Ухвала суду № 36843621, 28.01.2014, Богунський районний суд м. Житомира

Справа №295/410/14-к

Категорія 24

1-кп/295/74/14

УХВАЛА

Іменем України

28.01.2014 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира в складі:

головуючого - судді…….Комнацького О.В.,

з участю

секретаря..........................Тімохіної О.Г.,

прокурора.........................Тернового І.І.,

захисника………………..ОСОБА_3,

підозрюваної….................ОСОБА_4,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Житомирі клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 32013060000000138 підозрюваної

ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с. Ушаки Могилівської області, Білорусь, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, працюючої генеральним директором ПАТ «Україна», проживаючої у АДРЕСА_1, не судимої,

у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового розслідування ОСОБА_4 підозрюється у тому, що ПАТ «Україна» зареєстроване рішенням виконавчого комітету Житомирської міської ради від 11.06.1992 року Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи, серія А01, №464162. Номер запису про державну реєстрацію за №13051050018002397.

22.04.1993 року за №7432 ПАТ «Україна» взято на податковий облік в ДПІ у м.Житомирі. 02.07.1997 року ПАТ «Україна», згідно Свідоцтва платника податку на додану вартість №100333194, виданого ДПІ у м. Житомирі, зареєстровано, як платник податку на додану вартість, індивідуальний податковий номер - 3072306256.

03.01.2012 року, згідно наказу про призначення №1, ОСОБА_4, ідентифікаційний номер - НОМЕР_2, призначена на посаду директора ПАТ «Україна».

18.12.2001 року, згідно наказу №144-к ОСОБА_4, призначена на посаду головного бухгалтера ПАТ «Україна», на яку відповідно вимог чинного законодавства України покладено відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов'язкових платежів до бюджетів та ведення господарської діяльності від імені підприємства, а саме:

- відповідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- відповідно до Податкового кодексу України від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), а саме: ст. 138.1.1 -витрати операційної діяльності включають собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати;

- згідно п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року (із змінами та доповненнями), обов'язок по створенню необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Згідно з п. 198.6 ст.198 Податкового Кодексу України «не відноситься до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушеннями вимог чи не підтверджені митними деклараціями.»

Відповідно до п.201.1 ст.201 Податкового Кодексу України «платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну».

Згідно з п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України «у разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну або в разі порушення ним порядку її заповнення та порядку реєстрації в Єдиному реєстрі покупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту».

У січні 2011 року по бухгалтерському обліку та податковій звітності ПАТ «Україна» відобразило придбання послуг комісіонера TOB «Акрополіс-Плаза» (код ЄДР 33929610) на загальну суму 1 275 822 грн., в тому числі ПДВ у сумі 212 637 грн.

Однак, 21.02.2011 року, головний бухгалтер ПАТ «Україна» ОСОБА_4, знаходячись в офісному приміщенні ПАТ «Україна» у м. Житомирі по проспекту Миру, 16, достовірно знаючи про дефектність документів, а саме відсутність вантажно-митної декларації щодо реалізації на експорт через комісіонера товару на адресу нерезидента, в порушення вимог ст.ст. 198, 201 Податкового Кодексу України, безпідставно відобразила в декларації з ПДВ за січень 2011 року у складі податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 212637 грн., по взаємовідносинам з TOB «Акрополіс-Плаза».

Того ж дня, тобто 21.02.2011 року, ОСОБА_4, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість забезпечила подання декларації про податок на додану вартість ПАТ «Україна» за січень 2011 року до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2756 (із змінами та доповненнями), ухилилась від сплати податку на додану вартість за січень 2011 року на загальну суму 212637 грн.

У жовтні 2011 року по бухгалтерському обліку та податковій звітності ПАТ «Україна» відобразило придбання послуг TOB «Главмет» (код ЄДР 37577455) по будівельно-ремонтним роботам виробничих приміщень на території замовника, які знаходяться у м. Житомирі по проспекту Миру, 16, на загальну суму 2613374,40 грн., в тому числі ПДВ - 435 562,40 грн.

21.11.2011 року головний бухгалтер ПАТ «Україна» ОСОБА_4, знаходячись в офісному приміщенні ПАТ «Україна», у м. Житомирі по проспекту Миру, 16, достовірно знаючи про дефектність документів, а саме відсутність будь-яких транспортних документів щодо доставки матеріалів, відсутність дефектних актів, в актах приймання виконаних будівельних робіт не вказано, яким саме спеціальним транспортом надавалися послуги та чиї саме матеріали були використані під час виконання ремонтно-будівельних робіт, в порушення вимог ст.ст. 198, 201 Податкового Кодексу України, безпідставно відобразила в декларації з ПДВ за жовтень 2011 року у складі податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 435562,40 грн. по взаємовідносинам з TOB «Главмет».

Того ж дня, тобто 21.11.2011 року, ОСОБА_4, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість забезпечила подання декларації про податок на додану вартість ПАТ «Україна» за жовтень 2011 року до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2756 (із змінами та доповненнями), ухилилась від сплати податку на додану вартість за жовтень 2011 року на загальну суму 435562,40грн.

Таким чином, за період січня, жовтня 2011 року, головний бухгалтер ПАТ «Україна» ОСОБА_4, в порушення п. 198.1, п.198.3, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2756 (із змінами та доповненнями), умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість на загальну суму 648199 грн., що в 1208 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_4 кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в значних розмірах.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_4 та просив задовольнити дане клопотання, посилаючись на те, що ОСОБА_4 до притягнення до кримінальної відповідальності, а саме до повідомлення їй про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України сплатила податки та збори, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалась, вперше вчинила злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.

ОСОБА_4 зазначила, що їй зрозуміло суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Підтримала клопотання прокурора, надала письмову згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності з підстав, зазначених прокурором та просила звільнити її від кримінальної відповідальності у зв'язку з сплатою податку на додану вартість до притягнення її до кримінальної відповідальності.

Захисник підтримала думку підозрюваної.

Заслухавши думку учасників процесу, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підлягає до задоволення з наступних підстав.

Як вбачається з висунутої підозри та акту перевірки №3894/22-01/00307230 від 13.12.2013 року «Про результати позапланової документальної перевірки Публічного акціонерного товариства «Україна», з питань формування податкового кредиту по взаємовідносинам з TOB «Главмет» та TOB «Акрополіс Плаза» за 2011 рік» розмір шкоди, завданої злочином становить 648199 гривень. Даними у платіжному дорученні № 7557 від 18.12.2013 року підтверджується те, що ПАТ «Україна» сплатило на рахунок УДКСУ у м. Житомирі Житомирської області податок на додану вартість згідно акту перевірки №3894/22-01/00307230 основного платежу на загальну суму 648199грн.

Судом встановлено, що 24 грудня 2013 року ОСОБА_4 вручено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого частиною 1 статті 212 КК України. Потерпілого у справі немає.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою, або діяння, частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За таких обставин, оскільки ОСОБА_4 до притягнення до кримінальної відповідальності, а саме повідомлення їй про підозру у вчиненні злочину сплатила у повному розмірі податок на додану вартість, ухилення від сплати якого інкримінувалось обвинуваченій, підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження

підлягає закриттю.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст.284-287 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 32013060000000138 у справі про підозру ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, закрити.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Житомирської області через Богунський районний суд м. Житомира протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя О.В. Комнацький