Постанова № 35867350, 10.07.2013, Харківський апеляційний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 липня 2013 р. Справа № 2а-10821/12/2070Колегія суддів Харківського апеляційного адміністративного суду у складі

Головуючого судді: Подобайло З.Г.

Суддів: Мельнікової Л.В. , Григорова А.М.

за участю секретаря судового засідання Співак О.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційною скаргою ДПІ у Московському районі м.Харкова Харківської області Державної податкової служби на постанову Харківського окружного адміністративного суду від 02.04.2013р. по справі № 2а-10821/12/2070

за позовом ТОВ "Торгівельно-сервісна компанія"

до ДПІ у Московському районі м.Харкова Харківської області Державної податкової служби

про скасування наказу, визнання протиправними дій,

ВСТАНОВИЛА:

ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія» звернулося до суду з зазначеним позовом до відповідача - Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби та просив визнати протиправним та скасувати наказ начальника Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби від 26.09.2012р. № 932 «Про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія» та визнати протиправними дії Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби, пов'язані з проведенням документальної виїзної перевірки ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія» на підставі наказу № 932 від 26.09.2012 року.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 02.04.2013р. адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-сервісна компанія» до Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби задоволено частково. Визнано протиправним та скасувати наказ ДПІ у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби від 26.09.2012 року № 932 «Про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія» (код ЄДРПОУ 37091926). В задоволенні решти позовних вимог відмовлено. Стягнуто з державного бюджету на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-сервісна компанія» судові витрати зі сплати судового збору пропорційно до частки задоволених позовних вимог в розмірі 16,77грн.

ДПІ у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби, не погоджуючись з вказаним рішенням суду, в апеляційній скарзі вказує, що рішення є необґрунтованим та незаконним, прийнято з порушенням норм матеріального та процесуального права, просить суд апеляційної інстанції скасувати постанову Харківського окружного адміністративного суду від 02.04.2013р. та прийняти нову про відмову у задоволенні позовних вимог в повному обсязі.

Відповідно до ст. 195 КАС України суд апеляційної інстанції переглядає судові рішення суду першої інстанції в межах апеляційної скарги. Постанова суду першої інстанції в частині відмови у задоволенні позову не оскаржується.

Заслухавши суддю-доповідача, дослідивши матеріали справи, доводи апеляційної скарги, правильність застосування судом першої інстанції норм чинного законодавства, колегія суддів дійшла висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню.

З матеріалів справи вбачається , що відповідачем на адресу позивача 25.04.2012 р. надіслано письмовий запит «Про надання інформації та їх документального підтвердження» за № 1582/10/22-116, в якому відповідач просить надати копії первинних, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують фінансово-господарські відносини, для з`ясування реальності та повноти відображення в бухгалтерському та податковому обліку із відповідними відображенням у податкових деклараціях результатів операцій по господарських відносинах з контрагентом ТОВ «Площа Європи» за жовтень 2011 року.

Як на підставу направлення цього запиту ДПІ посилається на пп.20.1.6 п.20.1 ст. 20 та ст.. 73 Податкового кодексу України та встановлення сумнівності у факті здійснення операцій.

У встановлений законом термін, позивачем надана відповідь від 28.04.2012 року № 4 , документи не надані, з посиланням на п.16 Порядку періодичного подання інформації органам державного податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом», затвердженого Постановою Кабінету міністрів України № 1245 від 27.12.2010 року та п.73.3. ст..73 Податкового кодексу України ,оскільки запит складений з порушенням вимог , визначених в пунктах 9 і10 Порядку та п.73.3. ст..73 Податкового кодексу України.

09.08.2012 р. відповідачем на адресу позивача надіслано письмовий запит «Про надання інформації та їх документального підтвердження» за № 59/10/22-215-2, в якому відповідач просить надати копії первинних, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують фінансово-господарські відносини, для з`ясування реальності та повноти відображення в бухгалтерському та податковому обліку із відповідними відображенням у податкових деклараціях результатів операцій по господарських відносинах з контрагентом ТОВ «Площа Європи» за жовтень 2011 року та ОСОБА_1 за червень 2011 року.

Як на підставу направлення цього запиту ДПІ посилається на ст. 20 та ст. 78 Податкового кодексу України , ч.2 п.14 Порядку періодичного подання інформації органам державного податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом», затвердженого Постановою Кабінету міністрів України № 1245 від 27.12.2010 року та встановлення сумнівності у факті здійснення операцій ( існування розбіжностей задекларованих у деклараціях з ПДВ показників податкового кредиту та податкових зобов'язань).

У встановлений законом термін, позивачем надано відповідь від 04.09.2012 р. №1/9 , документи не надані , оскільки запит не містить посилання на факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства.

У зв'язку з ненаданням пояснень та первинних документів по вказаним контрагентам на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби, 26.09.2012 року відповідачем видано наказ № 932 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Торгівельно - сервісна компанія», згідно якого наказано провести документальну позапланову виїзну перевірку позивача з питання дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ТОВ «Площа Європи» (код ЄДРПОУ 32163105) за період з 01.10.2011 по 31.10.2011 року та ОСОБА_1 (код НОМЕР_1) за період з 01.06.2011 по 30.06.2011 року терміном на 2 робочих дня з 26.09.2012 р. по 27.09.2012 року.

Задовольняючи позовні вимоги частково та скасовуючи наказ Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби від 26.09.2012 року № 932 «Про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія», суд першої інстанції виходив з того, що в наказі не вказана жодна з зазначених підстав для проведення перевірки, визначених пп.78.1.1 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України.

Проте, колегія суддів не погоджується з висновком суду першої інстанції в частині скасування наказу Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби від 26.09.2012 року № 932 «Про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ТОВ «Площа Європи» за період з 01.10.2011 по 31.10.2011 року з огляду на наступне.

Начальником інспекції було прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія», виписано наказ від 26.09.2012 року № 932 та направлення від 26.06.2012 року №801 на проведення документальної позапланової виїзної перевірки відповідно до п. п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України - документальна позапланова перевірка здійснюється за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Колегія суддів зазначає, що запити , направлені позивачу про надання пояснення та їх документальні підтвердження щодо контрагента ТОВ «Площа Європи» за період з 01.10.2011 по 31.10.2011 року відповідають положенням п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України щодо сумнівності у факті здійснення операцій, та є за змістом запитами в розумінні пп. 78.1.1 п. 78 ст.78 Податкового кодексу України, в запитах визначено підстави направлення, а саме встановлення сумнівності у факті здійснення операцій ( існування розбіжностей задекларованих у деклараціях з ПДВ показників податкового кредиту та податкових зобов'язань).

При цьому, Закон зобов'язує вказати у запиті підставу направлення, а не джерело чи конкретні факти порушень, отримані податковим органом.

Як вбачається з матеріалів справи така інформація була отримана з акту перевірки контрагента позивача ТОВ «Площа Європи» за жовтень 2011 року, складеного та направленого відповідачу з ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за № 346/23-04/32163105 від 21.03.2012 року.

Наявність отриманої інформації дає право ДПІ на підставі п.п. 1 п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, направити запит.

Враховуючи що позивач, отримавши запити відмовився надати документи, у контролюючого органу виник обов'язок проведення позапланової виїзної перевірки у відповідності до вимог п. п. 78.1.1 п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України, і відповідно право на видачу наказу на проведення перевірки.

Враховуючи наведене, підстави для визнання протиправним та скасування оскарженого наказу в цій частині відсутні.

При винесені оскаржуваного рішення судом першої інстанції порушено норми матеріального права, що призвело до неправильного вирішення справи, тому постанова суду першої інстанції підлягає скасуванню в цій частині відповідно положень ст. 202 КАС України з прийняттям нової постанови про відмову у задоволенні позовних вимог.

Колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції щодо неправомірності прийняття ДПІ у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби наказу Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби від 26.09.2012 року № 932 «Про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ОСОБА_1, оскільки в запиті від 09.08.2012р. не зазначено жодної підстави з зазначених в ст. 78.1.1. п.78.1 ст.78 Податкового Кодексу України для направлення запиту, такої підстави не надано ні суду першої інстанції, ні апеляційної суму, який на виконання вимог ст. 11 КАС України витребував вказані документи, але не надані суду, тому підстав для проведення перевірки по взаємовідносинам з ОСОБА_1 не існує.

Тому, в цій частині постанова суду першої інстанції постанова суду першої інстанції ухвалена з додержанням норм матеріального і процесуального права, що відповідно до ст.200 КАС України є підставою для залишення апеляційної скарги без задоволення, а постанови суду першої інстанції в цій частині - без змін.

Керуючись ст.ст. 160, 167, 195, 196, п. 3 ст. 198, ст. 202, 205, 207, 209, 254 Кодексу адміністративного судочинства, колегія суддів, -

П О С Т А Н О В И Л А:

Апеляційну скаргу ДПІ у Московському районі м.Харкова Харківської області Державної податкової служби задовольнити частково.

Постанову Харківського окружного адміністративного суду від 02.04.2013р. по справі № 2а-10821/12/2070 скасувати в частині задоволення позову ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія» про визнання протиправним та скасування наказу ДПІ у Московському районі м. Харкова Харківської області Державної податкової служби від 26.09.2012 року № 932 «Про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія» (код ЄДРПОУ 37091926) » з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ТОВ "Площа Європи" (код ЄДРПОУ 32163105) за період з 01.10.2011р. по 31.10.2011р.

В цій частині прийняти нову постанову про відмову в задоволенні позову ТОВ «Торгівельно-сервісна компанія».

В іншій частині постанову Харківського окружного адміністративного суду від 02.04.2013р. залишити без змін.

Постанова набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом двадцяти днів з дня складання постанови у повному обсязі шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий суддя (підпис)Подобайло З.Г.Судді(підпис) (підпис) Мельнікова Л.В. Григоров А.М. ЗГІДНО З ОРИГІНАЛОМ: Подобайло З.Г. Повний текст постанови виготовлений 15.07.2013 р.