Ухвала суду № 37781329 від 14.03.2014 , Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/2231/14-к

1-кс/405/612/14

УХВАЛА

14.03.2014 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Черненко І.В., з участю старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ Міндоходів у Кіровоградській області Мірзояна В.Н. розглянувши клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів,-

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий з ОВС СУ ФР ГУ Міндоходів у Кіровоградській області Мірзоян В.Н. за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням про надання тимчасового доступу речей і документів в оригіналах, які перебувають у володінні Маловисківської ОДПІ Головного управління Міндоходів у Кіровоградській області, що знаходиться за адресою: Кіровоградська область, м. Мала Виска, вул. Жовтнева, 76-а, а саме:

1)документів облікової справи СФГ «Ніколенко Г.В.» (з наявними в них установчими, статутними документів облікової справи СФГ «Ніколенко Г.В.» (з наявними в них установчими, статутними та реєстраційними документами, наказами про призначення осіб, заявами, запитами, довіреностями, листами):

-лист СФГ «Ніколенко Г.В.» від 27.11.2013р. щодо надання примірника рішення №1 від 11.03.2013 про анулювання реєстрації платника ПДВ;

-рішення №1 від 11.03.2013 про анулювання реєстрації платника ПДВ;

-свідоцтво №14932545 від 10.07.1997 про реєстрацію платника податку на додану вартість;

-корінець свідоцтва №14932545 від 10.07.1997 про реєстрацію платника податку на додану вартість;

-свідоцтво про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість №100192180;

-корінець свідоцтва №100192180 про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість;

-висновок відділу оподаткування юридичних осіб №1 від 11.03.2013 про проведену інвентаризацію платників ПДВ по СФГ «Ніколенко Г.В.»;

-заява форми № 2-РК про засвідчення копій свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 07.02.2011;

-заява форми № 1-РС про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість від 30.01.2009;

-реєстраційна картка форми №6 про підтвердження відомостей про юридичну особу від 08.06.2007;

-реєстраційна заява форми № 1-Р платника податку на додану вартості від 01.07.1997;

-лист СФГ «Ніколенко Г.В.» про надання довідки про взяття на податковий облік вх.№549 від 27.02.2006;

-заява форми № 1-ОПП для юридичних осіб (філій) вх..№004372 від 23.12.2005;

-Статут СФГ «Ніколенко Г.В.» зареєстрований держреєстратором Маловисківської райдержадміністрації за №187 від 10.04.1997р.

2)податкових декларацій і податку на додану вартість (загальна) з усіма наявними додатками, в т.ч. додатком №5 «Розрахунок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», поданих на паперовому носії, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з 01.01.2009 по 28.02.2014;

3)податкових декларацій і податку на додану вартість (скорочена) з усіма наявними додатками, в т.ч. додатком №3 «Розрахунок питомої ваги сільськогосподарських товарів (послуг до вартості всіх товарів (послуг)», додатком №5 «Розрахунок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», поданих на паперовому носії, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з 01.01.2009 по 28.02.2014;

4)податкових декларацій орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності з усіма наявними додатками як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді, роздруковані з магнітного носія інформації, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з 01.01.2009 по 28.02.2014;

5)квитанцій виданих податковим органом платнику про прийняття податкових декларацій з додатками з податку на прибуток, податкових декларацій з ПДВ загальна та скорочена, податкових декларацій орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, розрахунків фіксованого сільськогосподарського податку, податкової звітності Ф.1ДФ за період з 01.01.2009 по 28.02.2014;

6)податкової звітності про виплачені доходи Ф.1ДФ за період з 01.01.2009 по 28.02.2014;

7)розрахунків сільськогосподарського фіксованого податку за період з 01.01.2009 по 28.02.2014 та надати розпорядження про надання можливості вилучення вищезазначених документів (здійснити їх виїмку), з метою запобігти спробам їх зміни або знищення, а також для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

В обґрунтування клопотання зазначив, що в провадженні СУ ФР ГУ Міндоходів у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження №32013120010000111 від 16.10.2013 щодо службових осіб селянського фермерського господарства Ніколенка Григорія Володимировича (скорочено СФГ «Ніколенко Г.В.»), які в порушення п.209.6, п.209.11,ст.209, п.15 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, безпідставно використавши спецрежим оподаткування податком на додану вартість як сільгоспвиробником, відобразили податкові зобов'язання по операціях з продажу не власного вирощування сільськогосподарської продукції не у загальній декларації з ПДВ, а у скороченій, чим завищили суму податкових зобов'язань податку на додану вартість за травень 2012 року, яка підлягає нарахуванню на загальну суму 1 915 637 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у великих розмірах.

Зазначені дії службових осіб СФГ «Ніколенко Г.В.» кваліфіковані за ч.2 ст.212 КК України. Проведеним досудовим слідством встановлено, що спеціалістами Маловисківської ОДПІ проведено позапланову невиїзну документальну перевірку СФГ «Ніколенко Г.В.» (код ЄДРПОУ 23677066), за результатами якої складено акт №117/22-10/23677066 від 03.10.2013. В ході перевірки встановлено, що загальна площа земель у СФГ «Ніколенко Г.В.» згідно податкової звітності «Розрахунків фіксованого сільськогосподарського податку» складає 47,9 га. Згідно статистичної звітності типової форми №29-сг «Підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур» на 01.12.2012 зібрано врожаю з посівних площ 24 га соняшнику в кількості 34,1 тн та з 23,9 га ячменю в кількості 40,3 тн. Згідно поданих до Маловисківської ОДПІ реєстрів податкових накладних загальна кількість реалізованого в травні 2012 року насіння соняшнику контрагентам-покупцям ТОВ «Ерфольгія», ТОВ «Ді Енд Ай Еволюшн» та ТОВ «Кернел-Трейд» складає 2672,39 тн вартістю 11 499 821,03 грн., в т.ч. ПДВ 1 915 636,83 грн. В даному випадку, реалізована контрагентам сільгосппродукція насіння соняшнику в кількості 2672,39 тн є не власно вирощеною, а тому отриманий від покупців на рахунок у складі оплати вартості ПДВ підлягає перерахуванню в бюджет України на загальних підставах, який залишається не сплаченим.

В порядку ст.93 КПК України з Маловисківької ОДПІ витребувані документи облікової справи СФГ «Ніколенко Г.В.». Із наданих документів встановлено, що СФГ «Ніколенко Г.В.» з 10.07.1997 Маловисківською ОДПІ зареєстроване платником ПДВ, з 07.02.2009 зареєстроване суб'єктом спеціального режиму оподаткування ПДВ як сільськогосподарське підприємство з видачею свідоцтва №100192180. Податкова звітність у період з травня 2012 року по квітень 2013 року відповідно до укладених договорів про визнання електронних документів подавалась засобами телекомунікаційного зв'язку. Звітність до травня 2012 року подана на паперових носіях.

11.03.2014 по даному кримінальному провадженню призначена судово-почеркознавча експертиза документів облікової справи та податкової звітності СФГ «Ніколенко Г.В.».

Відповідно до ст.1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України №53/5 від 08.10.1998 (в редакції наказу Міністерства юстиції України від 26.12.2012 №1950/5), для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

З метою дослідження обставин, які мають важливе значення по кримінальному провадженню, отримання у вигляді висновку судово-почеркознавчої експертизи доказу вчинення кримінального правопорушення щодо приховування об'єкту від оподаткування та неправомірного використання з цією метою службовими особами СФГ «Ніколенко Г.В.» спецрежиму оподаткування ПДВ як сільгоспвиробником, визначення осіб причетних до підписання реєстраційних документів та податкової звітності, виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів облікової справи та податкової звітності СФГ «Ніколенко Г.В.» (код ЄДРПОУ 23677066) та їх вилученні в оригіналах, які перебувають у володінні Маловисківської ОДПІ Головного управління Міндходів у Кіровоградській області, а саме:

1) документів облікової справи СФГ «Ніколенко Г.В.» (з наявними в них установчими, статутними та реєстраційними документами, наказами про призначення осіб, заявами, запитами, довіреностями, листами):

- лист СФГ «Ніколенко Г.В.» від 27.11.2013р. щодо надання примірника рішення №1 від 11.03.2013 про анулювання реєстрації платника ПДВ;

- рішення №1 від 11.03.2013 про анулювання реєстрації платника ПДВ;

- свідоцтво №14932545 від 10.07.1997 про реєстрацію платника податку на додану вартість;

- корінець свідоцтва №14932545 від 10.07.1997 про реєстрацію платника податку на додану вартість;

- свідоцтво про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість №100192180;

- корінець свідоцтва №100192180 про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість;

- висновок відділу оподаткування юридичних осіб №1 від 11.03.2013 про проведену інвентаризацію платників ПДВ по СФГ «Ніколенко Г.В.»;

- заява форми № 2-РК про засвідчення копій свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 07.02.2011;

- заява форми № 1-РС про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість від 30.01.2009;

- реєстраційна картка форми №6 про підтвердження відомостей про юридичну особу від 08.06.2007;

- реєстраційна заява форми № 1-Р платника податку на додану вартості від 01.07.1997;

- лист СФГ «Ніколенко Г.В.» про надання довідки про взяття на податковий облік вх.№549 від 27.02.2006;

- заява форми № 1-ОПП для юридичних осіб (філій) вх..№004372 від 23.12.2005;

- Статут СФГ «Ніколенко Г.В.» зареєстрований держреєстратором Маловисківської райдержадміністрації за №187 від 10.04.1997р.

2) податкових декларацій і податку на додану вартість (загальна) з усіма наявними додатками, в т.ч. додатком №5 «Розрахунок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», поданих на паперовому носії, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з 01.01.2009 по 28.02.2014;

3) податкових декларацій і податку на додану вартість (скорочена) з усіма наявними додатками, в т.ч. додатком №3 «Розрахунок питомої ваги сільськогосподарських товарів (послуг до вартості всіх товарів (послуг)», додатком №5 «Розрахунок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», поданих на паперовому носії, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з 01.01.2009 по 28.02.2014;

4) податкових декларацій орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності з усіма наявними додатками як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді, роздруковані з магнітного носія інформації, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з 01.01.2009 по 28.02.2014;

5) квитанції видані податковим органом платнику про прийняття податкових декларацій з додатками з податку на прибуток, податкових декларацій з ПДВ загальна та скорочена, податкових декларацій орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, розрахунків фіксованого сільськогосподарського податку, податкової звітності Ф.1ДФ за період з 01.01.2009 по 28.02.2014;

6) податкова звітність про виплачені доходи Ф.1ДФ за період з 01.01.2009 по 28.02.2014;

7) Розрахунки сільськогосподарського фіксованого податку за період з 01.01.2009 по 28.02.2014.

Вказані документи першочергово необхідні з метою підтвердження причетності осіб до створення і діяльності СФГ «Ніколенко Г.В.», здійснення дій, пов'язаних із реєстрацією підприємства в податкових органах, отримання свідоцтва платника ПДВ, визначення їх повноважень та періоду перебування на займаних посадах, а також підстав звернення до податкового органу про переведення на спеціальний режим оподаткування як сільгоспвиробника для проведення судово-почеркознавчої експертизи з метою ідентифікації підписів службових осіб.

З метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом'якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до вказаних речей і документів та їх вилучення в оригіналах, які підтверджують задекларовані в податкових деклараціях з ПДВ та додатках №3 «Розрахунок питомої ваги сільськогосподарських товарів (послуг до вартості всіх товарів (послуг)», №5 „Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до податкових декларацій з ПДВ загальна та скорочена СФГ «Ніколенко Г.В.» обсяги податкових зобов'язань та податкового кредиту.

Крім того, значимість документів пов'язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, які містять відомості, що можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, не представляється за можливе.

Підставами вважати, що вищеперелічені документи перебувають у володінні Маловисківської ОДПІ є відомості з автоматизованих інформаційних систем обліку платників податків та лист Маловисківської ОДПІ.

За таких обставин, враховуючи, що матеріали кримінального провадження містять достатні дані вважати, що вказані речі і документи, які маються доказове значення у провадженні знаходяться у володінні Маловисківської ОДПІ Головного управління Міндоходів у Кіровоградській області, що знаходиться за адресою: Кіровоградська область, м. Мала Виска, вул. Жовтнева, 76-а.

Вивчивши представлені матеріали, заслухавши слідчого, вважаю, що є достатні підстави вважати, що речі і документи про якій йдеться у клопотанні та які перебувають у володінні Маловисківської ОДПІ Головного управління Міндоходів у Кіровоградській області, що знаходиться за адресою: Кіровоградська область, м. Мала Виска, вул. Жовтнева, 76-а, мають значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні і хоча і є охоронюваною законом таємницею, проте іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цієї інформації, є неможливим.

Ч.7 ст. 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи викладене, слід надати тимчасовий доступ старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ Міндоходів у Кіровоградській області Мірзояну В.Н. до речей і документів, які перебувають у володінні Маловисківської ОДПІ Головного управління Міндоходів у Кіровоградській області, що знаходиться за адресою: Кіровоградська область, м. Мала Виска, вул. Жовтнева, 76-а, а саме:

1) документів облікової справи СФГ «Ніколенко Г.В.» (з наявними в них установчими, статутними документів облікової справи СФГ «Ніколенко Г.В.» (з наявними в них установчими, статутними та реєстраційними документами, наказами про призначення осіб, заявами, запитами, довіреностями, листами):