Ухвала суду № 90580619, 24.07.2020, Київський окружний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

про відкриття провадження в адміністративній справі

24 липня 2020 року Справа № 320/3622/20

Суддя Київського окружного адміністративного суду Кушнова А.О., розглянувши позовну заяву ОСОБА_1 до Головного управління Державної податкової служби у Київській області про визнання протиправними та скасування вимоги, податкових-повідомлень рішень, рішення про застосування штрафних санкцій та наказу,

в с т а н о в и в:

До Київського окружного адміністративного суду звернулась ОСОБА_1 з позовом до Головного управління Державної податкової служби у Київській області, в якому позивач просить суд визнати протиправними та скасувати:

- вимогу про сплату боргу (недоїмки) від 12.03.2020 №Ф-0002313304 на суму 541230,74 грн.;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002433304 на суму 170,00 грн.;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002443304 на суму 1190,00 грн.;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002453304 на суму 680,00 грн.;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002423304 на суму 510,00 грн.;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002413304 на суму 1811209,62 грн.;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002383304 на суму 4248581,25 грн.;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002303304 на суму 152580,02 грн.;

- рішення №0002403304 від 12.03.2020 про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним органом доходів та зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 30.04.2020 позовну заяву залишено без руху. Протягом десяти днів з дня вручення ухвали про залишення позовної заяви без руху позивачу необхідно усунути недоліки позовної заяви, а саме надати копію всіх заповнених сторінок паспорта громадянина України ОСОБА_1 ; докази сплати судового збору у розмірі 10510,00 грн. за подання даного адміністративного позову (оригінал платіжного документу); докази, на які позивач посилається у позовній заяві, а саме докази, що підтверджують наявність оподатковуваного доходу платника податків.

23.07.2020 на адресу суду надійшла заява про усунення недоліків позовної заяви від 21.07.2020, до якої додано копію всіх заповнених сторінок паспорта громадянина України ОСОБА_1 ; дублікат квитанції про сплату судового збору у розмірі 10510,00 грн. за подання даного адміністративного позову; копії податкових декларацій про майновий стан і доходи позивача, а також позовну заяву від 21.07.2020.

Приймаючи до уваги, що відповідно до пункту 3 розділу VI «Прикінцеві положення» Кодексу адміністративного судочинства України (в редакції Закону України від 30.03.2020 №540-ІХ, який був чинним до 17.07.2020) процесуальні строки, визначені ухвалою суду про залишення позовної заяви без руху від 30.04.2020, продовжуються на строк дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), позивачем не порушено строк, наданий судом для усунення недоліків позовної заяви.

Отже, суд зазначає, що позивачем усунуто у повному обсязі недоліки позовної заяви, вказані в ухвалі суду від 30.04.2020.

Суд зазначає, що в позовній заяві до Головного управління Державної податкової служби у Київській області в новій редакції від 21.07.2020 позивач просить суд визнати протиправними та скасувати:

- вимогу про сплату боргу (недоїмки) від 12.03.2020 №Ф-0002313304;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002433304;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002443304;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002453304;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002423304;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002413304;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002383304;

- податкове повідомлення-рішення від 12.03.2020 №0002303304;

- рішення №0002403304 від 12.03.2020 про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним органом доходів та зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску;

- наказ ГУ ДПС у Київській області від 09.01.2020 №34 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ).

Спір виник із публічно-правових відносин та відповідно до статті 19 Кодексу адміністративного судочинства України належить до юрисдикції адміністративних судів і підлягає розгляду у порядку адміністративного судочинства.

Позовна заява відповідає вимогам, встановленим статтями 160, 161 та 172 Кодексу адміністративного судочинства України, та подана з дотриманням правил підсудності особою, яка має адміністративну процесуальну дієздатність.

Підстав для залишення позовної заяви без руху, повернення позовної заяви або відмови у відкритті провадження в адміністративній справі, встановлених Кодексом адміністративного судочинства України, немає.

Відповідно до положень статті 12 Кодексу адміністративного судочинства України справа підлягає розгляду за правилами загального позовного провадження.

Згідно з частиною 1 статті 179 Кодексу адміністративного судочинства України для виконання завдання підготовчого провадження в кожній судовій справі, яка розглядається за правилами загального позовного провадження, проводиться підготовче засідання.

Визнавши подані матеріали достатніми для прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі, керуючись статтями 171, 243 та 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

у х в а л и в:

1. Відкрити провадження в адміністративній справі.

Справа буде розглядатися одноособово суддею Кушновою А.О. за правилами загального позовного провадження.

2. Розпочати підготовку справи до судового розгляду.

3. Призначити підготовче засідання на 10 вересня 2020 року о 16:30 год.

Судове засідання відбуватиметься в приміщенні Київського окружного адміністративного суду (адреса: м. Київ, бульвар Лесі Українки, 26, 2-й під`їзд, 10-й поверх).

4. Викликати для участі в підготовчому засіданні учасників справи (їх представників).

5. Витребувати докази у справі від позивача:

- письмові пояснення та докази щодо отримання позивачем наказу ГУ ДПС у Київській області від 09.01.2020 №34 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (конверт тощо);

- письмові пояснення та докази отримання позивачем копії акту від 03.02.2020 ;67/10-36-33-04/3345207900 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 (конверт, розписка тощо);

- копію заперечень до акту перевірки із доказами направлення/вручення відповідачу та отриману відповідь;

- копії адвокатських запитів, направлених відповідачу з приводу проведення даної перевірки та отриманих відповідей;

- копію скарги на вимогу про сплату боргу (недоїмки), податкові повідомлення-рішення, рішення про застосування штрафних санкцій про оскарження в адміністративному порядку та отриману відповідь;

- докази отримання позивачем оскаржуваних вимоги, податкових-повідомлень рішень, рішення про застосування штрафних санкцій (конверт чи інші):

від відповідача:

- докази, які зумовили призначення документальної позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 за підпунктом 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 ПК України (отримання податкової інформації, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов`язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків відповідно валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту), зокрема, але не виключно: 1) податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; 2) копію обов`язкового письмового запиту контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків відповідно валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; 3) докази направлення та отримання такого запиту платником податків (чек, поштове повідомлення про вручення, в разі невручення - конверт, в оригіналі - для огляду в судовому засіданні та копію для долучення до матеріалів справи);

- докази, які зумовили призначення документальної позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 за підпунктом 78.1.2 пункту 78.1 статті 78 ПК України (платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, якщо їх подання передбачено законом), зокрема, але не виключно: службову записку, податкову інформацію, які свідчать про виявлення факту неподання позивачем податкових декларацій, розрахунків, звітності, зазначити яких саме та за який період;

- докази, які зумовили призначення документальної позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 за підпунктом 78.1.13 пункту 78.1 статті 78 ПК України (у разі отримання інформації про ухилення податковим агентом від оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (у тому числі без документального оформлення) заробітної плати, пасивних доходів, додаткових благ, інших виплат та відшкодувань, що підлягають оподаткуванню, у тому числі внаслідок неукладення платником податків трудових договорів з найманими особами згідно із законом, а також здійснення особою господарської діяльності без державної реєстрації. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали підставою для проведення такої перевірки);

- копію наказу ГУ ДПС у Київській області від 09.01.2020 №34 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , та всіх документів, на підставі яких його було прийнято, докази його направлення та отримання позивачем (чек, поштове повідомлення про вручення, в разі невручення - конверт, в оригіналі - для огляду в судовому засіданні та копію для долучення до матеріалів справи);

- копію наказу про покладення на особу, яка підписала наказ, виконання обов`язків заступника начальника; повноваження заступника начальника податкового органу на підписання наказу (посадова інструкція), копію Положення про ГУ ДПС у Київській області (станом на 09.01.2020) із наказом про його затвердження);

- копію повідомлення на адресу позивача про проведення перевірки із доказами направлення та отримання позивачем;

- докази наявності інформації (п.1.5.1. акту перевірки), що позивач є замовником будівництва багатоквартирних будинків на підставі декларацій про готовність об`єктів до експлуатації, які належать до ІІІ категорії складності, виданих Інспекцією ДАБК у Київській області за наступними адресами:

- с.Крюківщина, вул.Вишнева, 27 (Декларація №КС143163010381),

- с.Крюківщина, вул.Черввоноармійська, 2-а (Декларація №КС143131520431),

- с.Крюківщина, вул.І.Франка, 18 (Декларація №КС143151590057),

- с.Крюківщина, вул.І.Франка, 18 (Декларація №КС143132980053),

- с.Крюківщина, вул.Вишнева, 27 (Декларація №КС143162771120),

- с.Крюківщина, вул.І.Франка, 18 (Декларація №КС143151590053),

- с.Крюківщина, вул.Вишнева, 27 (Декларація №КС143171520487);

- копію акту перевірки та всіх додатків до акту перевірки, із доказами ознайомлення позивача (або направлення поштою);

- інформаційну довідку з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно ОСОБА_1 , посилання на яку наявне в п.1.5.1 акту перевірки;

- копії декларацій про готовність об`єктів до експлуатації, на які відповідач посилається в акті перевірки та докази їх отримання контролюючим органом;

- копію всіх використаних в ході перевірки матеріалів, перелік яких наведено в п.1.9 акту перевірки;

- розрахунки встановленого перевіркою отримання позивачем доходу від реалізації об`єктів нерухомого майна усього на суму 99889073,74 грн. (п.2.1.2 акту перевірки);

- розрахунки заниження загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності у 2012-2018 роках на суму 162744098,50 грн. (стор. 10 акту перевірки);

- розрахунки заниження податку на доходи фізичних осіб за 2012-2018 роки, що підлягає сплаті до бюджету на суму 16994324,99 грн. (стор.15 акту перевірки);

- письмові пояснення щодо застосованого статусу позивача як фізичної особи-підприємця у наказі від 09.01.2020 №34 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , докази наявності такого статусу у позивача;

- письмові пояснення щодо періоду, за який проводилась перевірка (01.01.2012-31.12.2018);

- детальні обґрунтовані розрахунки до всіх оскаржуваних вимоги про сплату боргу (недоїмки), податкових-повідомлень рішень та рішення про застосування штрафних санкцій за епізодами податкових правопорушень;

- розрахунки штрафних санкцій за встановленою формою до податкових-повідомлень рішень та рішення про застосування штрафних санкцій.

Витребувані докази надати суду протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі.

6. Запропонувати відповідачеві подати до суду відзив на позовну заяву протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі. Роз`яснити відповідачеві, що відповідно до частин 3, 4 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України до відзиву мають бути додані документи, що підтверджують надіслання (надання) відзиву і доданих до нього доказів іншим учасникам справи.

У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин справа буде вирішена за наявними матеріалами.

7. Запропонувати позивачеві протягом п`яти днів з дня отримання відзиву на позовну заяву подати до суду відповідь на відзив.

8. Запропонувати відповідачу подати до суду заперечення щодо наведених позивачем у відповіді на відзив пояснень, міркувань та аргументів протягом п`яти днів з дня отримання відповіді на відзив.

9. Роз`яснити учасникам справи про можливість отримання інформації по справі, що розглядається, на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі Інтернет за посиланням: http://adm.ko.court.gov.ua/sud1070/.

10. Копію ухвали надіслати позивачу (його представнику), зокрема, шляхом направлення тексту ухвали електронною поштою, факсимільним повідомленням (факсом, телефаксом), телефонограмою.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею та не підлягає оскарженню. Заперечення на ухвалу можуть бути включені до апеляційної скарги на рішення суду.

Відповідно до пункту 3 розділу VI “Прикінцеві положення” Кодексу адміністративного судочинства України під час дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), суд за заявою учасників справи та осіб, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права, інтереси та (або) обов`язки (у разі наявності у них права на вчинення відповідних процесуальних дій, передбачених цим Кодексом), поновлює процесуальні строки, встановлені нормами цього Кодексу, якщо визнає причини їх пропуску поважними і такими, що зумовлені обмеженнями, впровадженими у зв`язку з карантином. Суд може поновити відповідний строк як до, так і після його закінчення.

Суд за заявою особи продовжує процесуальний строк, встановлений судом, якщо неможливість вчинення відповідної процесуальної дії у визначений строк зумовлена обмеженнями, впровадженими у зв`язку з карантином.

Суддя Кушнова А.О.