Ухвала суду № 61339439, 26.08.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/5623/2016

Справа № 428/9228/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 серпня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Горбатенко О.М., при секретарі Циганок А.В., за участю сторони кримінального провадження прокурора відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих органів прокуратури управління з розслідування кримінальних проваджень слідчими органів прокуратури та процесуального керівництва прокуратури Луганської області ОСОБА_1,

розглянувши в судовому засіданні в приміщені Сєвєродонецького міського суду винесене в кримінальному провадженні № 42016130000000148 від 28.07.2016 року прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих органів прокуратури управління з розслідування кримінальних проваджень слідчими органів прокуратури та процесуального керівництва прокуратури Луганської області ОСОБА_1, клопотання про тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю, та додані до клопотання матеріали, -

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження прокурора відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих органів прокуратури управління з розслідування кримінальних проваджень слідчими органів прокуратури та процесуального керівництва прокуратури Луганської області ОСОБА_1, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме: до конфіденційної інформації, в тому числі такої, що містить комерційну таємницю, а також до персональних даних особи, що знаходиться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що першим слідчим відділом прокуратури області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 42016130000000148 від 28.07.2016 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України за фактом використанням службовими особами Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області влади чи службового становища всупереч інтересам служби під час проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «ВКФ ОСОБА_2», що спричинило тяжкі наслідки.

Встановлено, що ПП «ВКФ ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 40078952) взято на податковий облік до Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області 22.10.2015 року за №122715160197, та зареєстровано Сватівським районним управлінням юстиції Луганської області від 22.10.2015 року за № 13741020000000823. Юридична адреса підприємства: пров. Розїзний, 23, м. Сватове, Луганська область. Керівник/засновник ОСОБА_3, головний бухгалтер ОСОБА_4. Основний вид діяльності «оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами _46.71».

06.04.2016 року підприємством за власним бажанням прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності за № 13741100001000823 (стан 3 «припинення за рішенням власника»).

На підставі п.п.78.1.7 п.78.1 ст. 78, згідно з п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України працівниками Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області в рамках ліквідаційної процедури проведено документальну позапланову невиїзну перевірку підприємства з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 22.10.2015 року по 18.04.2016 року. Перевірка проводилася з 19.04.2016 року по 25.04.2016 року.

За результатами перевірки, складено акт про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «ВКФ ОСОБА_2» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 22.10.2015 року по 18.04.2016 року, валютного та іншого законодавства за період з 22.10.2015 року по 18.04.2016 року від 04.05.2016 за №12/14-40078952.

В ході службової діяльності працівниками УВБ ГУ ДФС у Луганській області проведено перевірку законності та обєктивності дій службових осіб, які здійснили позапланову невиїзну перевірку ПП «ВКФ ОСОБА_2», за результатами якої встановлені численні порушення вимог чинного законодавства України, в частині неякісного проведення камеральної перевірки ПП «ВКФ ОСОБА_2» звітності з ПДВ за 2016 рік та не донарахування суми «умовного продажу».

У ході перевірки проаналізовано кількість придбаного та реалізованого палива за весь період господарської діяльності ПП «КВФ ОСОБА_2» з 01.01.2016 року по 20.04.2016 року, як платника ПДВ та встановлено, що з придбаного підприємством палива загальною кількістю 4219883,16 л, реалізованими є лише 1910351,3 л. Кількісний показник суми залишку палива складає 2309531,86 л, у тому числі залишки з дизельного палива 2165790,71 л, з бензину А-92 143741,15 л.

У п. 3.8 акта перевірки «Проведення інвентаризації активів субєкта господарювання у ході проведення перевірки» зазначено «…у ході проведення перевірки інвентаризація не проводилась». Отже, залишки палива при проведенні документальної позапланової перевірки при ліквідаційній процедурі субєкта господарювання не досліджувалися.

Для обрахунку показника суми залишку палива в грошовому еквіваленті та визначення умовних втрат бюджету з ПДВ складає 7612333,03 грн.

Крім того, відповідно до п.п. 212.3.4 п. 212.3 ст. 212 Податкового кодексу України ПП «ВКФ ОСОБА_2» з 01.03.2016 року зареєстровано платником акцизного податку з реалізації пального.

Згідно п.п. 213.1.1 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України, обєктами оподаткування є операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції).

На виконання наказу Мінфіну України від 25.02.2016 № 219 «Про затвердження форми Акта інвентаризації обсягів залишку пального та Порядку його заповнення та подання» 18.03.2016 підприємством до Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області надано акт інвентаризації обсягів залишку пального на початок 01.03.2016 року.

Від Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області 04.04.2016 року до ГУ ДФС у Луганській області надійшов лист за №2689/12-27-21 з Реєстром поданих актів інвентаризації залишків пального, згідно якого даний акт інвентаризації віднесено до реєстру 2. Акти інвентаризації, віднесені до реєстру 2 мають бути перевірені під час фактичної перевірки даних на підставі п.п. 80.2.2 та п.п. 80.2.5. п. 80.2 ст. 80 Податкового кодексу України підрозділами контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів, із залученням, у разі необхідності, працівників підрозділів податків і зборів з юридичних осіб, аудиту, оподаткування фізичних осіб та оперативних управлінь або під час перевірок за іншими підставами, які будуть проводитися у такого платника, а після подання декларації з акцизного податку за березень 2016 року під час документальної позапланової перевірки, у ході якої досліджуються питання щодо включення пального, виробленого на митній території України або ввезеного на митну територію України, з якого сплачено акцизний податок, в першу чергу, пального, яке віднесено до переліку підакцизних товарів, починаючи з 1 січня 2016 року.

За результатами опрацювання отриманих пояснень від платників або за результатами проведеної перевірки складається Реєстр 3 «Перелік платників акцизного податку з реалізації пального, по яких встановлено/не встановлено за результатами перевірки невідповідності обсягів пального, зазначених у акті інвентаризації станом на 01.03.2016 року».

Фактично, такої перевірки по встановленню невідповідностей залишків пального службовими особами Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області не здійснено (ні в рамках фактичної перевірки, ні при проведенні ліквідаційних процедур) та є неправомірним віднесення до реєстру 2 акту інвентаризації залишків пального у сумі 173265 літрів, як перевірених.

Підтвердженням даного факту є інформація, яка міститься в акті перевірки, проведеної на підставі ліквідації платника, де у розділі 3.3 «Акцизний збір» відсутня інформація щодо проведеної інвентаризації залишків пального платником.

В акті перевірки зазначено також і про перевірку надання платником декларацій та повноти нарахування акцизного податку за період з 01.03.2016 року по 18.04.2016 року з висновком про не встановлення будь-яких відхилень і порушень.

Відповідно до п. 117.3 ст. 117 Податкового кодексу України здійснення субєктами господарювання операцій з реалізації пального без реєстрації платником акцизного податку, - тягне за собою накладення штрафу на юридичних та фізичних осіб підприємців у розмірі 100 відсотків вартості реалізованого пального.

Сума втрат бюджету із залишку акцизного збору по недозадекларованих в ЄРАН обємах палива (отримані за результатами співставлення двох баз ЄРПН та ЄРАН), які реалізовані після ліквідації підприємства як платника акцизного податку, виходячи із 100 відсотків вартості реалізації таких залишків складає 22990340,32 грн.

За результатами проведеної документальної перевірки 06.04.2016 року за №671 керівниками структурних підрозділів Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області у період з 20.05.2016 року по 24.05.2016 року підписаний обхідний лист ПП «ВКФ ОСОБА_2» та 24.05.2016 року за підписом начальника складено довідку №1612272200179 про відсутність заборгованості із сплати податків, зборів за формою №22-ОПП та довідку №1612278100103 про відсутність заборгованості з єдиного соціального внеску за формою №3-ЄСВ.

Отже, неналежне виконання функцій визначених бл. 19-1 Податкового кодексу України з боку службових осіб Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області, формальний характер проведення документальних перевірок субєктів господарювання, призвели до численних порушень чинного законодавства України, неякісного адміністрування податків і зборів, та як наслідок незаконне припинення підприємницької діяльності ПП «ВКФ ОСОБА_2», що спричинило ненадходження до бюджету коштів у розмірі 30602673,35 грн., чим фактично вчинено кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 364 КК України.

Під час досудового розслідування, з метою встановлення дійсності запису та підстав для прийняття рішення про припинення підприємницької діяльності ПП «ВКФ ОСОБА_2» і за необхідності можливого проведення відповідних експертиз та слідчих (розшукових) дій, встановлення осіб, що вчинили діяння, передбачене законом про кримінальну відповідальність, розподіл ролей між ними та будуть використані як докази у кримінальному провадженні.

Необхідно зазначити, що в результаті надання необхідних документів Сватівською районною державною адміністрацією прокуратура області може отримати фактичні дані, які самостійно або у сукупності з іншими зібраними під час досудового розслідування доказами, можуть мати значення при зясуванні обставин вчинення службовими особами Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області кримінального правопорушення.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю з метою огляду та вилучення, а саме до: всіх оригіналів документів реєстраційної справи ПП «ВКФ ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 40078952), у тому числі реєстраційних карток про створення (внесення змін), статутів усіх редакцій, протоколів загальних зборів, наказів про призначення (звільнення) посадових осіб, копій паспортів засновників (учасників), довіреностей, витягів, свідоцтв про державну реєстрацію/припинення, інших документів у паперовій та електронній формі, поданих для проведення державної реєстрації прав та сформованих у процесі їх державної реєстрації, які перебувають у Сватівській районній державній адміністрації та знаходяться за місцем розташування вказаного органу за адресою: Луганська обл., м. Сватове, майдан Злагоди (площа Радянська), 25, які самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Заслухавши прокурора, який повністю підтвердив наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримав, просив його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем звязку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем звязку, без їх вилучення.

Пунктом 4, 8 ч. 1 ст. 162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю, а також персональні дані особи, що знаходиться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають у володінні Сватівської районної державної адміністрації. Отже, відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання представника вказаної юридичної особи.

В судовому засіданні встановлено, що 28.07.2016 року до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, що підтверджується витягом з кримінального провадження № 42016130000000148 від 04.08.2016 року.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що вилучення зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави задовольнити клопотання.

Водночас вимога сторони кримінального провадження, яка викладена в резолютивній частині клопотання, щодо надання відповідною юридичною особою, у володінні якої перебувають або можуть перебувати вищевказані речі і документи, інших документів у паперовій та електронній формі, поданих для проведення державної реєстрації прав та сформованих у процесі їх державної реєстрації, задоволенню не підлягає, оскільки виходячи з аналізу норм статті 164 КПК України, слідчим не зазначений конкретний перелік таких речей і документів, тобто дане формулювання не містить індивідуальної або родової характеристики речей і документів, до яких планується надання тимчасового доступу, що не відповідає вимогам діючого кримінально-процесуального закону, а також вказана вимога не відповідає положенням ч. 1 ст. 159 КПК України у звязку з тим, що вказана норма права не передбачає обов'язку власника інформації надавати її в певному вигляді, визначеному органом досудового розслідування.

У звязку з цим слідчий суддя вважає надати тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, лише до конкретно зазначених документів у клопотанні з можливістю їх огляду та вилучення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.110,131-132, 159166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження прокурора відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих органів прокуратури управління з розслідування кримінальних проваджень слідчими органів прокуратури та процесуального керівництва прокуратури Луганської області ОСОБА_1, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, задовольнити частково.

Надати начальнику першого слідчого відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_5, його заступнику ОСОБА_6, старшим слідчим в особливо важливих справах першого слідчого відділу прокуратури Луганської області, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, начальнику другого слідчого відділу прокуратури області ОСОБА_10, його заступнику ОСОБА_11, старшим слідчим в ОВС другого слідчого відділу прокуратури області ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16 та начальнику організаційно-аналітичного відділу УВБ ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_17, тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, які перебувають у володінні Сватівської районної державної адміністрації, розташованої за адресою: Луганська обл., м. Сватове, майдан Злагоди (площа Радянська), буд. 25, з можливістю огляду та вилучення, а саме до:

- оригіналів документів реєстраційної справи ПП «ВКФ ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 40078952), у тому числі реєстраційних карток про створення (внесення змін), статутів усіх редакцій, протоколів загальних зборів, наказів про призначення (звільнення) посадових осіб, копій паспортів засновників (учасників), довіреностей, витягів, свідоцтв про державну реєстрацію/припинення.

Відмовити у задоволенні решти вимог клопотання.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів відповідно до ч.1 ст.166 КПК України слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя О. М. Горбатенко