Постанова № 5655942, 16.10.2009, Луганський окружний адміністративний суд

Справа № 2а -3018/09/1270

Категорія 6.6.1

ПОСТАНОВА

Іменем України

16 жовтня 2009 року

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

судді: Матвєєвої В.В..

при секретарі: Зацепіної Ю.В.

за участю сторін

представника позивача : ОСОБА_1

представник відповідача

приватного підприємства «ТФ Східна спілка» не з'явився,

представника відповідача

ТОВ «Агросервіс» ОСОБА_2, ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Алчевської об'єднаної державної податкової інспекції в Луганській області по Приватного підприємства «ТФ Східна спілка», Товариства з обмеженою відповідальністю «Агросервіс» про стягнення коштів, одержаних за нікчемним правочином

ВСТАНОВИВ:

12 листопада 2008 року позивач звернувся до адміністративного суду з позовом, яким просив стягнути з Приватного підприємства «ТФ Східна спілка» грошові кошти в загальній сумі 715000грн., отримані від ТОВ «Агросервіс» по виконаним господарським зобов'язанням по нікчемним правочинам від 01.11.2007 року, стягнути на користь держави з ТОВ «Агросервіс» товари на загальну суму 715000грн., отримані від ПП «ТФ Східна спілка» по виконаним господарським зобов'язанням по нікчемним правочинам (договору) від 01.11.2008 року, а якщо це не можливо, то стягнути з ТОВ «Агросервіс» грошові кошти на суму 715000грн., як вартість отриманого від ПП «ТФ Східна спілка» по вказаному правочину.

В обґрунтування позову позивач зазначив, що Алчевською ОДПІ була проведена документальна невиїзна перевірка ПП «ТФ Східна спілка» за період з 01.03.2008 року по 31.05.2008 року з питань перевірки відомостей отриманих від особи, яка мала правові відносини з постачальниками та покупцями товарів.

За результатами перевірки складено акт від 7.10.2008 року № 54/231-33875161.

В ході перевірки було встановлено, що 1.11.2007 року між ПП «ТФ Східна спілка» та ТОВ «Агросервіс» було укладено договір купівлі-продажу. Згідно умов цього договору ПП «ТФ Східна спілка» була зобов'язана передати у власність ТОВ «Агросервіс» пшеницю у кількості одна тона на загальну суму 1000000грн. в тому числі НДС 20%. Документи на товар, які покупець повинен передати покупцю: податкова накладна, товаро-транспортна накладна, товарна накладна, рахунок-фактура. Строки та порядок поставки, передача товару повинна була здійснюватись по узгодженому графіку відгрузки. В договорі відсутні умови поставки товару та за чий рахунок здійснюється транспортування товару.

Позивач стверджує, що ПП «Східна спілка» при здійсненні оптової торгівлі товарами (зерном), повинно мати документи, які підтверджують його право власності на придбаний товар. Таким документом повинен бути акт приймання-передачі товару. Оскільки товар фактично не надходив на склад ПП «ТФ Східна спілка», так як складські приміщення відсутні, а також з урахуванням того, що йому не продавали та не доставляли товар ПП «Аморфіс», ПП «Агорія» та ПП «Ідіома», то позивач дійшов висновку, що акти приймання-передач цього товару на відповідальне зберігання також відсутні, як і товарно-транспортні накладні.

Відповідно до п. 2.3 Наказу Міністерства статистики України, Міністерства транспорту України від 7 серпня 1996 року № 228/253 товаро-транспортна накладна типової форми N 1-ТН - це єдиний первинний документ, який є підставою для списування товарно-матеріальних цінностей у вантажовідправника і оприбуткування їх у вантажоодержувача при перевезенні вантажів у межах України, а також для їх складського, оперативного і бухгалтерського обліку; вона оформлюється вантажовідправником на кожну їздку автомобіля і для кожного вантажоодержувача окремо. У товаро-транспортній накладній повинні бути відмітки відправника товару (щодо відвантаження товару) та його отримувача (стосовно фактичного отримання товару).

Для проведення перевірки ТОВ «Агросервіс» не надав податковій міліції товаро-транспортні накладні та інші документи, що свідчать про транспортування продукції.

ПП «ТФ Східна спілка» також перевізні документи, якими підтверджуються факти відправлення продукції автотранспортом для проведення перевірки не надало, у ПП «ТФ Східна спілка» власні складські приміщення відсутні, договори оренди складських приміщень підприємством не укладалися, умови зберігання продукції у ПП «ТФ Східна спілка» відсутні.

Позивач вважає, що зазначені факти підтверджують відсутність доказів придбання з застосуванням транспорту, а потім доказів фактичного відвантаження і транспортування ПП «ТФ Східна спілка» та отримання продукції ТОВ «Агросервіс» згідно умов договору від 01.11.2007 року.

Згідно даних податкової звітності у ПП «Східна спілка» відсутні трудові ресурси, які приймали б участь у закупці і прийманні продукції від постачальника та відвантаження її покупцю, умови для зберігання товару ПП «ТФ Східна спілка» відсутні, згідно податкової звітності та інших даних товароматеріальні цінності підприємством не придбавалися та їх залишки на підприємстві відсутні, немає транспортних засобів, що підтверджує неможливість фактичного отримання від постачальника, відвантаження та транспортування на ТОВ «Агросервіс» товарів.

В ході проведення зустрічної перевірки не встановлено факту передачі продукції за даним договором від продавця до покупця, в зв'язку з відсутністю (не наданням для перевірки) актів приймання-передачі товару, довіреностей, документів, що засвідчують транспортування, зберігання продукції.

Позивач вважає, що договір купівлі-продажу від 01.11.07р. укладений між ПП «ТФ Східна спілка» та ТОВ «Агросервіс» не спричинив реального настання правових наслідків.

Крім того зазначив, що на виконання вказаного договору від імені ПП «ТФ Східна Спілка» були оформлені накладна від 21.03.2008 року № РН 21303 та податкова накладна від 21.03.2008 року № 21303 на відпуск (відвантаження) пшениці в кількості 432 тони за ціною 1254, 17 грн./тн. на суму 530 512, 47 грн. (без ПДВ), ПДВ - 106102, 49 грн., а всього на загальну суму 636 614, 96 грн.

В свою чергу ТОВ «Агросервіс» перерахувало на адресу ПП «ТФ Східна Спілка» безготівкові грошові кошти на загальну суму 715 000 грн.

Таким чином, позивач вважає, що ТОВ «Агросервіс» оформлялись та отримувались документи про нібито отримання товару від ПП «ТФ Східна спілка», перераховувались кошти та здійснювались інші види розрахунків, без мети реального настання правових наслідків, для безпідставного відображення сум в бухгалтерському та податковому обліку та в податковій звітності, з метою зниження об'єкту оподаткування, несплати податків, у зв'язку з чим дії підприємства призвели до втрат дохідної частини Державного бюджету України.

Просив суд стягнути на користь держави з «ТФ Східна спілка» грошові кошти в загальній сумі 715 000, 00 грн., отримані ПП «ТФ Східна спілка» від ТОВ «Агросервіс» по никчемним правочинам (договору) від 01.11.2007 року без номеру, стягнути на користь держави з ТОВ «Агросервіс» товари на загальну суму 715 000, 00 грн., отримані ТОВ «Агросервіс» від ПП «ТФ Східна спілка» по нікчемним правочинам (договору) від 01.11.2008 року, а якщо це неможливо, стягнути з ТОВ «Агросервіс» грошові кошти на суму 715 000, 00 грн. як вартість отриманого від ПП «ТФ Східна спілка» по вищевказаним правочинам.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі, надавши пояснення аналогічні позовній заяві, просив стягнути на користь держави з «ТФ Східна спілка» грошові кошти в загальній сумі 715 000, 00 грн., отримані ПП «ТФ Східна спілка» від ТОВ «Агросервіс» по нікчемним правочинам (договору) від 01.11.2007 року без номеру, стягнути на користь держави з ТОВ «Агросервіс» товари на загальну суму 715 000, 00 грн., отримані ТОВ «Агросервіс» від ПП «ТФ Східна спілка» по нікчемним правочинам (договору) від 01.11.2008 року, а якщо це неможливо, стягнути з ТОВ «Агросервіс» грошові кошти на суму 715 000, 00 грн. як вартість отриманого від ПП «ТФ Східна спілка» по вищевказаним правочинам.

Представник відповідача ПП «ТФ Східна спілка» у судове засідання не з'явився, був повідомлений належним чином про що мається в матеріалах справи довідка філії Луганського туристського готелю «Турист», що підприємство за адресою: м. Луганськ, вул.. Оборонна, 112а не знаходиться та акт перевірки наявності суб'єкта підприємницької діяльності по місцезнаходженню, вказаному в установчих документах, з якого вбачається, що ПП «ТФ Східна спілка» за юридичною адресою не знаходиться.

Згідно частини 1 статті 40 КАС України особи, які беруть участь у справі, зобов'язані під час провадження у справі повідомляти суд про зміну місця проживання (перебування, знаходження), роботи, служби. У разі неповідомлення про зміну адреси повістка надсилається їм за останньою адресою і вважається врученою.

Представник відповідача ТОВ «Агросервіс» Черножукова Т.В. позовні вимоги не визнала, підтримала надані суду заперечення,   пояснила, що угода між ТОВ «Агросервіс» та ПП «Східна спілка» від 1.11.2007 року про поставку товару - пшениці, була реально виконана, про що свідчить довідка про прийняття товару на зберігання на склад ВАТ «Луганськмлин». Крім того зазначила, що підприємство «Агросервіс» займається посередницькими послугами у сфері купівлі-продажу, тому штатна кількість персоналу мінімальна, складські приміщення та інші виробничі потужності не потрібні. Просила відмовити у задоволені позову за необґрунтованістю.

Представник відповідача ТОВ «Агросервіс» Єрмоленко Є.Г. позовні вимоги не визнав, надав пояснення аналогічні викладеним в запереченнях, просив відмовити у задоволені позову, вказавши, що адміністративно-господарські санкції можуть застосовуватися тільки в строки, встановлені статтею 250 Господарського кодексу України, тобто протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніше ніж через один рік з дня порушення суб'єктом установлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності. Таким чином, позивач пропустив граничний строк можливого застосування судом адміністративно-господарських санкцій.

Заслухавши пояснення сторін, перевіривши матеріали справи, дослідивши надані сторонами докази, суд вважає, що позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.

У судовому засіданні встановлено наступне.

26.10.2005 року виконавчим комітетом Алчевської ради зареєстровано юридичну особу - ПП «ТФ «Східна спілка».

У зв'язку з оформленням договору купівлі-продажу про передачу права власності ПП «ТФ Східна спілка» Реверчуку С.Г., 28.08.2008 року на підставі наданих документів, державним реєстратором Управлінням державної реєстрації і міського реєстру Луганської міської ради була проведена державна реєстрація змін до установчих документів ПП «ТФ «Східна спілка».

07.11.2005 року ПП «ТФ Східна спілка» взято на облік до Алчевської ОДПІ як платника податків за № 231/290-54.

10.11.2005 року ПП «ТФ Східна спілка» зареєстровано платником податку на додану вартість.

28 листопада 2008 року рішенням Ленінського районного суду м. Луганська припинена юридична особа - ПП «ТФ Східна спілка» з моменту державної реєстрації.

Згідно довідки Головного управління статистики у Луганській області від 14.10.2009 року № 141009-1 на момент розгляду справи в суді, ПП «ТФ Східна спілка» не виключена з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України.

Як пояснив представник Алчевської ОДПІ, всі установчі документи по ПП «ТФ Східна спліка» знаходяться в Алчевській об'єднаній державній податковій інспекції, юридичну особу підприємства з ЄДР ще не виключено.

06.02.2002 року Товариство з обмеженою відповідальністю «Агросервіс» зареєстровано виконавчим комітетом Ровеньківської міської ради Луганської області за № 1389 105 0004 000062.

03.02.2006 року ТОВ «Агросервіс» зареєстровано до ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська платником податку на додану вартість.

01.11.2007 року між ТОВ «Агросервіс» (Покупець) та ПП «ТФ Східна спілка» (Продавець) укладено договір купівлі-продажу, згідно якого Продавець зобов'язаний передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов'язується прийняти товар та оплатити його на умовах даного договору. Найменування товару - пшениця.

Згідно накладної № РН 21303 від 21.03.2008 року на адресу ТОВ «Агросервіс» від ПП «ТФ «Східна спілка» було поставлено пшеницю в кількості 423 тони на суму 636 614, 96 грн.

Згідно платіжних доручень № 33 від 03.04.2008 року, № 30 від 01.04.2008 року, № 28 від 25.03.2009 року, № 27 від 19.03.2008 року ТОВ «Агросервіс» перерахувало на адресу ПП «ТФ Східна спілка» загальну суму в розмірі 715 000, 00 грн.

07.10.2008 року Алчевською ОДПІ в Луганській області була проведена документальна невиїзна перевірка ПП «ТФ Східна спілка» за період з 01.03.2008 року по 31.05.2008 року з питань перевірки відомостей отриманих від особи, яка мала правові відносини з постачальниками та покупцями товарів, за результати якої складно акт № 54/231-3387516.

В ході перевірки було встановлено, що 01.11.2007 року між ПП «ТФ Східна спілка» та ТОВ «Агросервіс» було укладено договір купівлі-продажу. Згідно умов цього договору ПП «ТФ Східна спілка» була зобов'язана передати у власність ТОВ «Агросервіс» пшеницю у кількості одна тона на загальну суму 1000000 грн. в тому числі НДС 20%. Документи на товар, які покупець повинен передати покупцю: податкова накладна, товаро - транспортна накладна, товарна накладна, рахунок-фактура. Строки та порядок поставки, передача товару повинна була здійснюватись по узгодженому графіку відгрузки.

Згідно договору № 58/х від 01.02.2008 року укладеному між ЗАТ «Луганськмлин» (Зерновий склад) та ТОВ «Агросервіс» (Поклажодавець), ЗАТ «Луганськмлин» надає ТОВ «Агросервіс» послуги, таких як приймання, доробка (сушіння, очищення до кондицій довгострокового зберігання) до вимог ДСТУ, ГОСТів, ТУ, необхідних якісних показників та оформлення/переоформлення складських документів, зберігання та відвантаження Продукції.

Згідно п. 4.2 договору купівлі-продажу від 01.11.2007 року пунктом передачі товару по договору є м. Луганськ.

Як пояснив представник ТОВ «Агросервіс», згідно умов договору від 01.11.2007 року ПП «ТФ Східна спілка» здійснювало поставку товару до м. Луганська, ЗАТ «Луганськмлин», що було оформлено накладною № РН 21303 від 21.03.2008 року. Таким чином, Продавець здає товар на хлібоприймальний пункт, а Покупець отримує товар. Перевезення товару від Продавця до Покупця в такому разі не потрібно.

Згідно статті 41 Конституції України конфіскація майна може бути застосована виключно за рішенням суду у випадках та порядку, встановлених Законом.

Санкції, які вимагає позивач застосувати до відповідачів є конфіскаційними та належать до адміністративно-господарських санкцій які стягуються за рішенням суду в дохід держави за порушення правил здійснення господарської діяльності, що передбачено частиною 1 статті 238 Господарського кодексу України.

Відповідно до частини 1 статті 238 Господарського кодексу України за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків.

Адміністративно-господарські санкції можуть застосовуватися тільки в строки, встановлені статтею 250 Господарського кодексу України, тобто протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніше як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

 Договір по якому ПП «ТФ Східна спілка» поставило ТОВ «Агросервіс» товар (пшеницю) в кількості 423 тони на загальну суму 636 614, 96 грн., а ТОВ «Агросервіс» за надані послуги перерахувало ПП «ТФ Східна спілка» суму в розмірі 715 000, 00 грн. був укладений 01.11.2007 року.

Адміністративний позов Алчевською ОДПІ в Луганській області до Приватного підприємства «ТФ Східна спілка», товариства з обмеженою відповідальністю «Агросервіс» був поданий до Луганського окружного адміністративного суду 12 листопада 2008 року, тобто, по спливу строку застосування адміністративно-господарської санкції. До звернення до суду фінансові санкції позивачем до Приватного підприємства «ТФ Східна спілка» та Товариства з обмеженою відповідальністю «Агросервіс» не застосовувалися.

За таких підстав, суд вважає, що позивач пропустив строк для застосування до відповідачів адміністративно - господарських санкцій, а тому не має законних підстав для задоволення позовних вимог.

У задоволенні позову слід відмовити за пропуском строку застосування фінансових санкцій.

Крім того, суд вважає за необхідне зазначити, що згідно частини 3 статті 2 КАС України, суд при вирішенні адміністративної справи перевіряє, чи прийняті рішення (вчинені дії) субєкта владних повноважень: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Проаналізувавши надані докази, суд прийшов до висновку, що позивачем Алчевською ОДПІ було порушено вимоги ст.250 ГК України щодо строків застосування адміністративно-господарських санкцій, а тому в задоволені позову слід відмовити.

Питання по судових витратах не вирішуються, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а статтею 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 2, 17, 87, 94, 98, 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, статтею 238, 250 Господарського кодексу України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволені позову Алчевської об'єднаної державної податкової інспекції в Луганській області до Приватного підприємства «ТФ Східна спілка», Товариства з обмеженою відповідальністю «Агросервіс» про стягнення з приватного підприємства «ТФ Східна спілка» грошових коштів в загальній сумі 715000грн., отриманих від ТОВ «Агросервіс» по виконаним господарським зобов'язанням по нікчемним правочинам від 01.11.2007 року, про стягнення на користь держави з ТОВ «Агросервіс» товарів на загальну суму 715000грн., або грошових коштів у сумі 715000грн., отриманих за нікчемним правочином від 01.11.2007 року від приватного підприємства «ТФ Східна спілка» відмовити.

Постанова суду може бути оскаржена до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складання постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складання у повному обсязі.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого Кодексом адміністративного судочинства України, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана в строк, встановлений цим Кодексом, постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку.

Повний текст постанови складено 21 жовтня 2009 року.

СУДДЯ :