Рішення № 33333425, 06.09.2013, Фортечний районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Кіровський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 404/7381/13-ц

Номер провадження 2/404/2944/13

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 вересня 2013 року Кіровський районний суд м. Кіровограда в складі:

головуючого судді - Іванової Н.Ю.,

при секретарі - Байрашевої В.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кіровограді цивільну справу за позовом Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції Кіровоградської області Державної податкової служби до ОСОБА_1 про відшкодування матеріальної шкоди,

ВСТАНОВИВ:

Кіровоградська ОДПІ Кіровоградської області ДПС звернулась до суду з позовом до ОСОБА_1. Просить стягнути з ОСОБА_1 матеріальну шкоду у розмірі 1 037 684, 63 грн. на користь держави в особі Кіровоградської ОДПІ.

На обґрунтування позову зазначено, що 25.12.2002 р. приватне підприємство «Белвас» зареєстроване у виконавчому комітеті Кіровоградської міської Ради народних депутатів, за реєстраційним № 1 444 107 0002 007351. Свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 № 749912 від 25.12.2002 р. Місцезнаходження суб'єкту господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: м. Кіровоград, вул. Волкова, 36.

21.01.2003 р. ПП «Белвас» взяте на податковий облік Кіровоградське ОДПІ Кіровоградської області. Як платник податку на додану вартість ПП «Белвас» зареєстроване з 01.01.2011 р. в Кіровоградській ОДШ, має свідоцтво №100314512 видане 01.01.2011 р., індивідуальний податковий номер платника ПДВ 322224511235. Код суб'єкта господарювання за Єдиним державним реєстром підприємств і організацій України (ЄДРПОУ): 32222453. Приватне підприємство «Белвас» являється платником податку на додану вартість.

Основними видами діяльності ПП «Белвас» згідно відомостей Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України є: будівництво будівель; діяльність автомобільною вантажного транспорту, оптова торгівля будівельними матеріалами, інші види оптової торгівлі, роздрібна торгівля залізними виробами, фарбами та склом.

ОСОБА_1, являючись директором ПП «Белвас» в одній особі, в силу займаної посади, а так само в зв'язку з покладеними на нього правами і обов'язками згідно із Статуту підприємства, виконував адміністративно-господарські обов'язки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом першого підпису фінансових документів, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов'язки, тобто був службовою особою підприємства приватної форми власності.

Внаслідок вказаного ОСОБА_1 був наділений наступними правами і обов'язками: ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; ст.11 Закону України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997 р. №77/97-ВР - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання закону про оподаткування; п. 3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №996-XІV - покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій; п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року №996-XIV - покладено зобов'язання створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку; п.10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року №168/97 - відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість до бюджету відповідно до законодавства України; ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року 436-IV, не порушувати права та законні інтереси держави; п.п.2.14, п.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 - відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку. за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи; ст. 10 Закону України «Про підприємництво» №698-ХП від 07.02.91 р. не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються Законом; п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. №2181-111, в редакції від 26.12.2002 p.. платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації;

Відповідно до Статуту ПП «Белвас»: п.13.1. Виконавчим одноособовим органом Підприємства, який керує поточною діяльністю є Директор Підприємства; п.14.5. Посадові особи Підприємства несуть відповідальність за достовірність даних, що містяться в річному звіті і балансі.

Тобто ОСОБА_1, будучи відповідальним за правильність нарахування і своєчасність перерахування платежів до державного бюджету, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноту обліку надходження грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності і сплату податків, при здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП «Белвас» та подачу податкової звітності, діючи умисно, шляхом не відображення в обліках підприємства фінансово-господарських взаємовідносин з Управлінням житлово-комунального господарства Дніпропетровської ОДА, проведених протягом вересня-грудня 2011 року, не нарахував та не сплатив до бюджету податок на додану вартість.

Так, директор ПП «Белвас» ОСОБА_1 згідно пропозиції ОСОБА_4 (який не є службовою особою ГІН «Белвас» та не працює на вказаному підприємстві), забезпечив прийняття участі очолюваного ним ПП «Белвас» у тендерних конкурсах з поточного будівництва доріг, що проводилися УЖКІ Дніпропетровської ОДА протягом 2011 року, та вигравши тендери на проведена робіт з ремонту автомобільних доріг на території Дніпропетровської області відкрив ПАТ КБ «Правекс-Банк» поточний рахунок №2600104681367, з метою отримана на нього бюджетних грошових коштів для їх проведення.

За період з вересня по грудень 2011 року ПП «Белвас» на території Дніпропетровської області були проведені наступні роботи:

- поточний ремонт вул. Першотравневої (дільниця до вул. К Лібкнехта) м. Нікополь; поточний ремонт вул. Садова в смт. Кринички Криничанського району; поточний ремонт вул. Жовтнева в с Гримуче Криничанського району; поточний ремонт вул. Радянська в смт. Кринички Криничанського району; поточний ремонт вул. Центральна в смт. Кринички Криничанського району; поточний ремонт вул. Миру в с Червоний Яр Криничанського району: поточний ремонт вул. Дзержинського в смт Кринички Криничанського району; поточний ремонт вул. Садова в смт. Кринички Криничанського району; поточний ремонт вул. Жовтнева в с Гримує Криничанського району; поточний ремонт вул. 14-ї Гвардійської дивізії в смт Царичанка Царичанського району; поточний ремонт 3-го Кіровського провул. в смт Царичанка Царичанського району; поточний ремонт вул. Гоголя в смт. Царичанка Царичанського району; поточний ремонт вул. Берегової в смт. Царичанка Царичанського району; поточний ремонт вул. Фрунзе м. Павлоград; поточні ремонт вул. Попова м. Павлоград; поточний ремонт вул. Радянська м. Павлогра поточний ремонт вул. Озерна м. Павлоград; поточний ремонт вул. Ленінградська Павлоград; поточний ремонт вул. Садовніченка м. Павлоград; поточний ремонт вул. Ленінградська м. Павлоград; поточний ремонт вул. Верстатобудівників м. Павлоград: поточний ремонт вул. Шевченка м. Павлоград; поточний ремонт вул. Котовськ в смт. Магдалинів Магдалинівського району; поточний ремонт вул. Шевченко в смт. Магдалинів Магдалинівського району; поточний ремонт вул. Леніна в смт. Магдалинів Магдалинівського району; поточний ремонт вул. Червоноармійська в смт. Магдалинів Магдалинівського р-ну: поточний ремонт вул. Войнової в м. Павлоград; поточний ремонт вул. Поштова м. Павлоград; капітальний ремонт покриття вул. Перспективна та вул. Паркова в м. Марганець, виконання яких підтверджуються проведеними оглядами об'єктів ремонтних робіт із застосуванням фотозйомки та допитами свідків: головного спеціаліста Управління комунального господарства та будівництва Павлоградської міськради ОСОБА_6, заступника селищного голови Криничанської селищної ради ОСОБА_7

За виконання вище перелічених робіт УЖКГ Дніпропетровської ОДА було перераховано грошових коштів в загальній сумі 6 226 107,80 грн. (в т.ч. ПДВ 1037684,63 грн.) на вказаний рахунок ПП «Белвас» по платіжним дорученням: №192 від 05.09.11 №193 від 06.09.11 №194 від 07:09.11 №195 від 06.09.11 №196 від 06.09.11 №197 від 06.09.11 №198 від 06.09.11 №199 від 06.09.11 №267 від 05.10.11 №268 від 05.10.11 №269 від 04.10.11 №270 від 10.10.11 №271 від 04.10.11 №288 від 05.10.11 №289 від 05.10.11 №290 від 05.10.11 №291 від 05.10.11 №292 від 05.10.11 №297 від 06.10.11 №302 від 06.10.11 №321 від 10.10.11 №322 від 10.10.11 №324 від 11.10.11 №325 від 11.10.11 №326 від 11.10.11 №327 від 10.11 №-342 від 13.10.11 №388 від 02.11.11 №480 від 06.12.11 на суму 2 193 687,60 грн.; на суму 78 589.20 грн.; на суму 78 070.00 грн.; па суму 83 251.20 грн.; на суму 46 041,60 грн.; на суму 48 788.00 грн.; на суму 33 126,00 грн.; на суму 56 272.80 грн.; на суму 69 180,00 грн.; на суму 29 286.20 грн.; на суму 97 154,40 грн.; на суму 97 159,20 грн.; на суму 86 761,20 грн.; на суму 146 175.60 грн.; на суму 389 422,80 грн.; на суму 194 083,20 грн.; на суму 146 161,20 грн.; на суму 145 830,00 грн.; на суму 145 938,00 грн.; на суму 372 044,40 грн.; на суму 146 006,40 грн.; на суму 194 497,20 грн.; на суму 94 726,80 грн.; на суму 78 331,20 грн.; на суму 96 675,60 грн.; на суму 96 680,40 грн.; на суму 243 283,20 грн.; на суму 145 994,40 грн.; на суму 415 466,29 грн.; № 542 від 19.12.11 (проведено банком 20.12.11) на суму 177423,71 грн. ОСОБА_1 достовірно знаючи, що ремонт автомобільних доріг, розташованих на території Дніпропетровської області проведений, за що ним отримано грошові кошти рахунок підприємства, знявши вказані кошти в ПАТ КБ «Правекс-Банк» особисто за допомогою ОСОБА_4, що підтверджено проведеною справі судово-почеркознавчою експертизою №90 від 19.07.2012 року (який не був поставлений до відома щодо злочинності дій ОСОБА_1) та отримавши в останнього первинні документи, які підтверджували факт проведення зазначені робіт, бажаючи отримати неконтрольований доход, діючи умисно, з корисливі мотивів, не відобразив в обліках підприємства ПП «Белвас» отримання коштів на;. рахунок підприємства та проведення робіт, тим самим ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах.

За результатами проведеної вказаної фінансово-господарської операції в поданій директором ПП «Белвас» ОСОБА_1 податковій звітності з ПДВ за вересень 2011 року, за жовтень 2011 року, за листопад 2011 року, за грудень 2011 року, в порушення п.46.1, п.46.6 ст.46, п.185.1 ст.185, п.п. 186.2.1, п.п.186.2.2 п.186.4 ст. 186, п.п.187.7.1 п.187.7, п.187.1 ст.187, п.201.2, п.201.4, п.201.6, п.201.7, п.201.8, п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України №2755-УІ від 02.12.2010р. (Із змінами і доповненнями), не відображено проведені операції з УЖКГ Дніпропетровської ОДА, що призвело до не сплати до бюджету держави ПДВ в сумі 1 037 684,63 грн., що підтверджено висновком судово-економічної експертизи №77 від 21.04.2012 року.

Крім того, директор ПП «Белвас» ОСОБА_1, являючись службовою особою підприємства, будучи відповідальним за фінансово-господарську діяльність вказаного підприємства, маючи право єдиного підпису фінансово - платіжних документів, статистичної та податкової звітності, розпорядження активами підприємства та спрямування грошових коштів по банківських рахунках підприємства, в силу займаної посади, а так само в зв'язку з покладеними на нього правами і обов'язками, згідно Статуту підприємств, виконував адміністративно - господарські обов'язки по розпорядженню активами підприємства, а також виконував організаційно-розпорядчі обов'язки, тобто являючись службовою особою приватного підприємства «Белвас», з метою умисного ухилення від сплати податків у. значних розмірах, шляхом заниження податкових зобов'язань з ПДВ через не відображення фінансово-господарських взаємовідносин з УЖКГ Дніпропетровської ОДА, вніс завідома неправдиві відомості до офіційних документів, а саме до:

- податкової декларації з ПДВ та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ПП «Белвас» за вересень 2011 року від 20.10.2011 року (вх. №9009357829 від 20.10.2011 року);

- податкової декларації з ПДВ та додаток № 5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до податкової декларації з ПДВ ПП «Белвас» за жовтень 2011 року від 19.11.2011 року (вх. №9011616279 від 19.11.2011 року); податкової декларації з ПДВ та додаток № 5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до податкової декларації з ПДВ ПП «Белвас» за листопад 2011 року від 11.12.2011 року (вх. №9012059047 від 11.12.2011 року);

- податкової декларації з ПДВ та додаток № 5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до податкової декларації з ПДВ ПП «Белвас» за грудень 2011 року від 20.01.2012 року (вх. №142763 від 20.01.2012 року), які зафіксовані в електронному вигляді та підтверджують і посвідчують певні факти, що складаються, видаються та посвідчуються повноважними особами юридичної особи, яким Законом надано право у зв'язку з їх професійною та службовою діяльністю складати, видавати і посвідчувати певні види офіційних документів, що складені з дотриманням визначених Законом форм та містять передбачені Законом реквізити.

В подальшому ОСОБА_1, маючи злочинний намір на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, з метою створення вигляду не проведення фінансово-господарських операцій з УЖКГ Дніпропетровської ОДА по ремонту автомобільних доріг, з метою не сплати до бюджету належних податків, достовірно знаючи, що роботи ним проведені та за їх проведення він отримав на рахунок підприємства в ПАТ КБ «Правекс-Банк» грошові кошти, знаходячись за юридичною та фактичною адресою ПП «Белвас» - м. Кіровоград, вул. Волкова. 36, склав, проставив електронний цифровий підпис, тобто видав та подав до Кіровоградської ОДПІ, шляхом їх направлення в електронному вигляді вище перелічені офіційні документи податкової звітності, до яких вніс завідома неправдиві відомості про заниження податкових зобов'язань з ПДВ через не відображення фінансово - господарських взаємовідносин з УЖКГ Дніпропетровської ОДА, що призвело до не сплати до бюджету держави ПДВ, на загальну суму - 1 037 684,63 грн., що підтверджено висновком судово-економічної експертизи №77 від 21.04.2012 року.

Допитаний у суді по справі ОСОБА_1 вину у вчиненні вищезазначених кримінальних правопорушень визнав повністю та показав суду, що з 21.12.2010 року він, працював на посаді директора ПП «Белвас», яке розташоване в м. Кіровограді по вул. Волкова, 36, та від імені якого здійснював господарську діяльність. Основними видами господарської діяльності товариства якої були: будівництво будівель; діяльність автомобільного вантажного транспорту, оптова торгівля будівельними матеріалами, інші види оптової торгівлі, роздрібна торгівля залізними виробами, фарбами та склом. Під час провадження господарської діяльності з метою отримання більшого прибутку товариством та ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ремонт автомобільних доріг розташованих на території Дніпропетровської області проведений, за що ним було отримано відповідні грошові кошти на рахунок підприємства, зняв вказані кошти та отримавши первинні документи, які підтверджували факт виконання робіт, безпідставно не відобразив в обліках ПП «Белвас» отримання коштів на рахунок підприємства та проведення робіт. Визнає, що таким чином умисно ухилився від сплати податків.

Окрім того, зазначив, що він склав та проставив електронно - цифровим підписом, тобто видав та подав до Кіровоградської ОДШ, шляхом направлення в електронному вигляді офіційні документи суворої податкової звітності, до яких вніс завідома неправдиві відомості про заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість через відображення фінансово - господарських взаємовідносин з УЖКГ Дніпропетровської ОДА, тобто вчинив службове підроблення. Щиро кається у вчиненому, повністю визнає усі обставини вчинення ним кримінальних правопорушень, вказаних у його обвинувальному акті, розмір завданих державі збитків на загальну суму 1 037 684, 63 грн.

Як вбачається із постанови Ленінського районного суду, заборгованість фізичної особи ОСОБА_8 перед державою внаслідок ухилення від сплати податків складає 1121625,00 грн.

В судовому засіданні представник позивача позов підтримав в повному обсязі та просив його задовольнити з підстав в ньому викладених.

Представник відповідача у судовому засіданні надав заперечення (а.с.22-25).

Суд заслухавши представника позивача, представника відповідача, дослідивши матеріали справи, вважає, що позов задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Судом встановлено, що вироком Кіровського районного суду м. Кіровограда від 19 лютого 2013 року ОСОБА_1 визнаний винним у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст.212 КК України, тобто є доведеною його вина в ухиленні від сплати податків на 1 037 684, 63 грн.

Вказаний злочин відповідачем було вчинено при перебуванні на посаді директора ПП «Белвас».

Відповідно до ч. 1 ст. 1166 ЦК України майнова шкода, завдана неправомірними рішеннями, діями чи бездіяльністю особистим немайновим правам фізичної або юридичної особи, а також шкода, завдана майну фізичної або юридичної особи, відшкодовується в повному обсязі особою, яка її завдала.

На підставі ч. 1 ст. 1172 ЦК України юридична або фізична особа відшкодовує шкоду, завдану їхнім працівником під час виконання ним своїх трудових (службових) обов'язків.

Згідно з ч. 1 ст. 1191 ЦК України особа, яка відшкодувала шкоду, завдану іншою особою, має право зворотної вимоги (регресу) до винної особи у розмірі виплаченого відшкодування, якщо інший розмір не встановлений законом.

Пунктом 3 ст. 134 КЗпП України встановлено, що працівники несуть матеріальну відповідальність у повному розмірі шкоди, заподіяної з їх вини підприємству, установі, організації, якщо шкоди завдано діями працівника, які мають ознаки діянь, переслідуваних у кримінальному порядку.

Пленум Верховного Суду України в п. 8 постанови «Про практику розгляду судами цивільних справ за позовами про відшкодування шкоди» від 27 березня 1992 року № 6 роз'яснив, що оскільки особа, яка відповідає за шкоду, заподіяну з вини іншого, має право зворотної вимоги (регресу) до винної особи, не буде суперечити закону пред'явлення за вибором потерпілого вимог про відшкодування шкоди безпосередньо до винної особи, якщо за законом межі відповідальності останньої та особи, яка за неї відповідає, однакові.

Частиною 4 ст. 61 ЦПК України визначено, що вирок у кримінальній справі, що набрав законної сили, або постанова суду у справі про адміністративне правопорушення

обов'язкові для суду, що розглядає справу про цивільно-правові наслідки дій особи, стосовно якої ухвалено вирок або постанову суду, з питань, чи мали місце ці дії та чи вчинені вони цією особою.

Встановивши, що шкода завдана позивачу кримінально караними діями відповідача, суд бере до уваги, що межі відповідальності ПП «Белвас» перед позивачем та відповідача перед ПП «Белвас» не однакові, що не дає право позивачу пред'явити вимогу про відшкодування шкоди, завданої йому злочином, безпосередньо до відповідача, а тому суд приходить до висновку про відсутність правових підстав у задоволенні позову в межах заявлених вимог.

Керуючись ст. 1172 ЦК України, ст. ст. 10,11,60,61,88,212-215 ЦПК України, суд,

ВИРІШИВ:

В задоволенні позову Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції Кіровоградської області Державної податкової служби до ОСОБА_1 про відшкодування матеріальної шкоди - відмовити.

Судові витрати віднести за рахунок держави.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом 10 днів з дня його проголошення. Особи, які брали участь у справі, але не були присутні у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, можуть подати апеляційну скаргу протягом 10 днів з дня отримання копії цього рішення.

Суддя Кіровського Н. Ю. Іванова

районного суду

м.Кіровограда