Постанова № 3944609, 18.06.2009, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01025, м. Київ, вул. Десятинна, 4/6, тел. 278-43-43 Вн. № 15420

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

18.06.2009 р.                                                                                 № 6/218

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Добрянської Я.І. при секретарі судового засідання Назарова О.П. вирішив адміністративну справу

за позовомДержавна податкова інспекція у Печерському районі м.Києва

до Закрите акціонерне товариство "Стріхова компанія "Страхові гарантії України" Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Укрхімджест" простягнення коштів в розмірі 1 000 000,00 грн.

участю представників:          

від позивача: Куракін Ю.В.

від відповідача 1: Ліннік Є.В., Акуленко О.В., Пилипчук Г.В.

від відповідача 2 Манько Р.М.

На підставі ч. 3 ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України 18.06.2009 р. проголошено вступну та резолютивну частини постанови.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

До Окружного адміністративного суду м. Києва звернулася Державна податкова інспекція у Печерському районі м. Києва з позовом про стягнення в дохід держави коштів, одержаних за договором в розмірі 1000000,00 грн., вчиненим з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства у зв’язку з його нікчемністю до відповідача 1 Закритого акціонерного товариства «Страхова компанія «Страхові гарантії України»та відповідача 2 Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Укрхімджест».

В обґрунтування заявлених позовних вимог позивач –ДПІ у Печерському районі м. Києва, зазначила, що під час проведення планової документальної перевірки Закритого акціонерного товариства «Страхова компанія «Страхові гарантії України»було встановлено, що відповідач 1 мав взаємовідносини з відповідачем 2 Товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Укрхімджест»через ТОВ «КБ «Даніель»шляхом укладення договорів купівлі –продажу акцій емітента Відкритого акціонерного товариства «Машинобудівний завод «Прогрес». Вказані відносини відбувалися в кінці грудня 2007 року, однак, Постановою Господарського суду Черкаської області від 06.09.2007 р. № 14/4185-а припинена державна реєстрація юридичної особи Відкритого акціонерного товариства «Машинобудівний завод «Прогрес»(код ЄДРПОУ 33648113) за неподання протягом року документів фінансової звітності та податкових декларацій. Також, Розпорядженням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 04.12.2007 р. № 148-3 зупинено обіг акцій ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес». Таким чином, укладений договір від 27.12.2007 р. № ВБ-2146/2007 між Закритим акціонерним товариством «Страхова компанія «Страхові гарантії України»та Товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Укрхімджест»через ТОВ «КБ «Даніель» щодо придбання акцій неіснуючого емітента, не може вважатися торгівлею цінними паперами відповідно до чинного законодавства. Вказана операція спрямована на мінімізацію податкових зобов’язань ЗАТ «Страхова компанія «Страхові гарантії України».

Відповідач 1 –ЗАТ «Страхова компанія «Страхові гарантії України», проти позовних вимог заперечує з огляду на те, сторони у договорі не мали відомостей про припинення юридичної особи ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес», оскільки емітент ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес»станом на 27.12.2007 р. перебував в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України. Відомості щодо зупинення обігу акцій ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес»були опубліковані в Бюлетені «Відомості Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку»від 20.05.2008 р. № 95. Тому, на думку відповідача 1, вказаний договір був укладений с метою настання юридичних наслідків. А отже, у позивача відсутні правові підстави для визнання такого договору нікчемним та укладеним з метою суперечною інтересам держави та суспільства.

Відповідач 2 –ТОВ «Торговий дім «Укрхімджест», проти позову заперечує з підстав наведених вище представниками відповідача 1.

Розглянувши подані сторонами документи та матеріали, заслухавши пояснення їх представників, всебічно і повно з’ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об’єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд м. Києва, -

ВСТАНОВИВ:

Державною податковою інспекцією у Печерському районі м. Києва була проведена виїзна планова документальна перевірка Закритого акціонерного товариства «Страхова компанія «Страхові гарантії України»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 16.11.2005 р. по 31.12.2007 р. За результатами перевірки було встановлено, що Товариство в перевіряємому періоді мало взаємовідносини через ТОВ «КБ «Даніель»з ТОВ «Торговий дім «Укрхімджест», а саме укладались договори купівлі-продажу акцій емітента ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес».

Перевіркою було встановлено, що Розпорядженням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 04.12.2007 р. № 148-3 зупинено обіг акцій ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес», проте відбувалось відчуження таких акцій у кількості 500 000 шт. на суму 1000000,00 грн., що підтверджується випискою про операції з цінними паперами на рахунку у цінних паперах депонента ЗАТ «СК «Страхові гарантії України»№ 003023 від 19.06.2008 р., відображення проведення операції, по якій згідно з п.2 ст. 5 Закону України «Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні» від 10.12.1997 р. № 710/97-ВР, підтверджує перехід права власності на цінні папери, а п.1 ст. 1 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок»від 23.02.2006 р. № 3480-ІУ зазначено, що обіг цінних паперів - вчинення правочинів пов'язаних з переходом прав власності на цінні папери і прав за цінними паперами.

Проаналізувавши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, суд приходить до висновку про те, що позовні вимоги підлягають задоволенню.

Згідно з умовами договору купівлі-продажу цінних паперів від 27.12.2007 р. № ВБ-2146\2007 ЗАТ «Страхова компанія «Страхові гарантії України», надалі - Продавець, в особі голови правління Яцько В.В., який діє на підставі Статуту, а ТОВ «Торговий Дім «Укхімджест»надалі - Комітент на підставі договору комісії від 19.12.2007 р. № Б-2076\2007 купляє акції через ТОВ «КБ «Даніель»надалі - Покупець (банківська ліцензія № 210 від 27.11.2003 р., дозвіл НБУ №210-2 від 26.12.2003 р., ліцензія Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку серії АВ № 318192 від 10.04.2007 року на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів: діяльності з торгівлі цінними паперами, брокерська діяльність, в особі начальника управління фондових операцій Касмінко Н.А., яка діє на підставі довіреності № 2-3035\1 від 16.10.2007 р.), Продавець зобов'язується передати у власність Комітента, а Покупець зобов'язується оплатити цінні папери емітента та забезпечити прийняття Комітентом ЦП. Емітентом цінних паперів є ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес»(код 33648113). Всього було продано 500 000 шт. простих іменних акцій, форма існування: документарна, номінальна вартість одного цінного паперу 0,25 грн. на суму 1 000 000,00 грн. Згідно оборотно-сальдової відомості за 4 квартал 2007 року, Покупець 27.12.2007 року сплатив на поточний рахунок Продавця № 265073077201 у ТОВ «КБ «Даніель», МФО 380980 загальну суму договору, яка становить 1 000 000,00 грн.

Виконання спірного договору підтверджується наступним. Згідно розпорядження на здійснення операції-переказу № 1240 від 27.12.2007 р. ЗАТ «СК «Страхові Гарантії України» доручає зберігачу ТОВ «Трейдбізнесцентр»списати цінні папери з рахунку в цінних паперах № 003023 на рахунок у цінних паперах № 004056, відкритого у Зберігача ТОВ «ФК «Ініціативи»(код 31113268) акцій ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес», у кількості 500 000 шт. (реєстраційний випуску № 410\1\05), на суму 1 000000,00 грн., по договору № ВБ-2146\2007 від 27.12.2007 р. Відповідно виписки про операції з цінними паперами на рахунку у цінних паперах № 003023 від 19.06.2008 р., акції ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес»було списано з рахунку 28.12.2007 р. у кількості 500 000 шт. Згідно виписки банку ТОВ «КБ «Даніель»у м. Києві по рахунку № 265073077201 ЗАТ «СК «Страхові Гарантії України» від 28.12.2007 р., зараховано 1 000000,00 грн. з призначенням платежу: згідно договору № 2146 від 27.12.2007 р.

Постановою Господарського суду Черкаської області від 06.09.2007р. у справі №14\4185-а припинено юридичну особу ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес» у зв'язку з неподанням юридичною особою протягом року до органів документів фінансової звітності та податкових декларацій.

Відповідно до ст. 14 Кодексу адміністративного судочинства України, постанови та ухвали суду в адміністративних справах, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання на всій території України

Розпорядженням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 04.12.2007 р. №148-3 було зупинено обіг акцій ВАТ «Машинобудівний завод «Прогрес».

Відповідно до ст. 656 Цивільного кодексу України, предметом договору купівлі-продажу можуть бути майнові права. До договору купівлі-продажу майнових прав застосовуються загальні положення про купівлю-продаж, якщо інше не випливає із змісту або характеру цих прав. До договору купівлі-продажу на біржах, конкурсах, аукціонах (публічних торгах), договору купівлі-продажу валютних цінностей і цінних паперів застосовуються загальні положення про купівлю-продаж.

Стаття 6 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок», акція - іменний цінний папір, який посвідчує майнові права його власника (акціонера), що стосуються акціонерного товариства, включаючи право на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів та право на отримання частини майна акціонерного товариства у разі ліквідації, право на управління акціонерним товариством, а також немайнові права, передбачені Цивільним кодексом України та законом, що регулює питання створення, діяльності та припинення акціонерних товариств.

Згідно ст. 1 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок»обіг цінних паперів - вчинення правочинів, пов'язаних з переходом прав власності на цінні папери і прав за цінними паперами, за винятком договорів, що укладаються під час розміщення цінних паперів.

Відповідно до ст. 39 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок», емітенти, які здійснили відкрите (публічне) розміщення цінних паперів, зобов'язані своєчасно та в повному обсязі розкривати інформацію про: фінансово-господарський стан і результати діяльності емітента у строки, встановлені законодавством. Стаття 40 цього Закону визначає, що річна інформація про емітента повинна містити такі відомості           найменування та місцезнаходження емітента, розмір його статутного капіталу; орган управління емітента, його посадові особи та засновники; господарська та фінансова діяльність емітента; цінні папери емітента (вид, форма випуску, тип, кількість), розміщення та лістинг цінних паперів; річна фінансова звітність; аудиторський висновок. Рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 30 грудня 1998 року № 222 «Про затвердження Порядку скасування реєстрації випусків акцій та анулювання свідоцтв про реєстрацію випуску акцій», зокрема п.1.4, визначає, що реєструвальний орган забезпечує опублікування інформації про зупинення обігу акцій в одному зі своїх офіційних друкованих видань протягом п'ятнадцяти календарних днів з дати видання розпорядження про зупинення обігу акцій. Пунктом 1.5 Порядку передбачено, що починаючи з дати опублікування інформації про зупинення обігу акцій в одному з офіційних друкованих видань реєструвального органу, забороняється здійснення цивільно-правових договорів з акціями, обіг яких зупинено.

З вищевикладеного, вбачається, що договір купівлі-продажу цінних паперів від 27.12.2007 р. № ВБ-2146\2007 між ЗАТ «Страхова компанія «Страхові гарантії України»та ТОВ «Торговий Дім «Укхімджест»щодо купівлі - продажу акцій неіснуючого емітента державна реєстрація якого скасована, а фінансова-господарська діяльність не проводилась не може вважатися торгівлею цінними паперами відповідно до чинного законодавства. Операція з купівлі-продажу акцій «технічного»емітента спрямована насамперед на мінімізацію податкових зобов'язань ЗАТ «Страхова компанія «Страхові гарантії України».

Відповідно до п.п. 1.22.1. п. 1.22 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку, підприємств», сума коштів, передана платнику податку згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами, які не передбачають відповідної компенсації чи повернення таких коштів (за винятком бюджетних дотацій і субсидій), або без укладання таких угод.

Згідно п.п. 4.1.6. п. 4.1 ст. 6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», валовий доход включає суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді, крім їх надання неприбутковим організаціям.

Пункт 10.1 ст. 10 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»визначає, що прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25 відсотків до об'єкта оподаткування.

Тобто, отримання ЗАТ «Страхова компанія «Страхові гарантії України»від ТОВ «Торговий Дім «Укрхімджест»коштів у сумі 1 000 000,00 грн. на виконання договору купівлі-продажу цінних паперів від 27.12.2007 р. № ВБ-2146\2007 є безповоротною фінансовою допомогою і має оподатковуватися за ставкою 25%.

Відповідно до ст. 228 Цивільного кодексу України, правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.

Згідно з ч. І ст. 203 Цивільного кодексу України встановлено, що недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлено законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Ст. 236 Цивільного кодексу України, визначає, що нікчемний правочин є недійсним з моменту його вчинення.

Відповідно до ч. 5 ст. 216 Цивільного кодексу України вимога про застосування наслідків недійсності нікчемного правочину може бути пред'явлена будь-якою заінтересованою особою. Суд може застосувати наслідки недійсності нікчемного правочину з власної ініціативи.

Відповідно до ст. 173, 174 Господарського кодексу України, господарським визнається зобов'язання, що виникає між суб'єктом господарювання, та іншим учасником відносин у сфері господарювання з підстав, передбачених цим Кодексом, в силу якого один суб'єкт зобов'язаний вчинити певну дію господарського чи управлінсько-господарського характеру на користь іншого суб'єкта, а інший суб'єкт має право вимагати від зобов'язаної сторони виконання її обов'язку. Господарські зобов'язання можуть виникати з господарського договору та інших угод. Суб'єкти Господарського зобов'язання - це учасники господарських відносин, які здійснюють господарську діяльність, реалізуючи господарську компетенцію, порушення якої згідно до ч. І 207 ГК України тягне за собою визнання його судом недійсним повністю або в частині.                     Виходячи з положень розділу IV Господарського кодексу України, господарські зобов'язання виникають на підставі угод, фактично складаючи їх суть, тобто ці два поняття співвідносяться як форма та зміст. Таким чином, визнання господарського зобов'язання недійсним визначає недійсність угоди, як недійсність змісту тягне за собою недійсність форми. Такий же зв'язок існує і в випадку недійсності угоди.           Статтею 208 Господарського кодексу України передбачено, що якщо господарське зобов'язання визнано недійсним як таке, що вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, то за наявності наміру в обох сторін - у разі виконання зобов'язання обома сторонами - в доход держави за рішенням суду стягується все одержане ними за зобов'язанням, а у разі виконання зобов'язання однією стороною з другої сторони стягується в доход держави все одержане нею, а також все належне з неї першій стороні на відшкодування одержаного. У разі наявності наміру лише у однієї із сторін усе одержане нею повинно бути повернено другій стороні, а одержане останньою або належне їй на відшкодування виконаного стягується за рішенням суду в доход держави. У разі визнання недійсним зобов'язання з інших підстав кожна із сторін зобов'язана повернути другій стороні все одержане за зобов’язанням, а неможливості повернути одержане в натурі –відшкодувати його вартість грошовими коштами, якщо інші наслідки недійсності не передбачені законом. Слід зазначити, що суд вимагав у відповідачів надати договір купівлі –продажу цінних паперів від 27.12.2007 р. № ВБ-2146/2007, а також інші документи, які підтверджують правомірність здійснення вказаної господарської операції, однак, ні ЗАТ «Страхова компанія «Страхові гарантії України», а ні ТОВ «Торговий Дім «Укхімджест»вказаний договір та підтверджуючі документи не надали. Тому, суд приймав рішення, яке ґрунтується на матеріалах, наявних в справі.

У процесі розгляду справи не виявлено інших фактичних обставин, що мають суттєве значення для правильного вирішення спору, і доказів на підтвердження цих обставин.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 КАС України суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Зважаючи на викладене, суд дійшов висновку, позовні вимоги підлягають задоволенню.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 71, 94, 97, 158-163 КАС України, Окружний адміністративний суд м. Києва, -

ПОСТАНОВИВ:

1.          Позов задовольнити в повному обсязі.

2.          Стягнути в доход державного бюджету, кошти одержані за договором купівлі –продажу цінних паперів від 27.12.2007 р. № ВБ-2146/2007, вчиненим з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства у зв’язку з його нікчемністю.

3.          Стягнути з Закритого акціонерного товариства «Страхова компанія «Страхові гарантії України»(код ЄДРПОУ 33832772, юридична адреса: 01103, м. Київ, вул.. Кіквідзе, 18, фактична адреса: м. Київ, вул.. Ярославська д. 5/2-б, р/р 265013016239 в ВАТ «КБ «Актив-Банк»МФО 300852, р/р 265073077201 в ТОВ «КБ «Даніель»МФО 380980) грошові кошти у розмірі 1000000,00 грн. (один мільйон грн.. 00 коп.) за нікчемним правочином у формі договору купівлі –продажу цінних паперів від 27.12.2007 р. №ВБ-2146/2007 до державного бюджету України стягувач Державна податкова інспекція у Печерському районі м. Києва (01011, м. Київ, вул.. Лєскова, 2).

Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова суду може бути оскаржено до суду апеляційної інстанції шляхом подання заяви про апеляційне оскарження постанови суду та апеляційної скарги. Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються Київському апеляційному адміністративному суду через Окружний адміністративний суд міста Києва.

Суддя                                                                                 Добрянська Я.І.