Постанова № 9622091, 04.02.2010, Одеський апеляційний адміністративний суд

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 лютого 2010 р.Справа № 2-а-7922/08/1570 Категорія: 2.11.17Головуючий в 1 інстанції: Вовченко О.А.

Колегія суддів Одеського апеляційного адміністративного суду в складі:

головуючого Яковлева Ю.В.

суддів Шеметенко Л.П., Запорожан Д.В.

при секретарі Нікітіній О.Г. розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у Київському районі м.Одеси на постанову Одеського окружного адміністративного суду від 14 січня 2009 року по адміністративній справі за позовом Державної податкової інспекції у Київському районі м.Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Сервіс»»про зобовязання припинити всі дії, пов'язані з не допуском посадових осіб ДПІ у Київському районі міста Одеси до проведення позапланової виїзної перевірки та про зобов'язання надати посадовим особам Державної податкової інспекції у Київському районі м.Одеси всі документи, необхідні для здійснення виїзної позапланової перевірки,

В С Т А Н О В И Л А :

23 червня 2008 року ДПІ у Київському районі м.Одеси звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з вимогами про зобовязання ТОВ «Інтер-Сервіс»припинити всі дії, пов'язані з не допуском 13.12.2007 року посадових осіб ДПІ у Київському районі міста Одеси до проведення позапланової виїзної перевірки (про що свідчить акт №92/2302) та про зобов'язання надати посадовим особам Державної податкової інспекції у Київському районі м.Одеси всі документи, необхідні для здійснення виїзної позапланової перевірки.

В судовому засіданні представники позивача підтримали вказані позовні вимоги у повному обсязі.

Справу було розглянуто за відсутністю представника відповідача.

Постановою суду першої інстанції від 14 січня 2009 року в задоволенні адміністративного позову Державної податкової інспекції у Київському районі міста Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер -Сервіс»про зобов'язання припинити всі дії, пов'язані з не допуском посадових осіб ДПІ у Київському районі міста Одеси до проведення позапланової виїзної перевірки та про зобов'язання надати посадовим особам Державної податкової інспекції у Київському районі міста Одеси всі документи, необхідні для здійснення виїзної позапланової перевірки було відмовлено.

В апеляційній скарзі ДПІ у Київському районі м.Одеси, не погодившись з постановою суду першої інстанції, просить скасувати постанову Одеського окружного адміністративного суду від 14 січня 2009 року та прийняти нову постанову про задоволення позову ДПІ у Київському районі м.Одеси, посилаючись на порушення судом 1-ї інстанції норм матеріального права.

Заслухавши доповідача, доводи апеляційної скарги, перевіривши законність та обґрунтованість судового рішення в межах апеляційної скарги, вивчивши матеріали справи, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом 1-ї інстанції встановлено, що ТОВ «Інтер-Сервіс»зареєстроване виконавчим комітетом Одеської міської ради 14.08.2001 року, про що зроблено запис №15561050002009803 та видано свідоцтво про державну реєстрацію серії АОО № 261602, (а.с. 3), та взято на податковий облік у ДПІ у Київському районі м.Одеси 22.08.2001 року за № 4303, що підтверджується довідкою № 29-02/4289 (а.с. 5).

У період з 31.08.2007 року по 27.09.2007 року, фахівцями ДПА в Одеській області та ДПІ у Київському районі м. Одеси здійснювалася планова комплексна документальна перевірка ТОВ «Інтер-Сервіс»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2006 року по 30.06.2007 року, про що було складено акт № 2243/23-02/31639493/211 від 03.10.2007 року. З акту перевірки вбачається, що перевіряючими при перевірці охоплені перевіркою установчі документи, журнали -ордери та відомості по рахунках 28,311,372,361,631,641,70, декларації по ГТД та по податку на прибуток за перевіряємий період, реєстри обліку придбання та продажу товарів (робіт, послуг), реєстри виданих та отриманих податкових накладних за перевіряємий період, податкові накладні на придбання та продаж товарів (робіт, послуг), банківські документи з додатками, касова книга, касові документи з додатками, авансові звіти, відомості нарахування заробітної плати, угоди договори рахунки постачальників, інші бухгалтерські та податкові документи. В п.2.13 Акту перевірки, зазначено, що у ході перевірки надіслано запити на проведення зустрічних перевірок підприємств - постачальників ТОВ «Інтер-Сервіс»з питань підтвердження сум податкового кредиту. Та 21.09.2007 року позивачем направлено лист до ДПІ У Святошинському районі м.Києва про проведення зустрічної перевірки ТОВ Агро-Холдінг «Зернопостач»відповідно податкових накладних за період з 03.07.2006 року по 01.08.2006 року. Після отримання з ДПІ у Святошинському районі м.Києва, 22.10.2007 року інформації про аналювання 07.11.2006 року індивідуального податкового номеру ТОВ Агро-Холдінг «Зернопостач», ДПІ у Київському районі м. Одеси 13 листопада 2007 року, вручено керівнику ТОВ «Інтер-Сервіс»запит щодо надання протягом 10 робочих днів письмових пояснень, про дату і номер реєстрації підприємства, ідентифікаційний код, юридичну і фактичну адресу, П.І.Б., директора та головного бухгалтера, номер та дату наказу про прийняття на посаду, ідентифікаційний номер, номер розрахункового та валютного рахунків в установах банків, дату та номер довідки про реєстрацію підприємства як платника податку на додану вартість, фактичні види діяльності підприємства, на підставі якого договору були здійснені операції по придбанню товару від ТОВ Агро-Холдінг «Зернопостач»згідно податкових накладних за період з 03.07.2006 року по 01.08.2006 року, обсяг отриманих послуг, дата і форма розрахунків за товари, довідку де вказати дебіторську та кредиторську заборгованість, наявність офісних та складських приміщень, що використовуються підприємством для здійснення фінансово-господарської діяльності, наявність виробничих потужностей, транспортних засобів, наявність укладених договорів на транспортування товару за кордон чи по території України та сплата за надані транспортні послуги, якщо підприємство не є виробником відвантажених товарів, необхідно вказати реквізити постачальника, перелік податкових накладних, наявність залишків готової продукції.

Згідно п.5 ч.6 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»від 04.12.1990 року, позапланова виїзна перевірка проводиться «у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту».

Керуючись вищевказаною нормою Закону та враховуючи той факт, що підприємством не було надано пояснень та їх документальних підтверджень на письмовий запит ДПІ, начальником інспекції було підписано Наказ від 13.12.2007 року № 351-п «Про проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ «Інтер-Сервіс», код ЄДРПОУ 31639493»та Направлення на проведення перевірки за № 726/363 від 13.12.2007 року.

Згідно ст.11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання платнику податків під розписку:

1)направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку. Направлення на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної податкової служби;

2)копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.

Перевіряючими були виконані вимоги вищевказаної норми права, оскільки у податкового органу були підстави для проведення перевірки викладені в п.5 ч.6 ст.11Закону України «Про державну податкову службу в Україні»та посадовими особами ДПІ надавалися платнику податків копії Наказу та Направлення, однак керівник підприємства відмовився від їх прийняття, про що свідчить акт про відмову від допуску до проведення позапланової виїзної перевірки від 13.12.2007 року № 92/23-02.

Крім того, Законом України «Про державну податкову службу в Україні»органам державної податкової служби в установленому законом порядку надано право, зокрема, здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях незалежно від форм власності та у громадян, в тому числі громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами, та інших документів незалежно від способу подання (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших, наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення, а також одержувати від осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, то піл час перевірок; перевіряти у посадових осіб, громадян документи, що засвідчують особу, під час проведення перевірок з питань оподаткування; викликати цих осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати й інших платежів, а також проводити перевірки достовірності інформації, одержаної для внесення до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів (ст. 11 названого Закону).

В матеріалах справи (а.с.29) знаходиться постанова Київського районного суду м.Одеси від 25 лютого 2008 року про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_5, працюючого директором ТОВ «Інтер-Сервіс», передбаченої ст.163-3 ч.1 КпАП України, а саме відмову у допуску посадових осіб ДПІ у Київському районі м.Одеси.

З вказаної постанови вбачається, що 13.12.2007 року при перевірці ТОВ «Інтер-Сервіс», його директор ОСОБА_5 не виконав законні вимоги посадових осіб органів податкової служби, а саме відмовив у допуску посадових осіб ДПІ у Київському районі м.Одеси до проведення позапланової виїзної перевірки за наявності Наказу на проведення такої перевірки. Суд прийшов до висновку, що вина ОСОБА_5 у скоєнні адміністративного правопорушення, передбаченого ст.163-3 ч.1 КпАП України, повністю доведена. При цьому суд закрив адміністративне провадження у справі у звязку з закінченням строку накладення адміністративного стягнення (ст.38 КпАП України).

Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Відповідно до положень ст.71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Враховуючи вищевикладене, колегія суддів вважає, що висновки суду 1-ї інстанції не відповідають обставинам справи, суд 1-ї інстанції прийняв постанову по даній справі з порушенням норм процесуального права, у звязку з чим колегія суддів вважає необхідним скасувати постанову суду 1-ї інстанції та прийняти нову постанову про задоволення позову.

Керуючись ч. 1 ст. 195, п. 3 ч. 1 ст. 198, п 4 ст. 202 та ч. 2 ст. 205 КАС України, колегія суддів

П О С Т А Н О В И Л А :

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Київському районі м.Одеси задовольнити.

Постанову Одеського окружного адміністративного суду від 14 січня 2009 року по адміністративній справі за позовом Державної податкової інспекції у Київському районі м.Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Сервіс»»про зобовязання припинити всі дії, пов'язані з не допуском посадових осіб ДПІ у Київському районі міста Одеси до проведення позапланової виїзної перевірки та про зобов'язання надати посадовим особам Державної податкової інспекції у Київському районі м.Одеси всі документи, необхідні для здійснення виїзної позапланової перевірки скасувати.

Прийняти нову постанову.

Задовольнити позовні вимоги Державної податкової інспекції у Київському районі м.Одеси до товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Сервіс»»про зобовязання припинити всі дії, пов'язані з не допуском посадових осіб ДПІ у Київському районі міста Одеси до проведення позапланової виїзної перевірки та про зобов'язання надати посадовим особам Державної податкової інспекції у Київському районі м.Одеси всі документи, необхідні для здійснення виїзної позапланової перевірки в повному обсязі.

Постанова апеляційного адміністративного суду набуває законної сили з моменту її проголошення, однак може бути оскаржена безпосередньо до Вищого адміністративного Суду України протягом одного місяця з дня набрання нею законної сили.

Судді Одеського апеляційного адміністративного суду Ю.В. Яковлев

Д.В.Запорожан

Л.П.Шеметенко