Вирок № 7613258, 24.09.2009, Кіровський районний суд м. Дніпропетровська

дело № 1-39/09

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

24 сентября 2009 года Кировский районный суд г. Днепропетровска

в составе: председательствующего – судьи Гончарова А.В.

при секретаре – Кибало Ю.В.

с участием прокурора – Власкиной М.В.

защитника – адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Днепропетровске уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, украинки, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, незамужней, работающей фасовщицей в ООО «Индустриальный», ранее не судимой, проживающей ІНФОРМАЦІЯ_4, в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.2, 358 ч.3 УК Украины ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_2 являясь, согласно решения собственника № 1 от 17.07.2006 года и Устава предприятия, учредителем и директором ЧП«Коммерческое агентство Харвест», зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Днепропетровского городского совета 17.07.2006 года по юридическому адресу: г. Днепропетровск, проспект Карла Маркса 111, а также согласно решения собственника № 1 от 17.07.2006 года и Устава предприятия, учредителем и директором ЧП «Техноимпекс-Пост», зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Днепропетровского городского совета 17.07.2006 года по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ул. Горького, дом 2, офис 17, то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, а также в соответствии с Законами Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991 года, «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 года, «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» № 88 от 24.05.1995 года, будучи ответственной за правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета реализации продукции, полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, ответственной за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов, при ведении финансово-хозяйственной деятельности частных предприятий «Коммерческое агентство Харвест» и «Техноимпекс-Пост» в период времени с 21.07.2006 г. по 23.02.2007 г., в нарушение п. 4.1.1 п.4.1 ст.4; п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3, п.п.5.6.1 п.5.6, п.п.5.7.1 п.5.7 ст.5 Закона Украины с 28.12.1994 года "О налогообложении прибыли предприятий" (с изменениями и дополнениями), а также в нарушение п.п. 4.1. ст. 4. п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, путем занижения объекта налогообложения умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия и налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 462 877 грн., что превышает более 5000 раз необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и повлекло фактическое непоступление в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах, а также в период с 23.02.2007 года по 11.04.2006 года подделывала официальные документы, которые выдаются или удостоверяются предприятием, учреждением, организацией или иным лицом, имеющим право выдавать, удостоверять такие документы, предоставляющие права и освобождающие от обязанностей с целью его использования и использовала их, при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_2, являясь директором ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП«Коммерческое агентство «Харвест», имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль, в нарушение п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3, п.п. 5.6.1 п.5.6, п.п.5.7.1 п.5.7 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 29.12.1994 года, организовала составление налоговой декларации № 57175 от 03.11.2006 года по налогу на прибыль предприятия за 3 квартала 2006 года, в которой в строку «06» «Скорректированные валовые затраты» внесена сумма затрат предприятия 1 426 061,00 грн., не подтвержденная первичными документами, в том числе в состав затрат на приобретение товаров (работ, услуг) безосновательно отнесены расходы в сумме 1 425 218,00 грн., в состав затрат на оплату работы безосновательно отнесены расходы в сумме 615,00 грн., в состав затрат по взносам на социальные мероприятия безосновательно отнесены расходы в сумме 228,00 грн. В строку «11» «Прибыль, подлежащая налогообложению», внесена сумма 2 090,00 грн., вместо суммы 1 428 151,00 грн., указанной в строке «03» «Скорректированный валовый доход», налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия исчислено в размере 522,50 грн., то есть занижено на 356 515,25 грн.

Далее подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производствос целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП«Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска.

Вследствие вышеуказанных действий директор ЧП «Коммерческое агентство Харвест» ОСОБА_2, путем занижения налогооблагаемой прибыли предприятия за 3 квартала 2006 года, умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль в сумме 356 515,25 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в указанном размере в установленный законом срок - до 20.11.2006 года.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП«Коммерческое агентство «Харвест», имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль, организовала составление налоговой декларации №65741 от 15.12.2006 года по налогу на прибыль предприятия за 11 месяцев 2006 года, в которой в строку «06» «Скорректированные валовые затраты» внесена сумма затрат предприятия 2 857 345,00 грн., не подтвержденная первичными документами, в том числе в состав затрат на приобретение товаров (работ, услуг) безосновательно отнесены расходы в сумме 1 430 436,00 грн., в состав затрат на оплату работы безосновательно отнесены расходы в сумме 618,00 грн., в состав затрат по взносам на социальные мероприятия безосновательно отнесены расходы в сумме 230,00 грн. В строку «11» «Прибыль, подлежащая

налогообложению», внесена сумма 5 100,00 грн., вместо суммы 2 862 445,00 грн., указанной в строке «03» «Скорректированный валовый доход», налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия исчислено в размере 1 275,00 грн., то есть занижено на 357 821,00 грн.

Далее подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производствос целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП«Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧИ «Коммерческое агентство «Харвест» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска.

Вследствие вышеуказанных действий директор ЧП «Коммерческое агентство Харвест» подсудимая ОСОБА_2, путем занижения налогооблагаемой прибыли предприятия за 11 месяцев 2006 года, умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль в сумме 357 821,00 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в указанном размере в установленный законом срок – до 29.12.2006 года.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП«Коммерческое агентство «Харвест», имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль, организовала составление налоговой декларации №80800 от 07.02.2007 года по налогу на прибыль предприятия за 2006 год, в которой в строку «06» «Скорректированные валовые затраты» внесена сумма затрат предприятия 3 634 062,00 грн., не подтвержденная первичными документами, в том числе в состав затрат на приобретение товаров (работ, услуг) безосновательно отнесены расходы в сумме 775 626,00 гри., в состав затрат на оплату работы безосновательно отнесены расходы и сумме 332,00 грн., в состав затрат по взносам на социальные мероприятия безосновательно отнесены расходы в сумме 123,00 грн. В строку «11» «Прибыль, подлежащая налогообложению», внесена сумма 5 924,00 грн., вместо суммы 3 639 986,00 грн., указанной в строке «03» «Скорректированный валовый доход», налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия исчислено в размере 1 481,00 грн., то есть занижено на 194179,25 грн.

Далее ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП«Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска.

Вследствие вышеуказанных действий директор ЧП «Коммерческое агентство «Харвест»и ОСОБА_2, путем занижения налогооблагаемой прибыли предприятия за 2006 год, умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль в сумме 194179,25 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в указанном размере в установленный законом срок – до 19.02.2007 года.

Таким образом, в результате вышеуказанных действий, выраженных в занижении налогооблагаемой прибыли предприятия, директор ЧП «Коммерческое агентство Харвест» ОСОБА_2 в период времени с 21.07.2006 года по 19.02.2007 года умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль в сумме 908515,5 гривен.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, являясь директором ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2006 года №44961 от 19.09.2006 г., в которой в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 151 887 гри., не подтвержденная первичными документами, то есть завышен налоговый кредит за август 2006 года на указанную сумму.

Далее подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП«Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 29.09.2006 года налога на добавленную стоимость в размере 151887,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2006 года №53685 от 20.10.2006 г., в которой в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 133 157 грн.. не подтвержденная первичными документами, то есть завышен налоговый кредит за сентябрь 2006 года на указанную сумму.

Далее ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 30.10.2006 года налога на добавленную стоимость в размере 133 157,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2006 года №62178 от 17.11.2006 г., в которой в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 136 140 грн.. не подтвержденная первичными документами, то есть завышен налоговый кредит за октябрь 2006 года на указанную сумму.

Далее подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 29.11.2006 года налога на добавленную стоимость в размере 136 140,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года №65739 от 15.12.2006 г., в которой в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 149 947 грн. не подтвержденная первичными документами, то есть завышен налоговый кредит за ноябрь 2006 года на указанную сумму.

Далее ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 30.12.2006 года налога на добавленную стоимость в размере 149 947,00 гри.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП«Коммерческое агентство «Харвест», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2006 года/№73888 от 17.01.2007 г., в которой в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 155 125 грн. не подтвержденная первичными документами, то есть завышен налоговый кредит за декабрь 2006 года на указанную сумму.

Далее ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием липами, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП«Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_2, нанесение па данную декларацию оттиска печати 411 «Коммерческое агентство «Харвест» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 29.01.2007 года налога на добавленную стоимость в размере 155 125,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 года №1931 от 14.02.2007 г. в которой в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 149 929 грн., не подтвержденная первичными документами, то есть, завышен налоговый кредит за январь 2007 года на указанную сумму.

Далее, ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП«Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 29.02.2007 года налога на добавленную стоимость в размере 149 929,00 грн.

В результате вышеуказанных действий, выраженных в необоснованном завышении налогового кредита предприятия, директор ЧП ««Коммерческое агентство Харвест» ОСОБА_2 в период времени с августа 2006 года по январь 2007 года умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 876 185 грн.

Таким образом, подсудимая ОСОБА_2 будучи директором ЧП «Коммерческое агентство Харвест», умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль в сумме 908 515,50 грн и налога на добавленную стоимость в сумме 876 185 грн., а всего налогов на общую сумму 1 784 700,50 грн.

Кроме того, подсудимая ОСОБА_2, являясь директором ЧП «Техноимпекс-Пост». действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техноимпекс-Пост», имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль, в нарушение п.п.4.1.1, п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п. 5.3.9 п.5.3, 5.6.1 п.5.6, 5.7.1 п.5.7 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.1994 года организовала составление налоговой декларации №57176 от 03.11.2006 года по налогу на прибыль предприятия за 3 квартала 2006 года, в которой в состав валового дохода не включены доходы от продажи товаров, и поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, объемы которых были предприятием задекларированы в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и указаны в банковских выписках филиала «Киевская дирекция ОАО «Инпромбанк», г. Днепропетровск, по расчетному счету ЧП «Техноимпекс-Пост» - а именно, в строку «03» «Скорректированный валовый доход» отнесена сумма 519 564 грн., вместо суммы 611 675 грн., то есть валовый доход за указанный период занижен на 92 111 грн. Кроме того, в строку «06» «Скорректированные валовые затраты» внесена сумма затрат предприятия 518 660,00 грн., не подтвержденная первичными документами, в том числе в состав затрат на приобретение товаров (работ, услуг) безосновательно отнесены расходы в сумме 517 907,00 грн., в состав затрат на оплату работы безосновательно отнесены расходы в сумме 549,00 грн., в состав затрат по взносам на социальные мероприятия безосновательно отнесены расходы в сумме 204,00 грн. В строку «11» «Прибыль, подлежащая налогообложению», внесена сумма 904,00 грн., налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия исчислено в размере 226,00 грн., то есть занижено на 152 693,00 грн.

Далее, подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Техноимпекс-Пост» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска.

Вследствие этого была занижена налогооблагаемая прибыль предприятия за 3 квартала 2006 года, в бюджет не поступил налог на прибыль в сумме 152 693 грн. (152 919 грн. (начисленное налоговое обязательство) - 226 грн. (начисленное предприятием налоговое обязательство) в установленный законом срок - до 20.11.2006 года.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техноимпекс-Пост», имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль, организовала составление налоговой декларации №65747 от 15.12.2006 года по налогу на прибыль предприятия за 11 месяцев 2006 года, в которой в состав валового дохода не включены доходы от продажи товаров, и поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, объемы которых были предприятием задекларированы в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и указаны в банковских выписках ФКД ОАО «Инпромбанк» по расчетному счету ЧП «Техноимпекс-Пост» - а именно, в строку «03» «Скорректированный валовый доход» отнесена сумма 845 130 грн.. вместо суммы 1014480 грп., то есть валовый доход за указанный период занижен на 169 350 грн. Кроме того, в строку «06» «Скорректированные валовые затраты» внесена сумма затрат предприятия 843 616,00 грн., не подтвержденная первичными документами, в том числе в состав затрат на приобретение товаров (работ, услуг) безосновательно отнесены расходы в сумме 324 196,00 грн., в состав затрат на оплату работы безосновательно отнесены расходы в сумме 554,00 грн., в состав затрат по взносам на социальные мероприятия безосновательно отнесены расходы в сумме 206,00 грн. В строку «11» «Прибыль, подлежащая налогообложению», внесена сумма 1514,00 грн.. налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия исчислено в размере 379 грн., то есть, с учетом данных, указанных в декларации за 3 квартала 2006 года, занижено на 253 241 гривен.

Далее подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2 нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Техноимпекс-Пост» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска.

Вследствие этого была занижена налогооблагаемая прибыль предприятия за 11 месяцев 2006 года, в бюджет не поступил налог на прибыль в сумме 253 241 грн. (в том числе 152 693 грн. за 3 квартала 2006 года) в установленный законом срок - до 29.12.2006 года.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техноимпекс-Пост», имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль, организовала составление налоговой декларации № 80804 от 07.02.2007 года по налогу на прибыль предприятия за 2006 год. в которой в состав валового дохода не включены доходы от продажи товаров, и поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, объемы которых были предприятием задекларированы в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и указаны в банковских выписках ФКД ОАО «Инпромбанк» по расчетному счету ЧП «Техноимпекс-Пост» - а именно, в строку «03» «Скорректированный валовый доход» отнесена сумма 1 247 126 грн.. вместо суммы 1457945 грн., то есть валовый доход за указанный период занижен на 210 819 грн. Кроме того, в строку «06» «Скорректированные валовые затраты» внесена сумма затрат предприятия 1 245 017,00 грн., не подтвержденная первичными документами, в том числе в состав затрат на приобретение товаров (работ, услуг) безосновательно отнесены расходы в сумме 400 992,00 грн., в состав затрат на оплату работы безосновательно отнесены расходы в сумме 298,00 грн., в состав затрат по взносам па социальные мероприятия безосновательно отнесены расходы в сумме 111,00 грн. В строку «11» «Прибыль, подлежащая налогообложению», внесена сумма 2109,00 грн., налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия исчислено в размере 527 грн., то есть, с учетом данных, указанных в декларации за 3 квартала 2006 года и 11 месяцев 2006 года занижено на 363 959.00 грн.

Далее подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Техноимпекс-Пост» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска.

Вследствие этого была занижена налогооблагаемая прибыль предприятия за 2006 год, в бюджет не поступил налог на прибыль в сумме 363 959 грн. (в том числе 253 241 грн. за 11 месяцев 2006 года) в установленный законом срок – до 19.02.2007 года.

В результате вышеуказанных действий, директор ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2, путем занижения налогооблагаемой прибыли предприятия за 2006 год, умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль в сумме 363 959 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в указанном размере в установленный законом срок - до 19.02.2007 года.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, являясь директором ЧП «Техноимпекс-Пост», действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техноимпекс-Пост», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 4.1 ст.4, 7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2006 года №44963 от 19.09.2006 г.. в которой в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 44 530 грн., не подтвержденная первичными документами, то есть завышен налоговый кредит за август 2006 года на сумму 44 530 грн.

Далее подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Техноимпекс-Пост» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 29.09.2006 года налога на добавленную стоимость в размере 44 530,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техноимпекс-Пост», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2006 года № 53682 от 20.10.2006 г., в которой в состав налоговых обязательств не включена сумма налога на добавленную стоимость от полученных от покупателей денежных средств на расчетный счет, объемы которых отображены в банковских выписках ФКД ОАО «Инпромбанк» по счету ЧП «Техноимпекс-Пост», в размере 18 446,00 грн. Кроме того, в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 59 051 грн., не подтвержденная первичными документами. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость за сентябрь 2006 года, подлежащая уплате в бюджет занижена на сумму 77 497 грн.

Далее подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Техноимпекс-Пост» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 30.10.2006 года налога на добавленную стоимость в размере 77 497,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техноимпекс-Пост», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2006 года № 62179 от 17.11.2006 г., в которой в состав налоговых обязательств не включена сумма налога на добавленную стоимость от полученных от покупателей денежных средств на расчетный счет, объемы которых отображены в банковских выписках ФКД ОАО «Инпромбанк» по счету ЧП «Техноимпекс-Пост», в размере 8 723,00 грн. Кроме того, в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 35 692 грн., не подтвержденная первичными документами. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость за октябрь 2006 года, подлежащая уплате в бюджет занижена на сумму 44 415 грн.

Далее подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Техноимпекс-Пост» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 29.11.2006 года налога на добавленную стоимость в размере 44 415,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техноимпекс-Пост», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года №65447 от 15.12.2006 г., в которой в состав налоговых обязательств не включена сумма налога на добавленную стоимость от полученных от покупателей денежных средств на расчетный счет, объемы которых отображены в банковских выписках ФКД ОАО «Инпромбанк» по счету ЧП «Техноимпекс-Пост», в размере 6 749,00 грн. Кроме того, в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 29 147 грн. не подтвержденная первичными документами. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года, подлежащая уплате в бюджет занижена на сумму 35 896 грн.

Далее ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2 нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Техноимпекс-Пост» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 30.12.2006 года налога на добавленную стоимость в размере 35 896,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимый ОСОБА_2, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техноимпекс-Пост», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2006 года № 73884 от 17.01.2007 г., в которой в состав налоговых обязательств не включена сумма налога на добавленную стоимость от полученных от покупателей денежных средств на расчетный счет, объемы которых отображены в банковских выписках ФКД ОАО «Инпромбанк» по счету ЧП «Техноимпекс-Пост» в размере 8 302,00 грн. Кроме того, в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 80 198 грн., не подтвержденная первичными документами. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость за декабрь 2006 года, подлежащая уплате в бюджет занижена на сумму 88 500 грн.

Далее подсудимая ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Техноимпекс-Пост» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 29.01.2007 года налога на добавленную стоимость в размере 88 500,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность подсудимая ОСОБА_2 действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Техноимпекс-Пост», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, организовала составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 года №1970 от 14.02.2007 г., в которой в строку 17 колонку Б «Разрешенный налоговый кредит» внесена сумма налога на добавленную стоимость 23 379 грн., не подтвержденная первичными документами. Таким образом, завышен налоговый кредит за январь 2007 года, на сумму 23 379 грн.

Далее ОСОБА_2, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, уголовное дело в отношении которых выделено в отдельное производство, с целью скрыть уклонение от уплаты налогов, организовала подписание данной декларации неустановленным следствием лицом от имени директора ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2, нанесение на данную декларацию оттиска печати ЧП «Техноимпекс-Пост» и подачу в установленный законом срок в государственную налоговую инспекцию в Кировском районе г. Днепропетровска, что повлекло фактическое непоступление в бюджет в установленный законом срок - то есть до 20.02.2007 года налога на добавленную стоимость в размере 23 379,00 грн.

В результате вышеуказанных действий, выраженных в необоснованном завышении налогового кредита и занижении суммы налоговых обязательств предприятия, директор ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_2 в период времени с августа 2006 года по январь 2007 года умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 314 217 грн. в установленные законом сроки.

Всего, ОСОБА_2 являясь директором ЧП «Техноимпекс-Пост» умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль в сумме 363 959 грн. и налога на добавленную стоимость в сумме 314 217 грн., а всего налогов на общую сумму 678 176 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, являясь директором частных предприятий «Коммерческое агентство «Харвест» и «Техноимпекс-Пост» действуя с единым умыслом, направленным на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 462 877 грн.

Кроме того, подсудимая ОСОБА_2, имея умысел, направленный на подделку и использование поддельных документов, достоверно зная, что не является должностным лицом ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» согласно решению собственника № 1 от 23.02.2007 года и решению № 2 от 23.02.2007 года, то есть не является субъектом предпринимательской деятельности, 13.03.2007 года, в дневное время суток, возле предприятия ООО «Индустриальный», расположенного по адресу: г. Днепропетровск, пр. Правды. 109А, поставила свою подпись в графе «Керівник» декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 года ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», являющейся официальным документом, чем осуществила подделку документа с целью его использования. Далее подсудимая ОСОБА_2 использовала поддельную декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 года ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» - предоставила в ГНИ Кировского района г. Днепропетровска, расположенную по адресу г. Днепропетровск, ул. Горького, 22.

Продолжая свою преступную деятельность, имея умысел, направленный на подделку и использование поддельных документов, достоверно зная, что не является должностным лицом ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» согласно решению собственника № 1 от 23.02.2007 года и решению № 2 от 23.02.2007 года, то есть не является субъектом предпринимательской деятельности, ОСОБА_2, 10.04.2007 года подписала как директор ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» заявление о закрытии текущего счета данного предприятия № 26005542031 в ФКД ОАО «Инпромбанк», расположенного по адресу г. Днепропетровск, ул. Ленина, 8/10, являющееся официальным документом, чем повторно осуществила подделку документа с целью его использования.

Далее подсудимая ОСОБА_2 использовала поддельное заявление о закрытии счета ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», 11.04.2007 года предоставив его в ФКД ОАО «Инпромбанк».

Продолжая свою преступную деятельность, имея умысел, направленный на подделку и использование поддельных документов, достоверно зная, что не является должностным лицом ЧП «Техноимпекс-Пост» согласно решению собственника № 1 от 23.02.2007 года, то есть не является субъектом предпринимательской деятельности, подсудимая ОСОБА_2, 10.04.2007 года подписала как директор ЧП «Техноимпекс-Пост» заявление о закрытии текущего счета данного предприятия № 26009541931 открытого в ФКД ОАО «Инпромбанк», расположенного по адресу г. Днепропетровск, ул. Ленина, 8/10, являющееся официальным документом, чем повторно осуществила подделку документа с целью его использования.

Далее ОСОБА_2 использовала поддельное заявление о закрытии счета ЧП «Техноимпекс-Пост». 11.04.2007 года предоставив его в ФКД ОАО «Инпромбанк».

Подсудимая ОСОБА_2 своей вины не отрицала, пояснив суду, что действительно являлась директором ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» и ЧП «Техноимпекс-Пост» вносила в налоговые декларации данных предприятий недостоверные сведения, что повлекло непоступление в бюджет денежных средств, при этом часть финансовых документов этих предприятий она подписывала сама, а часть ей приносили уже подписанными малознакомые лица. А кроме того будучи уволенной с должности директора данных предприятий 13 марта 2007 года подписала и подала в ГНИ Кировского района г. Днепропетровска декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 года ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», после чего 10.04.2007 года подписала как директор ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» и как директор ЧП «Техноимпекс-Пост» заявления о закрытии текущих счетов данных предприятий предприятия в ФКД ОАО «Инпромбанк», предоставив их 11.04.2007 года в банк. При этом полученные ею по чекам денежные средства она передавала им же. Совершила преступления испытывая материальные затруднения и идя на поводу неустановленных следствием лиц.

О виновности подсудимой суд делает вывод исходя из следующих доказательств.

Так, актом проверки №1158/231/34512704 от 17.07.2007 г. «О результатах выездной внеплановий проверки частного предприятия «Коммерческое агентство «Харвест» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 21.07.2006 года по 31.03.2007 года", проведенной ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска, подтверждено нарушение ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3, п.п.5.6.1 п.5.6, п.п.5.7.-1 п.5.7 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994 года №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» с изменениями и дополнениями, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 г. с изменениями и дополнениями (т.д.1 л.д.5-22), что также подтверждаются налоговым уведомлением решением от 19.07.2007 г. №0002282302/0, выписанного ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» на основании акта проверки №1158/231/34512704 от 17.07.2007 г. (т.д.1 л.д.27) и налоговым уведомлением решением от 19.07.2007 г. №00022 72302/0, выписанного ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» на основании акта проверки №1158/231/34512704 от 17.07.2007 г. (т.д.1 л.д.28).

Согласно акта проверки №1603/231/34512730 от 13.09.2007 г. «О результатах выездной внеплановой проверки ЧП «Техноимпекс-Пост» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 21.07.2006 года по 31.03.2007 года", установлены нарушения ЧП «Техноимпекс-Пост» п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3, п.п.5.6.1 п.5.6, п.п.5.7.1 п.5.7 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994 г. №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» с изменениями и дополнениями, п.4.1 ст.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 г. с изменениями и дополнениями (т.д.5 л.д.168-208), что также подтверждается налоговым уведомлением решением от 18.09.2007 г. №0000092302/0, выписанного ЧП «Техноимпекс-Пост» на основании акта проверки №1603/231/34512730 от 13.09.2007 г. (т.д.5 л.д.213) и налоговым уведомлением решением от 18.09.2007 г. №0000102302/0, выписанного 411 «Техноимпекс-Пост» на основании акта проверки №1603/231/34512730 от 13.09.2007 г. (т.д.5 л.д.213).

Будучи допрошенным в качестве свидетеля ОСОБА_3 пояснила, что ею как главным госналогревизоринспектором в ГНИ Кировского района г. Днепропетровска была проведена выездная внеплановая документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности частного предприятия „Коммерческое агентство Харвест" по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства Украины за период с 21.07.2006 года по 31.03.2007 года, в ходе которой были установлены нарушения: 1. п.4.1.1 п.4.1 ст.4; п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3, п.п.5.6.1 п.5.6. п.п.5.7.1 п.5.7 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994 года "О налогообложение прибыли предприятий", вследствие чего занижен налог на прибыль на общую сумму 1274848,00 грн., в том числе: 9 мес. 2006 года – 356515,25 грн., 11 мес. 2006 года – 357821.00 грн., 2006 год – 194179,25 грн., 1 кв. 2007 года – 366332,50 грн.; 2. п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), вследствие чего налогоплательщиком занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 1018618,00 грн., в том числе: август 2006 года - 151887,00 грн., сентябрь 2006 года - 133.157,00 грн., октябрь 2006 года - 136.140,00 грн., ноябрь 2006 года - 149947,00 грн., декабрь 2006 года - 155.125,00 грн.. январь 2007 года - 149.929,00 грн., февраль 2007 года - 142.433,00 грн., что было зафиксировано в соответствующем акте (т.д. 4 л.д.167-172).

Показаниями допрошенной в качестве свидетеля ОСОБА_4 подтверждено, что ею как госналогревизоринспектором в ГНИ Кировского района г. Днепропетровска была проведена выездная внеплановая документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности частного предприятия „Техноимпекс-Пост» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства Украины за период с 21.07.2006 года по 31.03.2007 года, в результате которой установлены нарушения: 1. п.4.1.1 п.4.1 ст.4; п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3, п.п.5.6.1 п.5.6, п.п.5.7.1 п.5.7 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994 года "О налогообложение прибыли предприятий", вследствие чего занижен налог на прибыль на общую сумму 423700 грн., в том числе: 3 квартала 2006 года - 152693 грн., 11 мес. 2006 года - 253241,00 грн., 2006 год - 363959,00 грн., 1 кв. 2007 года-59741 грн.; 2. п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7, п.п. 4.1 ст. 4 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года, вследствие чего налогоплательщиком занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 338475 грн., в том числе: август 2006 года – 44530,00 грн., сентябрь 2006 года - 77497,00 грн., октябрь 2006 года - 44415,00 грн.. ноябрь 2006 года - 35896.00 грн., декабрь 2006 года – 88500,00 грн.. январь 2007 года - 23379,00 грн., февраль 2007 года - 22757,00 грн., март 2007 года - 1501 грн.

Будучи допрошенной в качестве свидетеля ОСОБА_5 пояснила, что с момента регистрации она является директором ООО "Авика", при этом ЧП "Коммерческое агентство «Харвест" производило поставки ООО «Авика» продуктов питания на своем автотранспорте на территорию по ул.Артема, 93 г. Днепропетровска. Оплата производилась по безналичному расчету с расчетного счета предприятия. От имени данного предприятия выступала директор ОСОБА_2, которая принесла договор купли-продажи уже подписанный с ее стороны. Её устроили договорные обязательства и она подписала договор. Директора ОСОБА_2, она видела один раз. Больше сотрудников данного предприятия она не знает.

Допрошенная в качестве свидетеля ОСОБА_6 пояснила, что работает экономистом в отделении №3 в г. Днепропетровске ФКД ОАО «Инпромбанк», при этом в учреждении банка от имени директора ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» согласно карточке с образцами подписей выступала всегда ОСОБА_2. С целью снятия наличных денежных средств в учреждение банка всегда обращалась ОСОБА_2 Снятие денежных средств по денежным чекам после 23.02.2007 года до момента закрытия производилось директором предприятия ОСОБА_2 согласно карточек образца подписи и оттиска печатей (т.д.4 л.д.131).

Показаниями допрошенной в качестве свидетеля ОСОБА_7 подтверждено, что она работает главным бухгалтером в отделении № 3 в г. Днепропетровске ФКД ОАО «Инпромбанк». В учреждении банка от имени директора ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» согласно карточке с образцами подписей выступала всегда ОСОБА_2. С целью снятия наличных денежных средств в учреждение банка всегда обращалась ОСОБА_2, она приходила в банк с выписанным чеком, который контролировался ею (она ставила контрольную подпись на выписанном чеке). Перечисление денежных средств производилось по системе «Клиент-Банк». В юридическом деле предприятия нет ведомостей об увольнении директора, который выступал и учредителем данного предприятия. Заявление о закрытии счета датировано 10.04.2007 г. и написано и подписано директором ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_2 наличные денежные средства со счета предприятия по денежным чекам снимались непосредственно ОСОБА_2 после 23.02.2007 г. до закрытия счета (т.д.4 л.д.132-133).

Будучи допрошенной в качестве свидетеля ОСОБА_8 пояснила, что работает заведующей кассой в отделении №3 в г. Днепропетровске ФКД ОАО «Инпромбанк». От имени ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» получала денежные средства ОСОБА_2. При получении денежных средств в кассе кроме ОСОБА_2 посторонних лиц не было. После 23.02.2007 г. до закрытия счета по денежным чекам средства предприятия снимала ОСОБА_2

Допрошенная в качестве свидетеля ОСОБА_9 пояснила, что работает начальником отделения №3 ОДФ банка «Финансы и кредит». ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» являлось клиентом банка, директором данного предприятия являлась ОСОБА_2 Снятие наличных денежных средств со счета ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» осуществляла директор ОСОБА_2 С этой целью она обращалась к экономисту по обслуживанию юридических лиц, которая проверяла наличие денежных средств на счете и правильности заполнения чека. После этого экономист ставила свою подпись на денежном чеке и приносила его ей. Она сверяла подпись на чеке с подписью на карточке с образцами подписи и соответственно ставила свою подпись на чеке. Далее экономист передавала чек в кассу, где происходила непосредственная выдача денег. Деньги снимала со счета ОСОБА_2 до момента закрытия счета в начале апреля 2007 г.. заявление на закрытие которого предоставляла непосредственно ОСОБА_2

Показаниями допрошенной в качестве свидетеля ОСОБА_10 подтверждено, что она работает заместителем начальника отделения №3 ОДФ банка «Финансы и кредит». ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» обслуживалось в данном банке. ОСОБА_2 являлась директором данного предприятия. Снятием наличных денежных средств со счета осуществляла ОСОБА_2 С этой целью она приходила в банк с заполненным чеком, иногда заполняла его при ней. Она проверяла правильность заполнения денежного чека, сверяла подпись с карточкой с образцами подписей, проводила операцию в базе данных. Затем его подписывали и несли чек начальнику отделения н подпись. Далее передавала лично чек в кассу кассиру, где выдавались наличные деньги по предъявлению паспорта лично ОСОБА_2 (т.д.4 л.д.136).

Допрошенный в качестве свидетеля ОСОБА_11 показала, что в июле 2006 года она пришла работать в агентство по регистрации предприятий «Актуальность». В это агентство обратилась ОСОБА_2 для регистрации ЧП «Коммерческое агентство «Харвест». В ее обязанности входило зарегистрировать название, получить свидетельство, зарегистрировать в органах социального страхования от несчастных случаев, в пенсионном фонде, подать заполненную форму в налоговую инспекцию, с адресом, на который будет приходить корреспонденция, подать документы в РО Кировского района в разрешительную систему на получение печати, сделать саму печать. Те же действия она осуществляла при регистрации ЧП «Техноимпекс-Пост».

Из показаний свидетеля ОСОБА_12 подтверждено, что примерно в конце зимы - начале весны 2007 года, в присутствии нотариуса, на нее было переоформлено предприятие ЧП «Коммерческое агентство «Харвест».

Будучи допрошенным в качестве свидетеля ОСОБА_13 пояснил, что 23.02.2007 года он стал директором ЧП «Техноимпекс-Пост», а его жена ОСОБА_12 стала директором ЧП «Коммерческое агентство «Харвест».

Показаниями свидетеля ОСОБА_14К подтверждено, что он является частным предпринимателем, оказывает юридические услуги по регистрации предприятий. Им были подготовлены проекты учредительных документов ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» и ЧП «Техноимпекс-Пост», которые были подписаны ОСОБА_2 и после чего была произведена государственная регистрация этих предприятий.

Изложенные обстоятельства также подтверждаются копией свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица частного предприятия «Коммерческое агентство «Харвест», выданного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета, о чем сделана запись 17.07.2006 г. в журнале учета регистрационных дел за №12241020000028137 (т.д.2 л.д.24), а также уставом ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», утвержденного собственником предприятия ОСОБА_2 28.07.2006 г. и зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета 01.08.2006 г., подписанного ОСОБА_2 (т.д.1 л.д.211-217), которые свидетельствуют о том, что ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» зарегистрировано в исполнительным комитете Днепропетровского городского совета как субъект предпринимательской деятельности.

Согласно копии справки №5468 из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» 18.07.2006 г. включено Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (т.д. 2 л.д.23).

Кроме того, вина подсудимой подтверждается следующими документами: заявлением для юридических лиц о регистрации ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска 17.07.2006 г. под №8330 (т.д.2 л.д.13-14); заверенной копией справки от 03.08.2006 г. о взятии на учет плательщика налогов ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска (т.д.2 л.д.12), которые свидетельствуют о том, что ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» поставлено на учет в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска как плательщик налогов.

Согласно свидетельства №04439448 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, выданного ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» 07.08.2006 г., последнее зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость (т.д.2 л.д.12).

Из заверенной копии решения учредителя №1 от 12.07.2006 г. следует, что ОСОБА_2 приняла обязанности, директора ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» на себя (т.д.1 л.д.223).

О том, что ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» 02.11.2006 г. в ОДФ Банка «Финансы и кредит» (МФО 307231) открыты счета №260580544601 и №260030544601, свидетельствуют уведомления от 02.11.2006 г. в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска об открытии счета в финансовом учреждении (т.д.2 л.д.5 и л.д.6 соответственно).

Согласно уведомления от 04.08.2006 г. в ГНИ в Кировского района г. Днепропетровска ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» 04.08.2006 г. в ФКД ОАО «Инпромбанк» открыт счет №26005542031 (т.д.2 л.д.7).

Заверенной копией решения собственника №1 от 23.02.2007 г. подтверждена передача права собственности на ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» ОСОБА_12, что свидетельствует о том, что с 23.02.2007 г. Дуда И.И. не являлась служебным лицом предприятия (т.д.1 л.д.249).

Как следует из решения №2 от 23.02.2007 г. о принятии ОСОБА_12 права собственности на ЧП «Коммерческое агентство «Харвест», с 23.02.2007 г. директором ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» являлась ОСОБА_12 (т.д.1 л.д.238).

Также изложенные обстоятельства подтверждаются копией свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица частного предприятия «Техноимпекс-Пост», выданного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета, о чем сделана запись 17.07.2006 г. в журнале учета регистрационных дел за № 12241020000028135 (т.д.3 л.д.259) и уставом ЧП «Техноимпекс-Пост», утвержденного собственником предприятия ОСОБА_2 28.07.2006 г. и зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета 01.08.2006 г., подписанного ОСОБА_2 (т.д.3 л.д.260-266), которые свидетельствуют о том, что ЧП «Техноимпекс-Пост» зарегистрировано в исполнительным комитете Днепропетровского городского совета как субъект предпринимательской деятельности.

О том, что ЧП «Техноимпекс-Пост» 01.08.2006 г. включено в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, свидетельствует копия справки №5741 из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины (т.д.3 л.д.267)

Заверенной копией справки от 03.08.2006 г. о взятии на учет плательщика налогов ЧП «Техноимпекс-Пост» в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска, подтверждено, что ЧП «Техноимпекс-Пост» 18.07.2006 г. под №8323 поставлено на учет в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска как плательщик налогов (т.д.2 л.д.114).

Согласно свидетельства № 04439456 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, выданного ЧП «Техноимпекс-Пост» 07.08.2006 г. ЧП «Техноимпекс-Пост» зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость (т.д.2 л.д.118).

Как следует из заверенной копиии решения учредителя №1 от 11.07.2006 г., ОСОБА_2 приняла обязанности директора ЧП «Техноимпекс-Пост» на себя (т.д.3 л.д.271).

Из уведомления от 04.08.2006 г. в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска об открытии счета в финансовом учреждении усматривается, что ЧП «Техноимпекс-Пост» 04.08.2006 г. в ФКД ОАО «Инпромбанк» открыт счет №26009541931 (т.д.3 л.д.254).

Заверенной копией решения собственника №1 от 23.02.2007 г. подтверждена передаче права собственности на ЧП «Техноимпекс-Пост» ОСОБА_13, что свидетельствует о том, что с 23.02.2007 г. Дуда И.И. не являлась служебным лицом предприятия (т.д.2 л.д.105).

Согласно решения №2 от 23.02.2007 г. о принятии ОСОБА_13 права собственности на ЧП «Техноимпекс-Пост», с 23.02.2007 г. директором ЧП «Техноимпекс-Пост» являлся ОСОБА_13 (т.д.2 л.д.95).

Изложенные обстоятельства также подтверждаются заявлением о закрытии текущего счета №26005542031 ЧП «Коммерческое агентство «Харвест» от 10.04.2007 г., подписанного ОСОБА_2 и предоставленного 11.04.2007 г. в ФКД ОАО «Инпромбанк» (т.д.3 л.д.14) и заявлением о закрытии текущего счета №26009541931 ЧП «Техноимпекс-Пост» от 10.04.2007 г., подписанного ОСОБА_2 и предоставленного 11.04.2007 г. в ФКД ОАО «Инпромбанк» (т.д.3 л.д.348).

Кроме того вина подсудимой подтверждается вещественными доказательствами по делу, которыми признаны:

- решение собственника частного предприятия «Коммерческое агентство Харвест» от 28.07.2006 года;

• - доверенность ЧП «Коммерческое агентство Харвест» от 27.07.2006 года;

• - сообщение плательщика налогов об открытии счета в финансовом учреждении от 02.11.2006:

18

• - сообщение плательщика налогов об открытии (закрытии) счета в финансовом учреждении от 04.08.2006;

• - свидетельство №04439448 от 07.08.2006 о регистрации плательщика НДС ЧП "Коммерческое агентство Харвест";

• - доверенность ОСОБА_2 на имя ОСОБА_11 от 12.07.2006. серии ВЕА 422529;

• - сообщение плательщика налогов об открытии (закрытии) счета в финансовом учреждении ЧП "Коммерческого агенства Харвест" от 04.08.2006;

• - свидетельство №04439456 от 07.08.2006 о регистрации плательщика НДС ЧП „Техноимпекс-Пост";

• - расписка держателя карточки «Visa Еіес»;

• - договор № 260580544601 об открытии карточного счета;

• - правило пользования карточкой;

• - заявление-анкета на получение платежной карточки директором ЧП "Коммерческое агентство Харвест";

• - заявление ЧП "Коммерческое агентство "Харвест"" в отделение "Инпромбанка" от 10.04.2007 о закрытии текущего счета юридического лица или отдельного подразделения юридичного лица;

• - заявление ЧП "Коммерческое агентство Харвест" от 04.08.2006 об открытии текущего счета в отделение "Инпромбанка";

- письмо ОСОБА_2 на имя начальника отделения №3 в г.Днепропетровске ФКД ОАО Инпромбанк ОСОБА_15;

• - анкета клиента-юридического лица от 04.08.2006 года ЧП "Коммерческое агентство Харвест";

• - дополнительное соглашение к договору банковского счета №26005542031 в национальной валюте от 04.01.2007 между отделением №3 ОАО "Инновационно-промышленный банк" и ЧП "Коммерческое агентство Харвест";

• - дополнение №1 к договору банковского счета №26005542031- ОСОБА_12 на банковское обслуживание счетов юридических лиц в национальной валюте Украины от 04.08.2006 года;

• - карточка с образцами подписи директора и оттиска печати ЧП "Коммерческое агентство Харвест";

• - заявление о закрытии текущего счета юридического лица или отдельного подразделения юридического лица ЧП "Техноимпекс-Пост" от 10.04.2007;

• - заявление об открытии текущего счета ЧП "Техноимпекс-Пост" от 04.08.2006;

• - дополнительное соглашение к договору банковского счета №26005542031 в национальной валюте от 04.01.2007 между отделением №3 ОАО "Инпромбанк" и ЧП „Техноимпекс-Пост";

• - анкета клиента-юридического лица ЧП „Техноимпекс-Пост" от 04.08.2006;

• - письмо ОСОБА_2 на имя начальника отделения №3 в г.Днепропетровске ФКД ОАО Инпромбанк ОСОБА_15 о приостановлении действия дополнительного соглашения к договору банковского счета №26005542031;

• - дополнение №1 к договору банковского счета №26009541931 в национальной валюте -тарифы на банковское обслуживание счетов юридических лиц в национальной валюте Украины ЧП "Техноимпекс-Пост" от 04.08.2006 года;

• - карточки с образцами подписи директора и оттиска печати ЧП "Техноимпекс-Пост";

• - налоговая декларация по НДС ЧП «Коммерческое агентство Харвест» за февраль 2007 года

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Коммерческое агентство Харвест" за сентябрь 2006 года;

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Коммерческое агентство Харвест" за октябрь 2006 года;

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Коммерческое агентство Харвест" за ноябрь 2006 года;

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Коммерческое агентство Харвест" за декабрь 2006 года;

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Коммерческое агентство Харвест" за январь 2007 года,

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Коммерческое агентство Харвест" за август 2006 года

• - декларация по налогу на прибыль предприятия ЧП "Коммерческое агентство Харвест" от 31.10.2006 года,

• - декларация по налогу на прибыль предприятия 411 "Коммерческое агентство Харвест" от 14.12.2006 года,

• - декларация по налогу на прибыль предприятия ЧП "Коммерческое агентство Харвест" от 02.02.2007 года,

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за сентябрь 2006 года;

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за октябрь 2006 года;

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за ноябрь 2006 года;

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за декабрь 2006 года;

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за январь 2007 года;

• - налоговая декларация по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за август 2006 года

• - декларация по налогу на прибыль предприятия ЧП "Техноимпекс-пост" от 31.10.2006 года,

• - декларация по налогу на прибыль предприятия ЧП "Техноимпекс-пост" от 14.12.2006 года,

• - декларация по налогу на прибыль предприятия ЧП "Техноимпекс-пост" от 02.02.2007 года,

• - денежные чеки ЧП "Коммерческое агентство Харвест", изъятые в ФКД ОАО "Инпромбанк":

ЛА5172114 ЛА5172122 ЛА4512834 ЛА5172103 ЛА5172109 ЛА4512842 ЛА4512849 ЛАЗ 183030 ЛАЗ 183037 ЛАЗ 183043 ЛАЗ 183049 ЛА2517759 ЛА2517768 ЛА2517774 ЛАЗ 183527 ЛА2517953 ЛА2517962 ЛА2517970 ЛА5172116 ЛА5172123 ЛА45 12835 Л А5172104 ЛА5172110 ЛА4512843 ЛА45 12850 ЛАЗ 183031 ЛАЗ 183038 ЛАЗ 183044 ЛА25 17752 ЛА25 17762 ЛА25 17769 ЛА2517775 ЛАЗ 183528 ЛА2517954 ЛА2517964 ЛА2517971 ЛА5172117 ЛА5172124 ЛА4512836 ЛА5172105 ЛА5172112 ЛА4512844 ЛАЗ 183001 ЛАЗ 183032 ЛАЗ 183039 ЛАЗ 183045 ЛА25 17753 ЛА2517763 ЛА25 17770 ЛА2517951 ЛАЗ 183529 ЛА2517957 ЛА25 17965 ЛА2517972 ЛА5172118 ЛА4512826 ЛА4512838 ЛА5172106 ЛА5172113 ЛА4512845 ЛАЗ 183026 ЛА3183033 ЛАЗ 183040 ЛАЗ 183046 ЛА2517754 ЛА2517764 ЛА2517771 ЛА2517952 ЛА3183530 ЛА2517959 ЛА2517966 ЛА25 17973 ЛА5172120 ЛА4512831 ЛА5172101 ЛА5172107 ЛА4512840 ЛА4512847 ЛАЗ 183028 ЛАЗ 183035 ЛАЗ 183041 ЛАЗ 183047 ЛА2517757 ЛА2517766 ЛА2517772 ЛА2517975 ЛАЗ 183531 ЛА2517960 ЛА2517967 ЛА2517974 ЛА5172121 ЛА45 12832 ЛА5172102 ЛА5172108 ЛА4512841 ЛА4512848 ЛАЗ 183029 ЛАЗ 183036 ЛАЗ 183042 ЛАЗ 183048 ЛА2517758 ЛА2517767 ЛА2517773 ЛА3183526 ЛАЗ 183532 ЛА2517961 ЛА2517969 ЛАЗ 183533,

- денежные чеки ЧП "Техноимпекс-Пост", изъятые в ФКД ОАО "Инпромбанк": ЛА5172127 ЛА5172128 ЛА5172131 ЛА5172129 ЛА5172130 ЛА5172132 ЛА5172133 ЛА5172134 ЛА5172137 ЛА5172139 ЛА5172140 ЛА5172142 ЛА5172141 ЛА5172143 ЛА5172144 ЛА5172145 ЛА5172146 ЛА5172148 ЛА5172147 ЛА517214 ЛА5172150 ЛА3181451 ЛА3181452, - денежные чеки ЧП "Коммерческое агентство Харвест", изъятые в ОАО "Финансы и кредит":

ЛВ4262440 ЛВ4262439 ЛВ4262437 ЛВ4262438 ЛВ4262441 ЛВ4262442 ЛВ4262443 ЛВ5552605 ЛВ4262444 ЛВ5556649 ЛВ5556650 ЛВ4262426 ЛВ5552616 ЛВ5552615 ЛВ5552614 ЛВ5556637 ЛВ5556636 ЛВ5556634 ЛВ5556633 ЛВ5556632 ЛВ5556630 ЛВ5556629 ЛВ5556627 ЛВ5552625 ЛВ5556626 ЛВ5556648 ЛВ5556647 ЛВ5556646 ЛВ5556645 ЛВ5556644 ЛВ5556643 ЛВ5556642 ЛВ5556640 ЛВ5556639 ЛВ5556638 ЛВ4262435 ЛВ4262434 ЛВ4262433 ЛВ426243 1 ЛВ4262430 ЛВ4262428 ЛВ4262427 ЛВ5552613 ЛВ5552612 ЛВ5552610 ЛВ5552604 ЛВ5552603 ЛВ5552602 ЛВ5552609 ЛВ5552608 ЛВ5552607 ЛВ5552606 ЛВ5552624 ЛВ5552623 ЛВ5552622 ЛВ5552621 ЛВ5552619 ЛВ5552618 ЛВ5552617 (т.д.6 л.д.42 т.д.1 л.д.200-252 т.д.2 л.д.5-155 т.д.З л.д.14-43,139-304, 347-349 т.д.5 л.д.81-82)

согласно заключения эксперта №69/04-50 от 24.09.2007 г. подписи от имени ОСОБА_2:

1) в регистрационных документах ЧП «Коммерческое агентство Харвест», изъятых в ходе выемки 27.07.2007 года в Днепропетровском городском совете, представленных на исследование:

-В графе "Власник ПРИВАТНОГО ПІДПРИЄМСТВА "КОМЕРЦІЙНЕ АГЕНТСТВО ХАРВЕСТ" Решения собственника частного предприятия «Коммерческое агентство Харвест» от 28.07.2006 года;

-в графах "ЗАТВЕРДЖУЮ Власник підприємства", "Засновник ПІДПРИЄМСТВА" Устава ЧП «Коммерческое Агентство Харвест», зарегистрированного 01.08.2006 года; - в графе "Директор Приватного підприємства "КОМЕРЦІЙНЕ АГЕНТСТВО ХАРВЕСТ" Доверенности ЧП «Коммерческое агентство Харвест» от 27.07.2006 года.

2) в документах, изъятых в входе выемки 31.07.2007 года в ГНИ Кировского района г. Днепропетровска, представленных на исследование:

-в графе "Керівник (підприємець)" Сообщения плательщика налогов об открытии счета в финансовом учреждении от 02.11.2006;

-в графе "Керівник (підприємець) Сообщения плательщика налогов об открытии (закрытии) счета в финансовом учреждении от 04.08.2006;

-в графе "(підпис)" Свидетельства № 04439448 от 07.08.2006 о регистрации плательщика НДС ЧП "Коммерческое агентство Харвест";

3) в документе, изъятом в ходе выемки 22.08.2007 года у нотариуса, представленном на исследование:

-в графе "ПІДПИС" Доверенности ОСОБА_2 на имя ОСОБА_11 от 12.07.2006, серии ВЕА 422529;

4) в документах, изъятых в ходе выемки 31.07.2007 года в ГНИ Кировского района г. Днепропетровска, представленных на исследование:

-в графе "Керівник (підприємець" Сообщения плательщика налогов об открытии" (закрытии) счета в финансовом учреждении ЧП "Коммерческого агентства Харвест" от 04.08.2006; -в графе "(підпис)" Свидетельства № 04439456 от 07.08.2006 о регистрации плательщика НДС ЧП „Техноимпекс-Пост";

-в графе "ПІДПИС" первого экземпляра Доверенности ОСОБА_2 на имя ОСОБА_11 от 12.07.2006, серии ВЕА 422529;

5)в документах изъятых в ходе выемки 07.08.2007 года в ДФ ОАО „Финансы и Кредит". представленных на исследование:

-в графе "Дата та підпис отримувача" Расписки держателя карточки «Visa Еіес»;

-в графе "Директор ПП "Комерційне агентство Харвест"" Договора № 260580544601 об открытии карточного счета;

-в Правилах пользования карточкой;

-в графе "Керівник підприємства" Заявления-анкеты на получение платежной карточки директором ЧП "Коммерческое агентство Харвест";

6) в документах, изъятых в ходе выемки 13.08.2007 года в ФКД ОАО «Инпромбанк». представленных на исследование:

-в графе "Директор (посада)" Заявления ЧП "Коммерческое агентство "Харвест"" в отделение "Инпромбанка" от 10.04.2007 о закрытии текущего счета юридического лица или отдельного подразделения юридичного лица;

-в графе "Директор Підпис" Заявления ЧП "Коммерческое агентство Харвест" от 04.08.2006 об открытии поточного счета в отделение "Инпромбанка";

-в графе "Директор ЧП "Коммерческое агентство Харвест" Письма ОСОБА_2 на имя начальника отделения №3 в г.Днепропетровске ФКД ОАО Инпромбанк ОСОБА_15; -в графе "Підпис кервника" ОСОБА_14 клиента-юридичного лица от 04.08.2006 года ЧП "Коммерческое агентство Харвест";

-в графе "Директор" Дополнительного соглашения к договору банковского счета №26005542031 в национальной валюте от 04.01.2007 между отделением №3 ОАО "Инновационно-промысловый банк" и ЧП "Коммерческое агентство Харвест"; -в графе "КЛІЄНТ: Директор" Дополнения №1 к договору банковского счета №26005542031-Тарифы на банковское обслуживание счетов юридических лиц в национальной валюте Украины от 04.08.2006 года;

-в графе "Зразок підпису" Карточки с образцами подписи директора и оттиска печати ЧП "Коммерческое агентство Харвест";

7) в документах изъятых в ходе выемки 17.08.2007 года в ФКД ОАО «Инпромбанк» ЧП „Техноимпекс-Пост", представленных на исследование:

-в графе "Директор (посада)" Заявления о закрытии текущего счета юридического лица или

отдельного подразделения юридичного лица ЧП "Техноимпекс-Пост" от 10.04.2007;

-в графе "Директор Підпис" Заявления о открытии текущего счета ЧП "Техноимпекс-Пост" от

04.08.2006;

-в графе "Директор" Дополнительного соглашения к договору банковского счета №26005542031 в национальной валюте от 04.01.2007 между отделением №3 ОАО "Инпромбанк" и ЧП „Техноимпекс-Пост";

-в графах "Підпис керівника" ОСОБА_14 клиента - юридического лица ЧП „Техноимпекс-Пост" от 04.08.2006;

-в графе "Директор ЧП "Техноимпекс-Пост" письма ОСОБА_2 на имя начальника отделения

№3 в г. Днепропетровске ФКД ОАО Инпромбанк ОСОБА_15 о приостановлении

действия дополнительного соглашения к договору банковского счета №26005542031;

-в графе «КЛІЄНТ: Директор" Дополнения №1 к договору банковского счета №26009541931 в национальной валюте - тарифы на банковское обслуживание счетов юридических лиц в национальной валюте Украины ЧП "Техноимпекс-Пост" от 04.08.2006 года;

-в графах "Зразок підпису" двух карточек с образцами подписи директора и оттиска печати ЧП

"Техноимпекс-Пост",

выполнены ОСОБА_2.

Рукописные записи «Дуда Ирина Ивановна», расположенные возле граф «ПІДПИС» двух экземпляров Доверенности ОСОБА_2 на имя ОСОБА_11 от 12.07.2006, серии ВЕА №42252, выполнены ОСОБА_2.

Подпись от имени ОСОБА_2 в графе "Керівник" Налоговой декларации по НДС ЧП «Коммерческое агентство Харвест» за февраль 2007 года, выполнена ОСОБА_2.

Подписи от имени ОСОБА_2:

- в графе "Керівник" и "Головний бухгалтер" Налоговой "Коммерческое агентство Харвест" за сентябрь 2006 года;

• - в графе "Керівник" и "Головний бухгалтер" Налоговой "Коммерческое агентство Харвест" за октябрь 2006 года;

• - в графе "Керівник" и "Головний бухгалтер" Налоговой "Коммерческое агентство Харвест" за ноябрь 2006 года;

- в графе "Керівник" и "Головний бухгалтер" Налоговой "Коммерческое агентство Харвест" за декабрь 2006 года;

- в графе "Керівник" и "Головний бухгалтер" Налоговой "Коммерческое агентство Харвест" за январь 2007 года

выполнены не ОСОБА_2, а иным лицом, с подражанием подписи ОСОБА_2.

Подписи от имени ОСОБА_2:

• - в графах "Керівник підприємства" и "Головний бухгалтер" Декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП "Коммерческое агентство Харвест" от 31.10.2006,

-в графах "Керівник підприємства" и "Головний бухгалтер" Декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП "Коммерческое агентство Харвест" от 14.12.2006,

-в графах "Керівник підприємства" и "Головний бухгалтер" Декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП "Коммерческое агентство Харвест" от 02.02.2007,

выполнены не ОСОБА_2, а иным лицом, с подражанием подписи ОСОБА_2.

Подписи от имени ОСОБА_2:

-в графах "Керівник" и "Головний бухгалтер" налоговой декларации по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за сентябрь 2006 года;

-в графах "Керівник" и "Головний бухгалтер" налоговой декларации по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за октябрь 2006 года;

-в графах "Керівник" и "Головний бухгалтер" налоговой декларации по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за ноябрь 2006 года;

-в графах "Керівник" и "Головний бухгалтер" налоговой декларации по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за декабрь 2006 года;

-в графах "Керівник" и "Головний бухгалтер" налоговой декларации по НДС ЧП "Техноимпекс-Пост" за январь 2007 года;

выполнены не ОСОБА_2, а иным лицом с подражанием подписи ОСОБА_2.

Подписи от имени ОСОБА_2: -в графах "Керівник підприємства" и "Головний бухгалтер" Декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП "Техноимпекс-пост" от 31.10.2006,

-в графах "Керівник підприємства" и "Головний бухгалтер" Декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП "Техноимпекс-пост" от 14.12.2006,

-в графах "Керівник підприємства" и "Головний бухгалтер" Декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП "Техноимпекс-пост" от 02.02.2007,

выполнены не ОСОБА_2, а иным лицом с подражанием подписи ОСОБА_2.

Подписи от имени ОСОБА_2 в графах: "(підписи)", "Підписи", "Зазначену в цьому грошовому чеку суму одержав" денежных чеков ЧП "Коммерческое агентство Харвест". изъятых согласно протокола выемки от 13.08.2007 в ФКД оао "Инпромбанк", представленных на исследование:

ла5172114 ла5172122 ла4512834 ла5172103 ла5172109 ла4512842 ла4512849 ла3183030 ла3183037 ла3183043 ла3183049 ла2517759 ла2517768 ла2517774 ла3183527 ла2517953 ла2517962 ла2517970 ла5172121 ла4512832 ла5172102 ла5172108 ла4512841 ла4512848 ла3183029 ла3183036 ла3183042 ла3183048 ла2517758 ла2517767 ла2517773 ла3183526 ла3183532 ла2517961 ла2517969 ла3183533, ла5172120 ла4512831 ла5172101 ла5172107 ла4512840 ла4512847 ла3183028 ла3183035 ла3183041 ла3183047 ла2517757 ла2517766 ла2517772 ла2517975 ла3183531 ла2517960 ла2517967 ла2517974 ла5172118 ла4512826 ла4512838 ла5172106 ла5172113 ла4512845 ла3183026 ла3183033 ла3183040 ла3 183046 ла2517754 ла2517764 ла2517771 ла2517952 ла3183530 ла2517959 ла2517966 ла2517973 ла5172117 ла5172124 ла4512836 ла5172105 ла5172112 ла4512844 ла3183001 ла3 183032 ла3183039 ла3183045 ла2517753 ла2517763 ла2517770 ла2517951 ла3183529 ла2517957 ла2517965 ла25179722 ла5172116 ла5172123 ла4512835 ла5172104 ла5172110 ла4512843 ла4512850 ла3183031 ла3 183038 ла3 183044 ла2517752 ла2517762 ла2517769 ла2517775 ла3183528 ла2517954 ла2517964 ла2517971 выполнены ОСОБА_2.

Подписи от имени ОСОБА_2 в графах "(підписи)", "Підписи", "Зазначену в цьому грошовому чеку суму одержав" денежных чеков ЧП "Техноимпекс-Пост", изъятых согласно протокола выемки от 17.08.2007 в ФКД ОАО "Инпромбанк", представленных на исследование:

ла5172127 ла5172133 ла5172141 ла5172147 ла5172128 ла5172134 ла5172143 ла5172149

ла5172131 ла5172137 ла5172144 ла5172150 ла5172129 ла5172139 ла5172145 ла3181451

ла5172130 ла5172140: ла5172146 ла3181452 ла5172132 ла5172142 ла5172148

выполнены ОСОБА_2.

Подписи от имени ОСОБА_2 в графах "(підписи)", "Підписи", "Зазначену в цьому грошовому чеку суму одержав" денежных чеков ЧП "Коммерческое агентство Харвест", изъятых согласно протокола выемки от 31.07.2007 в ОАО "Финансы и кредит": лв4262440 лв4262439 лв4262437 лв4262438 лв4262441 лв4262442 лв4262443 лв5552605 лв4262444 лв5556649 лв5556650 лв4262426 лв5552616 лв5552615 лв5552614 лв5556637 лв5556636 лв5556634 лв5556633 лв5556632 лв5556630 лв5556629 лв5556627 лв5552625 ЛВ5556626 ЛВ5556643 ЛВ4262434 ЛВ5552613 ЛВ5552609 ЛВ5552622 ЛВ5556648 ЛВ5556642 ЛВ4262433 ЛВ5552612 ЛВ5552608 ЛВ5552621 ЛВ5556647 ЛВ5556640 ЛВ4262431 ЛВ5552610 ЛВ5552607 ЛВ5552619 ЛВ5556646 ЛВ5556639 ЛВ4262430 ЛВ5552604 ЛВ5552606 ЛВ5552618 ЛВ5556645 ЛВ5556638 ЛВ4262428 ЛВ5552603 ЛВ5552624 ЛВ5552617 ЛВ5556644 ЛВ4262435 ЛВ4262427 ЛВ5552602 ЛВ5552623

выполнены ОСОБА_2 (т.д.5 л.д.149-174).

Оценивая изложенные доказательства, суд считает их достоверными, не противоречивыми, а содержащиеся в них сведения такими, которые правильно отражают фактические обстоятельства данного дела, в связи с чем приходит к однозначному выводу о виновности подсудимой в совершении инкриминируемых преступлений.

Органом досудебного следствия действия ОСОБА_2 по эпизоду подделки 13.03.2007 года документа с целью его использования - декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 года ЧП "Коммерческое агентство "Харвест", квалифицированы по ст. 358 ч.1 УК Украины. Суд считает, что данная квалификация действий ОСОБА_2 является излишней и подлежит исключению из предъявленного обвинения, поскольку данные действия подсудимой полностью охватываются диспозицией ст. 358 ч.2 УК Украины.

Подводя итог изложенному суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимой в совершении следующих преступлений:

• - в умышленном уклонении от уплаты налогов, введенных в установленном законом порядке, совершенные должностным предприятия, которые привели к фактическому непоступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах, т.е. в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины;

• - в подделке официального документа, который выдается и удостоверяется предприятием, имеющим право выдавать, удостоверять такие документы, который предоставляет права или освобождает от обязанностей, с целью его использования как подделывателем, так и иным лицом, совершенные повторно, т.е. в совершении преступления, предусмотренного ст.358 ч.2 УК Украины;

• - в использовании заведомо поддельного документа, т.е. в совершении преступления, предусмотренного ст. 358 ч.3 УК Украины.

При определении вида и размера наказания суд исходит из степени тяжести совершенного преступления и личности подсудимой, которая ранее не судима, занимается общественно полезным трудом, характеризуется положительно, страдает тяжким заболеванием, в связи с котором неоднократно как в ходе досудебного, так и судебного следствия проходила стационарное лечение, вину признала и в содеянном искренне раскаивается, что суд относит к смягчающим её наказание обстоятельствам.

С учётом изложенного, суд считает, что для исправления и предупреждения новых преступлений подсудимой следует назначить наказание в виде лишения свободы, однако без его реального отбытия в порядке ст. 75 УК Украины, но с возложением на нее обязанностей, определённых в ст.76 УК Украины.

При этом суд считает необходимым при назначении ОСОБА_2 наказания по совокупности преступлений применить правила предусмотренные п.1 ч.1 пп. «б» ст. 72 УК Украины и назначить наказание из расчета одни день лишения свободы равен дум дням ограничения свободы.

С учетом того, что подсудимой назначается наказание с применением ст.ст. 75, 76 УК Украины, суд считает невозможным в силу ст. 77 УК Украины назначение ей дополнительного наказания в виде конфискации имущества.

Разрешая вопрос о вещественных доказательствах – документах (т.д.6 л.д.42 т.д.1 л.д.200-252, т.д.2 л.д.5-155, т.д.3 л.д.14-43,139-304, 347-349, т.д.5 л.д.81-82) – суд считает необходимым в соответствии со ст. 80 УПК Украины – хранить их при материалах дела.

Решая вопрос о заявленном прокурором гражданском иске в интересах государства в лице Государственной налоговой инспекции в Кировском районе г. Днепропетровска (л.д. 203,204 т.6), суд считает его подлежащим удовлетворению в полном объеме, поскольку действительно вследствие умышленных действий ОСОБА_2 в бюджет не поступили денежные средства в сумме 2462877 гривен, которые подлежат взысканию с подсудимой.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.323-324 УПК Украины, суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 358 ч.2, 358 ч.3 УК Украины и назначить ей наказание:

- - по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на три года, без конфискации имущества ;

- - по ст. 358 ч.2 УК Украины в виде двух лет лишения свободы;

- - по ст. 358 ч.3 УК Украины в виде одного года ограничения свободы.

В соответствии со ст.ст. 70,72 УК Украины назначить наказание по совокупности преступлений путём поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно назначив наказание в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на три года, без конфискации имущества .

В соответствии со ст.ст. 75, 76 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания основного назначенного наказания, если она в течение испытательного срока три года не совершит нового преступления, будет уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места своего жительства, не будет выезжать за пределы Украины без разрешения органов уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 оставить прежней – подписку о невыезде.

Вещественные доказательства – документы (т.д.6 л.д.42, т.д.1 л.д.200-252, т.д.2 л.д.5-155, т.д.3 л.д.14-43, 139-304, 347-349, т.д.5 л.д.81-82) – хранить при материалах дела.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу Государственной налоговой инспекции в Кировском районе г. Днепропетровска в счет возмещения материального ущерба – 2 462 877 (два миллиона четыреста шестьдесят две тысячи восемьсот семьдесят семь тысяч) гривен, из которых:

- - 1 190 402 гривны на р/с 31115029700007, получатель: отделение госказначейство в Кировском районе г. Днепропетровска в отделение банка УГК в Днепропетровской области, МФО 805012, ОКПО 24232360, код платежа 14010100, назначение: задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость;

- - 1 272 475 гривен на р/с 31113009700007, получатель: отделение госказначейство в Кировском районе г. Днепропетровска в отделение банка УГК в Днепропетровской области, МФО 805012, ОКПО 24232360, код платежа 11021000, назначение: задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль предприятий.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток с момента его провозглашения.

Председательствующий А.В. Гончаров