Ухвала суду № 46708435, 13.07.2015, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

У Х В А Л А

13.07.2015 Справа №607/12007/15-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Кунцьо С.В., при секретарі судового засідання Ліщинському О.І., за участю старшого слідчого з ОВС СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області Зайцев О.В., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області Зайцев О.В., погоджене начальником відділу прокуратури Тернопільської області Талаш П.П., про надання дозволу на проведення обшуку, -

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий з ОВС СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області Зайцев О.В. за погодженням з начальником відділу прокуратури Тернопільської області Талаш П.П. в рамках кримінального провадження №32015210000000079 від 08.07.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України за фактом ухилення від сплати податків у великих розмірах фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1), звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення обшуку в приміщенні, яке ФОП ОСОБА_3 використовує у своїй діяльності, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1, що перебуває у комунальній власності, частка якого зареєстровано за ТОВ «Бона» (код ЄДРПОУ 24633862), де ФОП ОСОБА_3 є засновником та зберігає фінансово-господарські та бухгалтерські документи, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання документів та знарядь кримінального правопорушення для здобуття доказів у кримінальному провадженні, забезпечення всебічного, повного та неупередженого встановлення істини у кримінальному провадженні.

Заслухавши пояснення слідчого, який клопотання підтримав з мотивів, наведених у ньому, вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, приходжу до наступних висновків.

06.07.2015 року на підставі матеріалів, що надійшли із ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області згідно супровідного листа №638/19-18/07-04 від 06.07.2015 року щодо ухилення від сплати податків ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1) в сумі 1 874 447, 52 грн. (податку на додану вартість в сумі 918 566, 38 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 955 881, 14 грн.) при проведенні фінансово-господарських операцій із сумнівними контрагентами за період діяльності протягом 2013-2014 років внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32015210000000079 за ч.2 ст.212 КК України.

ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП - НОМЕР_1) протягом 2013-2014 років при здійсненні фінансово - господарських операцій, які проводились із сумнівними контрагентами, ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб шляхом здійснення безтоварних фінансово-господарських операцій, які не мають свого правового та логічного підтвердження в частині постачання ТМЦ чи надання послуг, а лише були спрямовані на безпідставне формування податкового кредиту та збільшенні валових витрат.

Так, з метою завищення сум валових витрат та безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ ФОП ОСОБА_3 в період 2013-2014 років, по бухгалтерському та податковому обліках відображав накладні, податкові накладні та інші первинні бухгалтерські документи щодо придбання с/г продукції (сої) у підприємств з явними ознаками фіктивності (за юридичними та фактичними адресами відсутні, директор та бухгалтер в одній особі, мізерні вклади до статутного капіталу СГД, відсутній імпорт, незначний податковий кредит з ПДВ, проведення фінансово-господарських операцій, які не відповідають присвоєним видам діяльності, також з врахуванням реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які необхідні для здійснення діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів і транспортних засобів) та отримання маркетингових послуг у осіб, з якими повязаний сімейними зв'язками, що свідчить про сумнівність та неможливість проведення операцій ФОП ОСОБА_3

В ланцюгах постачання сої задіяні наступні сумнівні контрагенти: ТОВ «Васат Трейд» (код ЄДРПОУ 38735692, м.Київ, Святошинський р-н, вул. Екскаваторна, 37/А, кв. 1) та ТОВ «Євро-Азія-Україна», (код ЄДРПОУ 38637698, м.Київ, Деснянський р-н, вул. Братиславська, 7/А, кв. 1).

Крім того встановлено, що між ФОП ОСОБА_3, ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2) і ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_3) укладено договори № 22-01/2014 від 03 січня 2014 р. та № 21-01/2014 від 03 січня 2014 р., відповідно до яких на виконавців покладено завдання на виконання маркетингових послуг, що не мало факту виконання, а проводилося лише з метою безпідставного збільшення валових витрат та відповідної мінімізації податку з доходів фізичних осіб.

Отже, протягом 2013-2014 років поставка с/г продукції та надання послуг ФОП ОСОБА_3 по проведених взаєморозрахунках з вищевказаними контрагентами фактично не проводиться, а надання маркетингових послуг не має свого підтвердження в частині їх реального здійснення.

Таким чином, в супереч вимог п.177.2, п.177.4 ст.177 (з врахуванням п.146.12 ст.146), п.14.1.181 п.14.1 ст.14, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.6, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП - НОМЕР_1), ухилився від сплати податків у великих розмірах на загальну суму 1 874 447,52 грн., в т. ч. 918 566,38 грн. ПДВ та 955 881,14 грн. ПДФО.

Вказані порушення відображено в актах перевірок №539/17/НОМЕР_1 від 09.06.2015, №185/17/НОМЕР_1 від 16.06.2014, №146/17/НОМЕР_1 від 16.05.2014 .

За інформацією оперативного управління Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області ФОП ОСОБА_3 у своїй діяльності використовує приміщення, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1, що перебуває у комунальній власності, частка якого зареєстровано за ТОВ «Бона» (код ЄДРПОУ 24633862), де ФОП ОСОБА_3 є засновником та зберігає фінансово-господарські та бухгалтерські документи.

З метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання документів та знарядь кримінального правопорушення для здобуття доказів у кримінальному провадженні, забезпечення всебічного, повного та неупередженого встановлення істини у кримінальному провадженні, а також враховуючи те, що вказані речі, документи та інші носії інформації стосовно діяльності ФОП ОСОБА_3, які мають доказове значення для досудового розслідування, можуть бути не надані в рамках витребування в порядку ст. 93 КПУ України чи проведення тимчасового доступу до речей та документів та можуть викривати винних осіб у вчиненні злочину, а тому існує реальна загроза їх зміни, знищення чи пошкодження, у зв'язку із чим слідчий просить надати дозвіл на проведення обшуку у приміщенні, яке яке ФОП ОСОБА_3 використовує у своїй господарській діяльності, що розташоване за адресою: АДРЕСА_1, де зберігаються фінансово-господарські та бухгалтерські документи, з метою відшукання та вилучення, зокрема:

1. Документів, які свідчать про купівлю, транспортування, приймання, зберігання, подальшу реалізацію, походження та якість, кількість, залишки с/г продукції, яку ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП - НОМЕР_1) придбавав у ТОВ «Васат Трейд» (код ЄДРПОУ 38735692) та ТОВ «Євро-Азія-Україна» (код ЄДРПОУ 38637698) протягом 2013-2014 років, а також документів щодо проведених взаєморозрахунків між вказаними суб'єктами господарської діяльності.

2. Документів, які свідчать про купівлю, виконання, приймання виконаних робіт із надання маркетингових послуг, проведення взаєморозрахунків ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП - НОМЕР_1) при здійсненні господарської діяльності із ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2) і ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_3)

3. Чорнових та робочих записів ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП - НОМЕР_1) стосовно його господарської діяльності.

4. Журналів реєстрації договорів, журнали вхідної та вихідної кореспонденції, касових книг, книг обліку переміщення транспортних засобів ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП - НОМЕР_1).

5. Документів щодо призначення, звільнення, переміщення працівників ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП - НОМЕР_1), матеріально відповідальних осіб, їх посадових інструкцій та функціональних обов'язків.

6. Комп'ютерної техніки, засобів зв'язку, інших носіїв інформації, речей та документів, що можуть містити інформацію щодо господарської діяльності ФОП ОСОБА_3 (РНОКПП - НОМЕР_1), у тому числі відео фіксації на об'єктах, що використовуються вказаним товариством.

Відповідно до ч.1 ст.234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Відповідно до ч.5 ст. 234 КПК України слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що: 1) було вчинено кримінальне правопорушення; 2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування; 3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду; 4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до переконання, що до клопотання не надано доказів та немає достатніх підстав вважати, що ФОП ОСОБА_3 у своїй господарській діяльності дійсно використовує приміщення, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1, що перебуває у комунальній власності, частка якого зареєстровано за ТОВ «Бона» та у вказаному приміщенні можуть знаходитись фінансово-господарські та бухгалтерські документи, з метою відшукання та вилучення яких слідчий звернувся до суду з клопотанням про проведення обшуку.

Враховуючи вищенаведене, та те що слідчий не довів наявності обставин, передбачених п.4 ч.5 ст. 234 КПК України, а тому слідчий суддя вважає, що клопотання до задоволення не підлягає.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 234, 309 КПК України, -

У Х В А Л И В :

У задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області Зайцев О.В., погоджене начальником відділу прокуратури Тернопільської області Талаш П.П., про надання дозволу на проведення обшуку - відмовити.

Ухвала є остаточною та оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського

міськрайонного суду Тернопільської області С.В. Кунцьо