Ухвала суду № 33431583, 29.01.2013, Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"29" січня 2013 р.

справа № 2а-4947/09/0470

Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів: головуючого судді: Уханенка С.А.

суддів: Богданенка І.Ю. Дадим Ю.М.

за участю секретаря судового засідання: Горшкова В.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Дніпропетровську апеляційну скаргу товариства з обмеженою відповідальністю «Руш» на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 10 червня 2011 року по справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Руш» до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська про визнання рішення недійсним, -

ВСТАНОВИВ:

В березні 2009 року позивач звернувся з позовом до суду в якому просив визнати недійсним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0003782200/2 від 17.12.2008 року в сумі 26 038,26 грн. у повному обсязі.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 10 червня 2011 року в задоволені позовних вимог було відмовлено.

Не погодившись з постановою суду, позивач подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати постанову.

Перевіривши законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції, суд вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що позивач на підставі індивідуальної ліцензії № 53 від 16.03.2007 року, зі змінами від 03.04.2007 року отримав дозвіл на розміщення валютних цінностей за межами України, у Китайській Народній Республіці на відкритих рахунках у нерезидента в м. Гуанчжоу, філія Хауджан: на поточному рахунку в юанях (№ 825456979108091001), та розрахунковому рахунку в доларах США (№ 825058216908093014).

Управлінням НБУ в Дніпропетровській області в порядку здійснення контролю за дотриманням ТОВ «Руш» умов індивідуальної ліцензії № 53 від 16.03.2007 року на підставі наданих товариством звітів та копій банківських виписок встановлено, що залишок готівки в касі Представництва 25.02.2008 року було внесено на рахунок в юанях Женьміньбі готівкові кошти в сумі 5,50 юаней, що не передбачено пп.1.1 п. 1 ліцензії, а також відсутня копія банківської виписки за рахунком в доларах США за лютий 2008 року, та за рахунком в юанях Женьміньбі з 26.02.2008 року по 29.02.2008 року, чим порушено умови п. 4 ліцензії та вимоги п. 5.3 глави 5 Положення про порядок видачі індивідуальних ліцензій.

Листами від 07.05.2008 р. № 13-032/3157 та від 02.06.2008 р. № 13-032/3803, управління НБУ в Дніпропетровській області повідомило ДПА у Дніпропетровській області та ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська про недотримання TOB «Руш» умов індивідуальної ліцензії № 53 від 16.03.2007 року та вимог Положення про порядок видачі індивідуальних ліцензій, зокрема, представництвом товариства 25.02.2008 року внесено на рахунок в юанях Женьміньбі готівкові кошти в сумі 5,50 юаней, що не передбачено пп.1.1 п. 1 ліцензії; відсутня копія банківської виписки за рахунком в доларах США за лютий 2008 року, та за рахунком в юанях Женьміньбі з 26.02.2008 року по 29.02.2008 року, чим порушено умови п. 4 ліцензії та вимоги п. 5.3 глави 5 Положення про порядок видачі індивідуальних ліцензій; залишок готівки у касі представництва станом на 01.03.2008 року склав 36192,82 юаней Женьміньбі, що не передбачено умовами ліцензії; невідображення у наданих копіях банківських виписок за рахунком в доларах США руху коштів за звітні періоди (з 01.03.2008 р. по 31.03.2008 р. та з 01.04.2008 р. по 30.04.2008 р.); невідповідність суми операцій за 13.03.2008 р. за рахунком в доларах США у перекладі на українську мову, сумі операцій за цей же день в банківській виписці, викладеній китайською мовою.

У зв'язку з надходженням повідомлень управління НБУ в Дніпропетровській області від 07.05.2008 р., від 02.06.2008 р., посадовими особами ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська 24.07.2008 р. проведено позапланову невиїзну перевірку TOB „Руш" з питань дотримання вимог валютного законодавства, за результатами якої складений акт перевірки № 3918/220/32007740 від 28.07.2008 р.

В ході перевірки встановлені порушення, які відображені в акті перевірки: п.1.11 ст.1 Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій, затвердженого постановою Правління НБУ від 14.10.2004 р. № 485 (після закінчення строку дії ліцензії Представництвом TOB «Руш» в КНР знято залишок коштів з рахунку у розмірі 36 192,82 юанів Женьміньбі та не ввезено їх в Україну); пп.1.1 п.1 Індивідуальної ліцензії НБУ від 16.03.2007 р. № 53 зі змінами від 03.04.2007 р. (25.02.2008 р. внесено на рахунок 5,50 юанів Женьміньбі грошовими коштами, що не передбачено умовами ліцензії); п. 2 ст. 10 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. № 15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю" (позивачем у звітності про рух валютних цінностей допущена помилка - у перекладі на українську мову банківської виписки за березень 2008 року за рахунком в доларах США, сума операцій за 13.03.2008 р. не відповідає сумі операцій в копії банківської виписки, яка викладена китайською мовою).

06.08.2008 року ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська прийнято рішення № 0003782200/0 про застосування до TOB «Руш» штрафних (фінансових) санкцій на загальну суму 26 038,26 грн.

Оскарження позивачем в адміністративному порядку даного рішення 19.08.2008 р. - до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська, 18.10.2008 р. - до ДПА у Дніпропетровській області, та 31.12.2008 року - до ДПА України закінчилось залишенням скарг без задоволення, а рішення податкового органу без змін.

Відмовляючи в задоволенні позовних вимог суд першої інстанції обґрунтовано виходив з того, що в ході розгляду справи було підтверджено невиконання позивачем вимог пп. 1.11 п.1 Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій, затвердженого постановою Правління НБУ від 14.10.2004 р. № 485.

Суд апеляційної інстанції погоджується з даним висновком з огляду на наступне.

Підпунктом "д" пункту 4 ст. 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. № 15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю" встановлено, що індивідуальні ліцензії видаються резидентам і нерезидентам на здійснення разової валютної операції на період, необхідний для здійснення такої операції. Індивідуальної ліцензії потребують операції з розміщення валютних цінностей на рахунках і у вкладах за межами України, за винятком: відкриття фізичними особами - резидентами рахунків у іноземній валюті на час їх перебування за кордоном; відкриття кореспондентських рахунків уповноваженими банками; відкриття рахунків у іноземній валюті резидентами, зазначеними в абзаці четвертому пункту 5 статті 1 цього Декрету.

В п. 4 індивідуальної ліцензії № 53 від 16.03.2007 року викладено зобов’язання відповідно до якого позивач після закінчення строку дії ліцензії зобов’язаний був виконати вимоги п. 1.11 глави 1 Положення.

Наступна індивідуальна ліцензія № 50 була видана позивачу 07 березня 2007 року із строком дії до 28.02.2009 року.

Відповідно до п.1.11 Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на розміщення резидентами (юридичними та фізичними особами) валютних цінностей на рахунках за межами України, затвердженого постановою Правління НБУ від 14.10.2004 р. № 485 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 05.11.2004-р. за № 1413/10012) власник ліцензії зобов'язаний не пізніше наступного робочого дня після дня закінчення строку дії ліцензії перерахувати залишок валютних цінностей з рахунку на власний рахунок, відкритий в уповноваженому банку, який зазначений у ліцензії, та/або зняти валютні цінності з рахунку і ввезти їх в Україну (за винятком тих випадків, за яких порядок використання рахунку, установлений законодавством країни, у якій цей рахунок відкрито, не дає змоги виконати цю вимогу або власник ліцензії отримав нову ліцензію).

Позивач зазначені зобов’язання не виконав, а його посилання на неможливість виконання даної вимоги є безпідставними з огляду на відсутність положень порядку використання відкритого позивачем рахунку, які унеможливлюють перерахування залишку валютних цінностей з рахунку на власний рахунок, відкритий в уповноваженому банку або зняття валютних цінностей з рахунку і ввезення їх в Україну.

Одночасно, суд апеляційної інстанції зазначає, що посилаючись на неможливість ввезення на територію України юаней Женьміньбі та їх конвертації у долар США чи іншу валюту, позивач не був позбавлений можливості своєчасно отримати нову індивідуальну ліцензію.

За таких обставин суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що підстави для задоволення апеляційної скарги та скасування постанови суду першої інстанції відсутні.

Керуючись п.4 ч. 1 ст. 198, ст. ст. 203, 205, 206 КАС України суд, -

ухвалив:

Апеляційну скаргу товариства з обмеженою відповідальністю «Руш» – залишити без задоволення.

Постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 10 червня 2011 року – залишити без змін.

Ухвала набирає законної з моменту її проголошення, але може бути оскаржена протягом двадцяти днів до Вищого адміністративного суду України шляхом подання касаційної скарги з моменту виготовлення ухвали в повному обсязі.

В повному обсязі ухвала виготовлена 30.08.20113 року.

Головуючий: С.А. Уханенко

Суддя: І.Ю. Богданенко

Суддя: Ю.М. Дадим