Ухвала суду № 39663288, 18.02.2014, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18.02.2014 Справа №607/1605/14-к Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого судді Ломакіна В.Є.

за участю секретаря Грабської Ю.І.,

розглянувши у відкритому, підготовчому судовому засіданні в залі суду, в м. Тернополі клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції

прокуратури Тернопільської області у кримінальному провадженні №32013210000000107 про звільнення від кримінальної відповідальності, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, відносно:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Чорний Ліс Зборівського району, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, за участю сторін кримінального провадження: прокурора Талаша П.П., підозрюваного ОСОБА_1, -

ВСТАНОВИВ:

31 січня 2014 року до Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області надійшло клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції у кримінальному провадженні №32013210000000107 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_1 перебуваючи з 27 вересня 2012 року на посаді директора товариства з обмеженою відповідальністю «Такт-Нафта» (код за ЄДРПОУ 31276974, далі ТОВ «Такт-Нафта»), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою цього товариства, яка відповідно до ст. 67 Конституції України зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ч.1 ст. 49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року № 436-ІV (із змінами та доповненнями) зобов'язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб'єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями зобов'язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати платників та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом установлених строків, яка згідно п.3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 від 16 липня 1999 року (далі Закон № 996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст. 9 Закону № 996 покладено обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, на яку, згідно п.7 ст.8, п.8 ст. 9 Закону № 996, покладено обов'язок забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов'язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, при наступних обставинах.

ОСОБА_1, будучи директором ТОВ «Такт-Нафта» та одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного товариства, здійснюючи керівництво господарською діяльністю товариства, маючи доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування та сплати податків, будучи зобов'язаним та маючи можливість організувати складання і подачу податкової звітності у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він несе відповідальність за достовірність даних податкової звітності, повноту нарахувань та сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства, маючи намір ухилитись від сплати податків, розробив план реалізації свого злочинного умислу. Даний план передбачав ухилення від сплати податків шляхом завищення податкового кредиту при визначенні належного до сплати податку на додану вартість, зокрема, шляхом отримання завідомо неправдивих документів бухгалтерського та податкового обліків, оформлених від підприємства з ознаками фіктивності, зокрема: договорів, податкових накладних, актів надання послуг, додатків до актів здачі-прийняття наданих послуг та відображення цих недостовірних документів в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності ТОВ «Такт-Нафта» для незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_1 отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ТОВ «Комершиал Трейд Ко» (код за ЄДРПОУ 38347480) про нібито надання вказаним товариством ТОВ «Такт-Нафта» у вересні-жовтні 2012 року експедиторських послуг на загальну суму 8940000 грн., в тому числі ПДВ - 1490000 грн., а саме:

- договір № 1/09 на експедиторські послуги від 03 вересня 2012 року, укладений між ТОВ «Такт-Нафта» та ТОВ «Комершиал Трейд Ко», відповідно до умов якого експедитор (ТОВ «Комершиал Трейд Ко») за замовленням замовника-вантажовідправника (ТОВ «Такт-Нафта») зобов'язаний організувати перевезення вантажів та забезпечити його супроводження при перевезенні, а замовник-вантажовідправник здійснити оплату вартості експедирування в повному обсязі;

- податкову накладну ТОВ «Комершиал Трейд Ко» № 552 від 28 вересня 2012 року на загальну суму 4470000 грн., в тому числі ПДВ - 745000 грн.;

- акт надання послуг без номера від 28 вересня 2012 року на загальну суму 4470000 грн., в тому числі ПДВ - 745000 грн.;

- додаток до акта здачі-прийняття наданих послуг за вересень 2012 року на загальну суму 4470000 грн., в тому числі ПДВ - 745000 грн.;

- податкову накладну ТОВ «Комершиал Трейд Ко» № 755 від 31.10.2012 року на загальну суму 4470000 грн., в тому числі ПДВ - 745000 грн.;

- акт надання послуг без номера від 31 жовтня 2012 року на загальну суму 4470000 грн., в тому числі ПДВ - 745000 грн.;

- додаток до акта здачі-прийняття наданих послуг за жовтень 2012 року на загальну суму 4470000 грн., в тому числі ПДВ - 745000 грн.;

та організував підписання та підписав такі документи і відобразив ці недостовірні документи в бухгалтерському і податковому обліках ТОВ «Такт-Нафта».

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТОВ «Такт-Нафта» ОСОБА_1, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як керівник товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, на підставі отриманих завідомо неправдивих документів ТОВ «Комершиал Трейд Ко», які не відповідають дійсності, склав, підписав та подав засобами електронного зв'язку до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Такт-нафта» за вересень 2012 року, яка зареєстрована 19 жовтня 2012 року за вхідним номером НОМЕР_1, в якій всупереч п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Комершиал Трейд Ко» в складі податкового кредиту з ПДВ, занизив нарахування податку на додану вартість за вересень 2012 року в розмірі 745000 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТОВ «Такт-нафта» ОСОБА_1, які полягали в завищенні податкового кредиту, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за вересень 2012 року в сумі 745000 грн., який підлягав сплаті до 30 жовтня 2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТОВ «Такт-Нафта» ОСОБА_1, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як керівник товариства, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним товариством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, на підставі отриманих завідомо неправдивих документів ТОВ «Комершиал Трейд Ко», які не відповідають дійсності, склав, підписав та подав засобами електронного зв'язку до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Такт-нафта» за жовтень 2012 року, яка зареєстрована 20 листопада 2012 року за вхідним номером 9073348068, в якій всупереч п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Комершиал Трейд Ко» в складі податкового кредиту з ПДВ, занизив нарахування податку на додану вартість за жовтень 2012 року в розмірі 745000 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директора ТОВ «Такт-нафта» ОСОБА_1, які полягали в завищенні податкового кредиту, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за жовтень 2012 року в сумі 745000 грн., який підлягав сплаті до 30 листолпада 2012 року.

Вказані порушення податкового законодавства відображенні в акті № 1030/22-01/31276974 від 07 жовтня 2013 року «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Такт-Нафта» (код за ЄДРПОУ 31276974, м.Тернопіль) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ТОВ «Комершиал Трейд Ко» (код за ЄДРПОУ 38347480) за період з 01 вересня 2012 року по 31 жовтня 2012 року» складеному працівниками Тернопільської ОДПІ Головного управління Міндоходів у Тернопільській області. Таким чином, директор ТОВ «Такт-нафта» ОСОБА_1 внаслідок завищення податкового кредиту з податку на додану вартість за вересень та жовтень 2012 року умисно ухилився від сплати до Державного бюджету України податку на додану вартість за період діяльності товариства з 01 вересня 2012 року по 31 жовтня 2012 року на загальну суму 1490000 грн., що складає 2777,26 неоподаткованих мінімумів доходів громадян та є значними розмірами.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України.

Оскільки в ході досудового розслідування кримінального провадження, ТзОВ «Такт-Нафта» в особі його директора ОСОБА_1 було в повній мірі сплачено вищевказану суму податку на додану вартість, начальник відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області Талаш П.П. просить закрити кримінальне провадження звільнивши ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

Прокурор в підготовчому судовому засіданні, клопотання підтримав, просить звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку із тим, що останній в повному обсязі сплатив податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету.

Підозрюваний ОСОБА_1 письмову заяву про звільнення його від кримінальної відповідальності підтримав, пояснив, що він повністю погоджується з пред'явленою підозрою, наслідки задоволення клопотання та його заяви він розуміє, а тому просив суд кримінальне провадження закрити та звільнити його від кримінальної відповідальності.

Суд, вислухавши думку сторін, розглянувши матеріали кримінального провадження, приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, підлягає задоволенню із наступних підстав.

Згідно ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Законом України про кримінальну відповідальність.

Крім того, в ст. 44 КК України, зазначено, що особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Частиною 4 ст. 212 КК України, передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Виходячи з наведених вище обставин, та аналізу наведених норм, суд приходить до висновку про те, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 є обгрунтованим, а тому, останнього слід звільнити від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 314, 285-288 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області Талаша П.П. у кримінальному провадженні №32013210000000107 про звільнення від кримінальної відповідальності, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, ОСОБА_1 - задоволити.

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, у зв'язку із сплатою податку на додану вартість.

Кримінальне провадження №32013210000000107 відносно ОСОБА_1, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого за ч.1 ст. 212 КК України - закрити.

На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області.

Головуючий суддяВ. Є. Ломакін