Ухвала суду № 96921786, 17.05.2021, Мукачівський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 303/673/21

№ 1-кс/303/1141/21

У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

17 травня 2021 року м. Мукачево

Слідчий суддя Мукачівського міськрайонного суду Закарпатської області Н. Л. Морозова

секретар судового засідання П.П. Ленд`єл

розглянувши в судовому засіданні в залі суду в м. Мукачево клопотання старшого дізнавача СД Мукачівського РУП ГУНП в Закарпатській області капітана поліції Віщак М.С. подане в порядку ст.160 КПК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні №12021075040000062 внесеного до ЄРДР 12 січня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення (проступку), передбаченого ч.1 ст.358 КК України, яке надійшло до суду 13 травня 2021 р.,

в с т а н о в и в :

До провадження слідчого судді Мукачівського міськрайонного суду Закарпатської області Морозової Н.Л. надійшло клопотання старшого дізнавача СД Мукачівського РУП ГУНП в Закарпатській області капітана поліції Віщак М.С. погоджене прокурором Мукачівської окружної прокуратури Горват А.А. у кримінальному провадженні про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні Філії Закарпатського РУ ПАТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " МФО НОМЕР_1 ( АДРЕСА_1 ).

Обґрунтовуючи внесене клопотання, сторона кримінального провадження дізнавач вказав, що у провадженні старшого дізнавача СД Мукачівського ВП ГУНП в Закарпатській області капітана поліції Віщак М.С. перебувають матеріали досудового розслідування, №12021075040000062 внесеного до ЄРДР 12 січня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення (проступку), передбаченого ч.1 ст.358 КК України.

Дізнавач зазначив, що 12.01.2021 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про внесення завідомо неправдивих відомостей ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_2 , АДРЕСА_2 ) в період 2017-2018 рр. до податкових декларацій з податку на додану вартість та додатків до них щодо обсягів здійснених операцій з міжнародних перевезень вантажів, які підлягають оподаткуванню за ставкою податку на додану вартість в розмірі 20%, що призвело до привласнення ним бюджетних коштів в сумі 856 007 грн. через незаконне отримання відшкодування податку на додану вартість з бюджету. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №12021075040000062. Відомості про кримінальне правопорушення, передбачені ч. 5 ст. 214 КПК України, відповідно до вимог ч. ч. 1, 4 ст. 214 КПК України внесено старшим дізнавачем СД Мукачівського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Закарпатській області Віщак М.С., до Єдиного реєстру досудових розслідувань «12» січня 2021 року за № 12021075040000062. Правова кваліфікація кримінального правопорушення: ч.1 ст. 358 КК України. В ході досудового розслідування встановлено, що у період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року ФО-П ОСОБА_1 надавав суб`єктам підприємницької діяльності послуги з внутрішнього та міжнародного перевезення вантажів. Для провадження своєї господарської діяльності ФО-П ОСОБА_1 використовував вантажні автомобільні транспортні засоби, які орендував на підставі договорів оренди з ФО-П ОСОБА_2 (РНОКПП: НОМЕР_3 ). У період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року ФО-П ОСОБА_1 при здійсненні перевезень вантажів декларував пільгові операції з ПДВ на суму 7 887 913 грн. Однак, згідно з інформацією, розміщеною на сайті Державної служби України з безпеки на транспорті щодо дійсних ліцензій на право здійснення міжнародних перевезень вантажів вантажними автомобілями, відсутні відомості щодо отриманих ліцензії на право здійснення такої діяльності ФО-П ОСОБА_1 та будь-яких інших дозвільних документів. Крім того, згідно даних АСМО « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутні відомості про здійснення ФО-П ОСОБА_1 міжнародних перевезень вантажів з перетином державного кордону як перевізником. Як згадувалося вище, міжнародним перевезенням вважається перевезення пасажирів і вантажів з перетином державного кордону (ст..1 Закону України «Про автомобільний транспорт»), що має підтверджуватись єдиним міжнародним перевізним документом, який оформляється на весь маршрут такого перевезення (згідно пп. «а» пп.195.1.3 п.195.1 ст.195 Податкового кодексу України - неодмінна умова застосування нульової ставки). Однак, всупереч вказаним нормам, в міжнародним автомобільних накладних (CMR) ФО-П ОСОБА_1 у графі 16 «Перевізник», де зазначаються реквізити транспортної компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 (власник ІНФОРМАЦІЯ_3 або митний перевізник) зазначено, що перевезення здійснював саме ФО-П ОСОБА_2 (РНОКПП: НОМЕР_3 ), а не ФО-П ОСОБА_1 . Тобто, міжнародні автомобільні накладні (CMR) надані безпосередньо ФО-П ОСОБА_2 (РНОКПП: НОМЕР_3 ), від якого ФО-П ОСОБА_1 орендував вантажні автомобіль транспортні засоби. З цього випливає, що ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_4 ) міжнародних перевезень вантажів з перетином державного кордону як перевізник не здійснював, а тому відповідно й не мав права на застосовування пільгової ставки з податку на додану вартість по проведеним операціям в розмірі «0%», яка передбачена пп. «а» пп.195.1.3 п.195.1 ст.195 Податкового кодексу України. Таким чином, операції ФО-П ОСОБА_1 при здійсненні перевезень вантажів у період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року в сумі 7 887 913 грн. підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за ставкою 20%. Вищевикладені факти викладені та описані ГУ ДФС у Закарпатській області в ході проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_4 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства правильності нарахування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 року, за результатами якої складено акт №338/13-06/24071134150 від 24.04.2019 року. Висновками даного акту встановлено порушення ФО-П ОСОБА_1 п.187 ст.187, пп. «а» пп.195.1.3 п.195.1 ст.195, п.200.1, пп.«б» п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями в частині заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість, в результаті чого 14.05.2019 року винесено податкові повідомлення-рішення: №0006241306, яким донараховано податку на додану вартість в сумі 701 726 грн.; №0006261306, яким зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість в сумі 19 861 грн. за грудень 2018 року; №0006251306, яким зменшено суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку в розмірі 856 007 грн. січень 2017 - грудень 2018 року. Однак, не погодившись з висновками акту перевірки, ФО-П ОСОБА_1 звернувся з відповідними позовними вимогами про скасування винесених податкових-повідомлень-рішень до Закарпатського окружного адміністративного суду. 09.04.2020 року даний суд виніс рішення про задоволення позовних вимог ФО-П ОСОБА_1 та відповідно про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень. В свою чергу, не погоджуючись з даним рішенням, ІНФОРМАЦІЯ_4 подало апеляційну скаргу, якою просить скасувати рішення Закарпатського окружного адміністративного суду від 09.04.2020 року та прийняти нове рішення, яким в позові відмовити. 28.10.2020 року Восьмий апеляційний адміністративний суд виніс постанову про задоволення апеляційної скарги ДПС у Закарпатській області, а рішення Закарпатського окружного адміністративного суду від 09.04.2020 року у справі №260/1510/19 скасував. Дана постанова вже набрала законної сили. Згідно даних Міністерства фінансів України (https://mof.gov.ua) зменшена сума до бюджетного вішкодування в розмірі 856 007 грн. являється відшкодованою на рахунок ФО-П ОСОБА_1 , а отже суспільно небезпечне протиправне діяння є закінченим. Відповідно до даних досудового розслідування встановлено, що незаконне відшкодування податку на додану вартість за січень 2017 року - грудень 2018 року ФО-П ОСОБА_1 отримував на банківський рахунок № НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , який відкритий у Філії Закарпатського РУ ПАТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (МФО НОМЕР_1 ), а отже у володінні даного банку знаходяться роздруківки руху коштів по вказаному рахунку в період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року з розшифровкою всіх контрагентів, на паперових носіях та в електронному вигляді, а також документи, що засвідчують рух коштів по даним рахункам за вище вказаний період, в тому числі платіжні доручення, меморіальні ордери та інші документи. Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ - це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківському рахунку ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_2 ) за номером № НОМЕР_5 , відкритому в Філії Закарпатського РУ ПАТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (МФО НОМЕР_1 ). Підставою вважати, що документи перебувають у Філії Закарпатського РУ ПАТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " МФО НОМЕР_1 ( АДРЕСА_1 ) є ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_2 ) та відомості з додатків 4 «Про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» до декларацій з податку на додану вартість, які подавав останній до податкового органу у період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року. Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_2 ), мають значення для встановлення подальшого використання незаконно отриманих коштів в результаті бюджетного відшкодування податку на додану вартість у сумі 856 007 грн. шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до декларацій з податку на додану вартість та додатків до них за квітень 2017 року - грудень 2018 року. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення. Іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_2 ) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст. 62 зазначеного Закону, СД Мукачівського ВП ГУНП в Закарпатській області не належить до кола суб`єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю. Отримати таку інформацію названий орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді у порядку, встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів». Таким чином, за допомогою тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, може бути виконане завдання слідства, а саме встановлення осіб злочинців та відшкодування спричинених державі збитків.

В судове засідання старший дізнавач не з`явився, але подав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, та зазначив, що клопотання підтримує в повному обсязі та просить його задоволити.

Особа, у володінні якої знаходяться речі і документи у судове засідання не з`явилася, повідомлялася належним чином про час та місце розгляду справи.

Статтею 22 КПК України передбачено, що кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами, передбаченими цим Кодексом. Сторони кримінального провадження мають рівні права на збирання та подання до суду речей, документів, інших доказів, клопотань, скарг, а також на реалізацію інших процесуальних прав, передбачених цим Кодексом.

У відповідності до положень ст. 26 КПК України, сторони кримінального провадження є вільними у використанні своїх прав у межах та спосіб, передбачених цим Кодексом.

Оскільки, згідно ч. 4 ст. 163 КПК України, відсутність слідчого чи прокурора не є перешкодою для розгляду клопотання, суд визнав можливим розглянути клопотання за відсутності слідчого, прокурора на підставі наявних доказів.

Фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів на підставі ч.1 ст. 107 КПК України не здійснювалась.

Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно до ст. 60 ЗУ «Про банки і банківську діяльність» вiд 07.12.2000 № 2121-III - Інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів. У відповідності до пункту 2 абзацу 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», банківська таємниця розкривається за рішенням суду.

Дослідивши матеріали клопотання, враховуючи положення ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання, оскільки вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та іншими способами неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою цієї інформації неможливо.

Керуючись: ст. 108, ст. 160, 162-164, 166, ст. 309 КПК України, слідчий суддя

п о с т а н о в и в :

Клопотання старшого дізнавача СД Мукачівського РУП ГУНП в Закарпатській області капітана поліції Віщак М.С. про тимчасовий доступ до речей і документів - задоволити.

Надати тимчасовий доступ до документів, в яких міститься охоронювана законом таємниця, які перебувають у володільця Філії Закарпатського РУ ПАТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " МФО НОМЕР_1 ( АДРЕСА_1 ), з можливістю їх вилучення у копіях на паперових та електронних носіях, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів, їх обсягів по банківських рахунках ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 та залишок коштів на рахунку № НОМЕР_5 .

Службовим особам Філії Закарпатського РУ ПАТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " надати (забезпечити) тимчасовий доступ до речей і документів, особам, які здійснюють досудове розслідування у кримінальному провадженні та/або оперативним підрозділам органів внутрішніх справ, які здійснюють слідчі (розшукові) дії в кримінальному провадженні за письмовим дорученням слідчого, дізнавача, прокурора та надати їм можливість вилучити зазначені в ухвалі документи у копіях.

Відповідно ч.1 ст.166 КПК України: у разі невиконання Філією Закарпатського РУ ПАТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Визначити строк дії ухвали тривалістю один місяць, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Мукачівського міськрайонного суду Н.Л. Морозова