Ухвала суду № 56386593, 09.03.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/1910/2016

Справа № 428/2367/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 березня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Скочій Г.Д., при секретарі судового засідання Циганок А.В., за участю сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Світличного П.П., прокурора Сєвєродонецької місцевої прокуратури Черненко Д.О., розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Світличного П.П., погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури Черненко Д.О., про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Світличного П.П., погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури Черненко Д.О., про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме: до відомостей, які можуть становити банківську таємницю.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32015130370000013 від 26.11.2015 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) в період 2013 - 2014 р.р. штучно завищили суми податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 3689613,02 грн., які не підтвердженні податковими зобов'язаннями підприємств постачальників, що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 3689613,02 грн. грн.

Згідно рапорту оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку від 26.11.2015 р. вбачається, що службові особи ТОВ «Металл-союз» за період з жовтня 2013 року по листопад 2014 року в результаті відображення у податковій звітності підприємства операцій з придбання товарів (робіт, послуг) за реквізитами ТОВ «Аверс груп ЛТД», ТОВ «Преміум білд», ТОВ «СК-У», ТОВ «Дніпросфера», ТОВ «Спецторг-інвест», ТОВ «Каскад ресурс» було штучно завищено суми податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 3689613,02 грн., які не підтвердженні податковими зобов'язаннями підприємств постачальників, що призвело до заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість на суму 3689613,02 грн.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «Аверс груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 39126688, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 06.03.2014 р., взято на податковий облік в Дніпропетровській ОДПI 07.03.2014 р. Юридична адреса: Дніпропетровська область, Дніпропетровський р-н, смт. Ювілейне, вул. Совхозна, буд. 71, кв. 7. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного суб'єкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_3, стан платника - 7 (до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей), свідоцтво платника ПДВ анульовано 05.08.2014 р. за власним бажанням.

Згідно протоколу допиту свідка від 29.05.2015 р. колишнього директора ОСОБА_4, складеного ОУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, ТОВ «Аверс груп ЛТД» було зареєстровано ним за винагороду без наміру здійснення господарської діяльності. 02.09.2014 р. слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області відкрито кримінальне провадження №32014040000000104 за ознаками складу злочину передбаченого ст.205 КК України.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ «Аверс груп ЛТД» фахівцями Броварською ОДПІ у Київській області було складено акт від 29.07.2014 р. №77/10-06-22-04/39126688 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Аверс груп ЛТД» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період квітня, травня, червня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Аверс груп ЛТД» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження об'єкту оподаткування, несплаті податків.

Враховуючи викладене, вбачається маніпулювання податковою звітністю, яке пов'язане з неможливістю реалізації товару (послуг), так як у ТОВ «Аверс груп ЛТД» відсутнє документальне підтвердження походження товарів, робіт (послуг), тому у ході звірки зроблені висновки щодо ненадання ТОВ «Аверс груп ЛТД» податкової вигоди третім особам.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «Преміум білд» (код ЄДРПОУ 38751295, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 30.05.2013 р., взято на податковий облік в ДПI у Ленінському р-нi м.Дніпропетровська 31.05.2013 р. Юридична адреса: м.Дніпропетровськ, Ленінський р-н, вул. Звивиста, буд. 28. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного суб'єкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_3, стан платника - 0 (платник податків за основним місцем обліку), свідоцтво платника ПДВ анульовано 23.10.2014 р. в зв'язку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ «Преміум білд» фахівцями ДПІ у Печерському районі м. Києва було складено акти від 08.05.2014 р. №1297/26-55-22-10/38751295, від 20.06.2014 р. №1751/26-55-22-10/38751295, від 03.07.2014 р. №1838/26-55-22-10/38751295, та від 08.08.2014 р. №2393/26-55-22-08/38751295 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Преміум білд» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період вересня 2013 року по червень 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Преміум білд» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження об'єкту оподаткування, несплаті податків.

Враховуючи викладене, вбачається маніпулювання податковою звітністю, яке пов'язане з неможливістю реалізації товару (послуг), так як у ТОВ «Преміум білд» відсутнє документальне підтвердження походження товарів, робіт (послуг), тому у ході звірки зроблені висновки щодо ненадання ТОВ «Преміум білд» податкової вигоди третім особам.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «СК-У» (код ЄДРПОУ 38572091, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 29.01.2013 р., взято на податковий облік в ДПI у Красногвардiйському р-нi м. Днiпропетровська 30.01.2013 р. Юридична адреса: м.Дніпропетровськ, Красногвардійський р-н, вул. Боброва, буд. 12. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного суб'єкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_3, стан платника - 8 (до ЄДР внесено запис про вiдсутнiсть за місцезнаходженням), свідоцтво платника ПДВ анульовано 22.12.2014 р. в зв'язку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ «СК-У» фахівцями Бориспільської ОДПІ у Київській області було складено акти від 23.05.2014 р. №276/22-1/38572091, від 24.07.2014 р. №378/10-04-22-20/38572091, від 05.09.2014 р. №465/10-04-22-20/38572091 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ "СК-У" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період лютого-квітня 2014 р. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «СК-У» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження об'єкту оподаткування, несплаті податків. Відповідно до наявних інформаційних баз даних вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру у зв'язку з відсутністю платника за податковою адресою, відсутністю матеріальних та трудових ресурсів, з урахуванням віддаленості контрагентів один від одного, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами - покупцями та постачальниками.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «Дніпросфера» (код ЄДРПОУ 38964910, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 05.11.2013 р., взято на податковий облік в ДПI у Бабушкінському р-нi м. Дніпропетровська 06.11.2013 року. Юридична адреса: м.Дніпропетровськ, Бабушкінський р-н, вул. Мечникова, буд. 7, каб. 11. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного суб'єкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_5, стан платника - 16 (припинено), свідоцтво платника ПДВ анульовано 07.07.2014 за власним бажанням.

ДПI у Бабушкінському р-нi м.Днiпропетровська було складено акт від 03.07.2014 р. №693/223/38964910 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Дніпросфера» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період березня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Дніпросфера» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження об'єкту оподаткування, несплаті податків.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «Спецторг-інвест» (код ЄДРПОУ 39005095, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 03.12.2013 р., взято на податковий облік в ДПI у Бабушкiнському р-нi м.Днiпропетровська 04.12.2013 р. Юридична адреса: м.Дніпропетровськ, Бабушкінський р-н, вул. Героїв Сталінграду, буд. 162, кв. 14. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного суб'єкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_5, стан платника - 16 (припинено), свідоцтво платника ПДВ анульовано 07.07.2014 р. за власним бажанням.

ДПI у Бабушкінському р-нi м. Днiпропетровська було складено акти від 19.05.2014 р. №81/04-62-22-3/39005095 та від 03.07.2014 р. №691/223/39005095 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Спецторг-інвест» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період січень-березень 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Спецторг-інвест» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження об'єкту оподаткування, несплаті податків.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ТОВ «Каскад ресурс» (код ЄДРПОУ 38382127, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 21.09.2012 р., взято на податковий облік в ДПI у Київському р-нi м. Харкова 25.09.2012 р. Юридична адреса: м. Харків, вул. Артема, буд. 2. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного суб'єкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_6, стан платника - 8 (до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням), свідоцтво платника ПДВ анульовано 05.01.2015 р. в зв'язку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням. Відповідно до наявних інформаційних баз даних вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру у зв'язку з відсутністю платника за податковою адресою, відсутністю матеріальних та трудових ресурсів, з урахуванням віддаленості контрагентів один від одного, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами - покупцями та постачальниками.

Джерелом відомостей, що містять інформацію про укладені та виконані ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) правочини з підприємствами-постачальниками ТОВ «Аверс груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 39126688), ТОВ «Преміум білд» (код ЄДРПОУ 38751295), ТОВ «СК-У» (код ЄДРПОУ 38572091), ТОВ «Дніпросфера» (код ЄДПОУ 38964910), ТОВ «Спецторг-інвест» (код ЄДРПОУ 39005095), ТОВ «Каскад ресурс» (код ЄДРПОУ 38382127), суми та періоди перерахованих їм грошових коштів, джерела отримання цих грошових коштів від підприємств-замовників, призначення платежів та відповідність призначень платежів отриманих грошових коштів від замовників призначенням платежів перерахованих грошових коштів постачальникам, інформацію про службових осіб ТОВ «Металл-союз», які здійснювали розпорядження цими грошовими коштами, є документи банківських рахунків ТОВ «Металл-союз».

Встановлено, що ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524), було відкрито рахунки №26004358284, 980 (Українська гривня), №2610710653, код валюти 980 (Українська гривня), №2610013813, код валют 980 (Українська гривня), №2610913812, код валют 980 (Українська гривня), №260576530, 980 (Українська гривня) (зазначені в автоматизованій інформаційній системі «Податковий блок») в Публічному акціонерному товаристві «Райффайзен Банк Аваль» (МФО 380805 та 350589), (код ЄДРПОУ 14305909), через які здійснювалося перерахування коштів на рахунки вищевказаних підприємств з метою надання фінансово-господарським операціям з вказаними підприємствами-постачальниками законного вигляду.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, а саме: до реєстрів руху грошових коштів по дебетовим і кредитовим платежам по вказаним рахункам, а також інших документів банківських рахунків ТОВ «Металл-союз» (код за ЄДРПОУ 37780524) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 року, які знаходяться в Публічному акціонерному товаристві «Райффайзен Банк Аваль» (МФО 380805 та 350589), які самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження можуть мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, зокрема для призначення та проведення позапланової перевірки повноти нарахування та своєчасності сплати податків від ведення господарської діяльності ТОВ «Металл-союз».

Заслухавши слідчого, прокурора, які повністю підтвердили наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримали, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв'язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв'язку, без їх вилучення.

Пунктом 5 ч.1 ст.162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Згідно ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають в Публічному акціонерному товаристві «Райффайзен Банк Аваль». Отже, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання представника даної установи.

В судовому засіданні встановлено, що 26.11.2015 року до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, що підтверджується витягом з кримінального провадження №32015130370000013 від 26.11.2015 року.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Металл-союз» має банківські рахунки №26004358284, №2610710653, №2610013813, №2610913812, №260576530, відкриті в Публічному акціонерному товаристві «Райффайзен Банк Аваль», що підтверджується матеріалами доданими до клопотання.

Виходячи з того, що службова особа, яка користується вищевказаними рахунками, зареєстрованими в Публічному акціонерному товаристві «Райффайзен Банк Аваль», може бути причетною до вчиненого кримінального правопорушення, тому дійсно існує необхідність в отриманні інформації про рух коштів по зазначеним рахункам ПАТ «Райффайзен Банк Аваль», тощо.

Враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що вилучення зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави задовольнити клопотання.

Разом з тим, клопотання в частині надання дозволу на тимчасовий доступ іншим співробітникам Державної фіскальної служби України, які діятимуть за дорученням старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Світличного П.П., до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, задоволенню не підлягає, враховуючи положення глави 15 КПК України, оскільки це не передбачено чинним КПК України та не зазначені конкретні дані щодо конкретної особи.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.110,131-132,159- 166,309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Світличного П.П., погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури Черненко Д.О., про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, задовольнити частково.

Надати старшому слідчому слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Світличному Павлу Петровичу тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, які знаходяться у Публічному акціонерному товаристві «Райффайзен Банк Аваль» (МФО 380805 та 350589, код ЄДРПОУ 14305909), яке розташоване за адресою: 01011, м. Київ, вул. Лєскова, 9, з можливістю їх вилучення, відносно клієнта - підприємства ТОВ «Металл-союз» (код за ЄДРПОУ 37780524), яким було відкрито рахунки №26004358284 (код валюти 980 українська гривня), №2610710653 (код валюти 980 українська гривня), №2610013813 (код валюти 980 українська гривня), №2610913812 (код валюти 980 українська гривня), №260576530 (код валюти 980 українська гривня), а саме до оригіналів документів та інших носіїв інформації за період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 року, а саме до:

- документів юридичної справи підприємства ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) (документів про відкриття (закриття) рахунків, свідоцтв, статутів, установчих договорів, доручень, довідок, копій паспортів);

- оригіналів усіх банківських карток з зразками підписів службових осіб підприємства ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) та інших осіб, які уповноважені розпоряджатися рахунком;

- оригіналів платіжних доручень підприємства ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524), у разі їх відсутності, електронних розрахункових документів (реєстрів (регістрів) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2015 року, які надавалися в банк клієнтом із зазначенням дати та номеру платіжного документу, назви, ідентифікаційного коду (номеру) платника і номеру його рахунку, назви і коду банку платника, назви, ідентифікаційного коду (номеру) отримувача і номеру його рахунку, назви і коду банку отримувача, суми і призначення платежу;

- документів, що свідчать про видачу готівкових коштів (чеків, доручень, заяв на отримання готівки та актів перевірки цільового використання готівки), а також щодо їх інкасації;

- документів, на підставі яких здійснювалося зарахування та списання грошових коштів з вказаного рахунку (розпорядження бухгалтерії, реєстри, цінні папери, договори, акти та інші відповідні документи, що відображають фінансову діяльність вказаного клієнта, в тому числі операції щодо купівлі-продажу цінних паперів);

- документів про встановлення та обслуговування системи «клієнт-банк», із зазначенням інформації про телефонних абонентів, від яких проводилося з'єднання з банківською установою;

- чеків на отримання готівкових грошових коштів;

- документів щодо реєстрації банківського терміналу підприємства ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524);

- інформації про рух грошових коштів підприємства ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) в Публічному акціонерному товаристві «Райффайзен Банк Аваль» по рахункам №26004358284 (код валюти 980 Українська гривня), №2610710653 (код валюти 980 Українська гривня), №2610013813 (код валюти 980 Українська гривня), №2610913812 (код валюти 980 Українська гривня), №260576530 (код валюти 980 Українська гривня), за період з 01.01.2013 по 31.12.2015 року з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним зазначенням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача із зазначенням МФО банків, ЕДРПОУ відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також із зазначенням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, які використовуються для ідентифікації трансакції).

Відмовити у задоволенні решти вимог клопотання.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Г. Д. Скочій