Постанова № 36249290, 11.12.2013, Рівненський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 817/3811/13-а

11 грудня 2013 року 15год. 15хв. м. Рівне

Рівненський окружний адміністративний суд у складі судді Зозулі Д. П. за участю секретаря судового засідання Минько Н.З. та сторін і інших осіб, які беруть участь у справі:

позивача: представники Супрунюк Сергій Михайлович, Мороз Віктор Романович,

відповідача: представники Красько Григорій Григорович, Оводюк Ніна Володимирівна,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом

Товариства з обмеженою відповідальністю "АРГО-Р" до Державної податкової інспекції у м. Рівному Головного управління Міндоходів у Рівненській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №0002152342 та № 0002162342 від 16.05.2013 року ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Арго-Р" (надалі - ТОВ "Арго-Р") звернулося до суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у м. Рівне Головного управління Міндоходів у Рівненській області (надалі - ДПІ у м. Рівне ГУ Міндоходів у Рівненській області) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 16.05.2013 року №0002152342, №0002162342.

В судовому засіданні представники позивача позовні вимоги підтримав. Пояснили суду, що оспорювані податкові повідомлення-рішення прийнято за результатами документальної виїзної позапланової перевірки ТОВ "Арго-Р", під час якої виявлено завищення платником податків витрат ІІІ-IV кварталів 2011 року, І- IV кварталів 2012 року та завищення податкового кредиту з ПДВ за вересень-листопад 2011 року, березень-серпень 2012 року, внаслідок включення до їх складу сум витрат та ПДВ по господарських операціях з контрагентами СГД ОСОБА_6, СГД ОСОБА_7, ТОВ "Солодка країна-К", які, на думку відповідача, не мають ознак товарності.

Позивач з такими висновками органу державної податкової служби не згідний, вважає, що вони ґрунтуються на недостовірних та необ'єктивних даних. Представники позивача зазначили, що господарські операції по придбанню товарів у вказаних контрагентів фактично мали місце і це підтверджується всіма необхідними документами первинного бухгалтерського обліку та податковими накладними, які було надано посадовим особам органу державної податкової служби під час перевірки. Представники позивача також наголосили, що твердження відповідача, наведені в акті перевірки, про безтоварність операцій базуються на витягах з перевірок даних товариств з іншими контрагентами, що не відповідає вимогам чинного законодавства. Просять позов задовольнити повністю.

В судовому засіданні представники відповідача проти позовних вимог заперечив. На обґрунтування заперечень зазначили, що під час перевірки було встановлено порушення позивачем п. 44.1 ст. 44, п. 138.2 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139 ст. 139, п. 198.1 п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України. Причиною вказаних порушень стала відсутність об'єктів оподаткування при придбанні товарів по взаємовідносинах позивача із контрагентами СГД ОСОБА_6, СГД ОСОБА_7, ТОВ "Солодка країна-К". Вказали, що перевірками названих товариств було встановлено неможливість останніх здійснювати господарські операції по продажу товарів. Представники відповідача вважають, що податкові зобов'язання по податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість було збільшено позивачеві правомірно. В задоволенні позову просять відмовити повністю.

Заслухавши у відкритому судовому засіданні пояснення представників сторін, дослідивши подані письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позов підлягає до задоволення повністю з огляду на наступне.

Судом встановлено, що 22.04.2013 року ДПІ у м. Рівному Рівненської області ДПС проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ "Арго-Р" з питань дотримання вимог податкового законодавства при взаєморозрахунках з СГД ОСОБА_6 за період з 01.07.2011 року по 30.09.2012 року, СГД ОСОБА_7 за період з 01.09.2012 року по 30.11.2012 року, ТОВ "Солодка країна-К" за період з 01.04.2011 року по 30.09.2011 року, результати якої оформлено актом №245/22-200/31299420 (т. 1 а.с. 17-61).

На підставі акту перевірки відповідачем прийнято податкові повідомлення-рішення:

- №0002152342 від 16.05.2013 року, згідно якого позивачеві збільшено грошове зобов'язання по податку на прибуток підприємств на загальну суму 1556050,00 грн., в тому числі 1093639,00 грн. за основним платежем, 462411,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (т. 1 а.с. 15);

- №0002162342 від 16.05.2013 року, згідно якого позивачеві збільшено грошове зобов'язання по податку на додану вартість на загальну суму 849751,50 грн., в тому числі 566501,00 грн. за основним платежем та 283250,50 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (т. 1 а.с. 16).

В основу податкових повідомлень-рішень покладено викладені в акті перевірки висновки органу державної податкової служби про порушення платником податків вимог:

- п. 44.1 ст. 44, п. 138.2 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139 ст. 139 Податкового кодексу України, яке призвело до заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток підприємств на 1093639,00 грн., а саме: у ІІІ кварталі 2011 року - на суму 54277,00 грн., у IV кварталі 2011 року - на суму 114540,00 грн., у І кварталі 2012 року - на суму 76459,00 грн., у ІІ кварталі 2012 року - на суму 244650,00 грн., у ІІІ кварталі 2012 року - на суму 206360,00 грн., у IV кварталі 2012 року - на суму 397353,00 грн.;

- п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, яке призвело до заниження об'єкту оподаткування податком на додану вартість на 566501,00 грн., а саме: за вересень 2011 року - на суму 47198,00 грн., за листопад 2011 року - на суму 99600,00 грн., за березень 2012 року - на суму 72818,00 грн., за квітень 2012 року - на суму 84320,00 грн., за травень 2012 року - на суму 49200,00 грн., за червень 2012 року - на суму 99479,00 грн., за липень 2012 року - на суму 50544,00 грн., за серпень 2012 року - на суму 63342,00 грн.

Вказані висновки ґрунтуються на твердженнях ДПІ у м. Рівному Рівненської області ДПС щодо безтоварності господарських операцій із придбання ТОВ "Арго-Р" товарів у контрагентів СГД ОСОБА_6, СГД ОСОБА_7, ТОВ "Солодка країна-К" та їх подальшої реалізації.

Проте, наведені висновки відповідача суд вважає безпідставними і такими, що не відповідають нормам закону та фактичним обставинам справи.

Відповідно до абз. 5 ч. 1 ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV, господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Згідно з ч. 1 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV, факт здійснення господарських операцій фіксується первинними документами.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальну зміну майнового стану суб'єкта господарювання, яка фіксується шляхом складення контрагентами первинних документів.

Вимога щодо реальної зміни майнового стану суб'єкта господарювання, як визначальна ознака господарської операції, кореспондує з положеннями Податкового кодексу України, що регулюють порядок формування платниками податків витрат, які враховуються при визначення об'єкту оподаткування податком на прибуток, та податкового кредиту з податку на додану вартість.

Зокрема, відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України, витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із витрат операційної діяльності, інших витрат, крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

Абзацом 1 підпункту 138.1.1 пункту 138.1 статті 138 Податкового кодексу України передбачено, що витрати операційної діяльності включають собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку та витрати банківських установ.

Пунктом 138.2 статті 138 Податкового кодексу України встановлено, що витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

В силу вимог підпункту 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 Податкового кодексу України, до складу витрат не включаються витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

В свою чергу, відповідно до пп. "а" п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України, право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Згідно з п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Пунктом 198.2 статті 198 Податкового кодексу України передбачено, що датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; або дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

В силу вимог пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України, до податкового кредиту не відносяться суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

З урахуванням викладеного, для встановлення факту реального здійснення господарських операцій, які стали підставою для формування платником податків об'єктів оподаткування податком на прибуток підприємств та податком на додану вартість, з'ясуванню підлягають обставини щодо руху активів у процесі здійснення операцій, наявності в учасників операцій спеціальної правосуб'єктності, наявності зв'язку між фактом придбання товарів (послуг) і господарською діяльністю платника податку.

Як вбачається з матеріалів справи, з 25.01.2011 року ТОВ "Арго-Р" зареєстроване як юридична особа, з 30.01.2001 року взяте на облік в органах державної податкової служби як платник податків, з 19.02.2001 року зареєстроване як платник податку на додану вартість.

Згідно даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, основним видом господарської діяльності позивача за КВЕД є неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (т. 5 а.с. 34-39).

07.07.2011 року між СПД ОСОБА_6 (Постачальник) та ТОВ "Арго-Р" (Покупець) укладено договір поставки №б/н, предметом якого стала поставка товарів, найменування, кількість, асортименті та ціна яких визначається згідно специфікацій, що є невід'ємною частиною цього договору (т. 3 а.с. 13-15).

01.03.2012 року між СПД ОСОБА_6 (Постачальник) та ТОВ "Арго-Р" (Покупець) укладено договір поставки №1-03-12, предметом якого стала поставка товарів (борошно), найменування, кількість, асортименті та ціна яких визначається згідно специфікацій, що є невід'ємною частиною цього договору (т. 3 а.с. 10-12).

Факт поставки товарів за даними договорами, а саме, борошна вищого ґатунку у загальній кількості 1217561,122 кг, підтверджується наступними видатковими накладними: від 18.07.2011 року №56 на суму 68505,50 грн., ПДВ 11417,58 грн. (23000,000 кг); від 19.07.2011 року №64 на суму 56591,50 грн., ПДВ 9431,92 грн. (19000,000 кг); від 20.07.2011 року №65 на суму 65527,00 грн., ПДВ 10921,17 грн. (22000,000 кг); від 21.07.2011 року №66 на суму 50634,50 грн., ПДВ 8439,08 грн. (17000,000 кг); від 22.07.2011 року №67 на суму 68505,50 грн., ПДВ 11417,58 грн. (23000,000 кг); від 25.07.2011 року №68 на суму 56591,50 грн., ПДВ 9431,92 грн. (19000,000 кг); від 26.07.2011 року №69 на суму 65527,00 грн., ПДВ 10921,17 грн. (22000,000 кг); від 27.07.2011 року №70 на суму 50634,50 грн., ПДВ 8439,08 грн. (17000,000 кг); від 28.07.2011 року №71 на суму 59570,00 грн., ПДВ 9928,33 грн. (20000,000 кг); від 29.07.2011 року №72 на суму 53613,00 грн., ПДВ 8935,50 грн. (18000,000 кг); від 17.11.2011 року №143 на суму 55278,00 грн., ПДВ 9213,00 грн. (18500,000 кг); від 18.11.2011 року №144 на суму 58266,00 грн., ПДВ 9711,00 грн. (19500,000 кг); від 21.11.2011 року №145 на суму 52290,00 грн., ПДВ 8715,00 грн. (17500,000 кг); від 22.11.2011 року №146 на суму 64242,00 грн., ПДВ 10707,00 грн. (21500,000 кг); від 23.11.2011 року №147 на суму 56772,00 грн., ПДВ 9462,00 грн. (19000,000 кг); від 24.11.2011 року №148 на суму 65736,00 грн., ПДВ 10956,00 грн. (22000,000 кг); від 25.11.2011 року №149 на суму 53784,00 грн., ПДВ 8964,00 грн. (18000,000 кг); від 28.11.2011 року №150 на суму 62748,00 грн., ПДВ 10458,00 грн. (21000,000 кг); від 29.11.2011 року №153 на суму 59760,00 грн., ПДВ 9960,00 грн. (20000,000 кг); від 30.11.2011 року №154 на суму 68724,00 грн., ПДВ 11454,00 грн. (23000,000 кг); від 01.03.2012 року №13 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн. (16350,000 кг); від 02.03.2012 року №14 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн. (16350,000 кг); від 05.03.2012 року №15 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн. (16350,000 кг); від 06.03.2012 року №16 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн. (16350,000 кг); від 07.03.2012 року №18 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн. (16350,000 кг); від 12.03.2012 року №21 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн. (16350,000 кг); від 13.03.2012 року №23 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн. (16350,000 кг); від 14.03.2012 року №25 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн. (16350,000 кг); від 15.03.2012 року №27 на суму 47646,12 грн., ПДВ 7941,02 грн. (16010,122 кг); від 04.04.2012 року №31 на суму 46128,00 грн., ПДВ 7688,00 грн. (15500,000 кг); від 05.04.2012 року №32 на суму 59520,00 грн., ПДВ 9920,00 грн. (20000,000 кг); від 06.04.2012 року №33 на суму 57139,20 грн., ПДВ 9523,20 грн. (19200,000 кг); від 09.04.2012 року №35 на суму 56246,40 грн., ПДВ 9374,40 грн. (18900,000 кг); від 10.04.2012 року №36 на суму 58032,00 грн., ПДВ 9672,00 грн. (19500,000 кг); від 11.04.2012 року №37 на суму 55948,80 грн., ПДВ 9324,80 грн. (18800,000 кг); від 12.04.2012 року №38 на суму 58627,20 грн., ПДВ 9771,20 грн. (19700,000 кг); від 13.04.2012 року №40 на суму 59520,00 грн., ПДВ 9920,00 грн. (20000,000 кг); від 18.04.2012 року №42 на суму 54758,40 грн., ПДВ 9126,40 грн. (18400,000 кг); від 15.05.2012 року №55 на суму 48265,20 грн., ПДВ 8044,20 грн. (16350,000 кг); від 16.05.2012 року №56 на суму 48265,20 грн., ПДВ 8044,20 грн. (16350,000 кг); від 17.05.2012 року №57 на суму 48708,00 грн., ПДВ 8118,00 грн. (16500,000 кг); від 18.05.2012 року №58 на суму 50184,00 грн., ПДВ 8364,00 грн. (17000,000 кг); від 21.05.2012 року №60 на суму 49888,80 грн., ПДВ 8314,80 грн. (16900,000 кг); від 22.05.2012 року №61 на суму 49888,80 грн., ПДВ 8314,80 грн. (16900,000 кг); від 19.06.2012 року №71 на суму 59436,00 грн., ПДВ 9906,00 грн. (19500,000 кг); від 20.06.2012 року №72 на суму 57912,00 грн., ПДВ 9652,00 грн. (19000,000 кг); від 21.06.2012 року №74 на суму 56388,00 грн., ПДВ 9388,00 грн. (18500,000 кг); від 22.06.2012 року №75 на суму 57912,00 грн., ПДВ 9652,00 грн. (19000,000 кг); від 25.06.2012 року №77 на суму 57912,00 грн., ПДВ 9652,00 грн. (19000,000 кг); від 26.06.2012 року №80 на суму 59940,00 грн., ПДВ 9990,00 грн. (18500,000 кг); від 26.06.2012 року №82 на суму 56700,00 грн., ПДВ 9450,00 грн. (17500,000 кг); від 26.06.2012 року №83 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн. (18000,000 кг); від 27.06.2012 року №84 на суму 59940,00 грн., ПДВ 9990,00 грн. (18500,000 кг); від 27.06.2012 року №85 на суму 51840,00 грн., ПДВ 8640,00 грн. (16000,000 кг); від 27.06.2012 року №86 на суму 20577,24 грн., ПДВ 3429,54 грн. (6351,000 кг); від 20.07.2012 року №97 на суму 50544,00 грн., ПДВ 8424,00 грн. (15600,000 кг); від 23.07.2012 року №98 на суму 50544,00 грн., ПДВ 8424,00 грн. (15600,000 кг); від 24.07.2012 року №99 на суму 42768,00 грн., ПДВ 7128,00 грн. (13200,000 кг); від 25.07.2012 року №100 на суму 59940,00 грн., ПДВ 9990,00 грн. (18500,000 кг); від 26.07.2012 року №101 на суму 48924,00 грн., ПДВ 8154,00 грн. (15100,000 кг); від 27.07.2012 року №103 на суму 50544,00 грн., ПДВ 8424,00 грн. (15600,000 кг); від 08.08.2012 року №107 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн. (18400,000 кг); від 09.08.2012 року №108 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн. (18200,000 кг); від 10.08.2012 року №109 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн. (18200,000 кг); від 13.08.2012 року №110 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн. (18000,000 кг); від 14.08.2012 року №111 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн. (18400,000 кг); від 15.08.2012 року №113 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн. (18000,000 кг); від 16.08.2012 року №114 на суму 26244,00 грн., ПДВ 4374,00 грн. (8100,000 кг) (т. 3 а.с. 193-250, т. 4 а.с. 1-11, т. 5 а.с. 50-59).

Всього, на виконання зазначених договорів, позивачеві поставлено товарів на загальну суму 3711520,16 грн., в тому числі ПДВ 618576,69 грн.

Розрахунки за поставлений товар здійснювалися між сторонами в безготівковій формі, в оплату вартості товарів покупцем перераховано на розрахунковий рахунок постачальника грошові кошти у загальній сумі 3997785,64 грн., що підтверджується:

- платіжними дорученнями: від 19.08.2011 року №7938 на суму 70000,00 грн.; від 22.08.2011 року №8003 на суму 32000,00 грн.; від 25.08.2011 року №8125 на суму 50000,00 грн.; від 29.08.2011 року №8260 на суму 50000,00 грн.; від 02.12.2011 року №11136 на суму 50000,00 грн.; від 07.12.2011 року №11211 на суму 50000,00 грн.; від 08.12.2011 року №11288 на суму 50000,00 грн.; від 09.12.2011 року №11305 на суму 50000,00 грн.; від 12.12.2011 року №11367 на суму 30000,00 грн.; від 13.12.2011 року №11403 на суму 50000,00 грн.; від 14.12.2011 року №11434 на суму 50000,00 грн.; від 15.12.2011 року №11445 на суму 43700,00 грн.; від 19.12.2011 року на суму 50000,00 грн.; від 20.12.2011 року на суму 24000,00 грн.; від 20.12.2011 року №9578 на суму 23000,00 грн.; від 28.12.2011 року №9618 на суму 5000,00 грн.; від 10.01.2012 року №192 на суму 50000,00 грн.; від 13.01.2012 року №301 на суму 30000,00 грн.; від 16.01.2012 року №359 на суму 50000,00 грн.; від 17.01.2012 року №427 на суму 24000,00 грн.; від 18.01.2012 року №465 на суму 50000,00 грн.; від 19.01.2012 року №489 на суму 50000,00 грн.; від 24.01.2012 року №635 на суму 50000,00 грн.; від 25.01.2012 року №660 на суму 50000,00 грн.; від 26.01.2012 року №699 на суму 50000,00 грн.; від 30.01.2012 року №779 на суму 50000,00 грн.; від 31.01.2012 року №865 на суму 50000,00 грн.; від 02.02.2012 року №9717 на суму 50000,00 грн.; від 06.02.2012 року №976 на суму 50000,00 грн.; від 07.02.2012 року №1046 на суму 50000,00 грн.; від 09.02.2012 року №1138 на суму 52854,00 грн.; від 05.03.2012 року №1839 на суму 50000,00 грн.; від 06.03.2012 року №1863 на суму 50000,00 грн.; від 07.03.2012 року №1919 на суму 50000,00 грн.; від 12.03.2012 року №1954 на суму 50000,00 грн.; від 19.03.2012 року №2226 на суму 50000,00 грн.; від 20.03.2012 року №2254 на суму 50000,00 грн.; від 22.03.2012 року №2290 на суму 50000,00 грн.; від 25.03.2012 року №2376 на суму 37918,40 грн.; від 11.04.2012 року №2927 на суму 70000,00 грн.; від 12.04.2012 року №2995 на суму 80000,00 грн.; від 23.04.2012 року №3298 на суму 50000,00 грн.; від 24.04.2012 року №3395 на суму 50000,00 грн.; від 07.05.2012 року №3699 на суму 50000,00 грн.; від 16.05.2012 року №4071 на суму 50000,00 грн.; від 17.05.2012 року №4123 на суму 50000,00 грн.; від 21.05.2012 року №4183 на суму 50000,00 грн.; від 22.05.2012 року №4247 на суму 50000,00 грн.; від 28.05.2012 року №4427 на суму 50000,00 грн.; від 31.05.2012 року №4536 на суму 60000,00 грн.; від 19.06.2012 року №5170 на суму 70000,00 грн.; від 20.06.2012 року №5212 на суму 70000,00 грн.; від 21.06.2012 року №5246 на суму 51120,00 грн.; від 25.06.2012 року №5372 на суму 70000,00 грн.; від 02.07.2012 року №5479 на суму 50000,00 грн.; від 03.07.2012 року №10763 на суму 70000,00 грн.; від 09.07.2012 року №5813 на суму 30000,00 грн.; від 10.07.2012 року №5902 на суму 69560,00 грн.; від 19.07.2012 року №6234 на суму 70000,00 грн.; від 19.07.2012 року №6250 на суму 70000,00 грн.; від 23.07.2012 року №6325 на суму 70000,00 грн.; від 25.07.2012 року №6431 на суму 70000,00 грн.; від 26.07.2012 року №6449 на суму 27317,24 грн.; від 26.07.2012 року №6451 на суму 20000,00 грн.; від 01.08.2012 року №6638 на суму 70000,00 грн.; від 01.08.2012 року №6640 на суму 50000,00 грн.; від 06.08.2012 року №6774 на суму 50000,00 грн.; від 08.08.2012 року №4868 на суму 7000,00 грн.; від 15.08.2012 року №5260 на суму 70000,00 грн.; від 16.08.2012 року №5299 на суму 36264,00 грн.; від 21.08.2012 року №5537 на суму 50000,00 грн.; від 22.08.2012 року №5565 на суму 50000,00 грн.; від 27.08.2012 року №5696 на суму 70000,00 грн.; від 28.08.2012 року №11058 на суму 8402,00 грн.; від 03.09.2012 року №5915 на суму 70000,00 грн.; від 03.09.2012 року №5925 на суму 70000,00 грн.; від 04.09.2012 року №5963 на суму 61650,00 грн. (т. 3 а.с. 16-47, 53-99);

- виписками з банківського рахунку позивача за: 12.12.2011 року (сума 20000,00 грн.); 20.12.2011 року (сума 3000,00 грн.); 28.12.2011 року (сума 45000,00 грн.); 17.01.2012 року (сума 26000,00 грн.); 21.03.2012 року (сума 50000,00 грн.) (т. 3 а.с. 48-52).

Перевезення товарів від постачальника до покупця здійснювалося вантажним автомобільним транспортом на виконання умов договорів транспортного експедирування, укладених між ТОВ "Арго-Р" (Замовник) та ТОВ "Квантор Плюс" (Експедитор) від 01.08.2011 року №б/н та від 01.09.2012 року №6, що підтверджується наступними товарно-транспортними накладними: від 17.11.2011 року №27 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 17.11.2011 року №28 на суму 25398,00 грн. (8,5 т.); від 18.11.2011 року №29 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 18.11.2011 року №30 на суму 28386,00 грн. (9.5 т.); від 21.11.2011 року №31 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 21.11.2011 року №32 на суму 22410,00 грн. (7,5 т.); від 22.11.2011 року №33 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 22.11.2011 року №34 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 22.11.2011 року №35 на суму 4482,00 грн. (1,5 т.); від 23.11.2011 року №36 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 23.11.2011 року №37 на суму 26892,00 грн. (9 т.); від 24.11.2011 року №38 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 24.11.2011 року №39 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 24.11.2011 року №40 на суму 5976,00 грн. (2 т.); від 25.11.2011 року №41 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 25.11.2011 року №42 на суму 23904,00 грн. (8 т.); від 28.11.2011 року №43 на суму 2988,00 грн. (1 т.); від 28.11.2011 року №44 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 28.11.2011 року №45 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 29.11.2011 року №46 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 29.11.2011 року №47 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 30.11.2011 року №48 на суму 8964,00 грн. (3 т.); від 30.11.2011 року №49 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 30.11.2011 року №50 на суму 29880,00 грн. (10 т.); від 01.03.2012 року №51 на суму 26784,00 грн. (9 т.); від 01.03.2012 року №52 на суму 21873,60 грн. (7,35 т.); від 02.03.2012 року №53 на суму 21873,60 грн. (7,35 т.); від 02.03.2012 року №54 на суму 25296,00 грн. (8,5 т.); від 05.03.2012 року №55 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 05.03.2012 року №56 на суму 20385,60 грн. (6,85 т.); від 06.03.2012 року №57 на суму 27379,20 грн. (9,2 т.); від 06.03.2012 року №58 на суму 21278,40 грн. (7,15 т.); від 07.03.2012 року №59 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 07.03.2012 року №60 на суму 18897,60 грн. (6,35 т.); від 12.03.2012 року №61 на суму 26784,60 грн. (9 т.); від 12.03.2012 року №62 на суму 21873,60 грн. (7,35 т.); від 13.03.2012 року №63 на суму 27676,80 грн. (9,3 т.); від 13.03.2012 року №64 на суму 20980,80 грн. (7,05 т.); від 14.03.2012 року №65 на суму 28272,00 грн. (9,5 т.); від 14.03.2012 року №66 на суму 20385,60 грн. (6,85 т.); від 15.03.2012 року №67 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 15.03.2012 року №68 на суму 17886,12 грн. (6,010122 т.); від 04.04.2012 року №69 на суму 20832,00 грн. (7 т.); від 05.04.2012 року №70 на суму 25296,00 грн. (8,5 т.); від 05.04.2012 року №71 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 05.04.2012 року №72 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 06.04.2012 року №73 на суму 28272,00 грн. (9,5 т.); від 06.04.2012 року №74 на суму 28867,20 грн. (9,7 т.); від 09.04.2012 року №75 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 09.04.2012 року №76 на суму 26486,40,00 грн. (8,9 т.); від 10.04.2012 року №77 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 10.04.2012 року №78 на суму 28272,00 грн. (9,5 т.); від 11.04.2012 року №79 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 11.04.2012 року №80 на суму 26188,80 грн. (8,8 т.); від 12.04.2012 року №81 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 12.04.2012 року №82 на суму 28867,20 грн. (9,7 т.); від 13.04.2012 року №83 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 13.04.2012 року №84 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 18.04.2012 року №85 на суму 29760,00 грн. (10 т.); від 18.04.2012 року №86 на суму 24998,40 грн. (8,4 т.); від 15.05.2012 року №87 на суму 29520,00 грн. (10 т.); від 15.05.2012 року №88 на суму 18745,20 грн. (6,35 т.); від 16.05.2012 року №90 на суму 18745,20 грн. (6,35 т.); від 17.05.2012 року №91 на суму 29520,00 грн. (10 т.); від 17.05.2012 року №92 на суму 19188,00 грн. (6,5 т.); від 18.05.2012 року №93 на суму 29520,00 грн. (10 т.); від 18.05.2012 року №94 на суму 20664,00 грн. (7 т.); від 21.05.2012 року №95 на суму 29520,00 грн. (10 т.); від 21.05.2012 року №96 на суму 20368,80 грн. (6,9 т.); від 22.05.2012 року №97 на суму 29520,00 грн. (10 т.); від 22.05.2012 року №98 на суму 20368,80 грн. (6,9 т.); від 19.06.2012 року №99 на суму 30480,00 грн. (10 т.); від 19.06.2012 року №100 на суму 28956,00 грн. (9,5 т.); від 20.06.2012 року №101 на суму 30480,00 грн. (10 т.); від 20.06.2012 року №102 на суму 27432,00 грн. (9 т.); від 21.06.2012 року №103 на суму 30480,00 грн. (10 т.); від 21.06.2012 року №104 на суму 25908,00 грн. (8,5 т.); від 22.06.2012 року №105 на суму 30480,00 грн. (10 т.); від 22.06.2012 року №106 на суму 27432,00 грн. (9 т.); від 25.06.2012 року №107 на суму 30480,00 грн. (10 т.); від 25.06.2012 року №108 на суму 27432,00 грн. (9 т.); від 26.06.2012 року №109 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 26.06.2012 року №110 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 26.06.2012 року №111 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 26.06.2012 року №112 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 26.06.2012 року №113 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 27.06.2012 року №114 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 27.06.2012 року №115 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 27.06.2012 року №116 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 27.06.2012 року №117 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 27.06.2012 року №118 на суму 15717,24 грн. (4,851 т.); від 20.07.2012 року №119 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 20.07.2012 року №120 на суму 18144,00 грн. (5,6 т.); від 23.07.2012 року №121 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 23.07.2012 року №122 на суму 18144,00 грн. (5,6 т.); від 24.07.2012 року №123 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 24.07.2012 року №124 на суму 10368,00 грн. (3,2 т.); від 25.07.2012 року №125 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 25.07.2012 року №126 на суму 27540,00 грн. (8,5 т.); від 26.07.2012 року №127 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 26.07.2012 року №128 на суму 16524,00 грн. (5,1 т.); від 27.07.2012 року №129 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 27.07.2012 року №130 на суму 18144,00 грн. (5,6 т.); від 08.08.2012 року №121 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 08.08.2012 року №122 на суму 27216,00 грн. (8,4 т.); від 09.08.2012 року №123 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 09.08.2012 року №124 на суму 26568,00 грн. (8,2 т.); від 10.08.2012 року №125 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 10.08.2012 року №126 на суму 26568,00 грн. (8,2 т.); від 13.08.2012 року №131 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 13.08.2012 року №132 на суму 25920,00 грн. (8 т.); від 14.08.2012 року №133 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 14.08.2012 року №134 на суму 27216,00 грн. (8,4 т.); від 15.08.2012 року №135 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 16.08.2012 року №136 на суму 25920,00 грн. (8 т.); від 16.08.2012 року №137 на суму 26244,00 грн. (8,1 т.) (т. 3 а.с. 100-192, т. 5 а.с. 40-49, т. 6 а.с. 220-243).

04.09.2012 року між СПД ОСОБА_7 (Постачальник) та ТОВ "Арго-Р" (Покупець) укладено договір поставки №4-09-12, предметом якого стала поставка товарів, найменування, кількість, асортименті та ціна яких визначається згідно специфікацій, що є невід'ємною частиною цього договору (т. 2 а.с. 144-146).

Факт поставки товарів за даним договором, а саме, борошна, цукру та гречки у загальній кількості 733700,000 кг, підтверджується наступними видатковими накладними: від 04.09.2012 року №8 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн. (18200,000 кг); від 05.09.2012 року №9 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн. (18400,000 кг); від 06.09.2012 року №11 на суму 37260,00 грн., ПДВ 6210,00 грн. (11500,000 кг); від 07.09.2012 року №12 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн. (18000,000 кг); від 10.09.2012 року №14 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн. (18400,000 кг); від 11.09.2012 року №15 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн. (18000,000 кг); від 12.09.2012 року №16 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн. (18000,000 кг); від 17.09.2012 року №20 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн. (18000,000 кг); від 18.09.2012 року №21 на суму 46494,00 грн., ПДВ 7749,00 грн. (14350,000 кг); від 01.10.2012 року №29 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн. (18200,000 кг); від 02.10.2012 року №30 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн. (18400,000 кг); від 03.10.2012 року №31 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн. (12000,000 кг); від 03.10.2012 року №32 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн. (18000,000 кг); від 04.10.2012 року №33 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн. (18400,000 кг); від 05.10.2012 року №34 на суму 58539,00 грн., ПДВ 9756,00 грн. (11850,000 кг); від 05.10.2012 року №35 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн. (18200,000 кг); від 08.10.2012 року №37 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн. (18000,000 кг); від 09.10.2012 року №40 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн. (18000,000 кг); від 10.10.2012 року №41 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн. (12000,000 кг); від 10.10.2012 року №42 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн. (18400,000 кг); від 11.10.2012 року №43 на суму 49248,00 грн., ПДВ 8208,00 грн. (15200,000 кг); від 11.10.2012 року №45 на суму 56810,00 грн., ПДВ 9468,33 грн. (11500,000 кг); від 11.10.2012 року №46 на суму 58950,00 грн., ПДВ 9825,00 грн. (9000,000 кг); від 15.10.2012 року №47 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн. (12000,000 кг); від 15.10.2012 року №48 на суму 55347,50 грн., ПДВ 9224,58 грн. (8450,000 кг); від 15.10.2012 року №49 на суму 58045,00 грн., ПДВ 9674,17 грн. (11750,000 кг); від 16.10.2012 року №50 на суму 47478,50 грн., ПДВ 7914,58 грн. (7250,000 кг); від 16.10.2012 року №51 на суму 56810,00 грн., ПДВ 9468,33 грн. (11500,000 кг); від 17.10.2012 року №52 на суму 34715,00 грн., ПДВ 5785,83 грн. (5300,000 кг); від 17.10.2012 року №53 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн. (12000,000 кг); від 18.10.2012 року №54 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн. (12000,000 кг); від 18.10.2012 року №55 на суму 59150,00 грн., ПДВ 9858,33 грн. (16900,000 кг); від 19.10.2012 року №56 на суму 58800,00 грн., ПДВ 9800,00 грн. (16800,000 кг); від 19.10.2012 року №57 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн. (12000,000 кг); від 22.10.2012 року №58 на суму 59150,00 грн., ПДВ 9858,33 грн. (16900,000 кг); від 22.10.2012 року №59 на суму 58786,00 грн., ПДВ 9797,67 грн. (11900,000 кг); від 23.10.2012 року №60 на суму 52850,00 грн., ПДВ 8808,33 грн. (15100,000 кг); від 23.10.2012 року №61 на суму 58450,00 грн., ПДВ 9741,67 грн. (16700,000 кг); від 24.10.2012 року №64 на суму 59150,00 грн., ПДВ 9858,33 грн. (16900,000 кг); від 25.10.2012 року №66 на суму 58450,00 грн., ПДВ 9741,67 грн. (16700,000 кг); від 26.10.2012 року №67 на суму 52500,00 грн., ПДВ 8750,00 грн. (15000,000 кг); від 01.11.2012 року №71 на суму 58800,00 грн., ПДВ 9800,00 грн. (16800,000 кг); від 02.11.2012 року №74 на суму 59150,00 грн., ПДВ 9858,33 грн. (16900,000 кг); від 05.11.2012 року №75 на суму 58450,00 грн., ПДВ 9741,67 грн. (16700,000 кг); від 06.11.2012 року №76 на суму 59150,00 грн., ПДВ 9858,33 грн. (16900,000 кг); від 07.11.2012 року №77 на суму 53550,00 грн., ПДВ 8925,00 грн. (15300,000 кг); від 08.11.2012 року №78 на суму 56350,00 грн., ПДВ 9391,67 грн. (16100,000 кг); від 09.11.2012 року №79 на суму 55650,00 грн., ПДВ 9275,00 грн. (15900,000 кг); від 12.11.2012 року №80 на суму 48825,00 грн., ПДВ 8137,50 грн. (13950,000 кг) (т. 2 а.с. 238-246, т. 3 а.с. 1, 3, т. 4 а.с. 105, 107, 109, 111, 113, 115, 117, 119, 121-143, 167, 169, 171, 173, 175, 177, 179).

Всього, на виконання зазначених договорів, позивачеві поставлено товарів на загальну суму 2766468,90 грн., в тому числі ПДВ 461078,15 грн.

Як зазначено в акті перевірки, розрахунки за поставлений товар здійснювалися між сторонами в безготівковій формі, в оплату вартості товарів покупцем перераховано на розрахунковий рахунок постачальника грошові кошти у загальній сумі 1083869,30 грн., що підтверджується платіжними дорученнями: від 12.09.2012 року №6205 на суму 16000,00 грн.; від 17.09.2012 року №6377 на суму 70000,00 грн.; від 17.09.2012 року №6393 на суму 70000,00 грн.; від 26.09.2012 року №6674 на суму 70000,00 грн.; від 27.09.2012 року №6704 на суму 1900,00 грн.; від 01.10.2012 року №6781 на суму 50000,00 грн.; від 04.10.2012 року №6996 на суму 43168,00 грн.; від 23.10.2012 року №7712 на суму 3000,00 грн.; від 23.10.2012 року №8135 на суму 2000,00 грн.; від 30.10.2012 року №8445 на суму 3000,00 грн.; від 01.11.2012 року №8630 на суму 60000,00 грн.; від 02.11.2012 року №8681 на суму 90000,00 грн.; від 05.11.2012 року №8733 на суму 20000,00 грн.; від 12.11.2012 року №8959 на суму 60000,00 грн.; від 14.11.2012 року №9066 на суму 2274,90 грн.; від 16.11.2012 року №9216 на суму 105,10 грн.; від 19.11.2012 року №9246 на суму 70000,00 грн.; від 19.11.2012 року №9247 на суму 70000,00 грн.; від 20.11.2012 року №9290 на суму 70000,00 грн.; від 22.11.2012 року №9394 на суму 38990,00 грн.; від 22.11.2012 року №9424 на суму 90000,00 грн.; від 26.11.2012 року №9461 на суму 87445,80 грн.; від 30.11.2012 року №9673 на суму 25993,40 грн. (т. 1 а.с. 46).

Перевезення товарів від постачальника до покупця здійснювалося вантажним автомобільним транспортом на виконання умов договорів транспортного експедирування, укладених між ТОВ "Арго-Р" (Замовник) та ТОВ "Квантор Плюс" (Експедитор) від 01.08.2011 року №б/н та від 01.09.2012 року №6, що підтверджується наступними товарно-транспортними накладними: від 04.09.2012 року №209 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 04.09.2012 року №210 на суму 26568,00 грн. (8,2 т.); від 05.09.2012 року №211 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 05.09.2012 року №212 на суму 27216,00 грн. (8,4 т.); від 06.09.2012 року №213 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 07.09.2012 року №214 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 07.09.2012 року №215 на суму 30780,00 грн. (9,5 т.); від 10.09.2012 року №218 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 10.09.2012 року №220 на суму 27216,00 грн. (8,4 т.); від 11.09.2012 року №220 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 11.09.2012 року №221 на суму 25920,00 грн. (8 т.); від 12.09.2012 року №222 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 12.09.2012 року №223 на суму 26568,00 грн. (8,2 т.); від 17.09.2012 року №229 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 17.09.2012 року №230 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 18.09.2012 року №231 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 18.09.2012 року №232 на суму 14094,00 грн. (4,35 т.); від 01.10.2012 року №254 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 01.10.2012 року №255 на суму 26568,00 грн. (8,2 т.); від 02.10.2012 року №256 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 02.10.2012 року №257 на суму 27216,00 грн. (8,4 т.); від 02.10.2012 року №258 на суму 37050,00 грн. (7,5 т.); від 02.10.2012 року №259 на суму 22230,00 грн. (4,5 т.); від 03.10.2012 року №260 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 03.10.2012 року №261 на суму 25920,00 грн. (8 т.); від 04.10.2012 року №262 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 04.10.2012 року №263 на суму 27216,00 грн. (8,4 т.); від 05.10.2012 року №264 на суму 32110,00 грн. (6,5 т.); від 05.10.2012 року №265 на суму 26429,00 грн. (10 т.); від 05.10.2012 року №266 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 05.10.2012 року №267 на суму 26568,00 грн. (8,2 т.); від 08.10.2012 року №273 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 08.10.2012 року №274 на суму 25920,00 грн. (8 т.); від 09.10.2012 року №275 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 09.10.2012 року №276 на суму 25920,00 грн. (8 т.); від 10.10.2012 року №277 на суму 37050,00 грн. (7,5 т.); від 10.10.2012 року №278 на суму 22230,00 грн. (4,5 т.); від 10.10.2012 року №279 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 10.10.2012 року №280 на суму 27216,00 грн. (8,4 т.); від 11.10.2012 року №281 на суму 32400,00 грн. (10 т.); від 11.10.2012 року №282 на суму 24258,00 грн. (6,7 т.); від 11.10.2012 року №283 на суму 49400,00 грн. (10 т.); від 12.10.2012 року №284 на суму 52400,00 грн. (8 т.); від 12.10.2012 року №285 на суму 49400,00 грн. (10 т.); від 12.10.2012 року №286 на суму 16430,00 грн. (3 т.); від 15.10.2012 року №293 на суму 49400,00 грн. (10 т.); від 15.10.2012 року №294 на суму 63992,50,00 грн. (10,2 т.); від 16.10.2012 року №295 на суму 49400,00 грн. (10 т.); від 16.10.2012 року №296 на суму 54897,50 грн. (8,75 т.); від 17.10.2012 року №297 на суму 49400,00 грн. (10 т.); від 17.10.2012 року №298 на суму 44595,00 грн. (7,3 т.); від 18.10.2012 року №299 на суму 49400,00 грн. (10 т.); від 18.10.2012 року №300 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 18.10.2012 року №301 на суму 34030,00 грн. (8,9 т.); від 19.10.2012 року №302 на суму 49400,00 грн. (10 т.); від 19.10.2012 року №303 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 19.10.2012 року №304 на суму 33680,00 грн. (8,8 т.); від 22.10.2012 року №309 на суму 49400,00 грн. (10 т.); від 22.10.2012 року №310 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 22.10.2012 року №311 на суму 33536,00 грн. (8,8 т.); від 23.10.2012 року №312 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 23.10.2012 року №313 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 23.10.2012 року №314 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 24.10.2012 року №315 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 24.10.2012 року №316 на суму 30450,00 грн. (8,7 т.); від 25.10.2012 року №317 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 25.10.2012 року №318 на суму 23450,00 грн. (6,7 т.); від 26.10.2012 року №319 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 26.10.2012 року №320 на суму 17500,00 грн. (5 т.); від 01.11.2012 року №347 на суму 27300,00 грн. (7,8 т.); від 01.11.2012 року №348 на суму 31500,00 грн. (9 т.); від 02.11.2012 року №349 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 02.11.2012 року №350 на суму 24150,00 грн. (6,9 т.); від 05.11.2012 року №361 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 05.11.2012 року №362 на суму 23450,00 грн. (6,7 т.); від 05.11.2012 року №363 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 06.11.2012 року №364 на суму 24150,00 грн. (6,9 т.); від 07.11.2012 року №365 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 07.11.2012 року №366 на суму 18550,00 грн. (5,3 т.); від 08.11.2012 року №367 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 08.11.2012 року №368 на суму 21350,00 грн. (6,1 т.); від 09.11.2012 року №369 на суму 35000,00 грн. (10 т.); від 09.11.2012 року №370 на суму 20650,00 грн. (5,9 т.); від 12.11.2012 року №378 на суму 28000,00 грн. (8 т.); від 12.11.2012 року №379 на суму 20825,00 грн. (5,95 т.) (т. 2 а.с. 153-237).

01.08.2011 року між ТОВ "Арго-Р" (Постачальник) та ТОВ "Арго-Р" (Покупець) укладено договір поставки №01/08, предметом якого стала поставка товарів, найменування, кількість, асортименті та ціна яких визначається згідно специфікацій, що є невід'ємною частиною цього договору (т. 1 а.с. 62-64).

Факт поставки товарів за даним договором, а саме, цукру білого фасованого та в мішках, підтверджується наступними видатковими накладними: від 01.08.2011 року №РН-0000180 на суму 187557,44 грн., ПДВ 31259,57 грн.; від 10.08.2011 року №РН-0000239 на суму 178400,00 грн., ПДВ 29733,33 грн.; від 09.09.2011 року №РН-0000400 на суму 154631,28 грн., ПДВ 25771,88 грн.; від 20.09.2011 року №РН-0000483 на суму 75900,00 грн., ПДВ 12650,00 грн.; від 30.09.2011 року №РН-0000559 на суму 134824,36 грн., ПДВ 22470,73 грн. (т. 1 а.с. 65-69).

Всього, на виконання зазначених договорів, позивачеві поставлено товарів на загальну суму 731313,08 грн., в тому числі ПДВ 121885,51 грн.

Розрахунки за поставлений товар здійснювалися між сторонами в безготівковій формі, в оплату вартості товарів покупцем перераховано на розрахунковий рахунок постачальника грошові кошти у загальній сумі 1090000,00 грн., що підтверджується платіжними дорученнями: від 18.08.2011 року №7898 на суму 70000,00 грн.; від 10.10.2011 року №9635 на суму 200000,00 грн.; від 02.11.2011 року №10260 на суму 100000,00 грн.; від 08.11.2011 року №10421 на суму 100000,00 грн.; від 08.11.2011 року №10422 на суму 100000,00 грн.; від 14.11.2011 року №10626 на суму 100000,00 грн.; від 06.12.2011 року №11193 на суму 100000,00 грн.; від 12.12.2011 року №11399 на суму 280000,00 грн.; від 15.02.2012 року №1331 на суму 40000,00 грн. (т. 1 а.с. 130-138).

Перевезення товарів від постачальника до покупця здійснювалося вантажним автомобільним транспортом на виконання умов договорів транспортного експедирування, укладених між ТОВ "Арго-Р" (Замовник) та ТОВ "Квантор Плюс" (Експедитор) від 01.08.2011 року №б/н та від 01.09.2012 року №6, що підтверджується наступними товарно-транспортними накладними: від 01.08.2011 року №166 на суму 187557,44 грн.; від 10.08.2011 року №218 на суму 178400,00 грн.; від 09.09.2011 року на суму 154631,28 грн.; від 20.09.2011 року на суму 75900,00 грн.; від 30.09.2011 року №466 на суму 134824,73 грн. (т. 1 а.с. 70-74).

Отримання позивачем товарів від контрагентів СГД ОСОБА_6, СГД ОСОБА_7, ТОВ "Солодка країна-К" та їх подальше використання у власній господарській діяльності підтверджується:

- накладними на розхідне внутрішнє переміщення товарів у межах підприємства ТОВ "Арго-Р" (т. 1 а.с. 139-235, т. 2 а.с. 1-121);

- договорами на поставку ТОВ "Арго-Р" товарів для подальших покупців, відомостями про наявність у таких покупців спеціальної правосуб'єктності на час здійснення вказаних господарських операцій та доказами оплати вартості даних товарів (т. 5 а.с. 74-123);

- видатковими накладними, виписаними ТОВ "Арго-Р" для подальших покупців товарів (т. 1 а.с. 78-129, 236-249, т. 2 а.с. 122-143);

- фіскальними чеками на підтвердження фактичного здійснення роздрібної реалізації подальшими покупцями товарів, отриманих від ТОВ "Арго-Р" (т. 6 а.с. 212-219).

Надані позивачем в судове засідання документи є первинними в розумінні Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV і відповідають всім необхідним вимогам, передбаченим цим Законом, а отже їх дані є належною підставою для формування показників податкової звітності, як визначено у пункті 44.1 статті 44 Податкового кодексу України.

При цьому, суд відхиляє доводи відповідача щодо невідповідності зазначених документів вимогам, встановленим законом та їх недостатності.

Відсутність у ТОВ "Арго-Р" сертифікату відповідності на товари спростовується наявними у матеріалах справи доказами (т. 6 а.с. 206).

Наявність у особи, яка здійснила від імені позивача отримання товарів (ОСОБА_8) підтверджується наявними у матеріалах справи доказами (т. 5 а.с. 70-73).

Щодо ненадання позивачем до перевірки журналу обліку вантажів, що надійшли (форма М-1) та прибуткових ордерів про оприбуткування товарів, суд зазначає наступне.

З системного аналізу норм, закріплених у Законі України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV та Податковому кодексі України слідує, що під час з'ясування факту реальності здійснення господарської операції дослідженню підлягають усі первинні документи, які належить складати залежно від специфіки останньої.

Водночас, відсутність окремих документів не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов'язаннях платника податків у зв'язку з його господарською діяльністю мали місце.

Посилання відповідача на Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів" від 21.06.1996 року №193 та Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів, що затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 10.01.2007 року №2, суд не вважає безумовною ознакою безтоварності господарських операцій.

Оскільки вказані акти регулюють лише порядок оформлення приймання та оприбуткування запасів і безпосередньо не стосуються специфіки господарських операцій, що стали підставою для формування позивачем даних податкового обліку, а також з огляду на існування інших первинних документів, що підтверджують факт зберігання товарів на складах позивача, як наприклад, договір найму нежитлового приміщення, що знаходиться за адресою: вул. Карбишева, 1 м. Луцьк, від 27.07.2011 року №270711, укладений між ТОВ "Арго-Р" (Наймач) та ПП "Вест Девелопмент Груп" (Наймодавець) та зазначені вище накладні на розхідне внутрішнє переміщення товарів, суд приходить до висновку про безпідставність наведених в акті перевірки тверджень органу державної податкової служби (т. 1 а.с. 139-235, т. 2 а.с. 1-121, т. 5 а.с. 29-33).

З аналогічних підстав суд не бере до уваги твердження відповідача щодо надання позивачем до перевірки товарно-транспортних накладних, оформлених із порушеннями вимог типової форми, так як недоліки у формуванні окремих первинних документів також не можуть бути підставою для висновків про нездійснення господарської операції. Крім того, в акті перевірки зазначається про незаповнення платником податків граф товарно-транспортних накладних, заповнення яких не є обов'язковим та не може свідчити про те, що факт перевезення товарів не мав місця.

Таким чином, обставини щодо руху активів у процесі здійснення господарських операцій між ТОВ "Арго-Р" та СГД ОСОБА_6, СГД ОСОБА_7, ТОВ "Солодка країна-К" знаходять своє підтвердження усіма необхідними належними та допустимими доказами.

Що стосується наявності в учасників даних господарських операцій спеціальної правосуб'єктності на час здійснення господарських операцій та наявності зв'язку між фактом придбання товарів (послуг) і господарською діяльністю, то вказані обставини підтверджуються доказами державної реєстрації даних контрагентів із зазначенням видів господарської діяльності та доказами їх реєстрації платниками податку на додану вартість (т. 2 а.с. 147-152, т. 3 а.с. 5-9, т. 5 а.с. 24-28).

СГД ОСОБА_6 виписано позивачеві податкові накладні: від 18.07.2011 року №56 на суму 68505,50 грн., ПДВ 11417,58 грн.; від 19.07.2011 року №64 на суму 56591,50 грн., ПДВ 9431,92 грн.; від 20.07.2011 року №65 на суму 65527,00 грн., ПДВ 10921,17 грн.; від 21.07.2011 року №66 на суму 50634,50 грн., ПДВ 8439,08 грн.; від 22.07.2011 року №67 на суму 68505,50 грн., ПДВ 11417,58 грн.; від 25.07.2011 року №68 на суму 56591,50 грн., ПДВ 9431,92 грн.; від 26.07.2011 року №69 на суму 65527,00 грн., ПДВ 10921,17 грн.; від 27.07.2011 року №70 на суму 50634,50 грн., ПДВ 8439,08 грн.; від 28.07.2011 року №71 на суму 59570,00 грн., ПДВ 9928,33 грн.; від 29.07.2011 року №72 на суму 53613,00 грн., ПДВ 8935,50 грн.; від 17.11.2011 року №143 на суму 55278,00 грн., ПДВ 9213,00 грн.; від 18.11.2011 року №144 на суму 58266,00 грн., ПДВ 9711,00 грн.; від 21.11.2011 року №145 на суму 52290,00 грн., ПДВ 8715,00 грн.; від 22.11.2011 року №146 на суму 64242,00 грн., ПДВ 10707,00 грн.; від 23.11.2011 року №147 на суму 56772,00 грн., ПДВ 9462,00 грн.; від 24.11.2011 року №148 на суму 65736,00 грн., ПДВ 10956,00 грн.; від 25.11.2011 року №149 на суму 53784,00 грн., ПДВ 8964,00 грн.; від 28.11.2011 року №150 на суму 62748,00 грн., ПДВ 10458,00 грн.; від 29.11.2011 року №153 на суму 59760,00 грн., ПДВ 9960,00 грн.; від 30.11.2011 року №154 на суму 68724,00 грн., ПДВ 11454,00 грн.; від 01.03.2012 року №13 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн.; від 02.03.2012 року №14 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн.; від 05.03.2012 року №15 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн.; від 06.03.2012 року №16 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн.; від 07.03.2012 року №18 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн.; від 12.03.2012 року №21 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн.; від 13.03.2012 року №23 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн.; від 14.03.2012 року №25 на суму 48657,60 грн., ПДВ 8109,60 грн.; від 15.03.2012 року №27 на суму 47646,12 грн., ПДВ 7941,02 грн.; від 04.04.2012 року №31 на суму 46128,00 грн., ПДВ 7688,00 грн.; від 05.04.2012 року №32 на суму 59520,00 грн., ПДВ 9920,00 грн.; від 06.04.2012 року №33 на суму 57139,20 грн., ПДВ 9523,20 грн.; від 09.04.2012 року №35 на суму 56246,40 грн., ПДВ 9374,40 грн.; від 10.04.2012 року №36 на суму 58032,00 грн., ПДВ 9672,00 грн.; від 11.04.2012 року №37 на суму 55948,80 грн., ПДВ 9324,80 грн.; від 12.04.2012 року №38 на суму 58627,20 грн., ПДВ 9771,20 грн.; від 13.04.2012 року №40 на суму 59520,00 грн., ПДВ 9920,00 грн.; від 18.04.2012 року №42 на суму 54758,40 грн., ПДВ 9126,40 грн.; від 15.05.2012 року №55 на суму 48265,20 грн., ПДВ 8044,20 грн.; від 16.05.2012 року №56 на суму 48265,20 грн., ПДВ 8044,20 грн.; від 17.05.2012 року №57 на суму 48708,00 грн., ПДВ 8118,00 грн.; від 18.05.2012 року №58 на суму 50184,00 грн., ПДВ 8364,00 грн.; від 21.05.2012 року №60 на суму 49888,80 грн., ПДВ 8314,80 грн.; від 22.05.2012 року №61 на суму 49888,80 грн., ПДВ 8314,80 грн.; від 19.06.2012 року №71 на суму 59436,00 грн., ПДВ 9906,00 грн.; від 20.06.2012 року №72 на суму 57912,00 грн., ПДВ 9652,00 грн.; від 21.06.2012 року №74 на суму 56388,00 грн., ПДВ 9388,00 грн.; від 22.06.2012 року №75 на суму 57912,00 грн., ПДВ 9652,00 грн.; від 25.06.2012 року №77 на суму 57912,00 грн., ПДВ 9652,00 грн.; від 26.06.2012 року №80 на суму 59940,00 грн., ПДВ 9990,00 грн.; від 26.06.2012 року №82 на суму 56700,00 грн., ПДВ 9450,00 грн.; від 26.06.2012 року №83 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн.; від 27.06.2012 року №84 на суму 59940,00 грн., ПДВ 9990,00 грн.; від 27.06.2012 року №85 на суму 51840,00 грн., ПДВ 8640,00 грн.; від 27.06.2012 року №86 на суму 20577,24 грн., ПДВ 3429,54 грн.; від 20.07.2012 року №97 на суму 50544,00 грн., ПДВ 8424,00 грн.; від 23.07.2012 року №98 на суму 50544,00 грн., ПДВ 8424,00 грн.; від 24.07.2012 року №99 на суму 42768,00 грн., ПДВ 7128,00 грн.; від 25.07.2012 року №100 на суму 59940,00 грн., ПДВ 9990,00 грн.; від 26.07.2012 року №101 на суму 48924,00 грн., ПДВ 8154,00 грн.; від 27.07.2012 року №103 на суму 50544,00 грн., ПДВ 8424,00 грн.; від 08.08.2012 року №107 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн.; від 09.08.2012 року №108 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн.; від 10.08.2012 року №109 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн.; від 13.08.2012 року №110 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн.; від 14.08.2012 року №111 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн.; від 15.08.2012 року №113 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн.; від 16.08.2012 року №114 на суму 26244,00 грн., ПДВ 4374,00 грн. (т. 4 а.с. 12-79, т. 5 а.с. 60-69).

СГД ОСОБА_7 виписано позивачеві податкові накладні: від 04.09.2012 року №8 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн.; від 05.09.2012 року №9 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн.; від 06.09.2012 року №11 на суму 37260,00 грн., ПДВ 6210,00 грн.; від 07.09.2012 року №12 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн.; від 10.09.2012 року №14 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн.; від 11.09.2012 року №15 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн.; від 12.09.2012 року №16 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн.; від 17.09.2012 року №20 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн.; від 18.09.2012 року №21 на суму 46494,00 грн., ПДВ 7749,00 грн.; від 01.10.2012 року №29 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн.; від 02.10.2012 року №30 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн.; від 03.10.2012 року №31 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн.; від 03.10.2012 року №32 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн.; від 04.10.2012 року №33 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн.; від 05.10.2012 року №34 на суму 58539,00 грн., ПДВ 9756,00 грн.; від 05.10.2012 року №35 на суму 58968,00 грн., ПДВ 9828,00 грн.; від 08.10.2012 року №37 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн.; від 09.10.2012 року №40 на суму 58320,00 грн., ПДВ 9720,00 грн.; від 10.10.2012 року №41 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн.; від 10.10.2012 року №42 на суму 59616,00 грн., ПДВ 9936,00 грн.; від 11.10.2012 року №43 на суму 49248,00 грн., ПДВ 8208,00 грн.; від 11.10.2012 року №45 на суму 56810,00 грн., ПДВ 9468,33 грн.; від 11.10.2012 року №46 на суму 58950,00 грн., ПДВ 9825,00 грн.; від 15.10.2012 року №47 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн.; від 15.10.2012 року №48 на суму 55347,50 грн., ПДВ 9224,58 грн.; від 15.10.2012 року №49 на суму 58045,00 грн., ПДВ 9674,17 грн.; від 16.10.2012 року №50 на суму 47478,50 грн., ПДВ 7914,58 грн.; від 16.10.2012 року №51 на суму 56810,00 грн., ПДВ 9468,33 грн.; від 17.10.2012 року №52 на суму 34715,00 грн., ПДВ 5785,83 грн.; від 17.10.2012 року №53 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн.; від 18.10.2012 року №54 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн.; від 18.10.2012 року №55 на суму 59150,00 грн., ПДВ 9858,33 грн.; від 19.10.2012 року №56 на суму 58800,00 грн., ПДВ 9800,00 грн.; від 19.10.2012 року №57 на суму 59280,00 грн., ПДВ 9880,00 грн.; від 22.10.2012 року №58 на суму 59150,00 грн., ПДВ 9858,33 грн.; від 22.10.2012 року №59 на суму 58786,00 грн., ПДВ 9797,67 грн.; від 23.10.2012 року №60 на суму 52850,00 грн., ПДВ 8808,33 грн.; від 23.10.2012 року №61 на суму 58450,00 грн., ПДВ 9741,67 грн.; від 24.10.2012 року №64 на суму 59150,00 грн., ПДВ 9858,33 грн.; від 25.10.2012 року №66 на суму 58450,00 грн., ПДВ 9741,67 грн.; від 26.10.2012 року №67 на суму 52500,00 грн., ПДВ 8750,00 грн.; від 01.11.2012 року №71 на суму 58800,00 грн., ПДВ 9800,00 грн.; від 02.11.2012 року №74 на суму 59150,00 грн., ПДВ 9858,33 грн.; від 05.11.2012 року №75 на суму 58450,00 грн., ПДВ 9741,67 грн.; від 06.11.2012 року №76 на суму 59150,00 грн., ПДВ 9858,33 грн.; від 07.11.2012 року №77 на суму 53550,00 грн., ПДВ 8925,00 грн.; від 08.11.2012 року №78 на суму 56350,00 грн., ПДВ 9391,67 грн.; від 09.11.2012 року №79 на суму 55650,00 грн., ПДВ 9275,00 грн.; від 12.11.2012 року №80 на суму 48825,00 грн., ПДВ 8137,50 грн. (т. 2 а.с. 247-250, т. 3 а.с. 2, 4, т. 4 а.с. 100-116, 118, 120, 144-166, 168, 170, 172, 174, 176, 178, 180)

ТОВ "Солодка країна-К" виписано позивачеві податкові накладні: від 01.08.2011 року №197 на суму 187557,44 грн., ПДВ 31259,57 грн.; від 10.08.2011 року №266 на суму 178400,00 грн., ПДВ 29733,33 грн.; від 09.09.2011 року №434 на суму 154631,28 грн., ПДВ 25771,88 грн.; від 20.09.2011 року №518 на суму 75900,00 грн., ПДВ 12650,00 грн.; від 30.09.2011 року №595 на суму 134824,36 грн., ПДВ 22470,73 грн. (т. 1 а.с. 50, 75-77).

Надані позивачем у судове засідання податкові накладні відповідають вимогам статті 201 Податкового кодексу України, претензії щодо їх форми та змісту у відповідача відсутні.

Витрати на придбання товарів у даних контрагентів у загальній сумі 2832504,85 грн. позивачем віднесено до витрат операційної діяльності, які враховуються при визначенні об'єкту оподаткування податком на прибуток підприємств за IV квартал 2011 року, І-ІІІ квартали 2012 року (т. 5 а.с. 146-153).

Дослідженими у судовому засіданні доказами підтверджується, що витрати на придбання товарів у СГД ОСОБА_7 у сумі 2305391,15 грн. позивачем не включалися до витрат операційної діяльності за ІІІ-IV квартал 2012 року (т. 4 а.с. 80, т. 5 а.с. 144-145, 154-250, т. 6 а.с. 1-205, 244-248).

Податок на додану вартість, згідно виписаних даними контрагентами податкових накладних, у загальній сумі 566501,00 грн. позивачем включено до складу податкового кредиту вересня-листопада 2011 року, березня-серпня 2012 року (т. 4 а.с. 81-99).

Як зазначено в акті перевірки та підтверджено представником відповідача в судовому засіданні, податок на додану вартість, згідно податкових накладних виписаних СГД ОСОБА_7 у сумі 461078,15 грн., позивачем не включалися до складу податкового кредиту вересень-листопад 2012 року (т. 1 а.с. 45).

Оскільки обставини реальності господарських операцій ТОВ "Арго-Р" із СГД ОСОБА_6, СГД ОСОБА_7 та ТОВ "Солодка країна-К" знаходять своє підтвердження наявними у матеріалах справи доказами, врахування позивачем витрат та сум ПДВ по вказаних операцій під час формування даних податкового обліку здійснено правомірно.

Суд критично розцінює посилання відповідача на: акт про результати позапланової невиїзної документальної перевірки СГД ОСОБА_6 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період квітень-червень 2012 року та в частині взаємовідносин з ТОВ "Компанія Бітіком" за період січень, березень-червень 2012 року, ТОВ "Фінансова компанія "Фінанс Інвест" за період лютий-березень, травень, жовтень 2011 року, ПП "Інформзв'язок" за період квітень-червень 2012 року, ТОВ "Партія" за вересень 2011 року, ТОВ "Онікс" за листопад 2011 року, ПП "Трейдагротех" за грудень 2011 року від 15.10.2012 року №5297/17-2/НОМЕР_2; акт про результати позапланової невиїзної документальної перевірки СГД ОСОБА_7 з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за вересень 2012 року 27.12.2012 року №7429/17-2/НОМЕР_3; акт про результати позапланової невиїзної документальної перевірки СГД ОСОБА_7 з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за жовтень 2012 року від 15.01.2013 року №119/17.2/НОМЕР_3; акт про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Солодка країна-К" з питань дотримання податкового щодо правомірності нарахування податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за травень, червень, вересень 2011 року від 01.10.2012 року №553/220/37322549 (т. 4 а.с. 196-250, т. 5 а.с. 1-14).

Відповідно до ч. 2 ст. 61 Конституції України, юридична відповідальність особи має індивідуальний характер.

За практикою Європейського суду з прав людини, якщо державні органи мають інформацію про зловживання в системі оподаткування конкретною компанією, вони повинні застосовувати відповідні заходи саме до цього суб'єкта, а не розповсюджувати негативні наслідки на інших осіб при відсутності зловживання з їх боку (рішення Європейського Суду від 09.01.2007 у справі "Інтерсплав проти України"). У разі якщо національні органи за відсутності будь-яких вказівок на безпосередню участь фізичної або юридичної особи у зловживанні, пов'язаним зі сплатою податку на додану вартість, який нараховується у ланцюгу поставок, або будь-яких вказівок на обізнаність про таке порушення, все ж таки застосовують негативні наслідки до отримувача оподатковуваної податку на додану вартість поставки, який повністю виконав свої зобов'язання, за дії або бездіяльність постачальника, який перебував поза межами контролю отримувача і у відношенні якого у нього не було засобів перевірки та забезпечення його виконання, то такі владні органи порушують справедливий баланс, який має підтримуватися між вимогами суспільних інтересів та вимогами захисту права власності (рішення Європейського суду з прав людини від 22.01.2009 у справі "БУЛВЕС" АД проти Болгарії").

Отже, при дослідженні факту здійснення господарських операцій, що були підставою для формування платником податків витрат та податкового кредиту, оцінювати слід відносини безпосередньо між учасниками тієї операції, на підставі якої сформовано дані податкового обліку. Відносини між учасниками попередніх ланок постачання товарів не мають безпосереднього впливу на дослідження факту реальності господарської операції, вчиненої між конкретними контрагентами. У разі наявності у територіального органу доходів і зборів інформації щодо порушення окремим платником податків податкового законодавства, негативні наслідки повинні застосовуватися саме щодо цієї особи.

Таким чином, акт перевірки СГД ОСОБА_6 не має вирішального значення для визначення правомірності/неправомірності формування позивачем даних податкового обліку, оскільки господарські операції між учасниками попередніх ланцюгів постачань товарів та послуг не мають безпосереднього впливу на дослідження факту реальності господарської операції, вчиненої між останнім у ланцюгу постачань платником податків та його безпосереднім контрагентом.

Акти перевірки СГД ОСОБА_7 та ТОВ "Солодка країна-К" містять висновки органів державної податкової служби про відсутність у даних платників податків намірів та необхідних умов для ведення господарської діяльності.

Відповідно до ч. 1, ч. 2 ст. 3 Господарського кодексу України, під господарською діяльністю у цьому Кодексі розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність. Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб'єкти підприємництва - підприємцями.

Згідно з ст. 42 Господарського кодексу України, підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Статтею 44 Господарського кодексу України передбачено, що підприємництво здійснюється на основі: вільного вибору підприємцем видів підприємницької діяльності; самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється, залучення матеріально-технічних, фінансових та інших видів ресурсів, використання яких не обмежено законом, встановлення цін на продукцію та послуги відповідно до закону; вільного найму підприємцем працівників; комерційного розрахунку та власного комерційного ризику.

В свою чергу, підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що господарська діяльність - це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами;

З системного аналізу наведених норм слідує, що господарська (підприємницька) діяльність завжди має на меті отримання особою, яка її здійснює, прибутку. Проте, методи здійснення господарської (підприємницької) діяльності з метою отримання прибутку чи іншої економічної вигоди обираються особою самостійно, на власний розсуд та ризик.

Таким чином, вказані акти перевірки також не можуть мати вирішального значення для визначення правомірності/неправомірності формування позивачем даних податкового обліку, оскільки ведення даними контрагентами власної господарської діяльності у самостійно обраний спосіб не є безумовним свідченням безтоварності конкретних господарських операцій, зокрема, із позивачем.

За наведених обставин, збільшення позивачеві грошового зобов'язання по податку на прибуток підприємств на загальну суму 1556050,00 грн., в тому числі 1093639,00 грн. за основним платежем, 462411,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, а також збільшення грошового зобов'язання по податку на додану вартість на загальну суму 849751,50 грн., в тому числі 566501,00 грн. за основним платежем та 283250,50 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями є безпідставним.

Отже, податкові повідомлення-рішення від 16.05.2013 року №0002152342, №0002162342 підлягають визнанню протиправними та скасуванню, а позов підлягає до задоволення повністю.

В силу вимог статті 94 КАС України, судові витрати присуджуються на користь позивача із Державного бюджету України.

Керуючись статтями 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити повністю.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у м. Рівному Головного управління Міндоходів у Рівненській області форми "Р" № 0002152342 від 16.05. 2013 року та форми "Р" № 0002162342 від 16.05. 2013 року.

Присудити на користь позивача Товариства з обмеженою відповідальністю "АРГО-Р" із Державного бюджету України судовий збір у розмірі 458 (чотириста п'ятдесят вісім) грн. 80 коп.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Житомирського апеляційного адміністративного суду через Рівненський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Житомирського апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя Зозуля Д. П.