Рішення № 97561178, 09.06.2021, Луганський окружний адміністративний суд

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

09 червня 2021 рокуСєвєродонецькСправа № 360/2263/21

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Борзаниці С.В.

за участю секретаря судового засідання Печегіної Є.Є.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Джерело нового життя» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Луганського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Луганській області (далі також – позивач, ГУ ДПС у Луганській області) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Джерело нового життя» (далі також – відповідач, ТОВ «Джерело нового життя»), в якій просить стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Джерело нового життя» на користь Державного бюджету кошти за податковим боргом у загальній сумі 6 056 341,95 грн з податку на додану вартість, у тому числі: 4 190 905,00 грн основного платежу, 1 865 291,38 грн штрафних санкцій та 145,57 грн пені, з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, та за рахунок стягнення готівки, яка належить платнику податків.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що ТОВ «Джерело нового життя» не сплачувало до бюджету узгоджених сум податкових зобов`язань, що призвело до виникнення у підприємства податкового боргу з податку на додану вартість на загальну суму 6 056 341,95 грн, який складається з основного платежу у сумі 4 190 905 грн, фінансових санкцій та штрафів у сумі 1 865 291,38 грн, пені у сумі 145,57 грн, яка нарахована відповідно до статті 129 ПК України. Податковий борг з основного платежу у сумі 4 190 905 грн виник за результатами прийнятого ГУ ДПС у Луганській області податкового повідомлення-рішення від 15.02.2021№ 00001771808, яким платнику донараховані зобов`язання з податку на додану вартість. Податковий борг з фінансових санкцій і штрафів у сумі 1 865 291 грн виник за наслідками податкових повідомлень-рішень, прийнятих ГУ ДПС у Луганській області: №0001895204 від 20.01.2020, яким підприємству було нараховано штраф у сумі 170,00 грн; № 0001450413 від 15.10.2020, яким підприємству нараховано штраф у сумі 723 015,44 грн; № 0003040413 від 12.11.2020, яким підприємству нараховано штраф у сумі 723 015,44 грн; № 00001771808 від 15.02.2021, яким підприємству нараховані штрафні санкції у сумі 419 090,50 грн.

Контролюючим органом, з метою погашення податкового боргу, згідно до вимог статті 59 ПК України, було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ю» № 55378-52 від 24.07.2019, яка відповідно до поштового повідомлення вважається врученою відповідачу 26.08.2019.

Незважаючи на вжиті ГУ ДПС у Луганській області заходи, вищезазначена податкова вимога відповідачем не погашена, податковий борг відповідача залишається несплаченим.

Ухвалою суду від 05.05.2021 відкрито провадження у справі та вирішено справу розглядати в порядку загального позовного провадження (арк. спр. 56-77).

Ухвалою суду від 20.05.2021 закрито підготовче провадження та призначено адміністративну справу до судового розгляду (арк. спр. 68).

Представник позивача позовні вимоги підтримав у повному обсязі, просив їх задовольнити.

Представник відповідача в судове засідання не прибув, про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином. Поштове відправлення із судовою повісткою, направлене на адресу відповідача, не вручено адресату (арк. спр. 72).

Відповідно до частини одинадцятої статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі – КАС України) у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 КАС України, суд встановив таке.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України).

Товариство з обмеженою відповідальністю «Джерело нового життя», код ЄДРПОУ 40279441, зареєстровано в якості юридичної особи 16.02.2016 за №13831020000004065, місцезнаходження юридичної особи: 93400, Луганська область, м. Сєвєродонецьк, просп. Хіміків, буд. 30, перебуває на обліку Головному управлінні ДПС у Луганській області (Сєвєродонецьке управління) як платник податків за основним місцем обліку та є платником податку на додану вартість (арк. спр. 6-7, 75).

Станом на 06.11.2019 за відповідачем обліковується борг з податку на додану вартість на загальну суму 6 056 341,95 грн, який складається з основного платежу у сумі 4 190 905 грн, який виник за результатами прийнятого ГУ ДПС у Луганській області податкового повідомлення-рішення від 15.02.2021 № 00001771808; фінансових санкцій та штрафів у сумі 1 865 291,38 грн за наслідками податкових повідомлень-рішень, прийнятих ГУ ДПС у Луганській області: №0001895204 від 20.01.2020 – штраф у сумі 170,00 грн, № 0001450413 від 15.10.2020 – штраф у сумі 723 015,44 грн, № 0003040413 від 12.11.2020 - штраф у сумі 723 015,44 грн, № 00001771808 від 15.02.2021 - штрафні санкції у сумі 419 090,50 грн; пені у сумі 145,57 грн, яка нарахована відповідно до статті 129 ПК України (арк. спр. 8, 10, 11).

У зв`язку з несплатою відповідачем грошових зобов`язань та з метою погашення податкового боргу позивачем до ТОВ «Джерело нового життя» було пред`явлено податкову вимогу від 24.07.2019 № 55378-52, яка вважається отриманою відповідачем (арк. спр. 13).

У відповідності із статтею 14 ПК України:

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Підпунктом 4.1.1. пункту 4.1 статті 4 ПК України зазначено, що кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 4.1.3 пункту 4.1 статті 4 ПК України встановлено невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства.

На підставі підпункту 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право, зокрема, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктами 36.1, 36.2 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Пунктом 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 42.1 статті 42 ПК України визначено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Згідно з пунктом 42.4 статті 42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Згідно з пунктом 57.1 статті 57 ПК України Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 ПК України реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків, зокрема, для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені.

Відповідно до пункту 198.6 статті 198 ПК України суми податку, сплачені (нараховані) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, у тому числі для платників податку, які застосовують касовий метод.

ГУ ДПС у Луганській області проведено камеральну перевірку камеральну перевірку ТОВ «Джерело нового життя» з питань ненадання, своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2019 року, висновками якої встановлено: несвоєчасне подання звітності з податку на додану вартість за листопад 2019 року, чим порушено вимоги підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49, пункту 203.1 статті 203 розділу V ПП України (арк. спр. 14-15, 16).

На підставі акта перевірки від 23.12.2019 № 910/12-32-52-04-12/40279441 ГУ ДПС у Луганській області винесено податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 20.01.2020 № 0001895204, яким до відповідача застосовано штраф у сумі 170,00 грн (арк. спр. 17, 18), яке було направлено на податкову адресу платника податків рекомендованим листом з повідомленням 21.01.2020 та вручено 24.01.2020 (арк. спр. 19).

ГУ ДПС у Луганській області проведено камеральну перевірку камеральну перевірку ТОВ «Джерело нового життя» з питань своєчасності реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН за серпень 2017 року, висновками якої встановлено: відсутність реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних за серпень 2017 року на загальну суму ПДВ 1446030,88 грн (арк. спр. 20-22, 23-27, 28).

На підставі акта перевірки від 23.09.2020 № 529/12-32-04-13/40279441 ГУ ДПС у Луганській області винесено податкове повідомлення-рішення форми «ПН» від 15.10.2020 № 0001450413, яким до відповідача застосовано штраф в розмірі 50 % у сумі 723 015,44 грн (арк. спр. 29, 30-38), яке було направлено на податкову адресу платника податків рекомендованим листом з повідомленням 16.10.2020 та вважається врученим (арк. спр. 39-40).

На підставі акта перевірки від 23.09.2020 № 529/12-32-04-13/40279441 ГУ ДПС у Луганській області винесено податкове повідомлення-рішення форми «Н» від 12.11.2020 № 0003040413, яким до відповідача застосовано штраф в розмірі 50 % у сумі 723 015,44 грн (арк. спр. 41-42), яке було направлено на податкову адресу платника податків рекомендованим листом з повідомленням 13.11.2020 та вважається врученим (арк. спр. 43-44).

ГУ ДПС у Луганській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ «Джерело нового життя» за травень 2020 року, висновками якої встановлено порушення пункту 198.6 статті 198 ПК України, в результаті чого завищено податковий кредит на суму ПДВ 4473429 грн, що призвело до заниження суми позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету на суму 4473429 грн (арк. спр. 45-47, 49).

На підставі акта перевірки від 15.12.2020 № 1578/12-32-04-13-12/40279441 ГУ ДПС у Луганській області винесено податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 15.02.2021 № 00001771808, яким відповідачу збільшено за податковим зобов`язанням з податку на додану вартість на суму 4473429 грн та застосовано штрафну санкцію у розмірі 10% на суму 419 090,50 грн (арк. спр. 50-52), яке було направлено на податкову адресу платника податків рекомендованим листом з повідомленням 17.02.2021 та вважається врученим (арк. спр. 52, 53).

Відповідач правом оскаржити зазначені податкові повідомлення-рішення не скористався, у визначений пунктом 57.3 статті 57 ПК України строк грошове зобов`язання, визначене контролюючим органом, у повному обсязі не сплатив.

Згідно із підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань. У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку (підпункти 129.3.1, 129.3.4 пункту 129.3 статті 129 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Згідно з пунктом 129.5 статті 129 Податкового кодексу України зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов`язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

Через несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов`язань відповідачу нарахована пеня у загальній сумі 145,57 грн: за період з 23.07.2019 по 22.07.2020 в сумі 102,12 грн, за період з 23.07.2019 по 11.10.2020 в сумі 43,45 грн (арк. спр. 11).

Наявність у відповідача податкового боргу у розмірі 6 056 341,95 грн, підтверджується інтегрованою карткою платника податку (арк. спр. 12, 74).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України регламентовано, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пункти 95.2 та 95.3 статті 95 ПК України).

Контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 24.07.2019 № 55378-52, яка направлена відповідачу 25.07.2019 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення та вважається врученою (арк. спр. 13).

Оскільки податкова вимога форми «Ю» від 24.07.2019 № 55378-52 є чинною (доказів про скасування або відкликання податкової вимоги суду не надано), суд дійшов висновку, що контролюючим органом при зверненні до адміністративного суду з позовом про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 ПК України.

Враховуючи, що відповідачем на час розгляду даної адміністративної справи податковий борг у загальній сумі 6 056 341,95 грн не сплачений, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню повністю

За приписами статті 139 КАС України судові витрати по сплаті судового збору покладаються на позивача.

Керуючись статтями 2, 9, 139, 241-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Луганській області (ідентифікаційний код 44082150, місцезнаходження: 93401, Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Енергетиків, буд. 72) до товариства з обмеженою відповідальністю «Джерело нового життя» (ідентифікаційний код 40279441, місцезнаходження: 93400, Луганська область, м. Сєвєродонецьк, просп. Хіміків, буд. 30) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Джерело нового життя» кошти за податковим боргом у загальній сумі 6 056 341,95 грн (шість мільйонів п`ятдесят шість тисяч триста сорок одна гривень 95 коп.) з податку на додану вартість, у тому числі: 4 190 905,00 грн (чотири мільйони сто дев`яносто тисяч дев`ятсот п`ять гривень 00 коп.) основного платежу, 1 865 291,38 грн (один мільйон вісімсот шістдесят п`ять тисяч двісті дев`яносто одна гривень 38 коп.) штрафних санкцій та 145,57 грн (сто сорок п`ять гривень 57 коп.) пені, з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, та за рахунок стягнення готівки, яка належить платнику податків.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або справа розглянута в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя С.В. Борзаниця