Ухвала суду № 76227639, 17.08.2018, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/5483/18

Провадження №1-кс/405/2787/18

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Кропивницький 17 серпня 2018 року

Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Мягкий О.В., при секретарі Яровій Н.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_1 у кримінальному провадженні №32018120010000017 від 22.03.2018, про надання тимчасового доступу до речей і документів,

встановив:

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні АТ «ОСОБА_2 АВАЛЬ» (МФО 380805, юридична адреса: м. Київ вулиця Лєскова, буд. 9).

Клопотання слідчого обґрунтовано тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні щодо службових осіб ПП «Агростандарт А» (код ЄДРПОУ 37426702), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018120010000017 від 22.03.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП «Агростандарт А» (код 37426702, м. Кіровоград, пров. Експериментальний, 4-А) шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства за 2016 рік безтоварних фінансово-господарських операцій проведених з суб’єктами підприємництва ПП «Агробудпостач-Л» (код 39530618), ТОВ «Екомікс» (код 40334198), ПП «Виктория В» (код 40082204) умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 1194073 грн., податку на прибуток в сумі 1329428 грн., а всього на загальну суму 2523501 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у великих розмірах.

Документальною позаплановою виїзною перевіркою ПП «Агростандарт А» (код 37426702) – акт перевірки від 01.09.2017 №322/11-28-14-02/37426702, встановлено порушення: п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-УІ щодо заниження податку на додану вартість на загальну суму 1194073 грн., в т.ч.: травень 2016 року на суму ПДВ 48430 грн., липень 2016 року на суму ПДВ 4450 грн., вересень 2016 року на суму ПДВ 12660 грн., жовтень 2016 року на суму ПДВ 187150 грн., листопад 2016 року на суму ПДВ 275192 грн., грудень 2016 року на суму ПДВ 666191 грн. Завищення суми від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (ряд. 21 Декларації) на загальну суму 36878 грн., у т.ч.: за травень 2016 року – на суму 36878 грн.; 2. п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-УІ (зі змінами та доповненнями), внаслідок чого знижено фінансовий результат до оподаткування за 2016 рік, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 1329428 грн.

На підставі зазначено акту винесено податкові повідомлення-рішення: - від 25.09.2017 №0000401402 – на збільшення грошового зобов’язання по податку на додану вартість (форми «Р») – загальна сума 1492518 грн., в т.ч. основний платіж 1194073 грн., штрафна санкція 298518 грн.; - від 25.09.2017 №0000421402– на зменшення від’ємного значення податку на додану вартість (форми «В4») – загальна сума 36878 грн.; - від 25.09.2017 №0000411402 – на збільшення грошового зобов’язання по податку на прибуток (форми «Р») – загальна сума 1661785 грн., в т.ч. основний платіж 1329428 грн., штрафна санкція 332357 грн.

Крім того, інформація щодо оскарження ПП «Агростандарт А» (код 37426702) податкових повідомлень-рішень від 25.09.2017 № НОМЕР_1, № НОМЕР_2, № НОМЕР_3 – відсутня. Отже, податкові повідомлення-рішення являються узгодженими з 05.12.2017.

Під час аналізу додатків № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» до податкових декларацій з ПДВ за січень-грудень 2016 року встановлено, що ПП «Агростандарт А» віднесено до складу податкового кредиту операції по взаємовідносинам з контрагентами постачальниками: ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618) на загальну суму ПДВ 625 938 грн. за грудень 2016 року, згідно звітів за формою 1-ДФ протягом 2016 року на підприємстві працювало – 2 особи. Відповідно до фінансового звіту (форма 1-м Баланс) основні засоби відсутні. Відповідно до ЄРПН зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ПП «Агростандарт А» насіння соняшнику, кукурудзи та добрив, які відсутні у податкових накладних на придбання; ПП «Виктория В» (код 40082204) на загальну суму ПДВ 89759 грн. за вересень-грудень 2016 року. Відповідно до ЄРПН зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ПП «Агростандарт А» паливних гранул (пеллети) з лушпиння соняшнику, добрив, які відсутні у податкових накладних на придбання, а також підприємство не являється виробником паливних гранул та добрив; ТОВ «Економікс» (код 40334198) на загальну суму ПДВ 515 255 грн. за вересень-грудень 2016 року звіти за формою 1-ДФ протягом 2016 року не подавалися. Остання податкова звітність подана за грудень 2016 року. Відповідно до ЄРПН зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ПП «Агростандарт» насіння соняшника, кукурудзи, ріпака, добрив, які відсутні у податкових накладних на придбання, а також підприємство не являється виробником добрив та не здійснює вирощування соняшника, кукурудзи, ріпака.

Проте матеріалами провадження не підтверджується постачання ТМЦ від ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618), ПП «Виктория В» (код 40082204), ТОВ «Економікс» (код 40334198)на адресу ПП «Агростандарт А» ( код 37426702) в період з 01.01.2016 по 31.12.2016.

З метою встановлення обставин кримінального провадження виникла необхідність в отримані інформації та документів з банківських установ, де обслуговується ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618). Для здійснення своєї господарської діяльності підприємство ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618) використовувало розрахункові рахунки: №2605215211 (980 українська гривня) від 15.06.2016 та №26003523894 (980 українська гривня) від 14.06.2016, які відкриті в АТ «ОСОБА_2 АВАЛЬ» (МФО 380805, юридична адреса: м. Київ вулиця Лєскова, буд. 9).

Враховуюче те, що вказані документи до яких планується отримати доступ мають важливе доказове значення по кримінальному провадженню та можуть бути використані як доказ при судовому розгляді, як такі, що свідчать про обставини відкриття рахунків, встановлення системи Клієнт-Банк, проведення розрахунків по розрахунковим рахункам, обсяги та час здійснення перерахування коштів, перелік осіб, які мали право підпису платіжних документів та фактичне право розпоряджатися грошовими коштами на рахунках, використовували рахунки як спосіб досягнення мети, направленої на умисне ухилення від сплати податків, та вказані документи необхідні в оригіналах для проведення судово-почеркознавчих експертиз.

Відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті.

Учасники судового провадження в судове засідання не з’явились, про час та місце розгляду клопотання були повідомлені належними чином; слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив його задовольнити. Інших заяв, клопотань до суду не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню щодо службових осіб ПП «Агростандрат А» (код ЄДРПОУ 37426702), внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018120010000017від 22.03.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України (витяг з ЄРДР від 14.08.2018 – а.п. 6).

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначається зокрема: підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.

З матеріалів клопотання вбачається, що за результатами документальної позапланової виїзної перевірки ПП «Агростандарт А» (код 37426702) встановлено порушення підприємством: п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, що призвело до завищення суми від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (ряд. 21 Декларації) на загальну суму 36878 грн., у т.ч.: за травень 2016 року – на суму 36878 грн.; п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, внаслідок чого знижено фінансовий результат до оподаткування за 2016 рік, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 1329428 грн. (акт перевірки від 01.09.2017 №322/11-28-14-02/37426702 – а.п. 9-76). Під час аналізу додатків № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» до податкових декларацій з ПДВ за січень-грудень 2016 року встановлено, що ПП «Агростандарт А» віднесено до складу податкового кредиту операції по взаємовідносинам з контрагентами постачальниками: ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618) на загальну суму ПДВ 625 938 грн. за грудень 2016 року; ПП «Виктория В» (код 40082204) на загальну суму ПДВ 89759 грн. за вересень-грудень 2016 року; ТОВ «Економікс» (код 40334198) на загальну суму ПДВ 515 255 грн. за вересень-грудень 2016 року звіти за формою 1-ДФ протягом 2016 року не подавалися. Проте матеріалами провадження не підтверджується постачання ТМЦ від ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618), ПП «Виктория В» (код 40082204), ТОВ «Економікс» (код 40334198)на адресу ПП «Агростандарт А» ( код 37426702) в період з 01.01.2016 по 31.12.2016.

Матеріали клопотання свідчать, що для здійснення своєї господарської діяльності підприємство ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618) використовувало розрахункові рахунки: №2605215211 (980 українська гривня) від 15.06.2016 та №26003523894 (980 українська гривня) від 14.06.2016, які відкриті в АТ «ОСОБА_2 АВАЛЬ» (МФО 380805, юридична адреса: м. Київ вулиця Лєскова, буд. 9) – а.п. 90-91.

Дослідивши матеріали клопотання, погоджене прокурором, слідчий суддя приходить до висновку, що вказане клопотання подане у відповідності до вимог ст.160 КПК України, встановлено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018120010000017 від 22.03.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, документи, до яких слідчий просить отримати доступ, зберігаються в АТ «ОСОБА_2 АВАЛЬ» та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах, можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

При цьому, слідчим у своєму клопотанні не наведено обґрунтованих підстав вилучення саме оригіналів документів, до яких необхідний тимчасовий доступ. Так, слідчий обґрунтовує своє клопотання щодо надання оригіналів документів необхідністю проведення почеркознавчих досліджень для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, що в інший спосіб, без застосування заходу забезпечення кримінального провадження, провести по копіям неможливо. Однак, слідчому судді не було надано жодної постанови про призначення будь-якого експертного дослідження, що, на переконання слідчого судді, вказує на надуманість підстав, які слідчий покладає в обґрунтування своїх вимог. Таким чином, в цій частині клопотання підлягає задоволенню з наданням тимчасового доступу до банківських документів ПП «Агробудпостач Л» з можливістю вилучення їх в належним чином засвідчених копіях.

Крім того, на думку слідчого судді, слідчим не доведено, що тимчасовий доступ до рішень засновників та наказів про призначення посадових осіб, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів - мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні та відповідно їх доказове значення відповідно до п.п.5, 6 ч.2 ст.160 КПК України, як не наведено доказів, що статутні документи підприємства та накази про призначення керівництва підприємства взагалі перебувають у володінні банку.

Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання слідчого частково обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно задовольнити частково.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.159-166, 369-372 КПК України,

постановив:

клопотання слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_1 у кримінальному провадженні №32018120010000017 від 22.03.2018 про надання тимчасового доступу до речей і документів – задовольнити частково.

Надати слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_1, заступнику начальника ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_3, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області капітану податкової міліції ОСОБА_4, слідчому з ОВС ВОДР СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_5, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ст. лейтенанту податкової міліції ОСОБА_6, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ст. лейтенанту податкової міліції ОСОБА_7, старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області капітану податкової міліції ОСОБА_8 тимчасовий доступ до банківських документів по розрахунковим рахункам ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618) №2605215211 (980 українська гривня) від 15.06.2016 та №26003523894 (980 українська гривня) від 14.06.2016, які перебувають у володінні АТ «ОСОБА_2 АВАЛЬ» (МФО 380805, юридична адреса: м. Київ вулиця Лєскова, буд. 9), з можливістю вилучення належним чином завірених копій документів за період з 01.01.2016 по 31.12.2016, а саме:

–електронних документів, перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носії про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунках;

–електронних документів протоколів обліку інформації системи «Клієнт-Банк» ,перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії, з відображенням ІР-адреси з якої вказаний клієнт користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи, а також порядковий номер транзакції на сервері банку (ID), ім’я користувача (логін -USERED), операційна система клієнта (OS), програмне забезпечення за допомогою якого здійснюється з’єднання клієнта з системою, тобто клієнтська програма банківської установи (BROWSER);

–заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку;

–договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк”;

–заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк”, актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства з зазначенням адрес, в т.ч. електронних, та телефонів, за якими встановлено та через які здійснювався зв’язок з сервером банку по вказаних рахунках, акти регенерації ключів;

–довіреності на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії, так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

–карток із зразками підписів та відбитку печатки ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618), що діяло на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства;

–платіжних доручень, в т.ч. на сплату податків, зборів, обов’язкових платежів по рахунку;

–заяв на видачу готівки;

–заяв на отримання чекових книжок по рахунках ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618);

–чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618) договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики), наданих чи отриманих ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618).

В задоволенні іншої частини клопотання слідчого – відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 17.09.2018.

Роз'яснити, що відповідно до ч.1 ст.166 КПК Україниу разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала набирає законної сили після її проголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Олексій Вікторович Мягкий