Постанова № 7329112, 21.12.2009, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 грудня 2009 р. Справа № 2а-4247/09/1870

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Сопяненко О.В.

за участю секретаря судового засідання-Усенко І.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в місті Суми до субєкта підприємницької діяльності фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу ,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач, державна податкова інспекція в м. Суми, звернувся до Сумського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, в якому просить стягнути з субєкта підприємницької діяльності фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг в сумі 157946,89 грн. Позовні вимоги обґрунтовуються наступним. Відповідач, не виконуючи обовязок зі сплати податків, закріплений у ст.9 Закону України “Про систему оподаткування”, має заборгованість на загальну суму 157946,89 грн., з яких податок з доходів фізичних осіб - 3359,89 грн., податок на додану вартість 154587,00 грн.

Сторони в судове засідання не зявилися. Позивач просить суд розглянути справу без участі представника позивача.

Відповідач, повідомлений про час, дату та місце розгляду справи за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, що підтверджується довідкою вищезазначеного реєстру (а.с.19), в судове засідання не зявився. Про причини неявки суд не повідомив, клопотання про відкладення розгляду справи до суду не надав.

З огляду на зазначене, суд вважає, що, оскільки відповідач повідомлений належним чином про дату, час та місце судового засідання, неприбуття в судове засідання представника відповідача не є перешкодою для розгляду справи.

Суд, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

В судовому засідання встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_1 03.11.2005 р. зареєстрований виконавчим комітетом Сумської міської ради, про що видано свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця №НОМЕР_2.(а.с.19).

ОСОБА_1 взятий на облік в ДПІ в м. Суми, про що видано довідку від 08.11.2005р. №14336. Як платник ПДВ фізична особа - підприємець ОСОБА_1 зареєстрований 29.11.2005р., про що видано свідоцтво №НОМЕР_3.

ОСОБА_1 є платником податків і зборів, передбачених Законом України «Про систему оподаткування» та Законом України «Про податок на додану вартість». Відповідно до Закону України "Про систему оподаткування" до обов'язків платників податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни, однак відповідач тривалий час має заборгованість перед Державним бюджетом по сплаті податкових зобов'язань

В ході позапланової документальної перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів встановлено порушення ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» №13-92 від 26.12.1992р. із змінами та доповненнями, п.п. 4.2.8 п.4.2 ст.7, п.7.1 ст.7, п.п. 9.12.2 п.9.12 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-ІУ від 22.05.2003р. із змінами та доповненнями, а також порушення п.п.3.1.1 п.3.1 ст.З, п.п. 7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР із змінами та доповненнями.

Під час перевірки встановлено, що ПП ОСОБА_1 застосовуючи спрощену систему оподаткування обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва за підсумками 2-го кварталу 2007 року перевищив гранично допустимі обсяги виручки 500 тис. грн., визначені п. 1 Указу. Перевищення виручки від реалізації продукції відповідно банківських виписок розрахункового рахунку, наданих на перевірку ПП ОСОБА_1, відбулося 22.05.2007 р. Таким чином ПП ОСОБА_1 в зв'язку з перевищенням виручки 500 тис. грн. від реалізації продукції поряд із звітом єдиного податку за 2 квартал 2007 року повинен був подати декларацію про доходи та задекларува перевищення і понесені валові витрати пропорційно отриманого доходу з моменту перевищення.

Сума перевищення за підсумками 2-го кварталу 2007 року складає 18580,00 грн. (5 500000). Розрахунок проведено з урахуванням сум ПДВ.

Крім того, встановлено заниження відповідачем суми чистого доходу, чим порушено ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" №13-92 від 26.12.1992 року зі змінами та доповненнями та п.п. 4.2.8 п. 4.2 ст. 4 Закону України «Про податок з доходів ф осіб» № 889-ІУ від 22.05.2003р. із змінами і доповненнями, а саме: за 1-й квартал 2007 доходу занижено на 614,45 грн.; за 4-й квартал 2007р. - 5204,50 грн.

Відповідно ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" №13-92 від 26.12.1992р. із змінами та доповненнями: "оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу..."

Згідно пп. 9.12.1 п. 9.12 ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» , IV від 22.05.2003р. із змінами і доповненнями: "оподаткування доходів, отриманих фізичною особою від продажу нею товарів (надання послуг, виконання робіт) у межах її підприємницької діяльності без створення юридичної особи, а також фізичною особою, яка сплачує ринкови здійснюється за правилами, встановленими спеціальним законодавством з цих питань з урахуванням норм цього пункту".

Згідно пп. 9.12.2 п. 9.12 ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889 IV від 22.05.2003р. із змінами і доповненнями - якщо фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності або фізична особа, яка сплачує ринковий збір, отримує інші доходи, ніж визначені в підпункті 9.12.1 цього пункту, то такі доходи оподатковуються за загальними правилами: встановленими цим Законом для платників податку, що не є такими суб'єктами підприємн діяльності.

Відповідно до п.п. 4.2.8 п. 4.2 ст. 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб"889 від 22.05.2003р. із змінами і доповненнями, до складу загального місячного оподатковуваного доходу, який входить до складу річного оподатковуваного доходу платника податків, включається: оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів попередніх податкових періодів та самостійно виявлений у зві періоді платником податку або нарахований податковим органом згідно із Законом.

Згідно п.7.1. ст..7 Закону № 889-ІУ від 22.05.2003р. ставка податку становить 15 відсотків об'єкта оподаткування.

Таким чином, сума податку, що підлягає донарахуванню за результатами перевірки становить: (614,45 грн. х 15%) + (18580 грн. х 15%) + (780,67 грн. х 15%) - 300,00 грн. (сплаченого податку за 3-й квартал 2007р.) = 3359,83 грн.

За вказане порушення, допущене відповідачем, ДШ в м. Суми згідно п.п «б» п.п.4.2.2. ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" від 20.12.2000р. № 2181 -III зі змінами та доповненнями прийнято повідомлення-рішення №0001941701/017-1016/2576412231/63444 від 01.09.2008р., яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов'язання за платежем податок з доходів фізічних осіб в сумі 3359,83 грн., в т. ч. та за штрафними санкціями 3359,83 грн.

Також, проведеною перевіркою встановлено порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.З, пп.7.3.1 п.7.3 пп.7.4.5 п.7.4 ст.7, пп.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/5 внаслідок чого занижено податкове зобов'язання по податку на додану вартість на 103058,00 грн.

Так, порушення пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. З , пп. 7.3.1. п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" відбулося в результаті невключення ПП ОСОБА_1 суми коштів отримані розрахунковий рахунок в поточних податкових періодах, відповідно банківських виписок розрахункового рахунку, наданих на перевірку приватним підприємцем, до податкових зобовязань.

Відповідно пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. З Закону України "Про податок на додану вартість " № 168/97-ВР від 03.04.97 р. із змінами і доповненнями: об'єктом оподаткування є операції платників податків з поставки товарів та послуг, місце надання яких на митній території України.

Відповідно пп. 7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість " № 168/97-ВР від 03.04.97 р. із змінами і доповненнями, згідно якого: "датою виникнення податкових зобов зань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, і протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця (замовника)на банківський рахунок платника додатку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці...

або дата відвантаження товарів, а для робіт(послуг) - дата оформлення документа, що , засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку ".

Порушення пп. 7.4.5 п. 7.4 пп. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97 р. із змінами і доповненнями виникло в результаті віднесення приватним підприємцем до складу податкового кредиту з податку на додану вартість суми ПДВ, яка не підтверджена податковими накладними.

Згідно із пп. 7.7.1. п. 7.7. ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР із змінами і доповненнями, передбачено " ...Суми податку ,що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між: загальною сумою податкових зобов'язань ,що виникли у зв'язку з будь - яким продажем товарів (робіт,послуг) протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду."

За вказане порушення, допущене відповідачем, ДШ в м. Суми згідно п.п «б» п.п.4.2.2. п.4.2 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" від 20.12.2000р. № 2181 -III зі змінами та доповненнями прийнято податкове повідомлення-рішення №0001951701/017-1016/2576412231/63445 від 01.09.2008р., яким ФО-П ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов'язання за платежем податок на додану вартість в сумі 154587,00 грн., в т. ч. за основним платежем 103058,00 грн. та за штрафними санкціями 51529,00 грн. Зазначені податкові повідомлення-рішення 03.09.2008р. були направлені поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручені підприємцю 25.09.2008р.

Відповідно до ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181-III із змінами та доповненнями "У разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження (п.п.5.3.1. п.5.3). Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків» (п.п.5.4.1 п.5.4).

Станом на 02.07.2009р. згідно даних облікової картки платника податків загальна сума податкового боргу за узгодженими зобов'язаннями ОСОБА_1 (Ід. номер НОМЕР_1) становить 157946,89 грн., в тому числі по податку на додану вартість 154587,00 грн. та по податку з доходів фізичних осіб 3359,89 грн.

Відповідно до п.6.2 ст. 6 Закону № 2181-III відповідачу було направлено першу податкову вимогу від 10.10.2008р. №1/1329, яку отримано відповідачем 31.10.2008р. та другу податкову вимогу від 02.12.2008р. №2/2063, яку повернуто до ДПІ в м. Суми у зв'язку із незнаходженням адресата за вказаною адресою. 25.12.2008р. ДПІ в м. Суми складено акт №817 про неможливість вручення другої податкової вимоги №2/2063 від 02.12.2008р. та розміщено її на дошці податкових оголошень.

Податковий борг ОСОБА_1 (Ід. номер НОМЕР_1) підтверджується довідкою про заборгованість, актом перевірки, податковими повідомленнями - рішеннями, податковими вимогами, карткою особового рахунку (а.с9-18).

Таким чином, з ОСОБА_1 необхідно стягнути податковий борг в сумі 157946,89 грн.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції в місті Суми до субєкта підприємницької діяльності фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з ОСОБА_1 (40007, АДРЕСА_1, ід.номер НОМЕР_1) на р/р 34129999700002, одержувач-держбюджет м.Суми, код одержувача 23636315, ГУДКУ в Сумській області, МФО 837013 податковий борг в сумі 157946,89 грн.(сто пятдесят сім тисяч девятсот сорок шість грн. 89 коп.)

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду в десятиденний строк з дня складення постанови в повному обсязі та подання після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, або без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя О.В. Соп'яненко