Постанова № 29453681, 15.02.2013, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15.02.2013 рокуСправа №1915/14452/2012

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого Берегуляка Ф.Г.

за участю секретаря Малко Н.В., Дилієвської І.М.

прокурора Талаша П.П.

захисників-адвокатів ОСОБА_1, ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Тернополі кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця смт. Козова, Козівського району Тернопільської області, громадянина України, освіта вища, одруженого, на утриманні двоє неповнолітніх дітей, непрацюючого, проживаючого АДРЕСА_1, раніше не судимого,-

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 212, ч.2 ст.366, ч.2 ст. 364-1 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Органами досудового слідства підсудний ОСОБА_3 обвинувачується в тому, що перебуваючи з 10.04.2007 року на посаді голови правління відкритого акціонерного товариства «Тернопільське шляхово-будівельне управління №24», за період діяльності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» з листопада 2009 року по грудень 2010 року, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов'язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, умисно ухилився від сплати податків у великих розмірах при наступних обставинах.

В 2008 році ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» прийняло участь та визнане переможцем торгів в частині предмета закупівлі робіт по будівництву автомобільних доріг у процедурах, які проводились Службою автомобільних доріг у Рівненській області та Службою автомобільних доріг у Тернопільській області.

Службою автомобільних доріг у Рівненській області в листопаді 2009 року перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 2 277 404,40 грн. В листопаді 2010 року Службою автомобільних доріг у Рівненській області перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 3 883 281, 60 грн.

Службою автомобільних доріг у Тернопільській області в листопаді 2009 року перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 2 513 331 грн. В грудні 2010 року Службою автомобільних доріг у Тернопільській області перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти на будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 3 475 266 грн.

Отримані від Служб автомобільних доріг у Рівненській та Тернопільській областях кошти відображені ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі валових доходів в деклараціях з податку на прибуток підприємства та податкових зобов'язань з ПДВ в деклараціях з податку на додану вартість відповідних звітних періодів.

Підсудний ОСОБА_3, будучи головою правління ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» керуючи господарською діяльністю підприємства, з метою ухилення від сплати податків розробив план реалізації свого злочинного умислу, який передбачав отримання завідомо неправдивих документів бухгалтерського та податкового обліків, оформлених від підприємств з ознаками фіктивності, зокрема: договорів, актів виконання робіт, податкових та видаткових накладних про придбання товарів, робіт (послуг); відображення цих недостовірних документів в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» для незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та безпідставного завищення валових витрат та амортизаційних відрахувань при обчисленні податку на прибуток підприємства після отримання коштів за поставку робіт (послуг) від Служби автомобільних доріг у Рівненській області та Служби автомобільних доріг у Тернопільській області.

Реалізовуючи свій злочинний план, підсудний ОСОБА_3 отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ПП "Агроенергоінвест", про нібито поставку вказаним підприємством складових частин асфальтозмішувача „Тельтомат" та інших товарно-матеріальних цінностей ВАТ «Тернопільське ШБУ №24».

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані товарно-матеріальні цінності від ПП „Агроенергоінвест" підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію даного товариства для відображення в бухгалтерському, податковому обліках та в податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі валових витрат, амортизаційних відрахувань та податкового кредиту з ПДВ.

Надалі, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, яка не була обізнана з злочинними намірами підсудного ОСОБА_3, на підставі наданих останнім вказаних завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2009 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» (далі Закон №168/97-ВР), внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ з вини підсудного ОСОБА_3, занижено нарахування податку на додану вартість за листопад 2009 року в розмірі 522 621 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3, як керівником підприємства та подана 18.12.2009 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на додану вартість за листопад 2009 року в розмірі 522 621 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Аналогічно, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3, завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за січень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ з вини підсудного ОСОБА_3, завищено від'ємне значення з ПДВ за січень 2010 року в розмірі 18 046 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 19.02.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Такі неправомірні дії підсудного ОСОБА_3, призвели до ненадходження податку на додану вартість за березень 2010 року в розмірі 18 046 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.04.2010 року.

Окрім цього, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2009 рік, в якій всупереч п.5.1, ст.5, пп.5.2.1, п.5.2, ст.5, пп.5.3.9, п.5.3, ст.5, пп.11.2.1, п.11.2, ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі Закон № 334/94-ВР), внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» в складі валових витрат в сумі 90 837 грн. з вини ОСОБА_3 занижено нарахування податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2009 року в розмірі 22 709 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 09.02.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2009 року в сумі 22 709 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Також, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 1-й квартал 2010 року, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1, пп.8.3.1, пп.8.3.2 п.8.3, ст.8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі Закон №334/94-ВР), внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» з вини підсудного ОСОБА_3 завищено амортизаційні відрахування в сумі 97 969 грн., та відповідно занижено нарахування податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2010 року в розмірі 24 492 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 29.04.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2010 року в сумі 24 492 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20.05.2010 року.

Аналогічно, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за півріччя 2010 року, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1, пп.8.3.1, пп.8.3.2 п.8.3 ст.8 Закону №334/94-ВР, внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» з вини підсудного ОСОБА_3 завищено амортизаційні відрахування в сумі 94 295 грн., та відповідно занижено нарахування податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2010 року в розмірі 23 574 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 30.07.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2010 року в сумі 23 574 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.08.2010 року.

Аналогічно, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 3 квартали 2010 року, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1, пп.8.3.1, пп.8.3.2 п.8.3 ст.8 Закону №334/94-ВР, внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» з вини підсудного ОСОБА_3 завищено амортизаційні відрахування в сумі 90 759 грн., та відповідно занижено нарахування податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в розмірі 22 690 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 08.11.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в сумі 22 690 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.11.2010 року.

Аналогічно, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2010 рік, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1, пп.8.3.1, пп.8.3.2 п.8.3 ст.8 Закону №334/94-ВР, внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест», завищено амортизаційні відрахування в сумі 87 355 грн., та відповідно занижено нарахування та сплату податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в розмірі 21 839 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 08.02.2011 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в сумі 21 839 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, підсудний ОСОБА_3 отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ПП "Екоенергобуд" про нібито реалізовані вказаним підприємством складові частини асфальтозмішувача «Тельтомат», послуги по їх монтажу та зборці, виконані роботи по ремонту спеціалізованої дорожньої будівельної техніки та асфальтозмішувачів, належних ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» по місцю їх знаходження.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою умисного ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані складові частини асфальтозмішувача «Тельтомат», послуги по його монтажу та зборці, виконані роботи по ремонту спеціалізованої дорожньої будівельної техніки та асфальтозмішувачів, підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» для відображення в бухгалтерському, податковому обліках та в податковій звітності в складі податкового кредиту з ПДВ.

Надалі, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, яка не була обізнана з злочинними намірами підсудного ОСОБА_3 на підставі наданих останнім завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст. 1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ занижено нарахування податку на додану вартість за листопад 2010 року в розмірі 435 333 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3, як керівником підприємства та подана 20.12.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на додану вартість за листопад 2010 року в сумі 435 333 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Аналогічно, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ занижено нарахування податку на додану вартість за грудень 2010 року в розмірі 505 427 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 20.01.2011 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на додану вартість за грудень 2010 року в сумі 505 427 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.01.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, підсудний ОСОБА_3 отримав від невстановлених слідством осіб документи, оформлені від ПП „МКМ-Сервіс" про нібито реалізовані вказаним підприємством товарно-матеріальні цінності.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані товарно-матеріальні цінності підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію даного товариства для відображення в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі податкового кредиту з ПДВ та валових витрат при визначенні податку на прибуток підприємства.

Надалі, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, яка не була обізнана з злочинними намірами підсудного ОСОБА_3, на підставі наданих останнім завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «МКМ-Сервіс» в складі податкового кредиту з ПДВ занижено нарахування податку на додану вартість за грудень 2010 року в розмірі 9 746 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3, як керівником підприємства та подана 20.01.2011 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на додану вартість за грудень 2010 року в сумі 9 746 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Окрім цього, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_4, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3, завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2010 рік, в якій всупереч п.5.1 ст.5, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «МКМ-Сервіс» в складі валових витрат в сумі 48 732 грн., занижено нарахування податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в розмірі 12 182 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3, як керівником підприємства та подана 08.02.2011 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в сумі 12 182 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Внаслідок таких злочинних дій, підсудний ОСОБА_3, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в розмірі 1 491 173 грн. (в тому числі за листопад 2009 року - в сумі 522 621 тис. грн., за березень 2010 року - в сумі 18 046 грн., за листопад 2010 року - в сумі 435 333 грн., за грудень 2010 року - в сумі 515 173 грн.) та податку на прибуток підприємства в розмірі 127 486 грн. (в тому числі за 4-й квартал 2009 року - в сумі 22 709 грн., за 1-й квартал 2010 року - в сумі 24 492 грн., за 2-й квартал 2010 року - в сумі 23 574 грн., за 3-й квартал 2010 року - в сумі 22 690 грн., за 4-й квартал 2010 року - в сумі 34 021 грн.), всього на загальну суму 1 618 659 грн., що є великими розмірами.

Вказані дії підсудного ОСОБА_3 кваліфіковано за ч.2 ст.212 КК України.

Крім того, підсудний ОСОБА_3, перебуваючи з 10.04.2007 року на посаді голови правління відкритого акціонерного товариства «Тернопільське шляхово-будівельне управління №24» (далі ВАТ „Тернопільське ШБУ №24"), вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, при наступних обставинах.

В 2008 році ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» прийняло участь та визнане переможцем торгів в частині предмета закупівлі робіт по будівництву автомобільних доріг у процедурах, які проводились Службою автомобільних доріг у Рівненській області та Службою автомобільних доріг у Тернопільській області.

Службою автомобільних доріг у Рівненській області в листопаді 2009 року перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 2 277 404,40 грн. В листопаді 2010 року Службою автомобільних доріг у Рівненській області перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 3 883 281, 60 грн.

Службою автомобільних доріг у Тернопільській області в листопаді 2009 року перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 2 513 331 грн. В грудні 2010 року Службою автомобільних доріг у Тернопільській області перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти на будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 3 475 266 грн.

Отримані від Служб автомобільних доріг у Рівненській та Тернопільській областях кошти відображені ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі валових доходів в деклараціях з податку на прибуток підприємства та податкових зобов'язань з ПДВ в деклараціях з податку на додану вартість відповідних звітних періодів.

Підсудний ОСОБА_3, керуючи господарською діяльністю підприємства, з метою ухилення від сплати податків розробив план реалізації свого злочинного умислу, який передбачав отримання завідомо неправдивих документів бухгалтерського та податкового обліків, оформлених від підприємств з ознаками фіктивності, зокрема: договорів, актів виконання робіт, податкових та видаткових накладних про придбання товарів, робіт (послуг); відображення цих недостовірних документів в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» для незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та безпідставного завищення валових витрат та амортизаційних відрахувань при обчисленні податку на прибуток підприємства після отримання коштів за поставку робіт (послуг) від Служби автомобільних доріг у Рівненській області та Служби автомобільних доріг у Тернопільській області.

Реалізовуючи свій злочинний план, підсудний ОСОБА_3, отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ПП "Агроенергоінвест", про нібито поставку вказаним підприємством складових частин асфальтозмішувача „Тельтомат" та інших товарно-матеріальних цінностей ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані товарно-матеріальні цінності від ПП „Агроенергоінвест" підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію даного товариства для відображення в бухгалтерському, податковому обліках та в податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі валових витрат, амортизаційних відрахувань та податкового кредиту з ПДВ.

Надалі, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, підписав як керівник підприємства та забезпечив подання 18.12.2009 року до Тернопільської ОДПІ податкової звітності з податку додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2009 року, зокрема: податкову декларацію з податку на додану вартість, яка зареєстрована за вх.№655291, в якій на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно завищено в розділі II «Податковий кредит» суму на 522 621 грн. та занижено в розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» нарахування податку на додану вартість за листопад 2009 року на суму 522 621 грн.; додаток №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2009 року, який зареєстрований за вх.№655293, в якому на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно відображено в розділі II «Податковий кредит» суму в розмірі 522 621 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР занижено нарахування та не сплачено ПДВ за листопад 2009 року в сумі 522 621 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.12.2009 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, підписав та забезпечив подання 19.02.2010 року до Тернопільської ОДПІ податкової звітності з податку додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за січень 2010 року, зокрема: податкову декларацію з податку на додану вартість, яка зареєстрована за вх.№210330, в якій на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно завищено в розділі II «Податковий кредит» суму на 18 046 грн. та занижено в розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» нарахування податку на додану вартість за січень 2010 року на суму 18 046 грн.; додаток №1 «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» до податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за січень 2010 року, який зареєстрований за вх.№210332, в якому на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно відображено в розділі II «Податковий кредит» суму в розмірі 18 046 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст. 7 Закону №168/97-ВР завищено від'ємне значення з ПДВ за січень 2010 року в розмірі 18 046 грн., що призвело до несплати податку на додану вартість за березень 2010 року в розмірі 18 046 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 09.02.2010 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2009 рік, яка зареєстрована за вх.№688454, в якій всупереч п.5.1 ст.5, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону №334/94-ВР внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» в складі валових витрат безпідставно завищено в рядку 04.1 «витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11» суму на 90 837 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 22 709 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 4-й квартал 2009 року в сумі 22 709 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 29.04.2010 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 1-й квартал 2010 року, яка зареєстрована за вх.№241847, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2, п.8.1, ст.8, пп.8.3.1, пп.8.3.2, п.8.3, ст.8 Закону №334/94-ВР внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» безпідставно завищено в рядку 07 «Сума амортизаційних відрахувань» суму на 97 969 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 24 492 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 1-й квартал 2010 року в сумі 24 492 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20.05.2010 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 30.07.2010 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за півріччя 2010 року, яка зареєстрована за вх.№285177, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2, п.8.1, ст.8, пп.8.3.1, пп.8.3.2, п.8.3, ст.8 Закону №334/94-ВР внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» безпідставно завищено у рядку 07 «Сума амортизаційних відрахувань» суму на 94 295 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 23 574 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 2-й квартал 2010 року в сумі 23 574 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.08.2010 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 08.11.2010 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 3 квартали 2010 року, яка зареєстрована за вх.№333894, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1 ст.8, пп.8.3.1, пп.8.3.2 п.8.3 ст.8 Закону №334/94-ВР, внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» безпідставно завищено в рядку 07 «Сума амортизаційних відрахувань» суму на 90 759 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 22 690 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в сумі 22 690 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.11.2010 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 08.02.2011 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2010 рік, яка зареєстрована за вх.№380316, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2, п.8.1, ст.8, пп.8.3.1, пп.8.3.2, п.8.3, ст.8 Закону №334/94-ВР внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» безпідставно завищено у рядку 07 «Сума амортизаційних відрахувань» суму на 87 355 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 21 839 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в сумі 21 839 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.02.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, підсудний ОСОБА_3, отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ПП "Екоенергобуд" про нібито реалізовані вказаним підприємством складові частини асфальтозмішувача «Тельтомат», послуги по їх монтажу та зборці, виконані роботи по ремонту спеціалізованої дорожньої будівельної техніки та асфальтозмішувачів, належних ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» по місцю їх знаходження

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою умисного ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані складові частини асфальтозмішувача «Тельтомат», послуги по його монтажу та зборці, виконані роботи по ремонту спеціалізованої дорожньої будівельної техніки та асфальтозмішувачів, підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» для відображення в бухгалтерському, податковому обліках та в податковій звітності в складі податкового кредиту з ПДВ.

Надалі, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, підписав та забезпечив подання 20.12.2010 року до Тернопільської ОДПІ податкової звітності з податку додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2010 року, зокрема: податкову декларацію з податку на додану вартість, яка зареєстрована за вх.№347892, в якій на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно завищено в розділі II «Податковий кредит» суму на 435 333 грн. та занижено в розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» нарахування податку на додану вартість за листопад 2010 року на 435 333 грн.; додаток №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2009 року, який зареєстрований за вх.№347895, в якому на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно відображено в розділі II «Податковий кредит» суму в розмірі 435 333 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР занижено нарахування та не сплачено ПДВ за листопад 2010 року в сумі 435 333 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.12.2010 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, підписав та забезпечив подання 20.01.2011 року до Тернопільської ОДПІ податкової звітності з податку додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року, зокрема: податкову декларацію з податку на додану вартість, яка зареєстрована за вх.№368143, в якій на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно завищено в розділі II «Податковий кредит» суму на 505 427 грн. та занижено в розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» нарахування податку на додану вартість за грудень 2010 року на 505 427 грн.; додаток №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року, який зареєстрований за вх.№368145, в якому на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно відображено в розділі II «Податковий кредит» суму в розмірі 505 427 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР занижено нарахування та не сплачено ПДВ за грудень 2010 року в сумі 505 427 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.01.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, підсудний ОСОБА_3, отримав від невстановлених слідством осіб документи, оформлені від ПП „МКМ-Сервіс" про нібито реалізовані вказаним підприємством товарно-матеріальні цінності.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані товарно-матеріальні цінності підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію даного товариства для відображення в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі податкового кредиту з ПДВ та валових витрат при визначенні податку на прибуток підприємства.

Надалі, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, підписав та забезпечив подання 20.01.2011 року до Тернопільської ОДПІ податкової звітності з податку додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року, зокрема: податкову декларацію з податку на додану вартість, яка зареєстрована за вх.№368143, в якій на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «МКМ-Сервіс» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно завищено в розділі II «Податковий кредит» суму на 9 746 грн. та занижено в розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» нарахування податку на додану вартість за грудень 2010 року на 9 746 грн.; додаток №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2009 року, який зареєстрований за вх.№368145, в якому на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «МКМ-Сервіс» в складі податкового кредиту з ПДВ в сумі 9 746 грн., безпідставно відображено в розділі II «Податковий кредит» суму в розмірі 9 746 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР занижено нарахування та не сплачено ПДВ за грудень 2010 року в сумі 9 746 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.01.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 08.02.2011 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2010 рік, яка зареєстрована за вх.№380316, в якій всупереч п.5.1 ст.5, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «МКМ-Сервіс» в складі валових витрат, безпідставно завищено у рядку 04.1 «витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11» суму на 48 732 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 12 182 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в сумі 12 182 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Податкові декларації ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість є офіційними документами, що заповнюються та підписуються службовими особами суб'єкта господарської діяльності та подаються до органів державної податкової служби. Обов'язковість складання та подання декларації з податку на прибуток підприємства та податкової декларації з податку на додану вартість передбачена Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств», Законом України «Про податок на додану вартість», наказом ДПА України «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання», наказом ДПА України "Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення та подання".

Всього, внаслідок вищевказаних злочинних дій підсудного ОСОБА_3 по вчиненню службового підроблення, до Державного бюджету України не сплачено податок на додану вартість в сумі 1 491 173 грн. (в тому числі за листопад 2009 року - в сумі 522 621 грн., за березень 2010 року - в сумі 18 046 грн., за листопад 2010 року - в сумі 435 333 грн., за грудень 2010 року - в сумі 515 173 грн.) та податок на прибуток підприємства в розмірі 127 486 грн. (в тому числі за 4-й квартал 2009 року - в сумі 22 709 грн., за 1-й квартал 2010 року - в сумі 24 492 грн., за 2-й квартал 2010 року - в сумі 23 574 грн., за 3-й квартал 2010 року - в сумі 22 690 грн., за 4-й квартал 2010 року - в сумі 34 021 грн.), всього на загальну суму 1 618 659 грн., що є тяжкими наслідками (складає 4 176,3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Вказані дії підсудного ОСОБА_3 кваліфіковані за ч.2 ст.366 КК України.

За період діяльності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» з січня 2009 року по грудень 2010 року (включно) нараховано фонд оплати праці в загальній сумі 3 727 750,9 грн., а саме: за 2009 рік в сумі 2 251 065,33 грн., в тому числі за січень 2009 року в сумі 25 311,51 грн., за лютий 2009 року в сумі 198 635,95 грн., за березень 2009 року в сумі 159 207,84 грн., за квітень 2009 року в сумі 259 444,75 грн., за травень 2009 року в сумі 200 166,33 грн., за червень 2009 року в сумі 175 513,72 грн., за липень 2009 року в сумі 207 672,83 грн., за серпень 2009 року в сумі 224 800,18 грн., за вересень 2009 року в сумі 225 208,04 грн., за жовтень 2009 року в сумі 170 735,76 грн., за листопад 2009 року в сумі 203 381,92 грн., за грудень 2009 року в сумі 200 986,5 грн.; за 2010 рік в сумі 1 476 685,57 грн., в тому числі за січень 2010 року в сумі 137 300,11 грн., за лютий 2010 року в сумі 146 887,69 грн., за березень 2010 року в сумі 132 462,67 грн., за квітень 2010 року в сумі 133 983,51 грн., за травень 2010 року в сумі 106 999,09 грн., за червень 2010 року в сумі 118 313,49 грн., за липень 2010 року в сумі 102 981,46 грн., за серпень 2010 року в сумі 108 420,97 грн., за вересень 2010 року в сумі 185 950,36 грн., за жовтень 2010 року в сумі 166 911,24 грн., за листопад 2010 року в сумі 93 394,83 грн., за грудень 2010 року в сумі 43 080,15 грн.

Відповідно до вимог ст.11, 14, 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», на вищевказаний нарахований фонд оплати праці, з відома підсудного ОСОБА_3 ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» нарахувало і повинно було сплатити до Пенсійного фонду України страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за період діяльності з січня 2009 року по грудень 2010 року (включно) в загальній сумі 1 275 663,05 грн., з яких у передбачений законом термін (до 20 числа, наступного за звітним місяцем), при наявності достатніх коштів на підприємстві, своєчасно не сплачено 782 659,80 грн.

Реалізовуючи свій злочинний намір, спрямований на умисну несплату страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, підсудний ОСОБА_3, маючи можливість сплачувати вказані страхові внески до Пенсійного фонду України та усвідомлюючи обов'язковість їх сплати, будучи розпорядником коштів підприємства та службовою особою цього підприємства, на яку покладено обов'язок перерахування коштів по нарахованих страхових внесках, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», зловживаючи своїми повноваженнями, з метою одержання неправомірної вигоди, яка полягала у неправомірному використанні коштів, які підлягали перерахуванню до Пенсійного фонду України, на інші цілі, всупереч законним інтересам юридичної особи - ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» (яке повинно діяти у відповідності до вимог чинного законодавства, не завдавати шкоди державним інтересам та несе матеріальну відповідальність у вигляді санкцій та пені за порушення законодавства щодо сплати страхових внесків до пенсійного фонду) своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за січень 2009 року в сумі 79 054,23 грн., які мали бути сплачені до 20 лютого 2009 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом лютого 2009 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 3 682 654,07 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст. 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» №1058-ІV від 09.07.2003 року (із змінами та доповненнями), своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за лютий 2009 року в сумі 64 414,61 грн., які мали бути сплачені до 20 березня 2009 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом березня 2009 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 4 074 555,95 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за квітень 2009 року в сумі 65 446,91 грн., які мали бути сплачені до 20 травня 2009 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом травня 2009 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 144 003,24 грн.

Також, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» №1058-IV від 09.07.2003 року (із змінами та доповненнями), своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за червень 2009 року в сумі 44 986,81 грн., які мали бути сплачені до 20 липня 2009 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом липня 2009 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 857 402,81 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за липень 2009 року в сумі 59 682,65 грн., які мали бути сплачені до 20 серпня 2009 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом серпня 2009 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 711 346,65 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» №1058-IV від 09.07.2003 року (із змінами та доповненнями), своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за серпень 2009 року в сумі 71 686,9 грн., які мали бути сплачені до 21 вересня 2009 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом вересня 2009 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 1 514 401,39 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за вересень 2009 року в сумі 71 181,87 грн., які мали бути сплачені до 20 жовтня 2009 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, у жовтні 2009 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 541 705,77 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за листопад 2009 року в сумі 66 213,17 грн., які мали бути сплачені до 21 грудня 2009 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом грудня 2009 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 1 831 623,21 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за грудень 2009 року в сумі 65 393,33 грн., які мали бути сплачені до 20 січня 2010 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом січня 2010 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 136 175,82 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за квітень 2010 року в сумі 42 923,17 грн., які мали бути сплачені до 20 травня 2010 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом травня 2010 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 102 750,49 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за липень 2010 року в сумі 30 994,64 грн., які мали бути сплачені до 20 серпня 2010 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом серпня 2010 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 173 222,47 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за серпень 2010 року в сумі 35 038,12 грн., які мали бути сплачені до 20 вересня 2010 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом вересня 2010 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 379 897,62 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за жовтень 2010 року в сумі 55 700,05 грн., які мали бути сплачені до 22 листопада 2010 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом листопада 2010 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 3 047 300,37 грн.

Продовжуючи свої злочинні діяння, підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі нараховані страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за листопад 2010 року в сумі 29 943,34 грн., які мали бути сплачені до 20 грудня 2010 року. При цьому, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», розпорядником коштів якого був підсудний ОСОБА_3, протягом грудня 2010 року використало на загальновиробничі та господарські потреби підприємства (крім витрат на оплату праці) 2 264 436,91 грн.

Всього, за період діяльності з 01.01.2009 року по 31.12.2010 року підсудний ОСОБА_3, зловживаючи своїми повноваженнями, з метою одержання неправомірної вигоди всупереч інтересам підприємства в порушення вимог частин 4, 5, 12 ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», умисно своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування в загальній сумі 782 659,8 грн., використавши їх в господарських інтересах ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам, зокрема: в період з 01.01.2009 року по 31.12.2009 року - в сумі 522 667,15 грн., в період з 01.01.2010 року по 31.12.2010 року - в сумі 259 992,65 грн.

За вищевказані порушення чинного законодавства управлінням Пенсійного фонду України в м.Тернополі до ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» протягом 2009 - 2010 років застосовано штрафні санкції та пеню в загальному розмірі 204 184,33 грн., в тому числі 97 312,83 грн. - штрафні санкції, 106 871,5 грн. - пеня, які стягнуто з підприємства. Зокрема ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в 2009 році сплачено 22 602,07 грн. штрафних санкцій та 3 216,96 грн. пені, в 2010 році сплачено 30 008,43 грн. штрафних санкцій та 43 616,24 грн. пені, в 2011 році сплачено 59 089,6 грн. штрафних санкцій та 85 810,52 грн. пені.

Вказані дії підсудного ОСОБА_3 кваліфіковані за ч.2 ст.364-1 КК України.

Факти порушень законодавства наведені вище, що інкримінуються підсудному ОСОБА_3, достатньо підтверджуються зібраними у справі доказами: документами бухгалтерського та податкового обліків, показаннями свідків.

У судовому засіданні встановлено, що за період діяльності з 01.01.2009 року по 31.12.2010 року підсудний ОСОБА_3, своєчасно не перерахував до управління Пенсійного фонду України в м.Тернополі страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування в загальній сумі 782 659,8 грн., використавши їх в господарських інтересах ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», у тому числі в період з 01.01.2009 року по 31.12.2009 року - в сумі 522 667,15 грн., в період з 01.01.2010 року по 31.12.2010 року - в сумі 259 992,65 грн.

За вищевказані порушення чинного законодавства управлінням Пенсійного фонду України в м.Тернополі до ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» упродовж 2009 - 2010 років застосовано штрафні санкції та пеню в загальному розмірі 204 184,33 грн., в тому числі 97 312,83 грн. - штрафні санкції, 106 871,5 грн. - пеня, які стягнуто з підприємства. Зокрема ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в 2009 році сплачено 22 602,07 грн. штрафних санкцій та 3 216,96 грн. пені, в 2010 році сплачено 30 008,43 грн. штрафних санкцій та 43 616,24 грн. пені, в 2011 році сплачено 59 089,6 грн. штрафних санкцій та 85 810,52 грн. пені.

Зокрема, встановлено, що незаконні дії підсудним ОСОБА_3 вчинено у 2009-2010 роках. Статтею 364-1 Кримінальний кодекс України доповнено згідно із Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо відповідальності за корупційні правопорушення» від 07.04.2011 року.

Наприкінці судового слідства прокурор змінив обвинувачення, яким виключив з раніше пред»явленого, обвинувачення підсудного ОСОБА_3 за ч.2 ст.364-1 КК України, чим відмовився підтримувати обвинувачення в цій частині відносно ОСОБА_3

У відповідності до ст. 277 КПК України під час судового розгляду до закінчення судового слідства прокурор вправі змінити пред»явлене особі обвинувачення.

Прийшовши до переконання, що пред'явлене особі обвинувачення потрібно змінити, прокурор виносить постанову, в якій формулює нове обвинувачення та викладає мотиви прийнятого рішення.

Якщо в постанові прокурора ставиться питання про зменшення обсягу обвинувачення, то суд роз»яснює потерпілому та його представнику їх право підтримувати обвинувачення у раніше пред»явленому обсязі.

Частиною 2 ст. 282 КПК України встановлено, що суд своєю ухвалою (постановою) закриває справу, якщо прокурор відмовився підтримувати державне обвинувачення, а потерпілий не бажає скористатися правом, передбаченим частиною другою статті 267 цього Кодексу.

Зважаючи на вказні обставини, заслухавши думку прокурора, який відмовився від підтримання державного обвинувачення за ч.2 ст. 364-1 КК України, просить в цій частині кримінальну справу закрити, захисників підсудного, які підтримали думку прокурора, пояснення підсудного ОСОБА_3, проаналізувавши матеріали кримінальної справи, суд прийшов до переконання, що слід погодитися із зміною обвинувачення, закривши кримінальну справу в частині обвинувачення підсудного ОСОБА_3 за ч.2 ст.364-1 КК України.

Речові докази по справі-зберігати при матеріалах кримінальної справи.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 264, 267, 277, 282 КПК України 1960 року, п.11 розділу ХІ «Перехідні положення» КПК України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_3 за ч.2 ст.364-1 КК України -провадженням закрити.

Речові докази по справі-зберігати при матеріалах кримінальної справи.

Головуючий:

Головуючий суддяФ. Г. Берегуляк