Ухвала суду № 62156682 від 03.10.2016 , Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/7059/16-к

1-кс/405/2390/16

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03.10.2016 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Плохотніченко Л.І., з участю секретаря Єсько Т.О., слідчого Канатнікова В.В., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській областіОСОБА_1 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32016120010000006 від 21.01.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ПАТ «Укртрансгаз», -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській областіза погодженням із прокурором у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016120010000006 від 21.01.2016 року, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів що перебувають у володінні ПАТ «Укртрансгаз» (ЄДРПОУ 30019801) за адресою: 01021, м.Київ, вул. Кловський узвіз, будинок 9/1, а саме:

-договори транспортування газу укладені між ПАТ «Укратрансгаз»(код 30019801, виконавець) та ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222, замовник) № 1109011054/Н22 від 27.09.11 (транспортування газу для потреб населення), № 1109011197/Т22 від 29.09.11 та № 1301000197/Т22 від 22.01.13 (транспортування газу для потреб ТКЕ); №1109011103/Б22 від 27.09.111 (транспортування газу для потреб бюджетних установ); №1109011150/П22 від 28.09.2011 (транспортування газу для потреб промислових споживачів);

-додаткові угоди про зміни і доповнення до договорів транспортування газу № 1109011054/Н22 від 27.09.11 (транспортування газу для потреб населення), № 1109011197/Т22 від 29.09.11 та № 1301000197/Т22 від 22.01.13 (транспортування газу для потреб ТКЕ); №1109011103/Б22 від 27.09.111 (транспортування газу для потреб бюджетних установ); №1109011150/П22 від 28.09.2011 укладених між ПАТ «Укратрансгаз» та ВАТ «Кіровоградгаз» із письмовими заявками, актами приймання-передачі, виписками банку та платіжними дорученнями про проведені розрахунки за період з 01.02.2014 по 31.05.2014;

-сертифікати походження природного газу протранспортованого згідного договорів транспортування газу № 1109011054/Н22 від 27.09.11 (транспортування газу для потреб населення), № 1109011197/Т22 від 29.09.11 та № 1301000197/Т22 від 22.01.13 (транспортування газу для потреб ТКЕ); №1109011103/Б22 від 27.09.111 (транспортування газу для потреб бюджетних установ); №1109011150/П22 від 28.09.2011;

-договір купівлі-продажу природного газу №7/06-Т від 20.06.2013 між ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222, покупець) та ТОВ „Компанія„Інвестсервіс (код 34825609, продавець);

-додаткові угоди про зміни і доповнення до договору купівлі-продажу природного газу №7/06-Т від 20.06.2013 між ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222, покупець) та ТОВ „Компанія„Інвестсервіс (код 34825609, продавець); заявки подані на виконання вказаного договору до ПАТ «Укратрансгаз» про закачування, зберігання, відбір/заміщення природного газу в/з ПСГ ПАТ «Укратрансгаз», акти приймання-передачі вартісних показників природного газу, акти приймання-передачі природного газу та акти проведення заміщення за період з 01.01.2013 по теперішній час;

-сертифікати походження природного газу переданого в підземних сховищах газу ПАТ «Укртрансгаз» на ТОВ „Компанія„Інвестсервіс (код 34825609, продавець)та від останнього на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222, покупець);

-договір №493/15-01/ПГС від 27.03.2014 купівлі-продажу природного газу в об'ємі 15 808 258 куб. м.вартістю 50 586 488,83 грн., в т.ч. ПДВ 8 431 081,47 грн. з передачею покупцю природного газу в підземних сховищах газу ПАТ «Укртрансгаз», укладений між ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) та ТОВ «Карпатигаз»-ДСД №493 (код 30162340)та додаткові угоди до договору про зміни та доповнення,

-заявки подані до ПАТ «Укртрансгаз» відповідно до договорукупівлі-продажу природного газу №493/15-01/ПГС від 27.03.2014укладеного між ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) та ТОВ «Карпатигаз»-ДСД №493 (код 30162340);

-погоджений ПАТ «Укртрансгаз» акт приймання-передачі №79/04-14 від 31.03.14 складенийміж міжТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) та продавцем і ТОВ «Карпатигаз»-ДСД №493 (код 30162340,продавець)про передачу в підземних газосховищах ПАТ «Укртрансгаз» природного газу обємом 15 808 258 куб. м. вартістю 50 586 488,83 грн.;

-сертифікати походження природного газу придбаного ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) уТОВ «Карпатигаз»-ДСД №493 (код 30162340) по договору купівлі-продажу природного газу№493/15-01/ПГС від 27.03.2014 в об'ємі 15 808 258 куб.м.;

-29 договорів купівлі-продажу природного газу за номерами № ПГ/14-143 по №ПГ/14-171 включно від 30.09.2014р. на загальну суму 119 999 991,00грн. між ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) та ПАТ "ВИДОБУВНА КОМПАНІЯ "УКРНАФТОБУРІННЯ" (м. Київ, вул. Струтинського, 6, код ЄДРПОУ 33152471, продавець);

-погоджений ПАТ «Укртрансгаз» акти приймання-передачіпро передачу в підземних газосховищах ПАТ «Укртрансгаз» природного газу вартістю 119 999 991,00грн. згідно договорів купівлі-продажу природного газу за номерами № ПГ/14-143 по №ПГ/14-171 включно від 30.09.2014 укладених між ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) та ПАТ "ВИДОБУВНА КОМПАНІЯ "УКРНАФТОБУРІННЯ" (код 33152471, продавець);

-сертифікати походження газу переданого в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» згідно договорів купівлі-продажу природного газу за номерами № ПГ/14-143 по №ПГ/14-171 включно від 30.09.2014;

-договір купівлі-продажу природного газу №12/05-Т від 12.05.2014 між ТОВ «Газова компанія «Інвестсервіс» (код 38983870, продавець) та ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222, покупець) та додаткові угоди до договору про зміни та доповнення, заявки, акти приймання-передачі природного газу, акти приймання-передачі вартісних показників природного газу, акти проведення заміщення, за період з 12.05.2014 по теперішній час;

-сертифікати походження природного газу поставленого по договору купівлі-продажу природного газу №12/05-Т від 12.05.2014 між ТОВ «Газова компанія «Інвестсервіс» (код 38983870, продавець) та ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222, покупець);

-договори купівлі-продажу природного газу та додаткові угоди до них про зміни та доповнення, заявки, акти приймання-передачі природного газу, акти приймання-передачі вартісних показників природного газу, виписки банку та платіжні доручення про здійснення розрахунків по взаємовідносинах ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» з ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753), ТОВ «Газторг України» (код 36185253), ТОВ «ЄСК Еско-Північ» (код 30732144), ТОВ «СкелаТерциум», ТОВ «Радіум» (код 37266914), ТОВ «РГК Трейдінг» (код 38863790), ТОВ «Фест-Груп» (код 38866020);

-договір №1304006994 від 15.04.2013 на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газу між ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) та ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, замовник), з відповідними додатками та додатковими угодами про внесені зміни і доповненнями, письмовими заявками щодо здійснення закачування, зберігання, відбору/заміщення місячних обсягів газу в/з ПСГ ПАТ «Укртрангаз», у тому числі страхового запасу газу, акти приймання-передачі газу до кожної заявки, заявки на заміщення (закачування або відбір, що надається замовнику поза межами базового періоду закачування або відбору відповідно);

-договір №363-Г/14 від 03.02.2014 купівлі-продажу природного між ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) та ТОВ «Газторг Україна» (код 36185253, продавець) на підставі якого в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено поставку природного газу від ТОВ «Газторг Україна» на ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» в лютому 2014 року в обсязі 4135,512 тис.куб.м.та2449,402 тис.куб.м., які в лютому 2014 року в пункті прийому-передачі ПСГ ПАТ «Уртрансгаз» поставлені на ВАТ «Кіровоградгаз;

-сертифікати походження поставленого природного газу по договору №363-Г/14 від 03.02.2014 купівлі-продажу природного між ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) та ТОВ «Газторг Україна» (код 36185253, продавець);

-додаткові угоди про зміни і доповнення до договору №363-Г/14 від 03.02.2014 купівлі-продажу природного між ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) та ТОВ «Газторг Україна» (код 36185253, продавець) за період з 03.02.2014 по теперішній час;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до яких залишок природного газу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» в кількості 771,065 тис. куб. м. зберігався з лютого по травень 2014 року в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» та був переданий ВАТ «Кіровоградгаз» у травні 2014 року згідно акту прийому передачі природного газу за травень 2014р. №0000000362 від 31.05.2014 ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 970,093 тис. куб. м.;

-акт прийому-передачі природного газу між ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, продавець) та ВАТ «Кіровоградгаз» про передачу в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» природного газу за травень 2014р. №0000000362 від 31.05.2014 в кількості 970,093 тис. куб. м.;

-договір на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газу між ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) та ТОВ «Газторг Україна» (код 36185253, замовник), з відповідними додатками та додатковими угодами про внесені зміни і доповненнями, письмовими заявками щодо здійснення закачування, зберігання, відбору/заміщення місячних обсягів газу в/з ПСГ ПАТ «Укртрангаз», у тому числі страхового запасу газу, акти приймання-передачі газу до кожної заявки, заявки на заміщення (закачування або відбір, що надається замовнику поза межами базового періоду закачування або відбору відповідно), платіжні доручення та виписки банку пропроведені розрахунки між ТОВ «Газторг Україна» (код 36185253, замовник) та ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) за надані послуги зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газу;

-договір на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газу між ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) та ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753, замовник), на підставі якого в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено закачування, зберігання, відбір від НАК «Нафтогаз України» на ТОВ «ГК «Газовий альянс» та від останнього на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» природного газу в січні 2014 року в кількості 7858,28 тис.куб.м., в січні та лютому 2014 року в кількості 138468,74 тис.куб.м. та 47982,81 тис.куб.м. відповідно, та від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в лютому 2014 року в обсязі 4000,0 тис.куб.м,915,046 тис.куб.м. та 272,06 тис.куб.м.;

-податкові накладні ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801) виписані підприємству-покупцю послуг ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753)по послугам відбору природного газу з ПГС в січні 2014 року в кількості 138468,74 тис.куб.м. та в лютиому 2014 року в кількості 47982,81 тис.куб.м.;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до яких в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено закачування, зберігання, відбір від НАК «Нафтогаз України» на ТОВ «ГК «Газовий альянс» та від останнього на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» природного газу в січні 2014 року в кількості 7858,28 тис.куб.м., в січні та лютому 2014 року в кількості 138468,74 тис.куб.м. та 47982,81 тис.куб.м. відповідно, та від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в лютому 2014 року в обсязі 4000,0 тис.куб.м,915,046 тис.куб.м. та 272,06 тис.куб.м.;

-договір на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газу між ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801) та ТОВ «Газторг України» (код 36185253), на підставі якого в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено передачу природного газу від НАК «Нафтогаз України» на ТОВ «Газторг України» та від останнього на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» здійснено відбір на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в лютому 2014 року природного газу в кількості 5101,348 тис. куб. м.;

-договір на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газу між ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801) та ТОВ «ЄСК Еско-Північ» (код 30732144) на підставі якого в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено відбір на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від останнього на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» за лютий 2014 року в кількості 1429,059 тис.куб.м.;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до яких в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено відбір з ресурсу ТОВ «ЄСК Еско-Північ» на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від останнього на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 1429,059 тис. куб. м. за лютий 2014 року;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку щодо руху в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» природного газу ТОВ «Компанія Інвестсервіс»за 2014 рік в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, в т.ч. де здійснювалось заміщення із зазначенням власників ресурсів заміщення природного газу через мережі яких філій, їх адреси, назви газорозподільних станцій, їїх адреси та підпорядкованість;

-договори на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газу відбір, на підставі яких здійснено відбір природного газу в/з ПСГ ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801) для ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 13848,054 тис. куб. м. за період з 01.01.2014 про 31.05.2014;

-договір на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газу між ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) та ТОВ «СкелаТерциум» (замовник), на підставі якого в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено відбір з ресурсу ТОВ «СкелаТерциум» на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від останнього в пункті прийому-передачі ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 4081,525 тис.куб.м. за травень 2014 року;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до яких в/з ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено відбір природного газу з ресурсу ТОВ «СкелаТерциум» на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від останнього в пункті прийому-передачі ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 4081,525 тис.куб.м. за травень 2014 року;

-договори на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газу в ПСГ ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) та відомості про рух природного газу в ПСГ за 2014 рік по замовниках ТОВ «Радіум» (код 37266914), ТОВ «РГК Трейдінг» (код 38863790), ТОВ «Фест-Груп» (код 38866020), ТОВ «Енерго-сервіснакомпнія «Еско-північ» (код 3732144), ТОВ «ГК «Газовий альянс», ТОВ «Газторг Україна», ТОВ «Сіріус-1»-ДСД №17-2000 (код 32239577), ТОВ «СкелаТерциум», ТОВ «Газторгпостач», ТОВ «Карпатигаз»-ДСД №493 (код 30162340), ТОВ «Нафтогаз Трейд» (код 38464068), відомості диспетчерської служби оператора газосховищ ПАТ «Укртрангаз» у вигляді роздрукованих даних приладів обліку природного газу, що закачувався, зберігався і відбирався, заміщувався в/з ПСГ ПАТ «Укртрангаз» в розрізі пунктів прийому-передачі, філій та їх адрес, з яких в подальшому поставлений на ВАТ «Кіровоградгаз» за 2014 рік;

-акти прийому передачі вартісних показників природного газу між ВАТ «Кіровоградгаз» та ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609) №105 від 28.02.2014, №155 від 28.02.2016, №362 від 31.05.2016;

-акти прийому-передачі природного газу між ВАТ «Кіровоградгаз» та ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609): б/н від 28.02.2014 про передачу газу в кількості 3364,448 тис. куб.м. та б/н від 31.05.2014 про передачу газу 970,093 тис.куб.м.;

-відомості диспетчерської служби оператора газосховищ ПАТ «Укртрангаз» у вигляді роздрукованих даних приладів обліку природного газу, що закачувався, зберігався і відбирався, заміщувався в/з ПСГ ПАТ «Укртрангаз» в розрізі пунктів прийому-передачі, філій та їх адрес, з яких в подальшому поставлений на ВАТ «Кіровоградгаз» в лютому 2014 в кількості 3364,448 тис. куб.м. та в травні 2014 в кількості 970,093 тис.куб.м.;

-відомості диспетчерської служби оператора газосховищ ПАТ «Укртрангаз» (в розрізі пунктів прийому-передачі, філій та їх адрес) у вигляді роздрукованих даних приладів обліку природного газу про облік, що закачувався, зберігався і відбирався, заміщувався в/з ПСГ ПАТ «Укртрангаз» по ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» для ВАТ «Кіровоградгаз» з наступних ресурсів: лютий 2014 року ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753) - 4000,0 тис.куб.м.; ТОВ «Газторг України» (код 36185253) - 5101,348 тис.куб.м.; ТОВ «ЄСК Еско-Північ» (код 30732144) - 1429,059 тис.куб.м.; відбір з ПСГ 13848,054 тис.куб.м.; травень 2014 року ТОВ «СкелаТерциум» - 4081,525 тис.куб.м., ТОВ «Радіум» (код 37266914), ТОВ «РГК Трейдінг» (код 38863790), ТОВ «Фест-Груп» (код 38866020);

-акти приймання-передачі в місці ПСГ про отримання природного газу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» з наступних ресурсів: лютий 2014 року ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753) - 4000,0 тис.куб.м.; ТОВ «Газторг України» (код 36185253) - 5101,348 тис.куб.м.; ТОВ «ЄСК Еско-Північ» (код 30732144) - 1429,059 тис.куб.м.; відбір з ПСГ 13848,054 тис.куб.м.; травень 2014 року ТОВ «СкелаТерциум» - 4081,525 тис.куб.м., ТОВ «Радіум» (код 37266914), ТОВ «РГК Трейдінг» (код 38863790), ТОВ «Фест-Груп» (код 38866020), в т.ч.: договори купівлі-продажу, додаткові угоди, заявки, акти приймання-передачі природного газу, акти приймання-передачі вартісних показників, виписки банки та платіжні доручення про проведені розрахунки,

-акт наданих послуг №02-14-1109011150/П22 від 28.02.14 складений відповідно до договору №1109011150/П22 від 28.09.11 відповідно до якого ПАТ «Укратрансгаз» (код 30019801) надало, а ВАТ «Кіровоградгаз» отримало послуги з транспортування природного газу магістральними трубопроводами для задоволення потреб промислових споживачів та інших субєктів господарювання, у тому числі релігійних організацій виключно в межах обсягів, що використовуються для виробничо-комерційної діяльності у лютому 2014 року обсягом протранспортованого газу 3364,448 тис.куб.м. вартістю послуг транспортування 155437,50 грн. (без ПДВ), крім того ПДВ 31087,50 грн.;

-реєстр реалізації природного газу промисловим споживачам за лютий 2014 року (форма №9) в якому наведено перелік промислових споживачів, яким поставлено природний газ в кількості 3364,448 тис.куб.м. із зазначенням першочергового власника газу;

-акт наданих послуг від 31.05.14 №05-14-1109011150/П22 складений відповідно до договору №1109011150/П22 від 28.09.11, згідно якого ПАТ «Укратрансгаз» надані ВАТ «Кіровоградгаз» послуги з транспортування природного газу магістральними трубопроводами для задоволення потреб промислових споживачів та інших субєктів господарювання, у тому числі релігійних організацій виключно в межах обсягів, що використовуються для виробничо-комерційної діяльності у травні 2014 року обсягом протранспортованого газу 970,093 тис.куб.м. вартістю послуг транспортування 61018,85 грн. (без ПДВ), крім того ПДВ 12203,77 грн.;

-реєстр фактично протранспортованих обсягів природного газу газовими мережами ВАТ «Кіровоградгаз» підприємствам, що уклали договори з ВАТ «Кіровоградгаз» з ресурсу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (заміщення з ПСГ) у травні 2014 року в кількості 966,154 тис.куб.м. та через мережі філії ХарківтрансгазПАТ «Укратрансгаз» протранспортованого 3,939 тис.куб.м., всього 970,093 тис.куб.м., із зазначенням ланцюгу постачання газу, власників та з чиїх ресурсів виконаний відбір/заміщення, адреси розміщення ПСГ та пунктів приймання-передачі зазначених обсягів природного газу;

-реєстр реалізації природного газу промисловим споживачам за травень 2014 року (форма №9) щодо заміщення з ПСГПАТ «Укратрансгаз», по газу поставленому на ВАТ «Кіровоградгаз» від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» в кількості 970,093тис.куб.м.із зазначенням ланцюгу постачання газу, власників та з чиїх ресурсів виконаний відбір/заміщення,адреси розміщення ПСГ та пунктів приймання-передачі зазначених обсягів природного газу;

-реєстр реалізації природного газу промисловим споживачам за травень 2014 року (форма №9) в якому наведено перелік промислових споживачів яким поставлено природний газ в кількості 970,093 тис.куб.м., який був заміщений з ПСГПАТ «Укратрансгаз»;

-договір купівлі-продажуприродного газу № 493/15-01/ПСГ від 27.03.2014 укладений між ТОВ «Карпатигаз»(код 30162340), яке діяло в інтересах спільної діяльності за договором № 493 про спільну інвестиційну та виробничу діяльність від 24.03.2004 року (оператор спільної діяльності, продавець) та ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609) з відповідними додатками та додатковими угодами про внесені зміни і доповненнями, письмові заявки, акти приймання-передачі природного газу;

-відомості диспетчерської служби ПАТ «Укртрангаз» у вигляді роздрукованих даних приладів обліку природного газу, що закачувався в ПСГ для ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» від ТОВ «Карпатигаз» (код 30162340) яке діяло в інтересах спільної діяльності за договором № 493 про спільну інвестиційну та виробничу діяльність від 24.03.2004 року (оператор спільної діяльності, продавець), обліку природного газу відібраного з ПСГ для ВАТ «Кіровоградгаз»;

-відомості бухгалтерського обліку у вигляді роздрукованих даних по бухгалтерських рахунках 361, 631, облік кредиторської та дебіторської заборгованості в розрізі контрагентів:ВАТ «Кіровоградгаз» (код 03365222), ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609), ТОВ «ГК «Інвестсервіс» (код 38983870), ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753), ТОВ «Газторг України» (код 36185253), ТОВ «ЄСК Еско-Північ» (код 30732144), ТОВ «СкелаТерциум», ТОВ «Радіум» (код 37266914), ТОВ «РГК Трейдінг» (код 38863790), ТОВ «Фест-Груп» (код 38866020),ТОВ «Карпатигаз»(код 30162340);

-податкові накладні ПАТ «Укртрангаз» виписані на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» за лютий-травень 2014, в т.ч.: від 31.03.14 №79/1001 «послуги по закачці газу в ПСГ» - 10403,703 тис.куб.м.; від 31.03.14 №25/1001 «послуги по відбору газу з ПСГ шляхом заміщення» - 13848,054 тис.куб.м.;

-податкові накладні ПАТ «Укртрангаз» виписані на адресуВАТ «Кіровоградгаз» (код 03365222), ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609), ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753), ТОВ «Газторг України» (код 36185253), ТОВ «ЄСК Еско-Північ» (код 30732144), ТОВ «СкелаТерциум», ТОВ «Радіум» (код 37266914), ТОВ «РГК Трейдінг» (код 38863790), ТОВ «Фест-Груп» (код 38866020) за січень-травень 2014 року;

-зведені реєстри реалізації ВАТ «Кіровоградгаз» газу споживачам на обсяги газу, які такий замовник послуг транспортування подав у точках виходу від газовидобувного підприємства до споживачів та акти приймання-передачі природного газу, на підставі яких складені реєстриза лютий та травень 2014;

-акти приймання-передачі природного газу на обсяги, які замовник послуг транспортування подав у точки входу/виходу оператора газотранспортної системи від/до газосховища складені замовником послуг транспортування разом з оператором газосховищ за лютий та травень 2014 року.

Також заявлено клопотання про вилучення вказаних документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів в копіях. Крім того, заявлено клопотання про надання тимчасового доступу до документів старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_4, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_5, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_6; старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7; старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8.

На обґрунтування клопотання зазначено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №3201612001000006 від 21.01.2016 щодо службових осіб відкритого акціонерного товариства по газопостачанню та газифікації «Кіровоградгаз» (код ЄДРПОУ 03365222, м. Кропивницький, вул. Тарковського, 67скорочена назва ВАТ «Кіровоградгаз»)за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Підставою реєстрації вказаного кримінального провадження стало повідомлення ОУ Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області про вчинення кримінального правопорушення№ 271/8/11-23-07-03-07 від 20.01.2016, що надійшло разом з матеріалами відпрацювання, та матеріали актів№ 117/11-23-22-01/03365222від 30.11.2015 та № 29/11-23-22-04/03365222 від 27.08.2014 проведених спеціалістами Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області документальних виїзних перевірок ВАТ «Кіровоградгаз», з яких вбачається, що службові що службові особи ВАТ «Кіровоградгаз» здійснюючи у 2013-2014 рр. свою господарську діяльність у сфері розподілення та торгівлі газоподібним паливом через місцеві (локальні) трубопроводи, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства за червень-грудень 2013 та січень-жовтень 2014 нікчемних фінансово-господарських операцій проведених з субєктами ПП «Укртехноінтер» (код 36989624), СФ «Саланг» (код 13755332), ПП «Кроун ЛТД» (код 38013833), ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609) умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 3305700 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великих розмірах.

В ході досудового розслідування встановлено, що ВАТ «Кіровоградгаз» взято на податковий облік в органах державної податкової служби 19.02.1996 №3249 та перебуває на обліку в Кіровоградській ОДПІ ГУ ДФС в Кіровоградській області.

У періоді 2013-2014 рр., за який за допомогою відповідних інформаційних систем ДФС України здійснювався аналіз фінансово-господарської діяльності ВАТ «Кіровоградгаз» та його контрагентів, та за який проводились вказані перевірки, відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (ПДВ) № 15187229 від 18.09.1997 виданого ДПІ у м.Кіровограді (індивідуальний податковий номер 33652211237) ВАТ «Кіровоградгаз» з 18.09.1997 зареєстроване і являється платником ПДВ. Код за ЄДРПОУ 03365222.

Засновником підприємства є Державний Комітет України по нафті і газу.

Предметом діяльності підприємства є забезпечення згідно укладених угод та лімітів постачання природним і зрідженим газом населення області, комунально-побутових, промислових та інших підприємств, діяльність по придбанню та реалізації на платній основіприродного і зрідженого газу для задоволення потреб споживачів, будівництво і ремонт газових ремонт, тощо.

До основного виду діяльності ВАТ «Кіровоградгаз» належить розподілення газоподібного палива через місцеві (локальні) трубопроводи.

Правову основу ринку природного газу становлять Закони України «Про ринок природного газу», що вступив в дію з 01.10.2015 та до 01.10.2015Закону України «Про засади функціонування ринку газу (втратив чинність з 01.10.2015), «Про трубопровідний транспорт», «Про природні монополії», «Про нафту і газ», «Про енергозбереження» і інші, міжнародні договори України та інші акти законодавства України.

Згідно матеріалів акту планової виїзної документальної перевірки ВАТ «Кіровоградгаз» № 117/11-23-22-01/03365222 від 30.11.2015 встановлено відсутність реального здійснення поставок природного газу між контрагентами, які включені до ланцюгу проходження природного газу від пункту приймання-передачі НАК «Нафтогаз України» до споживачів ВАТ «Кіровоградгаз».

Так, між ВАТ „Кіровоградгаз (код ЄДРПОУ 03365222) та ТОВ „Компанія„Інвестсервіс(код ЄДРПОУ 34825609)укладенийдоговір №7/06-Т від 20.06.2013 (місце укладання - м. Полтава) згідно якого ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (Продавець) та ВАТ «Кіровоградгаз» (Покупець) керуючись Законом України «Про засади та функціонування ринку природного газу» та іншими нормативними документами уклали даний договір про наступне: Продавець зобовязується поставити продукцію у 2013 році природний газ, а Покупець зобовязується прийняти та оплатити газ на умовах цього договору. Газ, що продається за цим договором, використовується Покупцем виключно для подальшої реалізації кінцевим споживачам ВАТ «Кіровоградгаз».

Відповідно до умов договору Продавець передає Покупцеві у 2013 році газ в обсязі до 28245,0 тис.куб.м., у тому числі по місяцях кварталів: червень-910; липень-1405; серпень-1220; вересень-3160; жовтень-5450; листопад-11280; грудень-4820.

Якість газу, який передається Продавцем Покупцеві в пунктах приймання-передачі відповідає вимогам ГОСТу 5542-87.

Кількість газу, яка подається Покупцеві, визначається за показниками комерційних вузлів обліку газу споживачів Покупця або за нормами споживання природного газу населення у разі відсутності газових лічильників, затверджених постановою Кабміну від 08.06.96 №619, у разі використання газу побутовими споживачами за відсутності в них газових лічильників.

Ціна (граничний рівень ціни) на природний газ установлюється НКРЕ. Згідно п.5.2 договору ціна за 1000 куб.м. природного газу на момент укладення цього договору становить 3509 грн. без ПДВ та збору у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ, тарифів на транспортування, розподіл і постачання природного газу за регульованим тарифом.

Згідноп.5.4 договору, загальна сума вартості природного газу за договором складається із сум вартості місячних поставок газ та становить 99 111 705 грн. (без ПДВ).

Відповідно до п.6.1 оплата за газ здійснюється Покупцем виключно грошовими коштами шляхом 100% поточної оплати планових обсягів газу протягом місяця поставки з урахуванням положень п.6.2 договору. Згідно п.6.2 оплата за газ здійснюється з поточного рахунка із спеціальним режимом використання покупця на поточний рахунок із спеціальним режимом використання продавця відповідно до вимог Закону України «Про засади функціонування ринку природного газу» кожного банківського дня розрахункового місяця згідного з алгоритмом розподілу коштів установленим відповідною Постановою НКРЕ та зараховується як оплата за газ, поставлений продавцем покупцю в тому ж місяці, в якому надійшли кошти. Остаточний розрахунок за фактично переданий газ здійснюється до 10 числа наступного за місяцем поставки газу на підставі акту приймання-передачі газу. За наявності заборгованості за попередні періоди покупець перераховує кошти з поточного рахунка на поточний рахунок із спеціальним режимом використання продавця.

При невиконанні покупцем вимог, передбаченого у п. 6.1. договору, Продавець має право обмежити передачу газу покупцеві або припинити передачу газу до повного погашення заборгованості за переданий газ по договору (п.6.3 договору).

Відповідно до п.6.5 договору, сторони погоджуються, що сума яка була сплачена покупцем понад вартість отриманого газу за розрахунковий місяць, зараховується сторонами як погашення заборгованості покупця перед продавцем за минулі періоди за цим Договором. У випадку відсутності простроченої заборгованості за цим договором сума, яка була сплачена покупцем понад вартість фактично отриманого газу за розрахунковий місяць, повинна зараховуватись продавцем як авансовий платіж на наступний розрахунковий місяць.

Звірка розрахунків здійснюється сторонами на підставі відомостей про фактичну оплату вартості спожитого газу покупцем та акту приймання-передачі газу протягом 10 днів з моменту вимоги однієї із сторін(п.6.6 договору).

Під час проведення планової перевірки ВАТ «Кіровоградгаз» до перевірки були надані додаткові угоди до договору №7/06-Т від 20.06.2013з ТОВ „Компанія„Інвестсервіс, зокрема що стосуються поставок в 2014 році:

- № 9 від 31.12.2013(місце укладання - м. Київ) до договору купівлі-продажу природного газу від 20.06.2013 №7/06-Т про наступне: Продавець передає Покупцеві у 2014 році газ в обсязі до 49674 тис. куб. м., в тому числі в: січні -3666,4; лютому - 3152,5; березні - 3031,1; квітні - 1888,9; травні - 1172,1; червні -1047,1; липні - 1526,4; серпні - 1434,9; вересні - 4779,9; жовтні - 10332,7; листопаді -12166,5; грудні - 5476,3. Ціна за 1000 куб.м. газу, що передається Продавцем з січня 2014 року складає 3113,0 грн. (без ПДВ). Додаткова угода є невідємною частиною Договору і вступає в силу з 01.01.2014 року;

- №11 від 28.02.2014 до договору купівлі-продажу природного газу №7/06-Т (місце укладання - м. Київ) від 20.06.2013 про наступне: Продавець зобовязується передати у лютому 2014 року для потреб Покупця природний газ, надалі газ, а Покупець зобовязується прийняти та оплатити газ на умовах даного Договору. Кількість газу, що підлягає передачі Продавцем Покупцю за даним договором у лютому 2014 року складає 3364,448 тис.куб.м. Інші умови Договору залишаються незмінними і сторони підтверджують по ним свої зобовязання;

- №12 від 31.03.2014(місце укладання - м. Київ) до договору купівлі-продажу природного газу №7/06-Т від 20.06.2013 про наступне: сторони домовились, що відповідно до Постанови НКРЕ №353 від 31.03.2014 ціна на природний газ, який буде постачатися з 01.04.2014 за 1000 куб.м. встановлюється у гривнях України і складає без врахування вартості ПДВ, збору до затвердженого тарифу на природний газ у вигляді цільової надбавки, тарифів на його транспортування, розподіл і постачання 4020,00 грн., крім того ПДВ 804,00 грн. Разом за 1000 куб.м. 4824,00 грн. Інші умови Договору залишаються незмінними і Сторони підтверджують по ним свої зобовязання. Додаткова угода вступає в силу з 01.04.2014 року;

- №13 від 30.04.2014(місце укладання - м. Київ) до договору купівлі-продажу природного газу №7/06-Т від 20.06.2013 про наступне: викласти п. 5.2 Договору у наступній редакції: «п.5.2. - Ціна на природний газ за 1000 куб.м. встановлюється у гривнях України і складає без врахування вартості ПДВ, збору до затвердженого тарифу на природний газ у вигляді цільової надбавки, тарифів на його транспортування, розподіл і постачання 4724,00 грн., крім того ПДВ 944,80 грн. Разом за 1000 куб.м. 5668,80 грн. Викласти п. 5.4 договору у наступній редакції: «п.5.4. Загальна сума вартості природного газу за цим договором складається із сум вартості місячних поставок газу протягом дії Договору». Інші умови Договору залишаються незмінними і Сторони підтверджують по ним свої зобовязання;

- №14 від 30.05.2014 (місце укладання - м. Київ) до договору купівлі-продажу природного газу від 20.06.2013 №7/06-Т про наступне: Продавець зобовязується передати у травні 2014 року для потреб Покупця природний газ, надалі газ, а Покупець зобовязується прийняти та оплатити газ на умовах даного Договору. Кількість газу, що підлягає передачі Продавцем Покупцю за даним Договором у травні 2014 року складає 970,093 тис.куб.м. Інші умови Договору залишаються незмінними і Сторони підтверджують по ним свої зобовязання.

Передача природного газу документально оформлено актами прийому передачі вартісних показників природного газу №105 від 28.02.2014, №155 від 28.02.2016, №362 від 31.05.2016 та актами прийому-передачі природного газу: б/н від 28.02.2014 про передачу газу в кількості 3364,448 тис. куб.м. та б/н від 31.05.2014 про передачу газу 970,093тис.куб.м., разом 4334,541 тис. куб.м., в яких зазначено, що на виконання умов вищенаведеного договору ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» передало у лютому та травні 2014 року ВАТ «Кіровоградгаз», природний газ в кількості 4334,541 тис. куб. м. на загальну суму 18067495,16 грн., в т. ч. ПДВ 3011249,20 грн.,з яких природний газ в кількості 771,065 тис.куб.м. придбаний в свою чергу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» у ТОВ «Газторг Україна» (акт перевірки ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» від 14.05.2015 року, вартість якого без ПДВ складає 3642511,06 грн. (771,065*4724,00).

ВАТ «Кіровоградгаз» розрахувалося за природний газ поставлений ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» безготівково, шляхом перерахування коштів на поточний рахунок постачальника, згідно банківських виписок Кіровоградського відділення АТ «Ощадбанк» по р/р №260303031713 частково в лютому 2014 на суму 9627648,13 грн.

У березні 2014 ВАТ «Кіровоградгаз» проведено оплату за природний газ придбаний у ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» у лютому 2014 та проведена попередня оплата на загальну суму 7508417,90 грн. за природний газ, який ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» реалізовано у травні 2014 року.

У квітні 2014 ВАТ «Кіровоградгаз» проведена попередня оплата на загальну суму 3530115,74 грн. за природний газ, який ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» реалізовано у травні 2014.

В червні 2014 згідно платіжного доручення ТОВ «Компанія «Інвестсервіс»№65 від 10.06.2014 через ПАТ «Альфабанк» частина коштів в розмірі 1106554,13 грн.повернута ВАТ «Кіровоградгаз» із зазначенням підстави: повернення переплати за природний газ згідно листа №03-1/3735 від 04.06.2014.

На адресу Кіровоградської ОДПІ від ДПІ у м. Полтаві надійшов акт від 14.05.2015 №1991/16-01-22-02/34825609 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код ЄДРПОУ 34825609) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ТОВ «Газторг Україна» (код ЄДРПОУ 36185253) за лютий 2014року, в якому зазначено наступне:

Чисельність працюючих ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» згідно звіту 1 ДФ за IV квартал 2013 та звіту 1 ДФ за I квартал 2014 - 8 чол., основні засоби на підприємстві відсутні (згідно декларації з податку на прибуток за 2013 рік).

У періоді, який перевірявся, ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» укладено з ТОВ «Газторг Україна» договір купівлі-продажу природного №363-Г/14 від 03.02.2014 на поставку природного газу відповідно до якого від ТОВ «Газторг Україна» на ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» реалізовано у лютому 2014 року 4135,512 тис.куб.м. природного газу на загальну суму 15448622,37 грн. в т.ч. ПДВ 2574770,4 грн.

Згідно інформації, отриманої від ДПІ у м. Хмельницьку (від 03.04.2015 р. №7189/7/ 22-25-22-03) провести зустрічну звірки ТОВ «Газторг Україна» (код 36185253) щодо підтвердження відомостей отриманих від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код за ЄДРПОУ 34825609) за лютий 2014 неможливо в звязку з тим, що ТОВ «Газторг Україна» перейшов із ДПІ в Печерському районі м. Києва і в ДПІ у м. Хмельницькому дане підприємство звітність в 2014році не подавало. Стан платника до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходження. Станом на дату оформлення матеріалів перевірки стан платника ТОВ «Газторг Україна» згідно баз даних АІС «Податковий блок» 3 «прийнято рішення про припинення (розпочато ліквідаційну процедуру»), дата зміни стану 05.05.2015.

Згідно з пояснень наданих ТОВ «Компанія «Інвестсервіс», природний газ отриманий від ТОВ «Газторг Україна» використовувався для подальшої реалізації ВАТ «Кіровоградгаз» у лютому та частково у травні 2014р. Залишок не проданого природного газу в лютому 2014 зберігався в ПСГ (підземних сховищах газу), що належать ПАТ «Укртрансгаз» на підставі укладеного в 2013році договору на зберігання (закачування, зберігання, відбір) природного газу №1304006994 від 15.04.2013.

Згідно з наданими документами встановлено, що залишок (в кількості 771,065 тис. куб. м. на загальну суму 2880390,41 грн., в т. ч. ПДВ 480065,08 грн.) природного газу передано ВАТ по газопостачанню та газифікації «Кіровоградгаз» у травні 2014 згідно акту прийому передачі вартісних показників природного газу за травень 2014 №0000000362 від 31.05.2014 в кількості 970,093 тис. куб. м. за ціною 4724,00 грн. без ПДВ на загальну суму 5499263,20 грн., в т. ч. ПДВ 916543,87 грн.

Документів, що підтверджують транспортування природного газу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» до ВАТ «Кіровоградгаз» до перевірки не було надано.

Крім того, до перевірки не надано документів щодо передачі на зберігання природного газу (відсутні акти наданих послуг за зберігання), не надано документів, які свідчать про проведені розрахунки за зберігання (виписки банку, платіжні доручення), що унеможливлює підтвердити факт наявності та зберігання природного газу.

ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» реалізовує природний газ ВАТ «Кіровоградгаз» за ціною аналогічній придбанню у ТОВ «Газторг Україна» (ціна без ПДВ 3113,00 грн.), з чого випливає, що господарська діяльність по операціях з придбання та реалізації природного газу у ТОВ «Газторг Україна» не має економічного ефекту.

При здійснені перевірки документального підтвердження господарських відносин по ланцюгу постачання газу: ТОВ «Газторг Україна (контрагент постачальник) - ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» - ВАТ «Кіровоградгаз» (контрагент - покупець), дослідження їх реальності здійснення та повноти відображення в обліку встановлено відсутність підтвердження реальності здійснення даних господарських операцій в наслідок наступних обставин.

ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» не надано документів (укладених угод/договорів/контрактів тощо) щодо порядку обліку газу з газотранспортними або газодобувними, або газорозподільними підприємствами в пунктах приймання передачі газу, здійснення контролю транспортування природного газу, документального підтвердження переходу права власності на природний газ та пояснення і їх документальне підтвердження щодо здійснення перевірки відповідності поставленого та реалізованого природного газу, а також підтвердження наявності сертифікатів якості, сертифікатів походження, сертифікатів відповідності на природний газ, що було придбано у ТОВ «Газторг Україна», наявності відповідних ліцензій.

Згідно пояснень наданих ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (лист від 24.04.2014р. №1/04-14) транспортування природного газу відбувалося трубопроводами ДК «Укртрансгаз» НАК «Нафтогаз України». До перевірки не надано договору з ДК «Укртрансгаз» НАК «Нафтогаз України» на транспортування природного газу магістральними трубопроводами, в звязку з чим не можливо встановити, яким чином здійснювалось транспортування магістральними трубопроводами природного газу покупця від пунктів приймання-передачі газу в магістральні трубопроводи до пунктів призначення, в т .ч. газорозподільних станцій, відсутня плата за надані послуги з транспортування природного газу магістральними трубопроводами, відсутні акти наданих послуг з транспортування газу магістральними трубопроводами, відсутні відомості щодо визначення кількості протранспортованого газотранспортним підприємством газу покупця до мережі газорозподільного підприємства.

Враховуючи вищевикладене, позаплановою невиїзною перевіркою ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» зроблено висновок, про відсутність обєктів оподаткування податком на додану вартість по ланцюгу постачання ТОВ «Газторг Україна» - ТОВ «Компанія «Інвестсервіс».

У звязку з ненаданням ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» до перевірки первинних документів, що підтверджують транспортування газу до ВАТ «Кіровоградгаз», неможливо підтвердити факт відвантаження ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» у лютому та частково у травні 2014 продукції (природний газ) на адресу ВАТ «Кіровоградгаз».

В свою чергу, ході планової перевірки ВАТ «Кіровоградгаз» на перевірку були предявлені первинні документи на транспортування газу отриманого від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та подальшого його відпуску, зокрема:

за лютий 2014 року:

- акт наданих послуг від 28.02.14 №02-14-1109011150/П22 в якому зазначено: даний акт складений у тому, що відповідно до договору №1109011150/П22 від 28.09.11 ПАТ «Укратрансгаз» (код 30019801) надало, а ВАТ «Кіровоградгаз» отримало послуги з транспортування природного газу магістральними трубопроводами для задоволення потреб промислових споживачів та інших субєктів господарювання, у тому числі релігійних організацій виключно в межах обсягів, що використовуються для виробничо-комерційної діяльності у лютому 2014 року: обсяг протранспортованого газу 3364,448 тис.куб.м. (вартість послуг транспортування складає 155437,50 грн., крім того ПДВ 31087,50 грн.);

- реєстр фактично протранспортованих обсягів природного газу газовими мережами ВАТ «Кіровоградгаз» підприємствам, що уклали договори з ВАТ «Кіровоградгаз» з ресурсу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» у лютому 2014 року, в якому зазначено, що відповідно договору №7/06-Т від 20.06.13 через мережі філії Черкаситрансгаз ПАТ «Укратрансгаз», ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» відпущено ВАТ «Кіровоградгаз» газ в кількості 3263,533 тис.куб.м. та через мережі філії Харківтрансгаз ПАТ «Укратрансгаз» протранспортовано 100,915 тис.куб.м (всього протранспортовано 3364,448тис.куб.м. (3263,533+100,915)), також зазначено ланцюг постачання газу в кількості 2449,402 тис.куб.м. (НАК «Нафтогаз Україна» -> ТОВ «Газторг Україна» -> ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» ->ВАТ «Кіровоградгаз») та в кількості 915,046 тис.куб.м (ТОВ «ГК «Газовий альянс» > ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» ->ВАТ «Кіровоградгаз»), вказаний реєстр підписаний представниками ВАТ «Кіровоградгаз» та ТОВ «Компанія «Інвестсервіс».

- реєстр реалізації природного газу промисловим споживачам за лютий 2014 року (форма №9) складений ВАТ «Кіровоградгаз» в якому зазначено, що власником газу поставленого ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» на ВАТ «Кіровоградгаз» є НАК «Нафтогаз України» в кількості 2449,402 тис.куб.м. та ТОВ «ГК «Газовий альянс» в кількості 915,046 тис.куб.м. (наведена інформація не співпадає з даними викладеними в акті перевірки ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» в частині постачальника на ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» газу, який в подальшому реалізований ВАТ «Кіровоградгаз», зокрема згідно даних акту від 14.05.2015, зазначений газ придбано лише у ТОВ «Газторг Україна» без участі ТОВ «ГК «Газовий альянс» ).

- реєстр реалізації природного газу промисловим споживачам за лютий 2014 року (форма №9) в якому наведено перелік промислових споживачів, яким поставлено природний газ в кількості 3364,448 тис.куб.м. із зазначенням першочергового власника газу;

за травень 2014 року:

- акт наданих послуг від 31.05.14 №05-14-1109011150/П22 в якому зазначено: даний акт складений у тому, що відповідно до договору №1109011150/П22 від 28.09.11 ПАТ «Укратрансгаз» надало, а ВАТ «Кіровоградгаз» отримало послуги з транспортування природного газу магістральними трубопроводами для задоволення потреб промислових споживачів та інших субєктів господарювання, у тому числі релігійних організацій виключно в межах обсягів, що використовуються для виробничо-комерційної діяльності у травні 2014 року: обсяг протранспортованого газу 970,093 тис.куб.м. (вартість послуг транспортування складає 61018,85 грн., крім того ПДВ 12203,77 грн.).

- реєстр реалізації природного газу промисловим споживачам за травень 2014 року (форма №9) в якому у графі «власник газу» зазначено: заміщення з ПСГ, по газу поставленому на ВАТ «Кіровоградгаз» від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» в кількості 970,093тис.куб.м.;

- реєстр реалізації природного газу промисловим споживачам за травень 2014 року (форма №9) в якому наведено перелік промислових споживачів яким поставлено природний газ в кількості 970,093 тис.куб.м. із зазначенням, що даний газ був заміщений з ПСГ.

Складання вищезазначених реєстрів передбачено Порядком розроблення та погодження прогнозного річного балансу надходження та розподілу природного газу в Україні, планового (розрахункового) балансу надходження та розподілу природного газу та формування і затвердження планового розподілу постачання природного газу споживачам, затвердженого наказом Міністерства енергетики та вугільної промисловості України від 26.11.12 №920 та зареєстрованого в Мінюсті України 31.01.13 за №196/22728.

Придбаний природний газ у ТОВ «Компанія «Інвестсервіс», ВАТ «Кіровоградгаз» у лютому та травні 2014 року реалізовано виключно промисловим споживачам юридичним особамв кількості 1422 СГ та фізичним особам-підприємцям 660 СГ відповідно, якіне являються платниками ПДВ, а тому відсутні податкові зобовязання з ПДВ по факту продажу газу.

Крім того, в ході перевірки ВАТ «Кіровоградгаз» надавався лист НАК «Нафтогаз України» №6-7670/1.2-15 від 10.11.15 в якому зазначено, що з наявної в НАК «Нафтогаз України» інформації ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» передавало природний газ на ВАТ «Кіровоградгаз» в лютому, травні 2014 року в наступних обсягах: 3364,448 тис.куб.м. та 970,093 тис.куб.м. відповідно. ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» отримувало природний газ з наступних ресурсів: лютий 2014 року ТОВ «ГК «Газовий альянс» - 4000,0 тис.куб.м.; ТОВ «Газторг України» - 5101,348 тис.куб.м.; ТОВ «ЄСК Еско-Північ» - 1429,059 тис.куб.м.; відбір з ПСГ 13848,054 тис.куб.м.; травень 2014 року ТОВ «СкелаТерциум» - 4081,525 тис.куб.м. У листі НАК «Нафтогаз України» також зазначено, що у разі наявності у постачальника декількох джерел природного газу, надати відповідь із якого ресурсу здійснювалась поставка газу на те чи інше підприємство можуть виключно постачальники природного газу.

Таким чином, надані до перевірки ВАТ «Кіровоградгаз» перелічені документи щодо отримання природного газу від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» у лютому 2014 року не відповідають даним наведеним в акті перевірки останнього (акт від 14.05.2015 №1991/16-01-22-02/34825609). Зокрема в акті зазначено, що ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» у лютому 2014 року придбала у ТОВ «Газторг Україна» природний газ у кількості 4135,512 тис.куб м., який в тому ж періоді було поставлено на ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 3364,448тис.куб.м. Проте, відповідно документів наданих ВАТ «Кіровоградгаз» газ отриманий у лютому 2014 року від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» належав ТОВ «Газторг Україна» в кількості 2449,402 тис.куб.м. та ТОВ «ГК «Газовий альянс» в кількості 915,046 тис.куб.м.

Відповідно до ІС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «ГК «Газовий альянс» в лютому 2014 року реалізовано на ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» природний газ в кількості 272,06 тис.куб.м на загальну суму 1000,2 тис.грн., в т.ч. ПДВ 166,7 тис.грн., що не відповідає даним наведених у реєстрі фактично протранспортованих обсягів природного газу газовими мережами ВАТ «Кіровоградгаз» у лютому 2014 року.

Проте, згідно баз даних АІС «Архів податкової звітності» встановлено, що у січні 2014 року ТОВ «ГК «Газовий альянс» виписано податкові накладні на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» за якими випливає, що ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» придбано (та/або попередня оплата) природний газ у ТОВ «ГК «Газовий альянс» в кількості 7858,28 тис.куб.м.

ПАТ «Укртрансгаз» в свою чергу виписано в січні та лютому 2014 року податкові накладні на адресу ТОВ «ГК «Газовий альянс» по послугам відбору природного газу з ПГС в кількості 138468,74 тис.куб.м. та 47982,81 тис.куб.м. відповідно.

На момент проведення перевірки ТОВ «Газторг Україна» має стан платника «28» триває процедура припинення, з 2015 року звітність до податкового органу не подає; ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» має стан платника «4» порушено провадження у справі про банкрутство, починаючи з січня 2015 року податкові декларації з податку на додану вартість подаються з прочерками.

Згідно Автоматизованої системи співставлення податкових зобовязань та податкового кредиту з ПДВ в розрізі контрагентів ІС «Податковий блок» по ВАТ «Кіровоградгаз» рахується розбіжність у сумі 2574770 грн. (завищення податкового кредиту з ПДВ) по взаємовідносинах з ТОВ «Компанія «Інвестсервіс», згідно акту від 14.05.2015 №1991/16-01-22-02/34825609.

Позаплановою виїзною перевіркою ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (акт від 14.05.2015 №1991/16-01-22-02/34825609) встановлено відсутність проведення господарської діяльності ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код ЄДРПОУ 34825609) з купівлі продажу природного газу по ланцюгу постачання ПВТ «НАК «Нафтогаз України» (код 20077720) підприємство фактичний постачальник газу >ТОВ «Газторг Україна» (код за ЄДРПОУ 36185253) контрагент постачальник 1 ланка> ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код ЄДРПОУ 34825609контрагент постачальник 2 ланка) > ВАТ «Кіровоградгаз» (контрагент -покупець), а саме в частині придбання природного газу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс»у ТОВ «Газторг Україна».

Ввезений на митну територію України природний газ поставляється ПВТ «НАК «Нафтогаз України» до ВАТ «Кіровоградгаз»через підпорядковане газотранспортне підприємство ПАТ «Укртрансгаз» (код 30019801), засновником якого є НАК «Нафтогаз України».

Документально пряма поставка газу оформлена з введенням в ланцюг його проходження по документах ще декількох підприємств,, в т.ч. з використанням реквізитів та банківських рахунківТОВ «Газторг Україна» (після документування операцій поставок змінив місцезнаходження, стан платника 05.05.2015 прийнято рішення про ліквідацію) та ТОВ «Компанія «Інвестсервіс».

На момент проведення зустрічної перевірки ТОВ «Газторг Україна» має стан платника «28» триває процедура припинення, з 2015 року звітність до податкового органу не подає. ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» має стан платника «4» порушено провадження у справі про банкрутство, починаючи з січня 2015 року податкові декларації з податку на додану вартість подаються з прочерками.

Тобто, вказані дії можуть свідчити, що при поставках природного газу по ланцюгу ТОВ «Газторг Україна»>ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» > ВАТ «Кіровоградгаз»здійснювалось документування поставок газуякі фактично не відбувались, а поставлялись напряму від ПВТ «НАК «Нафтогаз України»підпорядкованому > ВАТ «Кіровоградгаз» з використаннямдля закачування, зберігання і відбору газупідземних газосховищ газу і його транспортування газотранспортною системоюПАТ «Укртрансгаз» (засновник НАК «Нафтогаз України»).

На даний час підлягає встановленню походження природного газу та коштів, якими проводились розрахунки за закачування, зберігання і відбір газу, його транспортування газотранспортними системами, а також подальше використання коштів.

Встановлено, що ВАТ «Кіровоградгаз» придбавало природний газ в лютому 2014 року у ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» по ціні 3113,00 грн. (без ПДВ).

В свою чергу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» придбано у ТОВ «Газторг Україна» природний газ за ціною аналогічній ціні продажу на ВАТ «Кіровоградгаз» (ціна без ПДВ 3113,00 грн.), що є аналогічній ціні придбання в свою чергу природного газу ТОВ «Газторг Україна» у НАК «Нафтогаз Україна» (код20077720).

Крім того, відповідно до баз даних «Архів податкової звітності» встановлено відсутність взаємовідносин у січні-лютому 2014 року ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» із ПАТ «Укртрансгаз», проте у березні 2014 року газотранспортним підприємством ПАТ «Укртрансгаз», що надає послуги транспортування, зберігання (закачування, відбору) природного газу, виписано 2 податкові накладні на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс»: №79/1001 від 31.03.14 «послуги по закачці газу в ПСГ» - 10403,703 тис.куб.м.; №25/1001 від 31.03.14 «послуги по відбору газу з ПСГ шляхом заміщення» - 13848,054 тис.куб.м.

Зазначене свідчить, що господарська діяльність з придбання та реалізації природного газу по вказаному ланцюгу не має економічного ефекту та може свідчити про пряму поставку газу за вказаною ціною від ПВТ «НАК «Нафтогаз України» підпорядкованому> ВАТ «Кіровоградгаз», яка є врегульованою НКРЕ, а документальне введення в ланцюг постачання ТОВ «Газторг Україна» таТОВ «Компанія «Інвестсервіс»може свідчити про мету виведення через рахункиостанніхгрошових коштів в неконтрольований державою оборот, витрачання яких на даний час потребує документального дослідження та підтвердження.

В ході досудового розслідування також встановлено, що після початку за ініціативи кредиторів процедури банкротства підприємство-посередник постачальника природного газу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609), останнє припинило діяльність та подає звітність з прочерками про відсутність поставок.

З метою забезпечення функціонування схеми документування поставок природного газу через підприємства, які, судячи з відсутності економічного сенсу (незмінність ціни по всьому ланцюгу поставки від газодобувних підприємств до ВАТ «Кіровоградгаз») такі поставки фактично не виконують а лише формально документують,невстановленими досудовим розслідуванням особами замість банкрутуючого за ініціативи кредиторів ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609) до схеми введено раніше не задіяне ТОВ «Газова Компанія «Інвестсервіс» (код 38983870).

Згідно реєстраційних даних, якТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609) так і ТОВ «Газова Компанія «Інвестсервіс» (код 38983870)мають однакові види діяльності за кодами КВЕД 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин; 46.49 оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 46.71 оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами;46.73 оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля (основний); 35.23 торгівля газом через місцеві (локальні) трубопроводи.

Фактично зазначені СГД не мають у розпорядженні основних засобів, власних чи орендованих трубопроводів, виробничих площ, а також не мають відношення до видобутку, транспортування, зберігання та розподілу природного газу.

ТОВ «Газова компанія «Інвестсервіс» (код 38983870), яке створене 20.11.2013 і зареєстроване за однією адресою з ТОВ «Газова компанія «Інвестсервіс» (код 38983870), статутний фонд сформовано через рік від держреєстрації - 19.11.2014 в розмірі 1000 грн., яке залучене до схем оформлення господарських операцій з постачання природного газу на багатомільйонні обороти від видобувних підприємств без фактичної участі у такому постачанні.

Не дивлячись на відсутність у ТОВ «Газова компанія «Інвестсервіс» (код 38983870) власних чи залучених засобів для здійснення підприємницької діяльності ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222) укладається з ТОВ „Газовакомпанія «Інвестсервіс» (код 38983870)договір купівлі-продажу природного газу №12/05-Т від 12.05.2014 загальною вартістю на 173,7 млн.грн. та відповідні додаткові угоди про зміни та доповнення до договору щодо збільшення вартості 1000 куб. м. газу з 5 668 грн. (ціна договору) до 8172 грн. (додаткова угода №14 від 30.02.2015).

Ні ТОВ «Компанія «Інтвестсервіс» (код 34825609) ні ТОВ „Газова компанія «Інвестсервіс» (код 38983870) не є субєктами безпосередньо підключеними до газотранспортної системи.

Відповідно до умов типових договорів купівлі-продажу природного газу укладених ВАТ «Кіровоградгаз» (Покупець) в 2013 році з підприємствами-продавцями ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609), та в подальшому, після початку за ініціативи кредиторів процедури банкрутства останнього, в травні 2014 - з ТОВ „Газова компанія «Інвестсервіс» (код 38983870), передбачені наступні порядок та умови передачі газу Продавець передає Покупцю газ у загальному потоці газу:

- у разі передачі газу власного видобутку у пунктах приймання-передачі газу від газодобувних підприємств та від підземних сховищ газу (ПСГ) у газотранспортну систему;

- у разі передачі імпортованого газу у пунктах приймання-передачі газу на газовимірювальних станціях (ГВС), які знаходяться на кордоні України з Російською Федерацією та в пунктах приймання-передачі газу з ПСГ в газотранспортну систему.

На даний час підлягає встановленню який саме природний газ поставлявся власного видобутку чи імпортований та в яких саме пунктах здійснювалось його приймання-передача.

В звязку з початком в травні 2015 процедури банкрутства ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609), ВАТ «Кіровоградгаз» продовжує придбання газу через нового посередника -ТОВ „Газова Компанія «Інвестсервіс» (код 38983870).

Як і ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» так і ТОВ „Газова Компанія «Інвестсервіс»реалізовували природний газ для ВАТ «Кіровоградгаз» за ціною аналогічній з чого випливає, що господарська діяльність по операції з придбання та реалізації природного газу таких СГД не має економічного ефекту.

Відповідно до 14.1.36 п. 14.1 статті 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) „господарська діяльність діяльність особи, що повязана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

У відповідності до п.5 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 № 290., зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.99 за № 860/4153, дохід визначається під час збільшення активу або зменшення зобовязання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Відповідно до листа Вищого адміністративного суду України від 02.06.2011 р. N 742/11/13-11: встановлення факту нереальності вчинення господарської операції не потребує з'ясування змісту умислу учасників такої операції. Відсутність реально вчиненої господарської операції та, як наслідок, юридична дефектність відповідних первинних документів за змістом пункту 44.1 Податкового кодексу України не дозволяє формувати дані податкового обліку незалежно від спрямованості умислу платників податку - учасників відповідної операції.

Таким чином, відсутність необхідних умов для здійснення фінансово господарської діяльності, а саме необхідних дозволів (ліцензій), відсутність трудових, виробничих ресурсів, неможливість ведення бухгалтерського та податкового обліку та фіксацією господарських операцій у первинних документах постачальника фактично не здійснювало операції з купівлі/продажу товарів (робіт, послуг).

Відповідно до Закону України «Про засади функціонування ринку природного газу», що діяв у період 2013-2014рр. на час проведення вищенаведених фінансово-господарських операцій, визначено, що оператор Єдиної газотранспортної системи України (далі - оператор) це газотранспортне підприємство, на яке рішенням центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики в нафтогазовому комплексі, покладено функції оперативно-диспетчерського управління з видобутку, транспортування, зберігання та розподілу природного газу з метою забезпечення безперебійного та безаварійного газопостачання споживачів України. Функції оператора Єдиної газотранспортної системи України закріплюються за субєктом господарювання, засновником та власником якого може бути виключно держава, у тому числі через Публічне акціонерне товариство "Національна акціонерна компанія «Нафтогаз України».

Статтею 11 вказаного Закону передбаченоздійснення облікугазу, у тому числі комерційний (приладовий) облік, з метою отримання та реєстрації достовірної інформації про обсяги і якість природного газу під час його видобування, транспортування, розподілу, постачання, зберігання та споживання.

Комерційний (приладовий) облік природного газу здійснюється з метою визначення за допомогою вузла обліку природного газу обсягів його споживання та/або реалізації, на підставі яких проводяться взаєморозрахунки.

Для проведення розрахунків за спожитий природний газ постачальники природного газу, на яких покладені спеціальні обовязки для забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку природного газу, їх структурні підрозділи, а також оптові продавці, що здійснюють продаж природного газу таким постачальникам на виконання спеціальних обовязків, покладених на таких продавців, відкривають в установах уповноважених банків поточні рахунки із спеціальним режимом використання для зарахування коштів, що надходять як плата за спожитий природний газ від споживачів.

Згідно ст.13 Закону України «Про засади функціонування ринку природного газу» транспортування природного газу здійснюється відповідно до договору.За договором транспортування природного газу газотранспортне підприємство зобов'язується транспортувати природний газ, довірений йому замовником, магістральними до пункту приймання-передачі газу та передати його замовнику, а замовник зобов'язується сплатити газотранспортному підприємству встановлену в договорі вартість транспортування.

Пунктом приймання-передачі газу є об'єкт Єдиної газотранспортної системи України, на якому здійснюється передача природного газу між учасниками газового ринку, обладнаний вузлом обліку природного газу.

Обов'язкові умови для газотранспортних підприємств та споживачів послуг, що надаються такими підприємствами, встановлюються в типовому договорі про транспортування природного газу.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Газторг Україна» та ТОВ «Компанія «Інвестсервіс», які є першою та другою ланкою у постачанні газу від НАК «Нафтонгаз України» до ВАТ «Кіровоградгаз» не мають обєктів Єдиної газотранспортної системи Україниобладнаних вузлом обліку природного газу, тобто фактично відсутні пункти приймання-передачі газу від НАК «Нафтогаз України» до ТОВ «Газторг Україна», від ТОВ «Газторг Україна» до ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» до ВАТ «Кіровоградгаз» та аналогічним чином від ТОВ «Газова компанія «Інтверсервіс» до ВАТ «Кіровоградгаз».

Законом України «Про засади функціонування ринку природного газу», що діяв у період 2013-2014рр. та діючим з 01.10.2015 Законом України «Про ринок природного газу» визначенні терміни із вживанням, які суттєво не відрізняються, у такому значенні:

- газорозподільна система це технологічний комплекс, що складається з організаційно і технологічно повязаних між собою обєктів, призначених для розподілу природного газу від газорозподільних станцій безпосередньо споживачам;

- газотранспортна система це технологічний комплекс, до якого входить окремий магістральний газопровід з усіма обєктами і спорудами, повязаними з ним єдиним технологічним процесом, або кілька таких газопроводів, якими здійснюється транспортування природного газу від точки (точок) входу до точки (точок) виходу;

- оператор газорозподільної системи - субєкт господарювання, який на підставі ліцензії здійснює діяльність із розподілу природного газу газорозподільною системою на користь третіх осіб (замовників);

- оператор газосховища - субєкт господарювання, який на підставі ліцензії здійснює діяльність із зберігання (закачування, відбору) природного газу з використанням одного або декількох газосховищ на користь третіх осіб (замовників);

- оператор газотранспортної системи - субєкт господарювання, який на підставі ліцензії здійснює діяльність із транспортування природного газу газотранспортною системою на користь третіх осіб (замовників);

На відміну від субєкта реального сектору економіки, яким є фактичний замовник та покупець природного газу ВАТ «Кіровоградгаз», субєкти господарювання ТОВ «Газторг Україна» та ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» не мають основних фондів, що підтверджено поданими податкових декларацій з податку на прибуток з відповідними додатками до них про наявність основних фондів) та будь-яких виробничих і технологічних комплексів, які б були задіяні з магістральним газопроводом з його обєктами і спорудами чи повязаними з ним єдиним технологічним процесом, як і постачальники природного газу останнім.

За даними автоматизованих інформаційних систем «Податковий блок» ДФС України встановлено, в свою чергу постачальниками природного газу від НАК «Нафтогаз України» до ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» м. Полтава в січні-квітні 2014 року являються ТОВ «Газторг Україна» (код 36185253), ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753), ТОВ «Еко-Північ» (код 30732144), ТОВ «Радіум» (код 37266914), ТОВ «РГК Трейдінг» (код 38863790), ТОВ «Фест-Груп» (код 38866020) і інші, які також здійснювали оплату послуг ВАТ «Укртрансгаз» (код 30019801) за закачування, зберігання та відбір і заміщення природного газу в підземних сховищах газу (ПСГ) останнього.

Передача газу здійснюється в ПСГ ВАТ «Укртрансгаз», засновником якого є НАК «Нафтогаз Україна», шляхом складання актів приймання-передачі.

Придбання газу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» здійснювалось за ціною аналогічній ціні продажу на ВАТ «Кіровоградгаз», яка по ланцюгу проходження між постачальниками від НАК «Нафтогаз України» не змінювалась.

Оплата послуг з транспортування природного газу від ПСГ магістральними трубопроводами до споживачів здійснювалась ВАТ «Кіровоградгаз» на рахунок газотранспортного оператора ПАТ «Укратрансгаз» відповідно до укладеного з останнім договору №1109011150/П22 від 28.09.2011.

Правила експлуатації та доступу до газотранспортної системи передбачені кодексом газотранспортної системи, кодексом газорозподільних систем, кодексом газосховища.

Транспортування природного газу здійснюється на підставі та умовах договору транспортування природного газу в порядку, передбаченому кодексом газотранспортної системи та іншими нормативно-правовими актами.

За договором транспортування природного газу оператор газотранспортної системи, яким являється ПАТ «Укртрансгаз» (код 30019801),що підконтрольне НАК «Нафтогаз України», зобовязується забезпечити замовнику послуги транспортування природного газу на період та умовах, визначених у договорі транспортування природного газу, а замовник зобовязується сплатити оператору газотранспортної системи встановлену в договорі вартість послуг транспортування природного газу.

Відповідно до Кодексугазотранспортної системи для проведення комерційних розрахунків при визначенні обєму (обсягу) транспортування (споживання/постачання) природного газу в точці комерційного обліку застосовується комерційний вузол обліку природного газу (ВОГ) - вузол обліку.

Відповідно до п.1 ст.6 Розділу ІІІКодексугазотранспортної системи, власник комерційного ВОГ (ПВВГ) щодоби надає операторам суміжних систем та іншим субєктам, безпосередньо підключеним до газотранспортної системи, інформацію про кількість та обсяг газу, переданого через комерційний ВОГ (ПВВГ). Один раз на місяць власник комерційного ВОГ (ПВВГ) надає іншій стороні, яка приймає/передає природний газ, в електронному вигляді інформацію, яка міститься в погодинних роздруківках, у повному обсязі (об'єм та ФХП газу, характер і тривалість аварійних ситуацій та втручань).

Відповідно до п.9 ст. Розділу ІІІ «Норми якості, фізико-хімічні показники та інші характеристики природного газу, правила обліку та документальне оформлення приймання-передачі природного газу» Кодексугазотранспортної системи особливості обліку природного газу у точках входу та точках виходу між оператором газотранспортної системи та операторами суміжних систем (окрім оператора газорозподільних систем) або іншими субєктами, безпосередньо підключеними до газотранспортної системи, регулюються Кодексом газотранспортної системи та технічною угодою, що укладається між вказаними субєктами. Особливості обліку природного газу у точках входу та точках виходу між оператором газотранспортної системи та оператором газорозподільної системи регулюються положеннями Кодексу та у випадку необхідності Технічною угодою, яка не може суперечити положенням Кодексу.Для точок входу і точок виходу визначаються такі значення: обсяг природного газу за годину; обсяг природного газу за добу; обсяг природного газу за місяць.

Згідно з вимогами п.2 ст.7 Розділу ІІІ Кодексугазотранспортної системи оформлення актів приймання-передачі природного газу між оператором газотранспортної системи та оператором суміжної системи або прямим споживачем здійснюється відповідно до вимог цього розділу, технічної угоди (за наявності) та з урахуванням такого:

1) приймання-передача природного газу між оператором газотранспортної системи та газовидобувним підприємством оформлюється актами приймання-передачі, що підписуються представниками цих сторін не пізніше 5-го числа місяця, наступного за звітним;

2) приймання-передача природного газу між оператором газотранспортної системи та оператором LNG оформлюється актами приймання-передачі, що підписуються представниками цих сторін не пізніше 5-го числа місяця, наступного за звітним;

3) приймання-передача природного газу між оператором газотранспортної системи та оператором газосховища оформлюється актами приймання-передачі, що підписуються представниками цих сторін не пізніше 5-го числа місяця, наступного за звітним;

4) приймання-передача природного газу між оператором газотранспортної системи та оператором газорозподільної системи відбувається в точках комерційного обліку газу на газорозподільних станціях і оформлюється актами приймання-передачі, що підписуються представниками цих сторін не пізніше 5-го числа місяця, наступного за звітним;

5) приймання-передача природного газу між оператором газотранспортної системи та прямим споживачем відбувається в точках комерційного обліку газу і оформлюється актами приймання-передачі, що підписуються представниками цих сторін не пізніше 5-го числа місяця, наступного за звітним.

Відповідно до п.п.3 п.6 ст.7 Розділу ІІІ Кодексу газотранспортної системи замовник послуг транспортування та субєкти, що здійснюють між собою операції з купівлі-продажу природного газу, оформлюють акти приймання-передачі природного газу та надають один оригінальний примірник підписаного ними акта приймання-передачі природного газу щодо кожного газового місяця оператору газотранспортної системи, яким в даному випадку є ВАТ «Укртрансгаз».

Відповідно до п.7 ст.7 Розділу ІІІ Кодексу газотранспортної системи оформлення актів приймання-передачі газу замовника послуг транспортування від/до операторів суміжних систем до/від оператора газотранспортної системи здійснюється з урахуванням такого:

1) замовник послуг транспортування разом з газовидобувним підприємством укладають акти прийому-передачі природного газу на обсяги, які замовник послуг транспортування подав у точки входу до оператора газотранспортної системи за цей газовий місяць від газовидобувного підприємства;

2) замовник послуг транспортування разом з оператором установки LNG укладають акти приймання-передачі природного газу на обсяги, які замовник послуг транспортування подав на точки входу до оператора газотранспортної системи від установки LNG;

3) замовник послуг транспортування разом з оператором газосховищ укладають акти приймання-передачі природного газу на обсяги, які замовник послуг транспортування подав у точки входу/виходу оператора газотранспортної системи від/до газосховища за цей газовий місяць.

Згідно п.8 ст.7 Розділу ІІІ Кодексу газотранспортної системи передбачено, що до 7-го числа наступного місяця:

1) на підставі актів приймання-передачі природного газу, укладених згідно з підпунктом 1 пункту 6 цієї глави, оператор газотранспортної системи разом з замовником послуг транспортування оформлюють та підписують зведений реєстр реалізації газу споживачам на обсяги газу, які такий замовник послуг транспортування подав у точках виходу до прямих споживачів за цей газовий місяць;

2) на підставі актів приймання-передачі природного газу, укладених між оператором газорозподільної системи та споживачами (крім побутових споживачів), згідно з положеннями Кодексу газорозподільних систем, затвердженого постановою Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг, від 30 вересня 2015 року № 2494 (далі - Кодекс газорозподільної системи), оператор газорозподільних систем оформлює та підписує зведений реєстр про фактичний обсяг розподілу природного газу по споживачах за цей газовий місяць у розрізі структурних підрозділів оператора газотранспортної системи та/або структурних підрозділів газовидобувного підприємства, регіонів та категорій споживачів за цей газовий місяць та надає оператору газотранспортної системи примірник підписаного оригіналу такого реєстру;

3) на підставі актів приймання-передачі природного газу, укладених згідно з підпунктом 2 пункту 6 цієї глави, газовидобувне підприємство разом з замовником послуг транспортування оформлюють та підписують зведені реєстри реалізації газу споживачам на обсяги газу, які такий замовник послуг транспортування подав у точках виходу від газовидобувного підприємства до споживачів за цей газовий місяць, та надають оператору газотранспортної системи примірник підписаного оригіналу таких реєстрів.

Відповідно до п.2 розділу ІV Кодексу газотранспортноїсистемиправовідносини між оператором газотранспортної системи та оператором установки LNG/оператором газосховища/газовидобувним підприємством/оператором газорозподільної системи/прямим споживачем щодо одержання доступу до потужності, надання послуг із транспортування, у тому числі послуг балансування газотранспортної системи, регулюються договором транспортування природного газу, укладеним відповідно до Типового договору транспортування природного газу, затвердженого постановою Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг, від 30 вересня 2015 року № 2497.

Виходячи із вищезазначених вимог законів та відомчих нормативних актів достовірно відомий перелік документів якій складаються учасниками ринку газу.

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, встановлення підстав відображення в податковій звітності ВАТ «Кіровоградгаз» результатів здійснених фінансово-господарських операцій з вище переліченими підприємствами-контрагентами по ланцюгу проходження природного газу та відповідності обсягів поставок природного газу, які ціни, понесених витрат на його закачування, зберігання, відбір, заміщення та транспортування газотранспортною системою, необхідні для виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що помякшують чи обтяжують покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до договірних та первинних бухгалтерських документів та вилучення їх в оригіналах для призначення та проведення почеркознавчої експертизи на предмет ідентифікації осіб, які причет ні до їх підпису, якими оформлені і підтверджується взаємовідносини між постачальниками та зберігачем в ПСГ природного газу за період з 01.01.2013 по 19.09.2016, які перебувають у володінні ВАТ «Укртрансгаз», а саме:

-договіртранспортування газу №1109011150/П22 від 28.09.2011 укладений між ПАТ «Укратрансгаз»(код 30019801, виконавець) та ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222, замовник);

-додаткові угоди про зміни і доповнення до договору транспортування газу №1109011150/П22 від 28.09.2011 укладеного між ПАТ «Укратрансгаз» з ВАТ «Кіровоградгаз» ізписьмовими заявками, актами приймання-передачі, випискамибанку та платіжними дорученнями про проведені розрахунки за період з 01.02.2014по 31.05.2014;

-договіркупівлі-продажу природного газу №7/06-Т від 20.06.2013між ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222, покупець) таТОВ „Компанія„Інвестсервіс (код 34825609, продавець);

-додаткові угоди про зміни і доповнення до договорукупівлі-продажу природного газу №7/06-Т від 20.06.2013між ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222, покупець) таТОВ „Компанія„Інвестсервіс (код 34825609, продавець), заявкиподані на виконання вказаного договору до ПАТ «Укратрансгаз» про закачування, зберігання, відбір/заміщення природного газув/з ПСГ ПАТ «Укратрансгаз», акти приймання-передачі вартісних показників природного газу,акти приймання-передачі природного газу таакти проведення заміщенняза період з 20.06.2013 по теперішній час;

-договір купівлі-продажу природного газу №12/05-Т від 12.05.2014між ТОВ «ГК «Інвестсервіс» (код 38983870, продавець) та ВАТ «Кіровоградгаз» (код 3365222, покупець) та додаткові угоди до договору про зміни та доповнення, заявки, акти приймання-передачі природного газу, акти приймання-передачі вартісних показників природного газу, акти проведення заміщення за період з 12.05.2014 по теперішній час;

-договір №1304006994 від 15.04.2013на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газуміж ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) та ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, замовник), з відповідними додатками та додатковими угодами про внесені зміни і доповненнями, письмовими заявками щодо здійснення закачування, зберігання, відбору/заміщення місячних обсягів газу в/з ПСГПАТ «Укртрангаз», у тому числі страхового запасу газу, акти приймання-передачі газу до кожної заявки, заявки на заміщення (закачування або відбір, що надається замовнику поза межами базового періоду закачування або відбору відповідно);

-договір №363-Г/14 від 03.02.2014купівлі-продажу природного між ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) та ТОВ «Газторг Україна» (код36185253, продавець) на підставі якого в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено поставку природного газу від ТОВ «Газторг Україна» на ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» в лютому 2014 року в обсязі 4135,512 тис.куб.м.та2449,402 тис.куб.м., які в лютому 2014 року в пункті прийому-передачі ПСГ ПАТ «Уртрансгаз» поставлені на ВАТ «Кіровоградгаз;

-додаткові угоди про зміни і доповнення до договору №363-Г/14 від 03.02.2014купівлі-продажу природного між ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609, покупець) та ТОВ «Газторг Україна»(код36185253, продавець) за період з 03.02.2014 по теперішній час;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до яких залишок природного газу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» в кількості 771,065 тис. куб. м. зберігався з лютого по травень 2014 року в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» та був переданий ВАТ «Кіровоградгаз» у травні 2014року згідно акту прийому передачі природного газу за травень 2014р. №0000000362 від 31.05.2014ВАТ «Кіровоградгаз»в кількості 970,093 тис. куб. м.;

-договір на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газуміж ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) та ТОВ «Газторг Україна» (код36185253, замовник), з відповідними додатками та додатковими угодами про внесені зміни і доповненнями, письмовими заявками щодо здійснення закачування, зберігання, відбору/заміщення місячних обсягів газу в/з ПСГПАТ «Укртрангаз», у тому числі страхового запасу газу, акти приймання-передачі газу до кожної заявки, заявки на заміщення (закачування або відбір, що надається замовнику поза межами базового періоду закачування або відбору відповідно), платіжні доручення та виписки банку пропроведені розрахунки міжТОВ «Газторг Україна» (код36185253, замовник) таПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) за наданіпослуги зберігання(закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газу;

-договір на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газуміж ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) та ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753, замовник), на підставі якого в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено закачування, зберігання, відбір від НАК «Нафтогаз України» наТОВ «ГК «Газовий альянс» та від останнього на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» природного газу в січні 2014 року в кількості7858,28 тис.куб.м., в січні та лютому 2014 року в кількості 138468,74 тис.куб.м. та 47982,81 тис.куб.м. відповідно,та від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс»на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в лютому 2014 року в обсязі 4000,0 тис.куб.м,915,046 тис.куб.м. та 272,06 тис.куб.м.;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до яких в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено закачування, зберігання, відбір від НАК «Нафтогаз України» на ТОВ «ГК «Газовий альянс» та від останнього на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» природного газу в січні 2014 року в кількості7858,28 тис.куб.м., в січні та лютому 2014 року в кількості 138468,74 тис.куб.м. та 47982,81 тис.куб.м. відповідно,та від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в лютому 2014 року в обсязі 4000,0 тис.куб.м,915,046 тис.куб.м. та 272,06 тис.куб.м.;

-договір на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газуміж ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801) та ТОВ «Газторг України» (код 36185253),на підставі якого в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз»здійснено передачу природного газу від НАК «Нафтогаз України» наТОВ «Газторг України» та від останнього на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» здійснено відбірна адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в лютому 2014 року природного газу в кількості 5101,348 тис.куб.м.;

-договір на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газуміж ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801) та ТОВ «ЄСК Еско-Північ» (код 30732144) на підставі якого в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено відбір на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від останнього на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» за лютий 2014 року в кількості 1429,059 тис.куб.м.;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до якихв ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено відбір з ресурсуТОВ «ЄСК Еско-Північ»на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від останнього на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 1429,059 тис.куб.м. за лютий 2014 року;

-договори на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газувідбір, на підставі яких здійснено відбір природного газу в/з ПСГ ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801) для ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 13848,054 тис.куб.м. за період з 01.02.2014 про 31.05.2014;

-договір на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газуміж ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) та ТОВ «СкелаТерциум» (замовник) в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено відбір з ресурсуТОВ «СкелаТерциум» на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від останнього в пункті прийому-передачі ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 4081,525 тис.куб.м. за травень 2014 року;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до якихв/з ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено відбір природного газу з ресурсуТОВ «СкелаТерциум» на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від останньогов пункті прийому-передачі ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 4081,525 тис.куб.м. затравень 2014 року;

-договори на зберігання (закачування, зберігання, відбір, заміщення) природного газуміж ПАТ «Укртрангаз» (код 30019801, виконавець) та замовниками ТОВ «Радіум» (код 37266914), ТОВ «РГК Трейдінг» (код 38863790), ТОВ «Фест-Груп» (код 38866020);

-акти прийому-передачі природного газуміж ВАТ «Кіровоградгаз» та ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (код 34825609): б/н від 28.02.2014 про передачу газу в кількості 3364,448 тис. куб.м. та б/н від 31.05.2014 про передачу газу 970,093 тис.куб.м.;

-відомості диспетчерської служби оператора газосховищ ПАТ «Укртрангаз» (в розрізі пунктів прийому-передачі, філій та їх адрес) у вигляді роздрукованих даних приладів обліку природного газупро облік, що закачувався, зберігався і відбирався, заміщувався в/з ПСГ ПАТ «Укртрангаз» по ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» для ВАТ «Кіровоградгаз» з наступних ресурсів: лютий 2014 року ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753) - 4000,0 тис.куб.м.; ТОВ «Газторг України» (код 36185253) - 5101,348 тис.куб.м.; ТОВ «ЄСК Еско-Північ» (код 30732144) - 1429,059 тис.куб.м.; відбір з ПСГ 13848,054 тис.куб.м.; травень 2014 року ТОВ «СкелаТерциум» - 4081,525 тис.куб.м., ТОВ «Радіум» (код 37266914), ТОВ «РГК Трейдінг» (код 38863790), ТОВ «Фест-Груп» (код 38866020);

-акти приймання-передачі в місці ПСГ про отримання природного газу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» з наступних ресурсів: лютий 2014 року ТОВ «ГК «Газовий альянс» (код 37147753) - 4000,0 тис.куб.м.; ТОВ «Газторг України» (код 36185253) - 5101,348 тис.куб.м.; ТОВ «ЄСК Еско-Північ» (код 30732144)- 1429,059 тис.куб.м.; відбір з ПСГ 13848,054 тис.куб.м.; травень 2014 року ТОВ «СкелаТерциум» - 4081,525 тис.куб.м., ТОВ «Радіум» (код 37266914), ТОВ «РГК Трейдінг» (код 38863790), ТОВ «Фест-Груп» (код 38866020), в т.ч.: договори купівлі-продажу, додаткові угоди, заявки, акти приймання-передачі природного газу, акти приймання-передачі вартісних показників, виписки банки та платіжні доручення про проведені розрахунки,

-акт наданих послуг №02-14-1109011150/П22 від 28.02.14 складений відповідно до договору №1109011150/П22 від 28.09.11 відповідно до якого ПАТ «Укратрансгаз» (код 30019801) надало, а ВАТ «Кіровоградгаз» отримало послуги з транспортування природного газу магістральними трубопроводами для задоволення потреб промислових споживачів та інших субєктів господарювання, у тому числі релігійних організацій виключно в межах обсягів, що використовуються для виробничо-комерційної діяльності у лютому 2014 року обсягомпротранспортованого газу 3364,448 тис.куб.м. вартістю послуг транспортування 155437,50 грн. (без ПДВ), крім того ПДВ 31087,50 грн.;

-акт наданих послуг від 31.05.14 №05-14-1109011150/П22 складений відповідно до договору №1109011150/П22 від 28.09.11, згідно якого ПАТ «Укратрансгаз» надані ВАТ «Кіровоградгаз» послуги з транспортування природного газу магістральними трубопроводами для задоволення потреб промислових споживачів та інших субєктів господарювання, у тому числі релігійних організацій виключно в межах обсягів, що використовуються для виробничо-комерційної діяльності у травні 2014 року обсягомпротранспортованого газу 970,093 тис.куб.м. вартістю послуг транспортування 61018,85 грн. (без ПДВ), крім того ПДВ 12203,77 грн.;

-реєстр фактично протранспортованих обсягів природного газу газовими мережами ВАТ «Кіровоградгаз» підприємствам, що уклали договори з ВАТ «Кіровоградгаз» з ресурсу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (заміщення з ПСГ) у травні 2014 року в кількості 966,154 тис.куб.м. та через мережі філії ХарківтрансгазПАТ «Укратрансгаз» протранспортованого 3,939 тис.куб.м., всього 970,093 тис.куб.м., із зазначенням ланцюгу постачання газу, власників та з чиїх ресурсів виконаний відбір/заміщення, адреси розміщення ПСГ та пунктів приймання-передачі зазначених обсягів природного газу;

-відомості диспетчерської служби ПАТ «Укртрангаз» у витглядіц роздрукованих даних приладів обліку природного газу, що закачувався в ПСГ для ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» від ТОВ «Карпатигаз» (код 30162340) яке діяло в інтересах спільної діяльності за договором № 493 про спільну інвестиційну та виробничу діяльність від 24.03.2004 року (оператор спільної діяльності, продавець), обліку природного газу відібраного з ПСГ для ВАТ «Кіровоградгаз»;

Значимість зазначених документів повязана із специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного рядку документів, проведення відповідного аналізу податкових декларації, аналізу руху коштів, договірних та бухгалтерських (первинних) документів не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, не представляється за можливе.

Вказані документи не містять охоронювану законом таємницю, але необхідні в оригіналах для проведення почеркознавчої експертизи, отримання яких можливе лише шляхом отримання ухвали слідчого судді про надання тимчасового доступу до вище вказаних документів, так як на направлені згідно ст.93 запити ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та його контрагентами підтверджуючі документи добровільно в оригіналах не видані.

Актами перевірок ВАТ «Кіровоградгаз»проведених спеціалістами Кіровоградської ОДПІ № 117/11-23-22-01/03365222 від 30.11.2015 та № 29/11-23-22-04/03365222 від 27.08.2014охоплений період, в якому ви явлено безпідставне використання податкових пільг та ухилення від сплати ПДВ та податку на прибуток з 01.01.2013 по 31.12.2014.

Оплата послуг з транспортування природного газу від ПСГ магістральними трубопроводами до споживачів ВАТ «Кіровоградгаз» на рахунок газотранспортного оператора ПАТ «Укратрансгаз» здійснюєтьсявідповідно до укладеного з останнім договору №1109011150/П22 від 28.09.2011, тобто період за який планується отримати доступ до документів починається з 28.09.2011.

Крім того, зважаючи, що під час здійснення поставок товарів/послуг можуть відбуватися зміни зобовязань постачальника та покупця, в т.ч. повернення товару або не поставлення послуг, зміна вартості товару/послуг, існування непогашених заборгованостей та зміна цін, повернення коштів за не отримані товари/послуги чи проведення доплати в наступних податкових періодах, порушення строків проведення розрахунків, тому період, який підлягає дослідженню і вилучення документів складає станом на останній звітний податковий період, тобто з 28.09.2011 по теперішній час.

З посиланням на викладені обставини слідчим у клопотанні обґрунтовується необхідність тимчасового доступу до вказаних вище документів.

Під час розгляду клопотання слідчий підтримав його повністю.

Представник ПАТ «Укртрансгаз» в судове засідання не з»явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, про причини неприбуття не повідомив, що відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи дійсно перебувають у володінні ПАТ «Укртрансгаз»,мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.

За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю їх вилучення в належним чином завірених копіях.

З урахуванням викладеного і керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській областіОСОБА_1 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32016120010000006 від 21.01.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ПАТ «Укртрансгаз» - задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_1, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_4, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_5, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_6; старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7; старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ПАТ «Укртрансгаз» (ЄДРПОУ 30019801) за адресою: 01021, м.Київ, вул. Кловський узвіз, будинок 9/1, а саме:

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до яких в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено закачування, зберігання, відбір від НАК «Нафтогаз України» на ТОВ «ГК «Газовий альянс» та від останнього на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» природного газу в січні 2014 року в кількості 7858,28 тис.куб.м., в січні та лютому 2014 року в кількості 138468,74 тис.куб.м. та 47982,81 тис.куб.м. відповідно, та від ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в лютому 2014 року в обсязі 4000,0 тис.куб.м,915,046 тис.куб.м. та 272,06 тис.куб.м.;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до яких в ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено відбір з ресурсу ТОВ «ЄСК Еско-Північ» на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від останнього на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 1429,059 тис. куб. м. за лютий 2014 року;

-облікові дані диспетчерської служби у вигляді роздрукованих записів показників приладів обліку в розрізі пунктів передачі газу та філій із зазначенням їх адрес, письмові заявки відповідно до яких в/з ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» здійснено відбір природного газу з ресурсу ТОВ «СкелаТерциум» на адресу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» та від останнього в пункті прийому-передачі ПСГ ПАТ «Укртрансгаз» на адресу ВАТ «Кіровоградгаз» в кількості 4081,525 тис.куб.м. за травень 2014 року;

-реєстр фактично протранспортованих обсягів природного газу газовими мережами ВАТ «Кіровоградгаз» підприємствам, що уклали договори з ВАТ «Кіровоградгаз» з ресурсу ТОВ «Компанія «Інвестсервіс» (заміщення з ПСГ) у травні 2014 року в кількості 966,154 тис.куб.м. та через мережі філії ХарківтрансгазПАТ «Укратрансгаз» протранспортованого 3,939 тис.куб.м., всього 970,093 тис.куб.м., із зазначенням ланцюгу постачання газу, власників та з чиїх ресурсів виконаний відбір/заміщення, адреси розміщення ПСГ та пунктів приймання-передачі зазначених обсягів природного газу;

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_1, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_4, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_5, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_6; старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7; старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 можливість вилучити вказані вище речі і документи в належним чином завірених копіях.

Строк дії ухвали визначити до 03.11.2016 р.

Розяснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала не оскаржується.

Слідчий суддя Ленінського

районного суду

м. Кіровограда Л. І. Плохотніченко

Часті запитання

Який тип судового документу № 62156682 ?

Документ № 62156682 це Ухвала суду

Яка дата ухвалення судового документу № 62156682 ?

Дата ухвалення - 03.10.2016

Яка форма судочинства по судовому документу № 62156682 ?

Форма судочинства - Кримінальне

Я не впевнений, що мені підходить повний доступ до системи YouControl. Які є варіанти?

Ми зацікавлені в тому, щоб ви були максимально задоволені нашими інструментами. Для того, щоб упевнитись в цінності і потребі системи YouControl саме для вас - замовляйте безкоштовну демонстрацію продукту. Також можна придбати доступ на 1 добу за 680 гривень.
Детальна інформація про ліцензії та тарифні плани.

В якому cуді було засідання по документу № 62156682 ?

В Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

У чому перевага платних тарифів?

У платних тарифах ви отримуєте іформацію зі 180 джерел даних, у той час як у безкоштовному - з 22. Також у платних тарифах доступно більше розділів даних та аналітичні інструменти миттєвої оцінки компаній, ФОП, та фізосіб.
Детальніше про різницю в доступах на сторінці тарифів.

Відомості про судове рішення № 62156682, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Судове рішення № 62156682, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда) було прийнято 03.10.2016. Форма судочинства - Кримінальне, форма рішення - Ухвала суду. На цій сторінці ви зможете знайти необхідні відомості про це судове рішення. Ми забезпечуємо зручний та швидкий доступ до поточних судових рішень, щоб ви могли бути в курсі недавніх судових прецедентів. Наша база даних охоплює повний спектр необхідної інформації, дозволяючи вам легко знаходити необхідні відомості.

Судове рішення № 62156682 відноситься до справи № 405/7059/16-к

Це рішення відноситься до справи № 405/7059/16-к. Компанії, які зазначені в тексті цього судового документа:

Наша система забезпечує пошук за різними критеріями, такими як регіон або назва суда. Також у персональному кабінеті є можливість детального налаштування, що суттєво прискорює процес пошуку відомостей. Це дозволяє результативно заощаджувати ваш час при отриманні необхідної інформації з реєстру судових рішень та інших офіційних джерел.

Попередній документ : 62154552

Наступний документ : 62156688

Налаштувати онлайн-моніторинг ключових змін, таких як початок банкрутства або зміна директора;
Знайти приховані зв’язки ваших контрагентів, зокрема компанії-”одноденки”;
Переглянути наявність і термін дії ліцензій;
Ознайомитись із судовими справами, якщо вони є;
Перевірити наявність податкового боргу;

Ухвала суду № 62156682, 03.10.2016, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)