Ухвала суду № 83042671, 16.07.2019, Центральний районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Жовтневий районний суд м. Маріуполя)

Справа № 263/8237/19

Провадження № 1-кс/263/4491/2019

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 липня 2019 року м. Маріуполь

Слідчий суддя Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької області Шевченко О.А., при секретарі Шпичак Є.М., розглянувши матеріали клопотання старшого слідчого 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанта податкової міліції Авдан Д.Р., про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42019050000000066 від 28.03.2019 року, за ознаками кримінальних правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

В провадженні слідчого 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області знаходиться кримінальне провадження № 42019050000000066 від 28.03.2019 року, за ознаками кримінальних правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 42019050000000066 від 28.03.2019, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334), які у період з 01 січня 2015 року по 31 березня 2018 року умисно ухилились від сплати податків на додану вартість на суму 7 600 330 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

За результатами проведеного аналізу акту документальної позапланової перевірки ПрАТ «Азовзагальмаш» №1233/05-99-14-0413504334 від 26.10.2018, встановлено порушення законодавства, а саме: п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.2, 198.3 ст.198 Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість у розмірі 7600330 грн., в т.ч. за жовтень 2015 року у сумі 1230786 грн., за листопад 2015 року у сумі 2972909 грн., за грудень 2015 року 2913734 грн., за липень 2016 року у сумі 471221 грн., за серпень 2017 року 11680 грн.

Перевіркою встановлено, що ПрАТ «Азовзагальмаш» порушені вимоги п. 188.1 ст. 188 Податкового Кодексу України, який до 31.12.2015 був викладений в наступній редакції:

«База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів)".

Перевіркою встановлено, що підприємством у жовтні-грудні 2015 року здійснювався продаж готової продукції нижче собівартості виробництва готової продукції та надання послуг, в результаті занижено базу оподаткування податком на додану вартість та не нараховані податкові зобов`язання у сумі 6 893 122 грн., у тому числі:

- жовтень 2015 року 1 230 786 грн.;

- листопад 2015 року 2 972 909 грн.;

- грудень 2015 року 2 689 427 грн.

Таким чином, ПрАТ «Азовзагальмаш» при продажу придбаних товарів занижено базу оподаткування податком на додану вартість та не нараховані податкові зобов`язання у сумі 86 262 грн., у тому числі:

- грудень 2015 року 1 457 грн.;

- лютий 2016 року 935 грн.;

- квітень 2016 року 410 грн.;

- червень 2016 року - 83 460 грн.

Перевіркою також встановлено, що ПрАТ «Азовзагальмаш» за період з 01.10.2015 по 31.03.2018 відображено проведення у бухгалтерському обліку за Дт 6311 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» та за Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» на загальну суму 3 655 596 грн, у т.ч.:

- за грудень 2015 року на суму 1 337 101 грн.,

- за березень 2016 року на суму 2 318 495 грн.

При отриманні товарів (послуг) покупець відносить нараховані суми ПДВ до податкового кредиту згідно з пунктами 198.1-198.3 ст. 198 ПКУ на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної. При віднесенні суми безнадійної кредиторської заборгованості до доходів (разом з ПДВ) податковий кредит потрібно зменшити на підставі бухгалтерської довідки у зв`язку із тим, що зазначені одержані товари, послуги набули статус безоплатно отриманих.

Таким чином в порушення п.п.198.1, 198.2, 198.3 ст.198 ПКУ податковий кредит не відкориговано на суму ПДВ у розмірі 609 266 грн., а саме у:

- грудні 2015 року на суму 222 850 грн.,

- березні 2016 року на суму 386 661 грн.

В ході досудового розслідування з метою повного, неупередженого досудового розслідування, до ПрАТ «Азовзагальмаш» спрямовано вимогу в порядку ст. 93 КПК України для отримання копій документів, а саме: договорів з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, актів прийому передачі, контрактів (договорів), доповнення до договорів контрактів, договорів комісії, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей), вантажно-супровідних документів, рахунків, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів при сплаті у готівковій формі (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), а також усіх касових чеків, документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції, внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства (складські книги, складські картки і т.п.), реєстр руху автотранспорту (в`їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в`їзду, виїзду транспортних засобів, з обов`язковим зазначенням тоннажу, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, інших документів, де маються відомості щодо фінансово-господарської діяльності.

Проте, в наданні копій вищевказаних документів службовими особами ПрАТ «Азовзагальмаш» відмовлено.

З метою встановлення факту перерахування грошових коштів ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334) на адресу «фіктивних» СГД та СГД з ознаками «ризиковості» за придбані ТМЦ та надані послуги з придбання та реалізації ТМЦ, зняття готівкових грошових коштів, у органу досудового розслідування з`явилась необхідність детально дослідити рух грошових коштів по рахункам ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334), та призначення вказаних перерахувань грошових коштів по всім взаємовідносинам, у період з 01.01.2015 року по теперішній час.

Досудовим розслідуванням встановлено що Досудовим розслідуванням встановлено, що ПрАТ «Азовзагальмаш» (код ЄДРПОУ 13504334) у період з 02.09.2013р. по теперішній час використовує у господарській діяльності наступні банківські рахунки:

Номер рахунку Валюта рахунку Дата відкриття Дата закриття

НОМЕР_1 980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ 02.09.2013 11.07.18

НОМЕР_1 840-ДОЛАР США 02.09.2013 11.07.18

НОМЕР_1 978-ЄВРО 02.09.2013 11.07.18

НОМЕР_1 643-РОСIЙСЬКИЙ РУБЛЬ 02.09.2013 11.07.18

відкриті в банківській установі:

ПАТ «БАНК «ЮНІСОН» (МФО 380902), (ЄДРПОУ 38514375) повна назва юридичної особи: ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО «БАНК «ЮНІСОН», юридична адреса: м. Київ, проспект Науки, буд. 30-А.

Також встановлено, що у теперішній час ПАТ «БАНК «ЮНІСОН» знаходиться в стані припинення. Уповноваженою особою фонду гарантування вкладів фізичних осіб є ОСОБА_1 , місцезнаходження уповноваженої особи та адреса для листування: 01004, м. Київ, вул. Антоновича, 26/26, офіс 13-16. У володінні уповноваженої особи за вказаною адресою знаходяться документи які мають значення у справі, серед яких: заяви про відкриття/закриття рахунків, картки зі зразками підписів та відбитка печатки, договорів на здійснення розрахунково-касового обслуговування, договорів про використання системи «Клієнт-Банк», копії паспортів, ідентифікаційних кодів, повідомлень, свідоцтв, довідок, листування, платіжні доручення, меморіальні ордери, чекові книжки, грошові чеки, векселі, відомості про рух коштів, що свідчать про обіг коштів по рахунках.

Вказані документи з відомостями щодо обставин відкриття та функціонування рахунків ПрАТ «Азовзагальмаш» в оригіналах та в одному екземплярі перебувають лише в приміщенні та у службових осіб банківської установи, уповноваженої особи, у зв`язку з чим неможливо іншим способом, окрім як через тимчасовий доступ до вказаних документів та їх вилучення, довести та перевірити вказані обставини.

Окрім цього у документах, які знаходяться у банківській установі, уповноваженої особи містяться відомості, які мають суттєве значення і можуть бути використані в якості доказів у кримінальному провадженні, а відомості, які викладені у вказаних документах, неможливо отримати без доступу до оригіналів вказаних документів та їх вилучення.

При проведенні досудового розслідування по зазначеному кримінальному провадженню, згідно відомостей, що закріплені в банківських рахунках, будуть встановлені факти перерахування грошей на рахунки підприємств, які можуть бути не відображені у податковому обліку підприємства, встановлений факт зняття готівкових грошових коштів, а також факт неперерахування грошових коштів на банківські рахунки підприємств, які відображені у документах податкової звітності.

Слідчий надав заяву клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Згідно ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п.п. 4, 5, 8 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в документах, належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що становить комерційну та банківську таємницю.

Згідно ст. 86 КПК України доказ визнається допустимим, якщо він отриманий в порядку, встановленим цим законом.

Згідно ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 КПК України.

З метою повного, всебічного та об`єктивного досудового розслідування, а також встановлення осіб причетних до фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Азовзагальмаш», встановлення всіх обставин вчиненого кримінального правопорушення, встановлення фактів перерахування грошей, які можуть бути не відображені у податковому обліку, перерахування грошей за «нібито» надані послуги, встановлення факту зняття готівкових грошових коштів, проведення почеркознавчих експертиз (враховуючи вимоги ст.13 Закону України «Про судову експертизу», Інструкції про призначення й проведення судових експертиз, затвердженої Наказом Міністерства Юстиції України №53/5 від 08.10.1998р., «… Для проведення досліджень слідчий повинен надати експертові вільні, умовно-вільні та експериментальні зразки почерку (цифрових записів, підпису), особи яка підлягає ідентифікації».

Відповідно до ч. 7 ст. 160 КПК України на даній стадії досудового розслідування виникла необхідність у вилученні оригіналів документів які містять охоронювану законом таємницю. Іншими способами, як без проведення тимчасового доступу до документів, з можливістю вилучення (виїмки), отримати вказані документи, не виявилось можливим, оскільки згідно п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України така інформація відноситься до охоронюваної законом таємниці (відомості, які можуть становити банківську таємницю), а також тимчасовий доступ до документів у відповідності до ст. ст. 131, 132 КПК України є заходом забезпечення кримінального провадження, який може бути застосований не інакше, як на підставі ухвали слідчого судді або суду.

Згідно ч. 1 ст. 86 КПК України доказ визнається допустимим, якщо він отриманий в порядку, встановленим цим Кодексом.

Згідно ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 КПК України.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі та документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити засвідчені належним чином речі та документи ПрАТ «Азовзагальмаш», які перебувають у володінні уповноваженої особи фонду гарантування вкладів фізичних осіб ОСОБА_1 , за адресою: 01004, м. Київ, вул. Антоновича, 26/26, офіс 13-16 - у зв`язку з чим клопотання підлягає - задоволенню .

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159-164 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанта податкової міліції Авдан Д.Р., про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати старшому слідчому 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Авдану Д.Р., старшому слідчому з ОВС 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області підполковнику податкової міліції Вершиніну О.С., старшому слідчому з ОВС 3-го ВРКП СУ ФР ГУ

ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Довголевському О.В., старшому слідчому 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Герщуку Є.В., старшому слідчому 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Майшмазу К.М., слідчому 3-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Єлісєєву С.О.,

слідчому 3 го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Томіну А.Л., заступнику начальника відділу ОСА ПДВ ОУ ГУ ДФС у Донецькій області полковнику податкової міліції Актамирову Р.В., старшому оперуповноваженому з ОВС відділу ОСА ПДВ ОУ ГУ ДФС у Донецькій області старшому лейтенанту податкової міліції Юрченко О.І., старшому оперуповноваженому з ОВС відділу ОСА ПДВ ОУ ГУ ДФС у Донецькій області лейтенанту податкової міліції Щепка О.В., або уповноваженій слідчим особі за дорученням або постановою про проведення процесуальних дій на іншій території, тимчасовий доступ до речей і документів, які містять банківську таємницю що перебувають у володінні уповноваженої особи фонду гарантування вкладів фізичних осіб з питання ліквідації банку Федорченко Андрій Володимирович, за адресою: 01004, м. Київ, вул. Антоновича, 26/26, офіс 13-16, за період з 01.01.2015 року по теперішній час, а саме:

оригіналів документів, які містяться у справі клієнтів і стосуються відкриття та обслуговування банківським рахункам: № НОМЕР_1 (українська гривня, код валюти 980), № НОМЕР_1 (доллар США, код валюти 840), № НОМЕР_1 (євро, код валюти 978), № НОМЕР_1 (росiйський рубль, код валюти 643), а саме: оригінали карток зі зразками підписів посадових осіб та зразками відбитків печатки службових осіб ПрАТ «Азовзагальмаш», наказів про призначення посадових осіб, договорів на здійснення розрахунково-касового обслуговування, договорів про використання системи «Клієнт-Банк», акти прийому-передачі виконаних робіт, копій паспортів, ідентифікаційних кодів, листування, платіжні доручення, меморіальні ордери, чекові книжки, грошові чеки, доручення, тощо, з наданням можливості вилучення вищезазначених документів.

відомостей про рух грошових коштів на паперовому та магнітному носіях по банківським рахункам: № НОМЕР_1 (українська гривня, код валюти 980), № НОМЕР_1 (доллар США, код валюти 840), № НОМЕР_1 (євро, код валюти 978), № НОМЕР_1 (росiйський рубль, код валюти 643) з повною розшифровкою кредитових і дебетових перерахувань, із зазначенням реквізитів учасників фінансових операцій, МФО банків, номерів рахунків, дати, часу (годин, хвилин, секунд), суми, реквізитів платіжних документів, номерів референтів, призначення платежів, що свідчить про обіг коштів по рахункам, відкритих в ПАТ «БАНК «ЮНІСОН», з наданням можливості вилучення вищезазначених документів.

доручень на зняття готівки, чеків (заяв) на зняття готівки, заяв на зачислення готівки по банківським рахункам: № НОМЕР_1 (українська гривня, код валюти 980), № НОМЕР_1 (доллар США, код валюти 840), № НОМЕР_1 (євро, код валюти 978), № НОМЕР_1 (росiйський рубль, код валюти 643) з наданням можливості вилучення вищезазначених документів.

інформації щодо ІР-адрес, з яких відбувалося управління банківськими рахунками № НОМЕР_1 (українська гривня, код валюти 980), № НОМЕР_1 (доллар США, код валюти 840), № НОМЕР_1 (євро, код валюти 978), № НОМЕР_1 (росiйський рубль, код валюти 643).

У зв`язку з тим, що до відкриття рахунків з метою незаконної діяльності можуть бути причетні службові особи ПАТ «БАНК «ЮНІСОН», є достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення банківських документів, прошу на підставі ст. 163 ч.2 розглянути клопотання без участі представників ПАТ «БАНК «ЮНІСОН» або уповноваженої особи фонду гарантування вкладів фізичних осіб.

Зобов`язати уповноважену особу фонду гарантування вкладів фізичних осіб Федорченко Андрій Володимирович, за адресою: 01004, м. Київ, вул. Антоновича, 26/26, офіс 13-16, надати співробітникам органу що здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, вищевказані документи в оригіналах та у повному обсязі, а у разі відсутності оригіналів надати засвідчені копії таких документів та документи на підставі яких було проведено їх вилучення у попередній період.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів, має право постановити ухвалу про проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей та документів.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: О.А.Шевченко