Київській області про визнання протиправними та скасування податкових-повідомлень рішень, в якому просить:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №45761/10-36-24-05/3760801433 від 23.10.2024;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №45758/10-36-24-05/3760801433 від 23.10.2024;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №45759/10-36-24-05/3760801433 від 23.10.2024.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 13.01.2025 позовну заяву ОСОБА_1 залишено без руху та встановлено позивачу п`ятиденний строк з дня вручення даної ухвали для усунення недоліків. Позивачем вимоги ухвали виконано належним чином.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 14.05.2025 відкрито провадження в адміністративній справі за правилами загального позовного провадження та призначено підготовче судове засідання.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 04.06.2025 у задоволенні заяви представника позивача про участь у судовому засіданні, призначеному на 09.06.2025 о 15:00 год та в наступних засідання в режимі відеоконференції (вх. від 02.06.2025) у справі №320/62615/24 відмовлено.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 09.06.2025 позовну заяву ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Київській області про визнання протиправними та скасування податкових-повідомлень рішень залишено без розгляду.

Постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 22.06.2026 апеляційну скаргу ОСОБА_1 задоволено. Ухвалу Київського окружного адміністративного суду від 09 червня 2025 року - скасовано, а справу направлено до Київського окружного адміністративного суду для продовження розгляду.

Матеріали справи отримані Київським окружним адміністративним судом та протоколом передачі судової справи раніше визначеному складу суду розподілені судді Перепелиці А.М.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 16.09.2026 продовжено розгляд справи №320/62615/24 за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Київській області про визнання протиправними та скасування податкових-повідомлень рішень та призначено підготовче засідання.

У підготовче судове засідання, призначене на 12.10.2026 о 15:00 представники сторін не з`явились. При цьому, учасниками справи було подано до суду клопотання про закриття підготовчого провадження та призначення справи до судового розгляду по суті в порядку письмового провадження.

Разом з тим, досліджуючи матеріали справи, судом встановлено що відповідачем подано до суду клопотання про витребування додаткових доказів, в якому останній просить суд витребувати з ОСОБА_1 банківські виписки про рух коштів по розрахунковим рахункам, а саме:

- АТ «Акцент Банк» (код ЄДРПОУ 14360080), рахунок № НОМЕР_1 ;

- ПАТ Банк Восток (код ЄДРПОУ 26237202), рахунок № НОМЕР_2 ;

- АТ «Універсал Банк» (код ЄДРПОУ 21133352), рахунок № НОМЕР_3 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_4 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_5 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_6 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_7 .

В обґрунтування поданого до суду клопотання про витребування доказів відповідачем зазначено, що листом ДПС України від 26.03.2024 №8651/7/99-00-24-01-02-07 було надано додаток з переліком вищенаведених банківських рахунків позивача, на які здійснювались перекази грошових коштів. Вказано, що у зв`язку з отриманням позивачем грошових переказів у сумі 1 811122,39 грн від фізичних осіб на особисту картку, ці кошти вважаються отриманим доходом позивача, а такий дoxід, що надійшов на картку, підлягає оподаткуванню та декларуванню фізичною особою, щo йoгo oтpимaлa, зa попередній рік до 1 травня наступного року.

У поданих до суду письмових запереченнях на клопотання про витребування доказів позивачем зазначено про необґрунтованість поданого клопотання, оскільки контролюючим органом не перевірялись рух коштів по банківським рахункам, не перевірялось походження відповідних коштів, не перевірявся обсяг коштів по відповідним банківським рахункам, що в свою чергу робить обставини встановлені під час даної перевірки необґрунтованими та протиправними. На переконання позивача, подане клопотання про витребування є нічим іншим як спроба покласти на суд обов`язки щодо вирішення питань, які належать до компетенції такого суб`єкта владних повноважень.

У той же час, позивач вважає за необхідне витребувати наступну інформацію від контролюючого органу:

- перелік платників, які здійснили перекази на користь позивача, про які вказано в акті перевірки, із вказанням суми переказу по кожному платнику;

- в письмовій формі пояснення з приводу формулювання (правової природи та регулювання нормативно) в акті перевірки виду переказів між рахунками фізичних осіб із використанням реквізитів ЕПЗ (р2р-платежі), на отримання яких позивачем у 2023 році посилається відповідач;

- копію листа Національного банку України від 20.03.2024 №24-0006/21625/БТ, про надходження значних обсягів переказів між рахунками фізичних осіб із використанням реквізитів ЕПЗ (р2р-платежі) у 2023 році;

- інформацію про ознайомленість працівників ГУ ДПС у Київській області, в тому числі працівників якими здійснювалась перевірка із змістом листа Національного банку України від 20.03.2024 №24-0006/21625/БТ.

При вирішенні клопотання відповідача про витребування доказів, судом враховано таке.

Відповідно до частини четвертої статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Згідно з частиною третьою статті 77 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

У відповідності до частини першої статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до частини третьої статті 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Згідно з частиною шостою статті 80 КАС України будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

Згідно частин сьомої - восьмої статті 80 Кодексу адміністративного судочинства України особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

Статтею 129 Конституції України обов`язковість рішень суду (до яких належать і ухвали) визначена як одна з основних засад судочинства.

Частиною другою статті 13 Закону України «Про судоустрій і статус суддів» встановлено, що судові рішення, що набрали законної сили, є обов`язковими до виконання всіма органами державної влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими та службовими особами, фізичними і юридичними особами та їх об`єднаннями на всій території України.

Для повного та всебічного з`ясування обставин справи, суд доходить висновку про необхідність витребування з ОСОБА_1 належним чином засвідчені копії банківських виписок про рух коштів за 2023 рік (спірний період) по розрахунковим рахункам, а саме:

- АТ «Акцент Банк» (код ЄДРПОУ 14360080), рахунок № НОМЕР_1 ;

- ПАТ Банк Восток (код ЄДРПОУ 26237202), рахунок № НОМЕР_2 ;

- АТ «Універсал Банк» (код ЄДРПОУ 21133352), рахунок № НОМЕР_3 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_4 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_5 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_6 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_7 .

Разом з тим, з метою повного та всебічного з`ясування обставин справи, а також дослідження питань, що входять до предмета доказування та мають значення для правильного вирішення спору, суд вважає за необхідне витребувати з Головного управління ДПС у Київській області:

- письмові пояснення щодо правової природи, нормативно-правового регулювання та змісту терміна «перекази між рахунками фізичних осіб із використанням реквізитів електронних платіжних засобів (P2P-платежі)», використаного в акті перевірки стосовно переказів, отриманих позивачем у 2023 році, на які посилається контролюючий орган.

- копію листа Національного банку України від 20.03.2024 №24-0006/21625/БТ, про надходження значних обсягів переказів між рахунками фізичних осіб із використанням реквізитів ЕПЗ (р2р-платежі) у 2023 році;

- інформацію щодо ознайомлення працівників Головного управління ДПС у Київській області, зокрема працівників, які безпосередньо здійснювали перевірку, зі змістом листа Національного банку України від 20.03.2024 №24-0006/21625/БТ.

Відповідно до частини четвертої статті 173 КАС України підготовче провадження має бути проведене протягом шістдесяти днів з дня відкриття провадження у справі. У виняткових випадках для належної підготовки справи для розгляду по суті цей строк може бути продовжений не більше ніж на тридцять днів за клопотанням однієї із сторін або з ініціативи суду.

Згідно із пунктом 3 частини другої статті 181 КАС України суд відкладає підготовче засідання в межах визначеного цим Кодексом строку підготовчого провадження у випадках, зокрема, в інших випадках, коли питання, визначені частиною другою статті 180 цього Кодексу, не можуть бути розглянуті у даному підготовчому засіданні.

Враховуючи викладене, суд вважає за необхідне продовжити строк проведення підготовчого провадження у справі та відкласти підготовче засідання на 09.11.2026 о 15:00.

Керуючись статтями 72, 77, 80, 173, 181, 241, 243, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

У Х В А Л И В:

Клопотання Головного управління ДПС у Київській області про витребування доказів у справі №320/62615/24 - задовольнити.

Витребувати з ОСОБА_1 належним чином засвідчені копії банківських виписок про рух коштів за 2023 рік (спірний період) по розрахунковим рахункам, а саме:

- АТ «Акцент Банк» (код ЄДРПОУ 14360080), рахунок № НОМЕР_1 ;

- ПАТ Банк Восток (код ЄДРПОУ 26237202), рахунок № НОМЕР_2 ;

- АТ «Універсал Банк» (код ЄДРПОУ 21133352), рахунок № НОМЕР_3 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_4 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_5 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_6 ;

- АТ КБ «Приват Банк» (код ЄДРПОУ 14360570), рахунок НОМЕР_7 .

Клопотання ОСОБА_1 про витребування доказів у справі №320/62615/24 - задовольнити.

Витребувати з Головного управління ДПС у Київській області:

- письмові пояснення щодо правової природи, нормативно-правового регулювання та змісту терміна «перекази між рахунками фізичних осіб із використанням реквізитів електронних платіжних засобів (P2P-платежі)», використаного в акті перевірки стосовно переказів, отриманих позивачем у 2023 році, на які посилається контролюючий орган.

- копію листа Національного банку України від 20.03.2024 №24-0006/21625/БТ, про надходження значних обсягів переказів між рахунками фізичних осіб із використанням реквізитів ЕПЗ (р2р-платежі) у 2023 році;

- інформацію щодо ознайомлення працівників Головного управління ДПС у Київській області, зокрема працівників, які безпосередньо здійснювали перевірку, зі змістом листа Національного банку України від 20.03.2024 №24-0006/21625/БТ.

Витребувані докази надати до Київського окружного адміністративного суду до 02.11.2026.

Попередити позивача та відповідача про відповідальність за невиконання вимог та рішень суду, передбачену статтею 149 Кодексу адміністративного судочинства України.

Попередити позивача та відповідача про відповідальність за подання завідомо недостовірних або підроблених доказів, передбачену статтею 384 Кримінального кодексу України.

Продовжити строк проведення підготовчого провадження у справі №320/62615/24.

Відкласти підготовче засідання на 09.11.2026 о 15:00 в приміщенні Київського окружного адміністративного суду (адреса: м. Київ, бульвар Лесі Українки, 26, 2-й під`їзд, 10-й поверх).

Копію ухвали надіслати (видати) учасникам справи (їх представникам), зокрема, шляхом направлення тексту ухвали електронною поштою, факсимільним повідомленням (факсом, телефаксом), телефонограмою.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення на ухвалу можуть бути включені до апеляційної скарги на рішення суду.

Суддя Перепелиця А.М.