Ухвала суду № 67564413, 20.09.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Справа № 428/9636/16-к

Провадження № 1-кс/428/5836/2016

УХВАЛА

про надання тимчасового доступу

20 вересня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Макаренко І.Г., при секретарі Комм Я.О., за участю сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, прокурора відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме: до відомостей, які можуть становити банківську таємницю.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32016130000000012 від 25.03.2016 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, відносно службових осіб ТОВ «Сєвєродонецький завод хімічного нестандартизованого обладнання».

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період з січня 2014 року по грудень 2015 року службові особи товариства з додатковою відповідальністю «Сєвєродонецький завод хімічного нестандартизованого обладнання» (далі - ТДВ «СЗХНО», код 04643841) при здійсненні фінансово-господарської діяльності з фірмами «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3) шляхом не утримання та не перерахування податку на прибуток іноземних юридичних осіб з доходів з джерелом їх походження з України, виплачених на користь нерезидента України ухилились від сплати податку на доходи нерезидента з джерелом їх походження в Україні на загальну суму 1426 700 грн.

Так, у порушення вимог п.п.141.4.1, 141.4.2 п.141.4 ст.141, п.п.103.2-103.6, 103.9 ст.103 Податкового кодексу України службові особи ТДВ «СЗХНО» при здійсненні операцій з імпорту послуг, які отримані відповідно до умов договору з комплексної діагностики обладнання фарбувально-сушильної та дробеструйної камер, від фірми «Lucky trade (UK) LTD» ухилились від сплати до Державного бюджету України податку на прибуток іноземних юридичних осіб з доходів з джерелом їх походження з України, виплачених на користь нерезидента «Lucky trade (UK) LTD» у розмірі 128216,88 грн., через відсутність інформації щодо наявності у ТДВ «СХНО» довідки про підтвердження статусу податкового резидента Великобританії фірмою «Lucky trade (UK) LTD» для застосування звільнення від оподаткування відповідно до міжнародних договорів.

Також, у порушення частини г) п.160.1, ст.160, п.160.2, п.п. 103.2-103.6, 103.9 ст.103 Податкового кодексу України службові особи ТДВ «СЗХНО» при здійсненні фінансово-господарських операцій з імпорту послуг, які отримані відповідно до умов договору з розробки робочої конструкторської документації, від фірми «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3), та які не підпадають під звільнення від оподаткування відповідно до міжнародних угод, у звязку з відсутністю міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування між ОСОБА_3 України та ОСОБА_3, ухилились від сплати податку на прибуток іноземних юридичних осіб з доходів з джерелом їх походження з України, виплачених на користь нерезидента до Державного бюджету в сумі 1 298 542,73 грн.

Вказані факти підтверджуються податковою інформацією від 14.03.2016 року управління аудиту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ТДВ «СЗХНО» щодо оподаткування доходів нерезидентів з джерелом їх походження з України по взаємовідносинам з фірмою «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та фірмою «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3) за період січень 2014 грудень 2015 року.

Крім того, за результатами проведеної позапланової виїзної документальної перевірки ТДВ «СЗХНО» за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року (акт від 02.10.2015 року №612/22-04643841), проведеної спеціалістами ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області встановлено, що службові особи зазначеного підприємства при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з рядом інших субєктів господарювання, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Гатіора» (код 38091733), ТОВ НТЦ «Варіатор»(код 38754652 ), ПП «Декот» ( код ЄДРПОУ 35842830), ТОВ ТПП «Спектр» (код 32627197), ТОВ «Лайт-Біз Консалт» (код ЄДРПОУ 38812661), ТОВ БК «Карамбола» (код ЄДРПОУ 39059292), ФОП ОСОБА_4 (іден.код НОМЕР_1), ТОВ ПКФ «Восток Трейд» (код ЄДРПОУ 38961066), ТОВ ТД «Укрметторг» (код ЄДРПОУ 36723769), ТОВ КК «Атлас» (код ЄДРПОУ 25355767), ФОП ОСОБА_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2), ТОВ ТВК «Астрея» (код ЄДРПОУ 39062567), ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_3), ФОП ОСОБА_7 (іден. код НОМЕР_1), ТОВ «Флоренція Групп» (код ЄДРПОУ код 39079832), занизили податок на прибуток у сумі 132 451 грн. та податок на додану вартість у розмірі 351 862 грн.

Всього загальна сума ухилення від сплати податків службовими особами ТДВ «СЗХНО» за період з січня 2013 року по грудень 2015 року склала 1 911 013 грн.

22.08.2016 року ТДВ «СЗХНО» здійснено реєстрацію змін до установчих документів, та змінено організаційно правову форму на товариство з обмеженою відповідальністю. Відповідно правонаступником ТДВ «СЗХНО» є ТОВ «СЗХНО». Окрім того, 18.08.2016 року ТОВ «СЗХНО» змінено юридичну адресу на: м. Київ, Печерський район, вул. Ділова, буд. 14-А.

Також встановлено, що ТОВ «СЗХНО» має розрахункові рахунки: №26003303024309; №26002304024309; №26004302024309; №26000306024309; №26001305024309; №26104310024309, які відкрито у ПАТ «Терра Банк», МФО 380601, головний офіс якого розташований за адресою: м. Київ, вул. Глибочинська, 40.

За допомогою документів, які містять інформацію про рух грошових коштів по рахункам ТДВ «СЗХНО» за період з 01.01.2014 р. по 31.08.2016 р., можуть бути встановлені фінансові взаємовідносини ТОВ «СЗХНО» та його контрагентів, їх правомірність, у тому рахунку факти виплат на адресу нерезидентів України грошових сум в якості оплату за отримані послуги, та відповідно встановлений розмір обєкту оподаткування по таким операціям, визначений розмір податку, який підлягає сплаті до державного бюджету, а отже і сам факт умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «СЗХНО».

Відповідно до зазначеної податкової інформації від 14.03.2016 р., період за який проведено дослідження складає з 01.01.2014 р. по 31.12.2015 р. Дослідженням встановлений факт того, що зобовязання ТДВ «СЗХНО» перед фірмою «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3) по оплаті послуг на час його проведення виконані неповністю, але відповідно до протоколу допиту від 15.06.2016 року свідка - головного бухгалтера ТДВ «СЗХНО» ОСОБА_8 заборгованість перед вказаною фірмою у теперішній час відсутня. У звязку із викладеним, фактична дата декларування результатів фінансово-господарської діяльності ТДВ «СЗХНО» по взаємовідносинам з його підприємствами-контрагентами невідома, та може бути встановлена шляхом отримання документів про рух грошових коштів у банківських установах за період з 01.01.2014 р. по теперішній час, тобто по 31.08.2016 р.

На підставі викладеного, фактичну дату завершення розрахунків іншим шляхом, ніж отриманням інформації про рух грошових коштів по рахункам ТОВ «СЗХНО», встановити неможливо, оскільки вказана інформація знаходиться тільки безпосередньо у розпорядженні відповідної банківської установи.

У звязку з тим, що вказані документи можуть бути використані як докази винуватості в суді, існує загроза їх знищення зацікавленими особами ТОВ «СЗХНО», у тому числі не виключається можливість вчинення впливу зазначених зацікавлених осіб на службових осіб банку, з метою знищення вказаних документів.

Також, у звязку з тим, що документи вказаного підприємства, які знаходяться в установі банку, мають значення для виконання завдань кримінального провадження, можуть бути використані у якості доказів під час досудового розслідування та судового розгляду, а також у звязку з тим, що існує можливість загрози їх знищення, з метою забезпечення їх належного зберігання, їх необхідно вилучити, долучити до матеріалів досудового розслідування, та зберігати в них. Іншими способами отримати відомості про рух грошових коштів по рахункам ТОВ «СЗХНО», неможливо, оскільки вони відповідно до ст.60, та п.2 ст.62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» містять охоронювану законом таємницю, та знаходяться тільки у розпорядженні відповідної банківської установи.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, а саме: з можливістю ознайомлення і вилучення оригіналів документів, їх електронних копій до відомостей за період часу з 01.01.2014 року по 31.08.2016 року, які знаходяться в ПАТ «Терра Банк» (МФО 380601), про рух грошових коштів ТОВ «СЗХНО» по вказаним рахункам, які самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження можуть мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, зокрема з метою моніторингу руху безготівкових грошових коштів та розрахунків ТОВ «СЗХНО».

Заслухавши слідчого, прокурора, які повністю підтвердили наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримали, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем звязку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем звязку, без їх вилучення.

Пунктом 5 ч.1 ст.162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Згідно ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають у володінні ПАТ «Терра Банк». Отже, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання представника вказаної юридичної особи.

В судовому засіданні встановлено, що 25.03.2016 року до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, що підтверджується витягом з кримінального провадження №32016130000000012 від 24.05.2016 року.

Виходячи з того, що службова особа, яка користується вищевказаними рахунками, зареєстрованими в ПАТ «Терра Банк», може бути причетною до вчиненого кримінального правопорушення, тому дійсно існує необхідність в отриманні інформації про рух коштів по зазначеним рахункам ПАТ «Терра Банк», тощо.

Вивчивши клопотання і додані до нього матеріали, та враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що зазначена інформація для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави задовольнити клопотання.

Проте, клопотання сторони кримінального провадження в частині надання ПАТ «Терра Банк» тимчасового доступу до речей і документів з можливістю вилучення їх оригіналів і електронних копій, а саме до інформації, яка складає банківську таємницю, не підлягає задоволенню, оскільки стороною кримінального провадження в порушення вимог ч.1 ст.159, п.7 ч.2 ст.160, ч.7 ст.163 КПК України: у клопотанні недоведена доцільність вилучення і необґрунтована наявність достатніх підстав вважати, що саме без вилучення вказаних речей і документів існує реальна загроза зміни або знищення таких речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів. Посилання сторони кримінального провадження на те, що оригінали зазначених речей і документів мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, тобто будуть використані як докази, не доводять того, що копії вказаних речей і документів не зможуть підтвердити викладені стороною кримінального провадження у клопотанні обставини. Також стороною кримінального провадження до клопотання не додано будь-яких доказів того, що у провадженні призначено експертизу, для забезпечення проведення якої слід отримати саме оригінали вищевказаних речей і документів, а також те, що наявні достатні підстави вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза їх зміни або знищення.

Водночас вимога сторони кримінального провадження, яка викладена в резолютивній частині клопотання, щодо надання відповідною юридичною особою, у володінні якої перебувають вищевказані речі і документи, інформації з розміщенням її на паперовому та електронному носіях інформації задоволенню не підлягає, оскільки вказана вимога не відповідає положенням ч.1 ст.159 КПК України у звязку з тим, що вказана норма права не передбачає обов'язку власника інформації надавати її в певному вигляді, визначеному органом досудового розслідування.

У звязку з цим слідчий суддя вважає надати тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх копіювання та до інформації про рух грошових коштів по вищевказаним банківським рахункам.

Разом з тим, клопотання в частині надання дозволу на тимчасовий доступ за дорученням слідчого Рябченка Д.В. іншим співробітникам податкової міліції до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, задоволенню не підлягає, враховуючи положення глави 15 КПК України, оскільки це не передбачено чинним КПК України та не зазначені конкретні дані щодо конкретної особи.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.110, 131-132, 159166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, а також співробітникам СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області, а саме: старшому слідчому з ОВС ОСОБА_9; старшому слідчому з ОВС ОСОБА_10; старшому слідчому з ОСОБА_11 Ігорівні; начальнику відділу ОСОБА_12, а також співробітникам ОУ ГУ ДФС у Луганській області, а саме: старшому оперуповноваженому з ОВС ОСОБА_13; старшому оперуповноваженому з ОВС ОСОБА_14; начальнику відділу ОСОБА_15 тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, які знаходяться в ПАТ «Терра Банк» (МФО 380601), головний офіс якого розташований за адресою: м. Київ, вул. Глибочинська, 40, з можливістю ознайомлення з ними та їх копіювання, а саме до:

- реєстрів руху грошових коштів по рахункам ТОВ «Сєвєродонецький завод хімічного нестандартизованого обладнання» (код 04643841): №26003303024309; №26002304024309; №26004302024309; №26000306024309; №26001305024309, №26104310024309 (усі види валют) по кредитовим і дебетовим операціям з повною розшифровкою даних контрагентів, найменування та сум платежів, МФО банку відправника, а також із зазначенням дати і точного часу платежу, залишку грошових коштів на початок і кінець робочого дня за період часу з 01.01.2014 року по 31.08.2016 року.

Відмовити у задоволенні решти вимог клопотання.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів відповідно до ч.1 ст.166 КПК України слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя І. Г. Макаренко