Ухвала суду № 57424943, 11.04.2016, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

У Х В А Л А

11.04.2016 Справа №607/1989/16-к Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Базан Л.Т., при секретарі судового засідання Горіній Я.А., за участю старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В., розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В. за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, Державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області Талаш П.П., про тимчасовий доступ до речей та документів,-

В С Т А Н О В И В:

До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів, в рамках кримінального провадження № 32015210000000089 від 20.08.2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся старший слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В. за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, Державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області Талаш П.П.

У своєму клопотанні старший слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В. просить розглядати його без участі представника ДП «Зарубинський спиртовий завод». На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання без виклику представника ДП «Зарубинський спиртовий завод», оскільки існує реальна загроза зміни або знищення вказаних у клопотанні документів.

В судовому засіданні старший слідчий клопотання підтримала та просить його задовольнити, надати дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 375065), які знаходяться у володінні ДП «Зарубинський спиртовий завод» за адресою: Тернопільська область, Збаразький район с. Зарубинці, вул. Заводська, 1, за період діяльності з 01.09.2014 по 31.12.2015рр., з можливістю їх вилучення.

Заслухавши доводи старшого слідчого вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Як зазначено у клопотанні, службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) протягом червня 2015 року під видом компоненту палива моторного альтернативного реалізовано спирт етиловий з концентрацією понад 98,1 % в кількості 106366 л через ТОВ «Біотехтрейд» (код ЄДРПОУ 39389783, м. Тернопіль, вул. Крушельницької, 18) на ТОВ «Парком Транс» (код ЄДРПОУ 38510873). Внаслідок чого в порушення вимог п.п. 215.3.1 ст.215 Податкового кодексу України, шляхом не відображення в податковій звітності реалізації вище зазначеного спирту (з концентрацією понад 98,1%) занижено податкове зобов'язання з акцизного податку на загальну суму 7 359 456,09 млн. грн.

Вказані порушення податкового законодавства ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) відображені в довідці №360/08-019 від 14.08.2015р. «Про проведення перевірки роботи податкового поста на ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 0000375065) за період господарської діяльності з 01.06.2015р. по 10.08.2015р.» складеного працівниками відділу власної безпеки ГУ ДФС у Тернопільській області.

Крім того, згідно листа відділу ВБ при ГУ ДФС у Тернопільській області №113/7/99-99-21-22-018 від 17.02.2016 року «Про результати аналізу фінансово-економічної діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) не працювало протягом 2014 року та січня - квітня 2015 року в зв'язку з здійсненням підготовчого процесу для запуску виробництва біоетанолу та компоненту моторного палива.

Згідно банківських виписок, за період з грудня 2014 року по травень 2015 року на рахунок ДП «Зарубинський спиртовий завод» від ТОВ «Українські енергетичні системи» (код за ЄДРПОУ 39389715) поступили кошти в сумі 2679,9 тис. грн. - оплата за послуги згідно договору про виготовлення продукції з давальницької сировини. Оскільки в цей час проходила реконструкція заводу та приходу сировини на ТОВ «Українські енергетичні системи» не було, тому на спиртовому заводі не було можливості надавати такі послуги. В липні 2015 року відбулося повернення коштів, перерахованих згідно договору про виготовлення продукції з давальницької сировини на суму 2733,3 тис. грн. Тобто, дані господарські операції не мали ніяких економічних наслідків, лише відіграли роль у поповненні обігових коштів заводу та формуванні податкового кредиту з ПДВ ТОВ «Українські енергетичні системи».

В листопаді 2014 року ТОВ «Українські енергетичні системи» надало безповоротну фінансову допомогу ДП «Зарубинський спиртовий завод на суму 893 тис. грн., яка поетапно поверталася та повністю була повернута заводом у червні 2015 року на загальну суму 1123 тис. грн., різниця підлягає поверненню, або оподаткуванню.

Крім того, ТОВ «Українські енергетичні системи» декларувало виконання ремонтних робіт для ДП «Зарубинський спиртовий завод». Так, в листопаді 2015 виписано податкову накладну від 30.11.2015 року № 54 на суму 1520 тис. грн., в т.ч. ПДВ -253,3 тис. грн. тоді як трудові ресурси товариства не могли забезпечити даний обсяг робіт. Придбання даних послуг з метою їх перепродажу в даному звітному періоді згідно баз даних ДФС не відбувалося, а тому виникають сумніви щодо реальності надання даних послуг та правомірності формування ДП «Зарубинський спиртовий завод» податкового кредиту з ПДВ та збільшення вартості основних засобів, нарахування амортизаційних відрахувань.

Також, ТОВ «Українські енергетичні системи» отримувало податкові накладні від ПАТ «Українська технологічна компанія» на поставку обладнання та виконання робіт по модернізації, ремонту, монтажу, інші роботи, які передавались (переписувались) на ДП «Зарубинський спиртовий завод» та ТОВ «Біотехтрейд». Тобто здійснювались посередницькі послуги по перепродажу даних робіт.

В загальному за період з листопада 2014 року по жовтень 2015 року ТОВ «Українські енергетичні системи» перерахувало заводу 3572,4 тис. грн. та реалізувало товарів (робіт, послуг) та виписало податкових накладних на суму 7835 тис. грн. тоді як ДП «Зарубинський спиртовий завод» повернуто та оплачено за товар на суму 10511 тис. грн.

Також в ході аналізу руху коштів на розрахункових рахунках ДП «Зарубинський спиртовий завод» встановлено, що основним постачальником сировини (зерна) для спиртового заводу в 2015 році було ТОВ «Біотехтрейд» (код за ЄДРПОУ 39389783) яке здійснювало придбання зерна як у підприємств НВО «Енергетичні технології» ( код за ЄДРПОУ 35308407) та ТОВ «Зернотрейд-Сервіс» ( код за ЄДРПОУ 38980102).

В 2015 році були чинними норми пункту 197.21 статті 197 Податкового кодексу в редакції: «Звільняються від оподаткування операції з постачання на митній території України та вивезення в митному режимі експорту зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім постачання та вивезення в митному режимі експорту таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників, а також крім постачання таких зернових та технічних культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість.

Крім того, товарні позиції кукурудзи та пшениці відносяться до діапазону товарних позицій 1001-1008 згідно з УКТ ЗЕД. Таким чином, враховуючи діючі норми Податкового кодексу в 2015 році, операції з продажу кукурудзи та пшениці ТОВ «Біотехтрейд» в 2015 року звільнялися від оподаткування. Проте, ТОВ «Біотехтрейд» оподатковувало операції з продажу зерна кукурудзи та пшениці на ДП «Зарубинський спиртовий завод», тобто виписувало податкові накладні з ПДВ, на підставі яких завод формував незаконний податковий кредит.

Так в частині придбаного ТОВ «Біотехтрейд» зерна від посередника НВО «Енергетичні технології» незаконно сформовано ПДВ на суму 284,8 тис. грн., а по операціях з придбання зерна від посередника ТОВ «Зернотрейд-Сервіс» незаконно сформовано ПДВ в сумі 943,1 тис. грн., а загалом на суму 1227,9 тис. грн.

Відповідно на весь обсяг поставок в 2015 році сировини (пшениці, кукурудзи) на суму 26 417,3 тис. грн. від ТОВ «Біотехтрейд» до ДП «Зарубинський спиртовий завод», посадовими особами спиртового заводу незаконно сформовано податковий кредит в сумі 4402,88 тис. грн.

Крім того, в частині виписаних податкових накладних на реалізацію зерна кукурудзи та пшениці для ДП «Зарубинський спиртовий завод» ТОВ «Біотехтрейд» добавлялось уточнення «подрібнена». Потужностей для подрібнення такої кількості зерна ТОВ «Біотехтрейд» не придбавало, послуг по подрібненню також не отримувало (згідно інформаційних баз даних ДФС). До іншої частини податкових накладних, в яких зазначена номенклатура «зерно кукурудзи», «зерно пшениці» здійснено коригування номенклатури з уточненням: «подріблене».

З метою швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування та проведення інших слідчих дій, старший слідчий клопоче про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 375065), які знаходяться у володінні ДП «Зарубинський спиртовий завод» за адресою: Тернопільська область, Збаразький район с. Зарубинці, вул. Заводська, 1, за період діяльності з 01.09.2014 по 31.12.2015рр., з можливістю їх вилучення.

Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що оригінали документів бухгалтерського та податкового обліку ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 375065), які знаходяться у володінні ДП «Зарубинський спиртовий завод» за адресою: Тернопільська область, Збаразький район с. Зарубинці, вул. Заводська, 1, за період діяльності з 01.09.2014 по 31.12.2015рр., мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також приймаючи до уваги неможливість отримати відомості в інший спосіб слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 160, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В. за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, Державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області Талаш П.П., про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовольнити.

Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області Лизуник О.В. заступнику начальника ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області Пінькасу В.Е., старшому оперуповноваженому з ОВС ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області Худі Р.С., старшому оперуповноваженому з ОВС ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області Заболотному М.С., старшому оперуповноваженому ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області Грушицькому М.С., старшому оперуповноваженому ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області Фолюшевському А.І. на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 375065), які знаходяться у володінні ДП «Зарубинський спиртовий завод» за адресою: Тернопільська область, Збаразький район с. Зарубинці, вул. Заводська, 1, за період діяльності з 01.09.2014 по 31.12.2015рр., а саме:

- документів бухгалтерського та податкового обліку ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) в тому числі договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, реєстрів податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, оборотно-сальдових відомостей, сертифікатів відповідності та інших, які свідчать про придбання сировини, в тому числі кукурудзи, пшениці (різних видів, в тому числі подрібненої), бензину, ефірних добавок та інших, які придбавались підприємством для виготовлення компоненту моторного палива за період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року;

- документів бухгалтерського та податкового обліку ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) в тому числі договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, реєстрів податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, оборотно-сальдових відомостей інші, які свідчать про поставку обладнання та виконання робіт по модернізації підприємства, ремонту та монтажу обладнання на ДП «Зарубинський спиртовий завод» протягом 2014-2015 років, в тому числі документів, які свідчать про проведені господарські операції з ТОВ «Українські енергетичні системи» (код за ЄДРПОУ 39389715), в тому числі документи, які свідчать про отримання фінансової допомоги та її повернення, інформації про заборгованість, з можливістю їх вилучення.

Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського

міськрайонного суду Базан Л.Т.