Постанова № 7429238, 24.11.2009, Київський апеляційний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД Справа: № 22-а-35772/08 Головуючий у 1-й інстанції: Арсірій Р.О. Суддя-доповідач: Данилова М. В.

ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"24" листопада 2009 р.

Колегія суддів Київського апеляційного адміністративного суду у складі:

головуючого - судді Данилової М.В.,

суддів: Маслія В.І. та Малиніна В.В.,

при секретарі судового засідання Горбачовій Ю.Д.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Києві апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Печерському районі міста Києва на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 09 вересня 2008 року у справі за позовом Державної податкової інспекції у Печерському районі міста Києва до товариства з обмеженою відповідальністю «Союз фінансових ініціатив» про продовження терміну адміністративного арешту та застосування повного адміністративного арешту, -

в с т а н о в и л а:

У вересні 2008 року Державна податкова інспекції у Печерському районі міста Києва (ДПІ) звернулась до суду з позовом до товариства з обмеженою відповідальністю «Союз фінансових ініціатив» (ТОВ «Союз фінансових ініціатив», товариство) про продовження терміну адміністративного арешту та застосування повного адміністративного арешту.

Зазначали, що ТОВ «Союз фінансових ініціатив» має податковий борг, проте здійснює дії з приховування активів та передачі їх іншим особам, тому адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу.

Посилаючись на порушення відповідачем положень Конституції України, Законів України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», «Про систему оподаткування», - просили продовжити повний адміністративний арешт активів ТОВ «Союз фінансових ініціатив» на строк 5040 годин; застосувати арешт коштів на рахунку ТОВ «Союз фінансових ініціатив»; виконати рішення суду щодо продовження строку арешту активів та арешту коштів на рахунку відповідача.

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 09 вересня 2008 року у задоволенні позову відмовлено.

У апеляційній скарзі ДПІ, посилаючись на порушення норм матеріального та процесуального права, неповне з’ясування обставин, які мають значення для справи, просить оскаржуване рішення скасувати, прийняти нову постанову, якою позовні вимоги задовольнити.

Розглянувши доводи апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи та дослідивши докази, проаналізувавши на підставі встановлених фактичних обставин справи правильність застосування судом першої інстанції норм законодавства, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Як вбачається з матеріалів справи, листом начальника управління податкової міліції ДПА у м. Києві рекомендовано, у зв’язку з оперативним супроводженням кримінальної справи № 05-11882, застосувати адміністративний арешт активів щодо відповідача.

Згідно акта перевірки відповідності юридичної адреси фактичному місцезнаходженню суб’єкта підприємницької діяльності, за яким за вказаною адресою ТОВ «Союз фінансових ініціатив» (Кіквідзе, 11) не знаходиться, будинок належить іншій юридичній особі. Договору оренди між відповідачем та власником такого будинку не укладалося.

ТОВ «Союз фінансових ініціатив» має податковий борг у сумі 1933847,78 грн., що підтверджується другою податковою вимогою від 12 травня 2008 року № 2/5122.

Відповідно акта перевірки товариства з питань правильності нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість від 10 січня 2008 року встановлено заниження відповідачем податку на додану вартість за червень 2007 року на 1288259,00 грн.

02 вересня 2008 року ДПІ прийнято рішення про застосування адміністративного арешту активів платника податків у зв’язку із здійсненням платником податків, який має податковий борг, дій з приховування активів або передачі їх іншим особам.

Апеляційний суд не погоджується із відсутністю підстав для задоволення позовних вимог, з огляду на таке.

За змістом підпунктів 9.1.1. і 9.1.2. Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (Закон № 2181-3) адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу. Арешт активів може бути застосовано, якщо з'ясовується одна з таких обставин: а) платник податків порушує правила відчуження активів, визначені пунктом 8.6 статті 8 цього Закону; б) фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон; в) платника податків, який отримав податкове повідомлення або має податковий борг, визнано неплатоспроможним за зобов'язаннями, іншими ніж податкові, крім випадків, коли стосовно такого платника податків запроваджено мораторій на задоволення вимог кредиторів у зв'язку з порушенням щодо нього провадження у справі про банкрутство; г) платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування; д) відсутні свідоцтва про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальні дозволи (ліцензії) на її здійснення, торгові патенти, сертифікати відповідності електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем; е) відсутня реєстрація особи як платника податків в органі державної податкової служби, якщо така реєстрація є обов'язковою відповідно до закону, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, здійснює дії з переведення активів за межі України, їх приховування або передачі іншим особам.

За приписами підпункту 9.1.3. пункту 9.1. цієї ж статті арешт активів полягає у забороні вчиняти платником податків будь-які дії щодо своїх активів, які підлягають такому арешту, крім дій з їх охорони, зберігання та підтримання у належному функціональному та якісному стані. Арешт може бути накладеним на будь-які активи юридичної особи, а для фізичної особи - на будь-які її активи, крім тих, що не підлягають арешту згідно із законодавством.

Згідно другої податкової вимоги та довідки про заборгованості ДПІ, станом на 01 вересня 2008 року ТОВ «Союз фінансових ініціатив» має податковий борг у розмірі 1933847,78 грн.

За актом перевірки відповідності юридичної адреси фактичному місцезнаходженню суб’єкта підприємницької діяльності відповідач не знаходиться за адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.

Відповідно до подання начальника управління податкової міліції ДПА міста Києва, співробітниками останнього здійснюється оперативне супроводження кримінальної справи щодо конвертаційного центру, до складу якого входило і ТОВ «Союз фінансових ініціатив».

Колегія суддів вважає необхідним задовольнити вимоги щодо продовження повного адміністративного арешту активів відповідача.

За правилами підпункту 9.3.9. пункту 9.3. статті 9 Закону № 2181-3, арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється за заявою податкового органу виключно на підставі рішення суду в порядку, передбаченому законодавством. Апелянтом не наведено належних підстав застосування арешту коштів на рахунку товариства, тому ця вимога задоволенню не підлягає.

Таким чином, доводи апелянта є частково обґрунтованими та приймаються до уваги судом апеляційної інстанції, у зв’язку з чим апеляційна скарга підлягає частковому задоволенню, а постанова Окружного адміністративного суду міста Києва – скасуванню.

Відповідно до частини першої статті 202 КАС України підставами для скасування постанови або ухвали суду першої інстанції та ухвалення нового рішення є неповне з’ясування судом обставин, що мають значення для справи; недоведеність обставин, що мають значення для справи, які суд першої інстанції вважає встановленими; невідповідність висновків суду обставинам справи; порушення норм матеріального або процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи або питання.

На підставі викладено, керуючись статтями 195, 198, 202, 205, 207 Кодексу адміністративного судочинства України, колегія суддів

п о с т а н о в и л а:

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Печерському районі міста Києва задовольнити частково.

Постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 09 вересня 2008 року скасувати.

Прийняти нову постанову.

Позовні вимоги Державної податкової інспекції у Печерському районі міста Києва задовольнити частково.

Продовжити повний адміністративний арешт активів товариства з обмеженою відповідальністю «Союз фінансових ініціатив» (ЄДРПОУ 34690737) на строк до 5040 годин.

У задоволенні решти позовних вимог – відмовити.

Повний текст постанови виготовлено 27 листопада 2009 року.

Постанова набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена в касаційному порядку шляхом подачі скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України протягом одного місяця після набрання законної сили судовим рішення суду апеляційної інстанції.

Головуючий:

Судді: