Постанова № 5365588, 24.09.2009, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КОПІЯ Справа № 2-а-3445/08

Категорія статобліку 2.11.12

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 вересня 2009 року Кіровоградський окружний адміністративний суд

у складі: головуючого судді Ясенової Т.І.

при секретарі Турік Л.С., Оводенко І.О.

за участю представників сторін:

від позивача: Яблонської І.В.

від відповідача: участі не приймав

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Кіровограді справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю „ВІАТЕКС” до Олександрійської обєднаної державної податкової інспекції про визнання недійсним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду з адміністративним позовом, в якому просить визнати недійсним рішення Олександрійської обєднаної державної податкової інспекції про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0001102310 від 21.11.2008р.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що при перевірці Олександрійською обєднаною державноюподатковою інспекцією ТОВ „ВІАТЕКС” з питань дотримання вимог податкового, валютного тп іншого законодавства не було встановлено факту залишення в касі підприємства готівки понад встановлений ліміт, за що п.1 абз.2 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” передбачено відповідальність, а лише виявлено перевищення розрахункової суми над встановленим лімітом, за що законодавством відповідальність не передбачена.

Також, посилається на те, що з приватним підприємцем ОСОБА_2. за надані ним послуги ТОВ „ВІАТЕКС” на загальну суму 51855 грн. розрахувався не позивач, а фізична особа ОСОБА_1, яка є керівником ТОВ „ВІАТЕКС”, а згодом з останньою було проведено розрахунок щодо відшкодування витрачених в інтересах підприємства коштів. Що виключає наявність підстав для застосування фінансових санкцій, встановлених п.2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України №637 від 15.12.2004р.

В судовому засіданні представник позивача підтримала позовні вимоги в повному обсязі із зазначених підстав.

Представник відповідача в судове засідання не зявився, подавши до суду письмові заперечення на позовну заяву.

В обгрунтування заперечень відповідач посилається на застосування до позивача фінансових санкцій у відповідності з приписами Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, абз.2 п.1 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” та на порушення позивачем чинного законодавства.

Зокрема відповідач посилається на те, що в порушення п.2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637, позивачем здійснено готівковий розрахунок з ПП ОСОБА_2. на суму, що перевищує установлену граничну суму проведення розрахунків, внаслідок чого ТОВ „ВІАТЕКС” перевищено ліміт залишку готівки в касі підприємства в сумі 31660 грн. 57 коп.

Також посилається на те, що підзвітна особа, ОСОБА_1 є довіреною особою ТОВ „ВІАТЕКС”, здійснювала платіж від імені позивача, при цьому документи на виконання послуг оформлені на ім'я підприємства. Отже розрахунки проведено між ПП ОСОБА_2. та ТОВ „ВІАТЕКС”.

Суд, вислухавши доводи представника позивача, дослідивши заперечення відповідача проти позову та письмові докази у справі, вважає, що адміністративний позов не підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.

Відповідно до витягу з акту Олександрійської обєднаної державної податкової інспекції про результати планової виїзної перевірки ТОВ „ВІАТЕКС” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2006р. по 30.06.2008р. №586/2310/33992131 від 10.11.2008р. перевіркою встановлено порушення позивачем п.2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005р. №40/10320 (далі за текстом Положення №637), внаслідок проведення розрахунків готівкою з приватним підприємцем на суму, що перевищує граничну суму, затверджену Правлінням Національного банку України. Сума перевищення граничної суми розрахунку складає 31660 грн. 57 коп. (а.с. 6-12).

Згідно п.2.3 Положення №637 гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі.

У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси.

Постановою Правління Національного банку України від 09.02.2005р. №32 встановлено граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами відповідно до пункту 2.3 Положення №637 у розмірі 10000 (десять тисяч) гривень.

Судом встановлено, та не заперечується представником позивача, що 22 листопада 2007 року ОСОБА_1 проведено розрахунок готівкою з ПП ОСОБА_2. за надані останнім послуги на суму 25000 грн., про що свідчить звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт від 22.11.2007р. (а.с. 13). Дані кошти було оприбутковано ПП ОСОБА_2. прибутковим касовим ордером №22/11/07-2 від 22.11.2007р., що підтверджується квитанцією до прибуткового касового ордера (а.с. 14).

Ліміт залишку готівки в касі підприємства затверджений наказом ТОВ „ВІАТЕКС” від 01.07.2006р. №12/1 та становить 100 грн.

Перевіркою встановлено, що станом на 22.11.2007р. залишок коштів в касі позивача становив 01 грн. 28 коп.

Таким чином, позивачем 22 листопада 2007 року перевищено граничну суму готівкового розрахунку з ПП ОСОБА_2. на 14901 грн. 28 коп. (25000 грн. (сума, на яку проведено готівковий розрахунок) 10000 грн. (встановлена гранична сума розрахунку) 100 грн. (затверджений підприємством ліміт залишку готівки в касі) + 1 грн. 28 коп. (залишок коштів в касі позивача станом на 22.11.2007р.) = 14901 грн. 28 коп.).

Також, 03 грудня 2007 року ОСОБА_1 проведено розрахунок готівкою з ПП ОСОБА_2. за надані останнім послуги на суму 26855 грн., про що свідчить звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт від 03.12.2007р. (а.с. 13). Дані кошти було оприбутковано ПП ОСОБА_2. прибутковим касовим ордером №3/12/07-1 від 03.12.2007р., що підтверджується квитанцією до прибуткового касового ордера (а.с. 14).

Перевіркою встановлено, що станом на 03.12.2007р. залишок коштів в касі позивача становив 04 грн. 29 коп.

Таким чином, позивачем 03 грудня 2007 року перевищено граничну суму готівкового розрахунку з ПП ОСОБА_2. на 16759 грн. 29 коп. (26855 грн. (сума, на яку проведено готівковий розрахунок) 10000 грн. (встановлена гранична сума розрахунку) 100 грн. (затверджений підприємством ліміт залишку готівки в касі) + 04 грн. 29 коп. (залишок коштів в касі станом на 03.12.07р.) = 16759 грн. 29 коп.).

Враховуючи викладене, загальний розмір перевищення позивачем суми готівкового розрахунку з ПП ОСОБА_2. становить 31660 грн. 57 коп. (14901 грн. 28 коп. + 16759 грн. 29 коп.).

Суд не приймає до уваги посилання позивача на те, що з ПП ОСОБА_2. за надані ним послуги ТОВ „ВІАТЕКС” на суму 51855 грн. розрахувався не позивач, а ОСОБА_1, яка є керівником ТОВ „ВІАТЕКС”, як фізична особа, з наступних підстав.

Відповідно до ст.62 Закону України „Про господарські товариства” від 19.09.1991р. №1576-XII у товаристві з обмеженою відповідальністю створюється виконавчий орган: колегіальний (дирекція) або одноособовий (директор). Дирекція (директор) вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників.

Директор (дирекція) діє від імені товариства в межах, встановлених даним Законом та установчими документами.

Судом встановлено, що, згідно наказу про призначення №1 від 09.02.2006р., директором ТОВ „ВІАТЕКС” є ОСОБА_1, який діє від імені позивача.

Відповідно до затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 19.09.2003р. №440форми звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, обовязковими реквізитами даного звіту є назва та код за ЄДРПОУ підприємства, а також посада та ідентифікаційний код особи, яка діє від імені підприємства.

У звітах про використання коштів від 22.11.2007р. та від 03.12.2007р., крім прізвища ОСОБА_1 та її ідентифікаційного коду, у графі „Назва підприємства” зазначено ТОВ „ВІАТЕКС” та код за ЄДРПОУ позивача, що виключає здійснення готівкового розрахунку ОСОБА_1, як фізичною особою. А також, дає підстави вважати, що готівковий розрахунок з ПП ОСОБА_2. здійснено ОСОБА_1, як директором ТОВ „ВІАТЕКС”, яка діє від імені підприємства.

Зважаючи на викладене, та враховуючи те, що загальна сума, на яку ОСОБА_1, як директором ТОВ „ВІАТЕКС”, проведено розрахунок готівкою з ПП ОСОБА_2. за надані ним послуги, становить 51855 грн., а також те, що загальний розмір перевищення позивачем суми готівкового розрахунку з ПП ОСОБА_2. становить 31660 грн. 57 коп., суд погоджується з висновком відповідача щодо наявності з боку ТОВ „ВІАТЕКС” порушення п.2.3 Положення №637, що полягає у перевищенні граничної суми проведення готівкового розрахунку з ПП ОСОБА_2. протягом одного дня (22.11.2007р. та 03.12.2007р.), що призвело до перевищення ліміту залишку готівки в касі підприємства.

На підставі акту перевірки №586/2310/33992131 від 10.11.2008р. Олександрійською обєднаною державною податковою інспекцією, згідно з абз.2 п.1 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995р. №436 (далі за текстом Указ №436), п.11 ст.11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0001102310 від 21.11.2008р., яким до ТОВ „ВІАТЕКС” застосовано фінансові санкції у розмірі 63321 грн. 14 коп. (а.с. 5).

Відповідно до п.11 ст.11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Згідно п.3 Указу №436 контроль за додержанням особами, зазначеними у статті 1 цього Указу (крім банків), норм з регулювання обігу готівки в національній валюті, що встановлюються Національним банком України, здійснюють органи державної податкової служби, державної контрольно-ревізійної служби, Міністерства внутрішніх справ України та фінансові органи, а банками - Національний банк України.

Пунктом 2 Указу №436 установлено, що штрафні санкції, передбачені цим Указом, застосовуються до осіб, зазначених у статті 1 цього Указу, органами державної податкової служби на підставі матеріалів проведених ними перевірок і подань державної контрольно-ревізійної служби, фінансових органів та органів Міністерства внутрішніх справ України в установленому законодавством порядку та в розмірах, чинних на день завершення перевірок або на день одержання органами державної податкової служби зазначених подань.

Відповідно до абз.2 п.1 Указу №436 (в редакції, чинній на день завершення перевки ) у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, в тому числі, за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.

Зважаючи на викладене, а також враховуючи перевищення позивачем суми готівкового розрахунку з ПП ОСОБА_2. у розмірі 31660 грн. 57 коп., суд дійшов висновку, що рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0001102310 від 21.11.2008р., яким до ТОВ „ВІАТЕКС” застосовано фінансові санкції у розмірі 63321 грн. 14 коп., прийнято Олександрійською обєднаною державною податковою інспекцією в межах компетенції податкових органів, у встановленому законом порядку та відповідає виявленим порушенням.

Судом не встановлено підстав для скасування оскаржуваного рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги не підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 86, 94, 159-163, 167 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю „ВІАТЕКС” до Олександрійської обєднаної державної податкової інспекції про визнання недійсним рішення Олександрійської обєднаної державної податкової інспекції про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0001102310 від 21.11.2008р. відмовити.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подання в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України з дня складення в повному обсязі, заяви про апеляційне оскарження і подання після цього протягом 20 днів апеляційної скарги.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Повний текст постанови виготовлено та підписано 29.09.2009р.

Суддя: підпис

З оригіналом згідно.

Суддя Т.І. Ясенова