Постанова № 49645396, 25.08.2015, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 серпня 2015 р. Справа № 804/17443/14

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіОСОБА_1 при секретаріОСОБА_2 за участю: представника позивача представника відповідача ОСОБА_3 ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "КС-Мегатрейд" до Новомосковської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, третя особа Товариство з обмеженою відповідальністю "Анріон" про визнання протиправними дії та скасування наказу від 17.10.2014 року №625, -

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю КС-Мегатрейд звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Новомосковської обєднаної державної податкової інспекції ГУМ у Дніпропетровській області, третя особа Товариство з обмеженою відповідальністю Анріон про визнання протиправними дії та скасування наказу від 17.10.2014 року №625.

В обґрунтування позову позивач зазначає, що у податкового органу не було законодавчо визначених підстав для прийняття наказу про проведення позапланової документальної невиїзної перевірки позивача, оскільки в наказі на проведення перевірки не має підстави для проведення перевірки, а в повідомленні на проведення перевірки не зазначено номер наказу та дату його прийняття. В тому числі, судовим рішенням встановлено протиправність дій відповідача щодо направлення інформаційного запиту позивачу.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги в повному обсязі, з підстав викладених у позовній заяві.

Представник відповідача просив відмовити в задоволенні позовних вимог, оскільки вважає, що наказ про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ КС-Мегатрейд (код ЄДРПОУ 37259416) винесено відповідно до п.п.78.1.1. п. 78.1. ст.. 78 Податкового кодексу України та наказ було надіслано на адресу позивача в передбачені законом строки.

Представник третьої особи в судове засідання не з'явився про дату, час та місце судового розгляду справи був повідомлений належним чином.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши докази наявні в матеріалах справи, встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю КС-Мегатрейд зареєстроване реєстраційною службою Новомосковського міськрайонного управління юстиції Дніпропетровської області 30.08.2010р. та перебуває на податковому обліку в Новомосковській об'єднаній ДПІ Дніпропетровської області.

Судом встановлено, що на адресу позивача було направлено запит без номеру та дати про надання інформації та їх документального підтвердження щодо підтвердження господарських відносин з ТОВ Анріон (39123818) за період липень 2014р., у зв'язку із отриманням інформації від іншої ДПІ, щодо порушення податкового законодавства по ланцюгу постачання.

Однак, позивач не надав запитуваної інформації, посилаючись на неправомірність вказаного запиту, у зв'язку з чим 17.10.2014р. Новомосковською обєднаною державною податковою інспекцією головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області прийнято наказ № 625 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ КС-Мегатрейд (код ЄДРПОУ 37259416) з питань взаємовідносин з ТОВ Анріон (код ЄДРПОУ 39123818), з податку на додану вартість за липень 2014р. на підставі п.п. 78.1.1. п. 78.1. ст.. 78 Податкового кодексу України.

ТОВ КС-Мегатрейд проінформовано про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки шляхом направлення повідомлення № 2011/223 від 20.10.2014р. та копії наказу Новомосковської обєднаної державної податкової інспекції головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області № 625 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ КС-Мегатрейд.

При вирішенні даного адміністративного позову, суд виходить з наступного.

Згідно з пп. 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України - органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом.

Відповідно до пп. 75.1.2 п. 75.1 статті 75 Податкового кодексу України - документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.

Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби. Підпунктом 78.4 статті 78 Податкового кодексу України встановлено, що про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Згідно п. 79.1 статті 79 Податкового кодексу України - документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу.

Відповідно до п. 79.2 статті 79 Податкового кодексу України - документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами органу державної податкової служби виключно на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення або вручення йому чи його уповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

При цьому, п. 78.1 статті 78 Податкового кодексу України встановлені обставини за наявності яких проводиться документальна позапланова перевірка.

Так, відповідно до підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, зокрема, такої обставини: за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються можливі порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Як вбачається із запиту б/н б/д Новомосковської обєднаної державної податкової інспекції головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області підставою для направлення вказаного запиту став лист ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області від 17.09.2014р. № 11456/7/04-36-20-03-26, який мав перелік ризикових СГД, які відповідають критеріям податкових ям, з податку на додану вартість за липень 2014р.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 04.11.2014р. по справі № 804/15668/14 адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю КС-Мегатрейд до Новомосковської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача Товариство з обмеженою відповідальністю Анріон про визнання неправомірними дій задоволено. Визнано неправомірними дії Новомосковської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, щодо покладення на ТОВ КС-Мегатрейд обовязку надавати інформацію та документи, зазначені в інформаційному запиті отриманому представником позивача 23.09.2014 р. Про надання інформації та їх документального підтвердження, без реєстраційного номеру та дати, щодо господарських відносин з ТОВ Анріон (код ЄДРПОУ 39123818) та подальшого руху товару придбаного у ТОВ Анріон (код ЄДРПОУ 39123818) за період липень 2014 р..

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду рішення по справі №804/15668/14 залишено без змін, а отже постанова суду від 04.11.2014 року набрала законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Згідно статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Вирішуючи питання наявності обставин для проведення документальної позапланової невиїзної перевірки на підставі підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, та, відповідно, для прийняття наказу про призначення такої перевірки, суд звертає увагу, що відповідач призначив перевірку у звязку з невиконанням позивачем обовязку з надання інформації та документів, однак, постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду по справі № 804/15668/14 визнано неправомірними дії щодо покладення на ТОВ КС-Мегатрейд обовязку надавати інформацію та документи зазначені в інформаційному запиті, в тому числі в наказі не було зазначено підстав його прийняття, а в повідомлення про проведення перевірки номеру та дати про проведення перевірки, що є порушенням вимог Податкового кодексу України.

Також, суд зазначає, що на підставі наказу, що є предметом оскарження складено Акт перевірки від 21.10.2014 року, однак податкові повідомлення-рішення не виносились.

Відповідно до ст. 19 Конституції України правовий порядок в Україні органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобовязані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Враховуючи викладене, суд вважає, що адміністративний позов підлягає задоволенню в повному обсязі.

Розподіл судових витрат слід здійснити згідно статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України.

Керуючись ст.ст. 71, 86, 94, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "КС-Мегатрейд" до Новомосковської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, третя особа Товариство з обмеженою відповідальністю "Анріон" про визнання протиправними дії та скасування наказу від 17.10.2014 року №625 - задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати наказ Новомосковської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області за №625 від 17.10.2014 року "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "КС-Мегатрейд"(код ЄДРПОУ - 37259416)".

Визнати протиправними дії Новомосковської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області щодо проведення у ТОВ "КС-Мегатрейд" (код ЄДРПОУ - 37259416) документальної позапланової невиїзної перевірки, з питань взаємовідносин з контрагентом ТОВ "Анріон" (код ЄДРПОУ - 39123818) з податку на додану вартість за липень 2014 року та встановлення результатів по ній, з підстав передбачених наказом Новомосковської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області за №625 від 17.10.2014 року "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "КС-Мегатрейд" (код ЄДРПОУ - 37259416)" та Повідомлення від 20.10.2014 року за №204/223.

Стягнути з Державного бюджету України на користь ТОВ "КС-Мегатрейд" (код ЄДРПОУ - 37259416) судові витрати у розмірі 73 (сімдесят три) гривні 08 копійок.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна, скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено згідно з ч.3 ст.160 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя ОСОБА_1