Ухвала суду № 96921785, 17.05.2021, Мукачівський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 303/673/21

№ 1-кс/303/1140/21

У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

17 травня 2021 року м. Мукачево

Слідчий суддя Мукачівського міськрайонного суду Закарпатської області Н. Л. Морозова

секретар судового засідання П.П. Ленд`єл

розглянувши в судовому засіданні в залі суду в м. Мукачево клопотання старшого дізнавача СД Мукачівського РУП ГУНП в Закарпатській області капітана поліції Віщак М.С. подане в порядку ст.160 КПК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні №12021075040000062 внесеного до ЄРДР 12 січня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення (проступку), передбаченого ч.1 ст.358 КК України, яке надійшло до суду 13 травня 2021 р.,

в с т а н о в и в :

До провадження слідчого судді Мукачівського міськрайонного суду Закарпатської області Морозової Н.Л. надійшло клопотання старшого дізнавача СД Мукачівського РУП ГУНП в Закарпатській області капітана поліції Віщак М.С. погоджене прокурором Мукачівської окружної прокуратури Горват А.А. у кримінальному провадженні про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 .

Обґрунтовуючи внесене клопотання, сторона кримінального провадження дізнавач вказав, що у провадженні старшого дізнавача СД Мукачівського ВП ГУНП в Закарпатській області капітана поліції Віщак М.С. перебувають матеріали досудового розслідування, №12021075040000062 внесеного до ЄРДР 12 січня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення (проступку), передбаченого ч.1 ст.358 КК України.

Дізнавач зазначив, що 12.01.2021 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про внесення завідомо неправдивих відомостей ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 , АДРЕСА_2 ) в період 2017-2018 рр. до податкових декларацій з податку на додану вартість та додатків до них щодо обсягів здійснених операцій з міжнародних перевезень вантажів, які підлягають оподаткуванню за ставкою податку на додану вартість в розмірі 20%, що призвело до привласнення ним бюджетних коштів в сумі 856 007 грн. через незаконне отримання відшкодування податку на додану вартість з бюджету. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №12021075040000062. Відомості про кримінальне правопорушення, передбачені ч. 5 ст. 214 КПК України, відповідно до вимог ч. ч. 1, 4 ст. 214 КПК України внесено старшим дізнавачем СД Мукачівського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Закарпатській області Віщак М.С., до Єдиного реєстру досудових розслідувань «12» січня 2021 року за № 12021075040000062. Правова кваліфікація кримінального правопорушення: ч.1 ст. 358 КК України. В ході досудового розслідування встановлено, що у період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року ФО-П ОСОБА_1 надавав суб`єктам підприємницької діяльності послуги з внутрішнього та міжнародного перевезення вантажів. Для провадження своєї господарської діяльності ФО-П ОСОБА_1 використовував вантажні автомобільні транспортні засоби, які орендував на підставі договорів оренди з ФО-П ОСОБА_2 (РНОКПП: НОМЕР_2 ). У період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року ФО-П ОСОБА_1 при здійсненні перевезень вантажів декларував пільгові операції з ПДВ на суму 7 887 913 грн. Однак, згідно з інформацією, розміщеною на сайті Державної служби України з безпеки на транспорті щодо дійсних ліцензій на право здійснення міжнародних перевезень вантажів вантажними автомобілями, відсутні відомості щодо отриманих ліцензії на право здійснення такої діяльності ФО-П ОСОБА_1 та будь-яких інших дозвільних документів. Крім того, згідно даних АСМО « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутні відомості про здійснення ФО-П ОСОБА_1 міжнародних перевезень вантажів з перетином державного кордону як перевізником. Як згадувалося вище, міжнародним перевезенням вважається перевезення пасажирів і вантажів з перетином державного кордону (ст..1 Закону України «Про автомобільний транспорт»), що має підтверджуватись єдиним міжнародним перевізним документом, який оформляється на весь маршрут такого перевезення (згідно пп. «а» пп.195.1.3 п.195.1 ст.195 Податкового кодексу України - неодмінна умова застосування нульової ставки). Однак, всупереч вказаним нормам, в міжнародним автомобільних накладних (CMR) ФО-П ОСОБА_1 у графі 16 «Перевізник», де зазначаються реквізити транспортної компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 (власник ІНФОРМАЦІЯ_3 або митний перевізник) зазначено, що перевезення здійснював саме ФО-П ОСОБА_2 (РНОКПП: НОМЕР_2 ), а не ФО-П ОСОБА_1 . Тобто, міжнародні автомобільні накладні (CMR) надані безпосередньо ФО-П ОСОБА_2 (РНОКПП: НОМЕР_2 ), від якого ФО-П ОСОБА_1 орендував вантажні автомобіль транспортні засоби. З цього випливає, що ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_3 ) міжнародних перевезень вантажів з перетином державного кордону як перевізник не здійснював, а тому відповідно й не мав права на застосовування пільгової ставки з податку на додану вартість по проведеним операціям в розмірі «0%», яка передбачена пп. «а» пп.195.1.3 п.195.1 ст.195 Податкового кодексу України. Таким чином, операції ФО-П ОСОБА_1 при здійсненні перевезень вантажів у період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року в сумі 7 887 913 грн. підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за ставкою 20%. Вищевикладені факти викладені та описані ГУ ДФС у Закарпатській області в ході проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_3 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства правильності нарахування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 року, за результатами якої складено акт №338/13-06/24071134150 від 24.04.2019 року. Висновками даного акту встановлено порушення ФО-П ОСОБА_1 п.187 ст.187, пп. «а» пп.195.1.3 п.195.1 ст.195, п.200.1, пп.«б» п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями в частині заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість, в результаті чого 14.05.2019 року винесено податкові повідомлення-рішення: №0006241306, яким донараховано податку на додану вартість в сумі 701 726 грн.; №0006261306, яким зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість в сумі 19 861 грн. за грудень 2018 року; №0006251306, яким зменшено суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку в розмірі 856 007 грн. квітень 2017 - грудень 2018 року. Однак, не погодившись з висновками акту перевірки, ФО-П ОСОБА_1 звернувся з відповідними позовними вимогами про скасування винесених податкових-повідомлень-рішень до Закарпатського окружного адміністративного суду. 09.04.2020 року даний суд виніс рішення про задоволення позовних вимог ФО-П ОСОБА_1 та відповідно про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень. В свою чергу, не погоджуючись з даним рішенням, ІНФОРМАЦІЯ_4 подало апеляційну скаргу, якою просить скасувати рішення Закарпатського окружного адміністративного суду від 09.04.2020 року та прийняти нове рішення, яким в позові відмовити. 28.10.2020 року Восьмий апеляційний адміністративний суд виніс постанову про задоволення апеляційної скарги ДПС у Закарпатській області, а рішення Закарпатського окружного адміністративного суду від 09.04.2020 року у справі №260/1510/19 скасував. Дана постанова вже набрала законної сили. Згідно даних Міністерства фінансів України (https://mof.gov.ua) зменшена сума до бюджетного відшкодування в розмірі 856 007 грн. являється відшкодованою на рахунок ФО-П ОСОБА_1 , а отже суспільно небезпечне протиправне діяння є закінченим. Виходячи з того, що для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищевказаного факту, зокрема, для отримання відомостей, котрі є необхідними для належної кваліфікації вчиненого діяння, у цьому провадженні є потреба у проведенні виїмки документів а саме: - податкових декларацій), з податку на додану вартість та всіх додатків до них ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_3 ; - податкових розрахунків сум доходів, нарахованих (сплачених) на користь ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_3 ), і сум утриманих з них податків; - інформацію щодо відшкодування сум податку на додану вартість, які були заявлені ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_3 ) у період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року, а також картку особового рахунку по податку на додану вартість за період з 01.01.2017 року по теперішній час; - інформацію щодо розрахункових рахунків ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_3 ), які значились відкритими протягом вказаного періоду; - відомостей (рішень/постанов судів) щодо результатів адміністративного, апеляційного та касаційного оскарження податкових повідомлень-рішень (№0006241306, №0006261306 та № 0006251306 від 14.05.2019 року) винесених за результатами акту перевірки №338/13-06/24071134150 від 24.04.2019 року ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 року; - інформацію щодо офісних, складських та інших приміщень, а також основних засобів, що використовуються ФО-П ОСОБА_1 для здійснення господарської діяльності; - відомості щодо ідентифікаційних даних ФО-П ОСОБА_1 , які містяться в інформаційно-аналітичній системі «Податковий блок»; - відомостей щодо виданих та отриманих податкових накладних ФО-П ОСОБА_1 за період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року, які містяться в інформаційно-аналітичній системі «Єдиний реєстр податкових накладних», в тому чисті і в розрізі товару. Зазначені документи перебувають у власності ІНФОРМАЦІЯ_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 .

В судове засідання старший дізнавач не з`явився, але подав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, та зазначив, що клопотання підтримує в повному обсязі та просить його задоволити.

Особа, у володінні якої знаходяться речі і документи у судове засідання не з`явилася, повідомлялася належним чином про час та місце розгляду справи.

Статтею 22 КПК України передбачено, що кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами, передбаченими цим Кодексом. Сторони кримінального провадження мають рівні права на збирання та подання до суду речей, документів, інших доказів, клопотань, скарг, а також на реалізацію інших процесуальних прав, передбачених цим Кодексом.

У відповідності до положень ст. 26 КПК України, сторони кримінального провадження є вільними у використанні своїх прав у межах та спосіб, передбачених цим Кодексом.

Оскільки, згідно ч. 4 ст. 163 КПК України, відсутність слідчого чи прокурора не є перешкодою для розгляду клопотання, суд визнав можливим розглянути клопотання за відсутності слідчого, прокурора на підставі наявних доказів.

Фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів на підставі ч.1 ст. 107 КПК України не здійснювалась.

Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Дослідивши матеріали клопотання, враховуючи положення ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання, оскільки вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та іншими способами неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою цієї інформації неможливо.

Керуючись: ст. 108, ст. 160, 162-164, 166, ст. 309 КПК України, слідчий суддя

п о с т а н о в и в :

Клопотання старшого дізнавача СД Мукачівського РУП ГУНП в Закарпатській області капітана поліції Віщак М.С. про тимчасовий доступ до речей і документів - задоволити.

Надати тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , з можливістю їх вилучення у копіях, а саме:

- податкових декларацій), з податку на додану вартість та всіх додатків до них ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_3 ;

- податкових розрахунків сум доходів, нарахованих (сплачених) на користь ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_3 ), і сум утриманих з них податків;

- інформацію щодо відшкодування сум податку на додану вартість, які були заявлені ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_3 ) у період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року, а також картку особового рахунку по податку на додану вартість за період з 01.01.2017 року по теперішній час;

- інформацію щодо розрахункових рахунків ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_3 ), які значились відкритими протягом вказаного періоду;

- відомостей (рішень/постанов судів) щодо результатів адміністративного, апеляційного та касаційного оскарження податкових повідомлень-рішень (№0006241306, №0006261306 та № 0006251306 від 14.05.2019 року) винесених за результатами акту перевірки №338/13-06/24071134150 від 24.04.2019 року ФО-П ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 року;

- інформацію щодо офісних, складських та інших приміщень, а також основних засобів, що використовуються ФО-П ОСОБА_1 для здійснення господарської діяльності;

- відомості щодо ідентифікаційних даних ФО-П ОСОБА_1 , які містяться в інформаційно-аналітичній системі «Податковий блок»;

- відомостей щодо виданих та отриманих податкових накладних ФО-П ОСОБА_1 за період з 01.01.2017 року по 31.12.2018 року, які містяться в інформаційно-аналітичній системі «Єдиний реєстр податкових накладних», в тому чисті і в розрізі товару.

Службовим особам ІНФОРМАЦІЯ_1 надати (забезпечити) тимчасовий доступ до речей і документів, особам, які здійснюють досудове розслідування у кримінальному провадженні та/або оперативним підрозділам органів внутрішніх справ, які здійснюють слідчі (розшукові) дії в кримінальному провадженні за письмовим дорученням слідчого, дізнавача, прокурора та надати їм можливість вилучити зазначені в ухвалі документи у копіях.

Визначити строк дії ухвали тривалістю один місяць, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Мукачівського міськрайонного суду Н.Л. Морозова