Ухвала суду № 74650188, 13.06.2018, Приморський районний суд м. Одеси

Справа № 522/2380/16-к

Провадження № 1-кс/522/10492/18

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 червня 2018 року Слідчий суддя місцевого Приморського районного суду міста Одеси ОСОБА_1, розглянувши клопотання начальника п’ятого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей і документів по матеріалам досудового розслідування, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 32015100110000203 від 03.08.2015 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Досудовим розслідуванням встановлено, що службовими особами ПАТ «МАРФІН БАНК» (код 21650966) в період 2013-2014 років порушено вимоги абзацу «а» п.п. 14.1.185, п. 14.1 ст. 14, абз. «б» п. 185.1 ст. 185, абз. «є» п. 186.3 ст. 186, абз. 3 п. 187.8 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України, що призвело до заниження суми податкових зобов’язань з ПДВ на суму 1 273 376,0 грн.

Крім того службовими особами ПАТ «Марфін Банк» порушено вимоги п.п. 164.2.17 «д» п. 164.2 ст. 164, п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, п.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164, п.п. 168.1.1, 168.1.4 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п. 171.2 ст. 171, ст. 176 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на доходи фізичних осіб на загальну суму 83 047 035,73 грн.

Також порушено вимоги абз. «г» п.п. 138.1.1 п. 138.1 ст. 138, «г» п.п. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138, п.п. 159.2.1 п. 159.2 ст. 159 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 9 380 303,0 грн.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що між ПАТ «Марфін Банк» - «фактор» та «клієнтом», визначено, що предметом домовленості є придбання «фактором» за визначену плату прав грошової вимоги «права вимоги» (дебіторська заборгованість) клієнта по відношенню до третіх осіб «дебіторів». Факторинг здійснюється шляхом уступки «клієнтом» «фактору» прав вимоги до «дебіторів» відповідно розрахункових документів.

Так, протягом 2011-2014 р.р., між «фактором» та «клієнтом» були укладені угоди факторингового обслуговування.

Згідно типових повідомлень, адресованих на адресу «дебіторів» про укладання ПАТ «Марфін Банк» та «клієнтом» договорів про надання факторингового обслуговування, на умовах яких відбувається відступлення «фактору» прав грошової вимоги та стосуються платежів за відвантажену «дебіторам» продукцію – товар.

В якості оплати за відступлення клієнтом права вимоги «фактор» сплачує на поточний рахунок «клієнта» кошти. За здійснення факторингу «клієнт» сплачував «фактору» проценти за користування факторинговим фінансуванням. Зазначені суми склали в 2014 році – 1 200 831,35 грн., 2015 році – 5 141 788,86 грн.

В свою чергу банк, за результатами відображення результатів вказаних операції, в деклараціях з податку на додану вартість за січень 2013- грудень 2014 р.р., діючи в порушення абз. «а» п.п. 14.1.185, п. 14.1 ст. 14, абз. «б» п. 185.1 ст. 185, абз. «є» п. 186.3 ст. 186, абз. 3 п. 187.8 ст. 187, п.п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України, в частині заниження обсягу продажу на вартість отриманих процентів доходів від факторингових операції, об’єктом боргу яких були товари, занизив податкове зобов’язання з ПДВ у розмірі 1 268 524,04 грн.

Під час перевірки повноти, правильності, своєчасності обчислення та сплати податку на доходи фізичних осіб встановлено, що ПАТ «Марфін Банк», відповідно наданої до перевірки сальдової відомості рахунків по класам за 2014 та виписки по списанню безнадійної заборгованості за 2014 рік, в якій зазначено період списання безнадійної заборгованості у перевіряємому періоді, списано заборгованість позичальників-фізичних осіб за рахунок сформованого банком страхового резерву на загальну суму 293 669 901,90 грн., в т.ч.:

- за 2013 рік на суму 158 357 908,26 грн.;

- за 2014 рік на суму 135 311 993,64 грн.

При цьому, банківська установа, не виконала вимоги п.п. 164.2.17 «д» п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України в частині повідомлення боржника про суму анульованого боргу та не включення такої заборгованості до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку за формою №1-ДФ у відповідних звітних періодах, що призвело, в свою чергу, до порушення п.п. 164.2.17 «д» п. 164.2 ст. 164, п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України та заниження податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 44 050 485,28 грн.

Крім того, в ході проведення перевірки ПАТ «Марфін Банк» встановлено, що суб’єктам господарювання ПП «Кредо Лекс» (код 37009674), ПП «Технопродінвест» (код 37281178) отримано грошові кошти із каси Банку на закупівлю сільськогосподарської продукції у ПП «ЛОТ 01» (код 37476135) на загальну суму 259 977 003 грн.

В подальшому зазначені вище готівкові кошти не були використані на закупівлю сільськогосподарської продукції вищезазначеними юридичними особами. Аналіз діяльності вказаних підприємств вказує, що фактичного здійснення операцій по закупівлі сільськогосподарської продукції ними не здійснювалось, крім того, юридичні особи не надавали до податкових органів звіти за формою №1-ДФ, податкові декларації з податку на додану вартість, звіти суб’єктів підприємницької діяльності.

За таких умов банком, в порушення п.п. 164.2.19 п. 164.2 та п.п. 168.1.1., 168.1.4 п. 168.1 ст. 168, абз. «а» п. 172.2 ст. 171, ст. 176 ПКУ не нараховано, не утримано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб з сум інших доходів, виплачених готівкою з каси банку фізичним особам у вигляді коштів на закупівлю сільськогосподарської продукції юридичними особами, які не здійснили такі закупівлі в 2013-2014 р.р., у розмірі 38 996 550,45 грн.

Загальна сума заниження ПДФО склала 83 047 035,73 грн.

Під час перевірки повноти, правильності, своєчасності обчислення та сплати податку на прибуток встановлено, що ПАТ «Марфін Банк» в порушення абз. «г» п.п. 138.1.1 п. 138.1 ст. 138, абз. «г» п.п. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138, п.п. 159.2.1 п. 159.2 ст. 159 Податкового кодексу України, безпідставно завищені витрати від операційної діяльності на суму сформованого страхового резерву за всіма видами кредитних операцій (за винятком позабалансових, крім гарантій), включаючи нараховані проценти та комісії за 2014 рік на суму 157 990 417 грн., в результаті чого занижено податок на прибуток за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року на загальну суму 9 380 303 грн.

Крім того, на підставі зібраних матеріалів в ході досудового розслідування зазначеного кримінального провадження, 30.11.2015 року ініційовано проведення судово-економічної експертизи.

За результатами проведеної судово-економічної експертизи складено висновок №169 від 10.08.2016, згідно якого:

- підтверджено ухилення від оподаткування на суму податку на прибуток в розмірі 9 380 303,0 грн., а саме в порушення Облікової політики Банка, страховий резерв сформований за рахунок списаних сум безнадійної заборгованості клієнтів та за рахунок відображення у складі витрат сум сформованих резервів за кредитними операціями, що обліковуються на позабалансових рахунках;

- підтверджено ухилення від оподаткування на суму ПДВ в розмірі 1 269 982,8 грн., а саме Банком занижено обсяг продажу на вартість отриманих процентних доходів від факторингових операцій, об'єктом боргу яких були товари, а не валютні цінності чи цінні папери;

- підтверджено ухилення від оподаткування на суму ПДФО в розмірі 39 524 428,12 грн., а саме протягом 2013-2014 років ПАТ «Марфін Банк» списано заборгованість позичальників-фізичних осіб, за рахунок сформованого банком страхового резерву, без повідомлення боржників про списання, без нарахування їм сум доходів (1 ДФ) та не виконавши обов’язки податкового агента.

Слідчий звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів та просить розглянути клопотання без його участі та участі осіб у володінні яких знаходяться інформація та документи, так як існує реальна загроза зміни або знищення оригіналів документів.

Відповідно до ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором. У клопотання зазначаються: короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв’язку з яким подається клопотання; правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати; підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; можливість використання як доказів відомостей, що міститься в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю; обґрунтування необхідності вилучення речей і документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.

Згідно ч. 2 ст. 163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання начальника п’ятого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей і документів – задовольнити.

Надати начальнику 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_2, старшому слідчому з ОВС 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_3, старшому слідчого з ОВС 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_4, старшому слідчому з ОВС 1 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_5 та уповноваженим особам, згідно доручення/постанови слідчого, тимчасовий доступ до документів, які належать ПАТ «Марфін Банк» (код 21650966) та вилучення їх оригіналів, а в разі відсутності завірених копій таких документів зокрема кредитних справ сформованих на підставі кредитних договорів, які укладено між ПАТ «Марфін Банк» та позичальником, а саме:

- 4748 від 09.04.2004; 59144 від 06.12.2008; 98396 від 30.07.2008; 975002 від 16.05.2008; 00002R44 від 17.07.2008; 00013/R30 від 07.07.2011; 00019R41 від 20.06.2008; 00020/FKN від 30.07.2008; 00022R41 від 04.07.2008; 0003/SFF від 05.04.2013; 00030R25 від 22.10.2007; 00063R15 від 30.07.2008; 00065R15 від 07.08.2008; 00073R15 від 10.08.2010; 00097/I25 від 30.05.2008; 00145/S від 12.02.2008; 00337/R від 07.11.2007; 00421/F від 20.03.2008; 00429/F від 16.04.2008; 00460/F від 17.07.2008; 00521/R від 29.07.2008; 00838/RO від 21.12.2007; 00840/RO від 21.12.2007; 00927/RO від 27.03.2008; 01039/RO від 25.06.2008; 01115/RO від 11.09.2008; 01172R44 від 19.07.2011; 01182/RO від 03.08.2010; 02149/OF від 25.10.2006; 02336/OF від 08.06.2007; 02370/OF від 09.07.2007; 02371/OF від 09.07.2007; 02526/OF від 13.11.2007; 02714/OF від 31.03.2008; 02741/OF від 21.08.2008; 02866/OF від 09.09.2008; 28800/OF від 24.05.2011; S0009562003 від 03.08.2011; S002447A1063 від 20.12.2012;

- 00004/RX4 від 11.08.2008; 00157/X від 04.09.2007; 00176/Х від 14.01.2008; 00187/X від 24.03.2008; 00217/X від 18.07.2008; 00787/RX від 07.09.2006; 00942/RX від 21.12.2006; 00966/RX від 12.02.2007; 00975/RX від 02.03.2007; 00981/RX6 від 06.02.2007; 00993/RX від 21.03.2007; 01025/RX від 16.05.2007; 01033/RX від 30.05.2007; 01042/RX6 від 12.04.2007; 01070/RX від 07.08.2007; 01136/RX від 09.11.2007; 01148/RX від 23.11.2007; 01149/RX від 22.11.2007; 01150/RX від 23.11.2007; 01162/RX від 12.12.2007; 01193/RX від 28.01.2008; 01218/RX від 25.02.2008; 01226/RX від 26.02.2008; 01241/RX від 26.03.2008; 01261/RX від 09.04.2008; 01277/RX від 22.04.2008; 01286/RX від 12.05.2008; 01298/RX від 26.05.2008; 01311/RX від 03.06.2008; 01314/RX від 04.06.2008; 01329/RX від 19.06.2008; 01373/RX від 16.07.2008; 01389/RX від 06.08.2008; 01395/RX від 19.08.2008; 01467/RX від 30.06.2011;

- 4347 від 19.07.2004; 4350 від 19.04.2004; 4352 від 19.07.2004; 4353 від 19.04.2004; 4356 від 19.05.2004; 95091 від 30.12.2010; 103303 від 17.03.2010; 00169/RN від 22.01.2008; 00180/N від 14.08.2009; 00209/N від 28.07.2011; 00222/RN від 05.08.2008; 00361/RN від 13.05.2013; 00365/RN від 31.05.2013; 00368/RN від 05.07.2013; 00515/ON від 21.09.2012; 00517/ON від 16.11.2012;

- 00081/RD від 08.06.2007; 00067/D від 23.04.2007; 00068/D від 18.04.2008; 00091/RD від 05.07.2007; 00096/RD від 27.07.2007; 00105/RD від 14.09.2007; 00113/D від 12.12.2007; 00123/D від 15.02.2008; 00136/RD від 31.10.2007; 00157/RD від 19.12.2007; 00160/D від 20.12.2010; 00160/RD від 24.12.2007; 00167/RD від 10.01.2008; 00173/RD від 16.01.2008; 00204/RD від 01.04.2008; 00206/RD від 04.04.2008; 00219/RD від 23.05.2008; 00222/RD від 27.05.2008; 00225/RD від 29.05.2008; 00240/RD від 25.06.2008; 00241/RD від 25.06.2008; 00245/RD від 27.06.2008; 00258/RD від 22.07.2008; 00270/RD від 01.08.2008; 00280/RD від 18.08.2008; 00282/RD від 04.09.2008; 00283/RD від 16.09.2008; 00285/RD від 12.09.2008; 00290/RD від 09.10.2008;

- 00007/RP6 від 12.03.2008; 00024/FP від 01.07.2008; 00199/P6 від 03.03.2008; 00218/P від 11.05.2007; 00285/P від 04.03.2008; 00314/Р від 27.06.2008; 00324/Р від 20.08.2008; 00327/RP6 від 06.02.2008; 00364/RP6 від 21.07.2008; 00446/RP від 15.11.2007; 00465/RP від 07.12.2007; 00512/RP від 03.03.2008; 00514/RP від 21.02.2008; 00516/RP від 22.02.2008; 00524/RP від 03.04.2008; 00529/RP від 14.04.2008; 00536/RP від 23.04.2008; 00537/RP від 23.04.2008; 00543/RP від 05.05.2008; 00544/RP від 30.04.2008; 00566/RP від 12.06.2008; 00577/RP від 08.07.2008; 00579/RP від 09.07.2008; 00593/RP від 08.08.2008; 00608/RP від 06.10.2008; 00610/RP від 22.10.2008;

- 00007/FKH від 06.02.2008; 00010/OKH від 28.12.2011; 00013/RKH від 28.12.2006; 00015/FKH від 09.06.2008; 00031/KH від 10.09.2007; 00032/KH від 23.11.2007; 00036/KH від 06.03.2008; 00039/KH від 23.11.2007; 00044/KH від 12.06.2008; 00055/RKH від 19.05.2008; 00060/RKH від 05.06.2008; 00071/RKH від 07.07.2008; 00076/RKH від 11.07.2008; 00085/RKH від 28.07.2008; 00087/RKH від 11.08.2008;

- 00307/RK від 24.07.2007; 00041/RK від 19.04.2006; 00073/RK від 11.07.2006; 00076/K від 27.09.2005; 00081/RK від 20.07.2006; 00094/RK від 01.08.2006; 00097/FK від 16.05.2008; 00098/RK від 16.07.2008; 00100/FK від 05.05.2008; 00101/FK від 07.05.2008; 00102/FK від 20.05.2008; 00104/FK від 21.05.2008; 00109/FK від 27.06.2008; 00111/RK від 22.08.2006; 00112/FK від 03.07.2008; 00112/RK від 22.08.2006; 00114/RK від 23.08.2006; 00116/RK від 31.08.2006; 00121/RK від 06.09.2006; 00123/RK від 11.09.2006; 00134/RK від 21.09.2006; 00137/RK від 29.09.2006; 00142/К від 29.12.2006; 00146/RK від 13.10.2006; 00148/RK від 16.10.2006; 00152/K від 20.03.2007; 00154/RK від 25.10.2006; 00171/RK від 17.11.2006; 00179/RK від 29.11.2006; 00181/К від 16.07.2007; 00182/RK від 05.12.2006; 00184/K від 25.06.2007; 00185/K від 05.07.2007; 00187/К від 11.07.2007; 00191/К від 25.07.2007; 00196/K від 05.09.2007; 00197/K від 05.09.2007; 00199/K від 07.09.2007; 00209/K від 04.10.2007; 00212/K від 26.10.2007; 00216/K від 01.11.2007; 00217/K від 06.11.2007; 00219/K від 15.11.2007; 00230/K від 07.12.2007; 00231/K від 10.12.2007; 00237/RK від 23.07.2007; 00250/RK від 12.04.2007; 00264/RK від 10.05.2007; 00268/RK від 21.05.2007; 00270/RK від 08.06.2007; 00279/K від 12.05.2008; 00282/RK від 11.06.2007; 00282/К від 22.05.2008; 00291/RK від 21.06.2007; 00294/K від 25.06.2008; 00295/RK від 26.06.2007; 00298/К від 09.07.2008; 00300/RK від 12.07.2007; 00301/RK від 12.07.2007; 00307/RK від 24.07.2007; 00318/RK від 18.09.2007; 00319/RK від 18.09.2007; 00322/K від 28.05.2009; 00322/RK від 21.09.2007; 00323/RK від 05.10.2007; 00324/RK від 27.09.2007; 00325/RK від 09.10.2007; 00326/RK від 12.10.20074; 00329/RK від 17.10.2007; 00331/RK від 31.10.2007; 00335/RK від 01.11.2007; 00337/RK від 07.11.2007; 00339/RK від 13.11.2007; 00342/RK від 15.11.2007; 00350/RK від 26.11.2007; 00352/RK від 06.12.2007; 00354/RK від 17.12.2007; 00363/RK від 18.12.2007; 00369/RK від 20.12.2007; 00373/RK від 26.12.2007; 00376/RK від 10.01.2008; 00380/RK від 22.01.2008; 00381/RK від 22.01.2008; 00385/RK від 28.01.2008; 00390/RK від 06.02.2008; 00393/RK від 12.12.2008; 00395/RK від 08.02.2008; 00400/RK від 14.02.2008; 00405/RK від 21.02.2008; 00406/RK від 28.02.2008; 00408/RK від 03.08.2008; 00410/RK від 26.03.2008; 00412/RK від 18.03.2008; 00413/RK від 26.03.2008; 00414/RK від 28.03.2008; 00424/RK від 08.04.2008; 00426/RK від 09.04.2008; 00429/RK від 22.04.2008; 00437/RK від 22.04.2008; 00438/RK від 22.04.2008; 00440/RK від 22.04.2008; 00444/RK від 24.04.2008; 00445/RK від 25.04.2008; 00446/RK від 24.04.2008; 00448/RK від 14.05.2008; 00451/RK від 20.05.2008; 00452/RK від 20.05.2008; 00454/RK від 21.05.2008; 00460/RK від 26.05.2008; 00462/RK від 28.05.2008; 00463/RK від 28.05.2008; 00465/RK від 29.05.2008; 00467/RK від 02.06.2008; 00468/RK від 03.06.2008; 00469/RK від 04.06.2008; 00472/RK від 09.06.2008; 00473/RK від 13.06.2008; 00474/RK від 17.06.2008; 00475/RK від 13.06.2008; 00479/RK від 23.06.2008; 00481/RK від 23.06.2008; 00482/RK від 24.06.2008; 00484/RK від 26.06.2008; 00485/RK від 26.06.2008; 00486/RK від 26.06.2008; 00487/RK від 26.06.2008; 00490/RK від 03.07.2008; 00491/RK від 04.07.2008; 00494/RK від 09.07.2008; 00496/RK від 14.07.2008; 00498/RK від 17.07.2008; 00499/RK від 18.07.2008; 00500/RK від 18.07.2008; 00502/RK від 21.07.2008; 00503/RK від 29.07.2008; 00504/RK від 23.07.2008; 00506/RK від 22.07.2008; 00507/RK від 23.07.2008; 00509/RK від 24.07.2008; 00510/RK від 23.07.2008; 00511/RK від 24.07.2008; 00512/RK від 28.07.2008; 00513/RK від 24.07.2008; 00514/RK від 24.07.2008; 00515/RK від 24.07.2008; 00516/RK від 24.07.2008; 00518/RK від 04.08.2008; 00520/RK від 28.07.2008; 00521/RK від 29.07.2008; 00522/RK від 30.07.2008; 00523/RK від 04.08.2008; 00524/RK від 29.07.2008; 00525/RK від 06.08.2008; 00527/RK від 28.07.2008; 00528/RK від 30.07.2008; 00529/RK від 30.07.2008; 00530/RK від 29.07.2008; 00531/RK від 31.07.2008; 00533/RK від 31.07.2008; 00534/RK від 31.07.2008; 00537/RK від 05.08.2008; 00539/RK від 05.08.2008; 00540/RK від 07.08.2008; 00542/RK від 07.08.2008; 00544/RK від 08.08.2008; 00547/RK від 19.08.2008; 00549/RK від 15.08.2008; 00551/RK від 15.08.2008; 00553/RK від 14.08.2008;

Зобов’язати службових осіб ПАТ «Марфін Банк» надати документи у повному обсязі..

Встановити строк дії ухвали протягом 1 (одного) місяця з дня її постановлення.

Ухвала підлягає оскарженню протягом п’яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя: А.В. Дерус

13.06.2018