Постанова № 27785454, 15.11.2012, Львівський окружний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД 79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 листопада 2012 р. № 2а-8296/12/1370

Львівський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого - судді - Потабенко В.А.

за участю секретаря судового засідання - Гойни Є.А.,

за участі:

представника позивача -Гурського В.С., згідно довіреності,

представника відповідача -Пастернак У.І., згідно довіреності,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Дрогобицький м'ясокомбінат" до Дрогобицької об'єднаної державної податкової інспекції Львівської області Державної податкової служби (надалі - Дрогобицька ОДПІ) про скасування наказу, -

в с т а н о в и в:

ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" звернувся до суду з позовом до Дрогобицької ОДПІ про скасування наказу № 538 начальника Дрогобицької ОДПІ від 19.09.2012 року про проведення позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності позивача.

Позовні вимоги обґрунтовує тим, що 26.07.2012 року відносно посадових осіб ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" ОСОБА_3 порушено кримінальну справу за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та відносно ОСОБА_4 за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст. 27 - ч. 3 ст. 212 КК України на підставі дослідчої перевірки, проведеної за період з 01.01.2011 року по червень 2012 року. Дану перевірку проведено працівниками відділення податкової міліції та працівниками Дрогобицької об'єднаної Державної податкової інспекції. За наслідками оскарження ОСОБА_3 даної постанови про порушення кримінальної справи, постановою Сихівського районного суду м. Львова від 30.07.2012 року за скаргою відкрито провадження та зупинено проведення слідчих дій. Водночас, 08.08.2012 року податкова міліція Дрогобицької ОДПІ звернулась до Шевченківського районного суду м. Львова з поданням про надання дозволу на проведення у ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" позапланової документальної перевірки. Позивач вважає, що таке подання, оскільки вчинено у відповідності до Закону України "Про оперативно-розшукову діяльність", суперечить вимогам постанови Сихівського районного суду м. Львова від 30.07.2012 року. Таким чином, наказ начальника Дрогобицької ОДПІ про призначення перевірки в порядку п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України є незаконним і підлягає скасуванню.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав повністю. Просив позов задовольнити.

Представник відповідача в судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечила у повному обсязі з підстав, наведених у запереченні від 29.10.2012 року, суть яких зводиться до наступного. Відділом податкової міліції Дрогобицької ОДПІ, у відповідності до ст. 6 Закону України "Про оперативно-розшукову діяльність", зібрано матеріали по оперативно-розшуковій справі № 13-009-001/12-65 від 24.02.2012 року щодо ухилення від сплати податків шляхом зловживання посадовим становищем службовими особами ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" за період 2011-2012 років. В результаті проведеної перевірки встановлено, що ОСОБА_3, перебуваючи на посаді директора ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат", умисно ухилявся від сплати податків у особливо великих розмірах. Виходячи з того, що для проведення документальної позапланової перевірки необхідною є наявність постанови (ухвали) суду, Дрогобицька ОДПІ звернулася до Шевченківського районного суду м. Львова із поданням про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки. Наказ про проведення позапланової виїзної перевірки ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" видано на виконання постанови Шевченківського суду. Повідомлення платника податків про проведення позапланової виїзної перевірки не передбачено. З наведеного зазначає, що оскаржуваний наказ видано правомірно і тому позовні вимоги не підлягають до задоволення.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, з'ясувавши дійсні обставини справи, суд дійшов висновку, що позов слід задовольнити, враховуючи наступне.

Заступник начальника ВРКС СУ ДПС у Львівській області Согор Ю.Є., розглянувши матеріали дослідчої перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" (КОЗП № 86 від 25.07.2012), та матеріали дослідчої перевірки фінансово-господарської діяльності ФГ "Пчани -ОСОБА_4" (КОЗП № 67 від 24.07.12 р.) встановив, що ОСОБА_3, працюючи на посаді директора ТОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат", розташованого за адресою: м. Дрогобич, вул. Трускавецька 114, будучи службовою особою підприємства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2011 року за попередньою змовою з директором ФГ "Пчани -ОСОБА_4" ОСОБА_4 умисно ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах на суму З 123 540 грн. В результаті вищеописаного, за рахунок проведення безтоварних операцій, проведення лише операцій з господарської операції, яка фактично не здійснювалася, не мала реального товарного характеру, а тому, в порушення п. 198.1, 198.2, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, ТОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" безпідставно віднесено до складу податкового кредиту за 2011 рік ПДВ на загальну суму 3386895 грн., в т.ч. за квітень в сумі 209743 грн., за травень місяць в сумі 178637 грн., за червень місяць в сумі 192432 грн., за липень місяць в сумі 182922 грн., за серпень місяць в сумі 413729 грн., за вересень місяць сумі 380129 грн., за жовтень місяць в сумі 491634 грн., за листопад місяць в сумі 353585 грн., за грудень місяць в сумі 784084 грн.

Відтак, за вищеназваними фактами 26.07.2012 року було порушено кримінальну справу відносно директора ТОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" ОСОБА_3 за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та відносно директора ФГ "Пчани-Денькович" ОСОБА_4 за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.27 - ч. 3 ст. 212 КК України.

30.07.2012 року Сихівським районним судом м. Львова винесено постанову про відкриття провадження за скаргою ОСОБА_3 та ОСОБА_4 на постанову від 26.07.2012 року про порушення кримінальної справи, якою зупинено слідчі дії по кримінальній справі відносно зазначених осіб.

Як вбачається з матеріалів справи, на підставі подання начальника ВПМ Дрогобицької ОДПІ від 08.08.2012 року про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" в межах розслідування кримінальної справи відносно ОСОБА_3 та ОСОБА_4, Шевченківським районним судом м. Львова 08.08.2012 року надано дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" за період з 01.01.2011 року по 01.07.2012 року.

На підставі даної постанови Шевченківського районного суду м. Львова від 08.08.2012 року, у відповідності до п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.11 ст. 78, п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України, начальником Дрогобицької ОДПІ винесено наказ № 538 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" (ЄДРПОУ 30899640) за період з 01.01.2011 року по 30.06.2012 року з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства.

Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Підпунктом 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України встановлено, що документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано постанову суду (ухвалу суду) про призначення перевірки або постанову органу дізнання, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону у кримінальних справах, що перебувають у їх провадженні.

Водночас, відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України "Про оперативно-розшукову діяльність", підрозділи, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність, зобов'язані, окрім іншого, виконувати письмові доручення слідчого, вказівки прокурора та ухвали суду і запити повноважних державних органів, установ та організацій про проведення оперативно-розшукових заходів.

Таким чином, суд вважає, що оскільки ВПМ Дрогобицької ОДПІ не було виконано вказівку Сихівського районного суду м. Львова щодо зупинення слідчих дій в кримінальній справі, порушеній відносно ОСОБА_3 та ОСОБА_4, такий звернувся до Шевченківського районного суду м. Львова з поданням про проведення документальної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" і таке звернення відбулось саме в зв'язку з розслідуванням кримінальної справи відносно ОСОБА_3 та ОСОБА_4, то відповідачем неправомірно прийнято оспорюваний наказ № 538 від 19.09.2012 року про проведення документальної позапланової перевірки ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат".

Факт того, що подання начальника ВПМ Дрогобицької ОДПІ про призначення документальної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" пов'язано з розслідуванням кримінальної справи відносно ОСОБА_3 та ОСОБА_4 підтверджується матеріалами справи і, зокрема, постановою Шевченківського районного суду м. Львова від 08.08.2012 року.

Судом не береться до уваги твердження в.о. начальника ВПМ Дрогобицької ОДПІ Шийовича Я.Л., викладене в листі від 07.11.2012 року № 2615/07-2, про те, що підставою для зверненню до суду із поданням про отримання дозволу на проведення перевірки не слугував факт порушення кримінальної справи щодо посадових осіб ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат", оскільки таке суперечить зібраним в адміністративній справі доказам.

Суд також вважає за необхідне зазначити, що факт обізнаності Дрогобицької ОДПІ з постановою Сихівського районного суду м. Львова від 30.07.2012 року підтверджується запереченнями щодо проведення позапланової перевірки ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" від 19.09.2012 року, поданими до податкової того ж дня, і розпискою зав.сектором спец перевірок Дрогобицької ОДПІ Череватої Н.Й. про отримання одного примірника постанови.

Щодо зазначення в наказі про проведення перевірки ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" п.п. 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, суд вказує наступне.

Відповідно до п.п. 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом.

В судовому засіданні представником відповідача не було надано суду жодного доказу того, що мав місце факт неподання платником податків - ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" - в установлений законом строк податкову декларацію або розрахунки.

Водночас, згідно п. 78.2 ст. 78 Податкового кодексу України, обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах порушеної кримінальної справи.

Оскільки у даній справі оспорюється рішення, прийняте відповідачем, суб'єктом владних повноважень, суд відповідно до вимог ч.3 ст.2 КАС України, перевіряє чи прийняте (вчинено) воно: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Матеріали справи свідчать, що відповідні положення відповідачем при прийнятті спірного наказу від 19.09.2012 року № 538 дотримані не були, що, в свою чергу, зумовило необхідність звернення позивача за захистом свого порушеного права до суду.

За наслідками розгляду справи суд дійшов висновку про відсутність у податкового органу законних підстав для прийняття наказу № 538 від 19.09.2012 року про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" (ЄДРПОУ 30899640) за період з 01.01.2011 року по 30.06.2012 року.

Відтак, позовні вимоги ТзОВ "Дрогобицький м'ясокомбінат" підлягають до задоволення.

Оскільки позивачем документально підтверджено сплату судового збору в сумі 32,19 грн., то такі судові витрати, відповідно до ч. 1 ст. 94 КАС України, слід стягнути з Державного бюджету України в його користь.

Керуючись ст.ст. 2, 7-14, 18-19, 28, 69-71, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

позов задовольнити повністю.

Скасувати наказ начальника Дрогобицької об'єднаної Державної податкової інспекції Львівської області Державної податкової служби № 538 від 19.09.2012 року про проведення документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю "Дрогобицький м'ясокомбінат".

Стягнути з Державного бюджету України на користь товариства з обмеженою відповідальністю "Дрогобицький м'ясокомбінат" (ЄДРПОУ 30899640) 32 (тридцять дві) гривні 19 копійок судового збору.

Постанова може бути оскаржена в порядку та строки, передбачені ст.ст. 186, 254 КАС України.

Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через Львівський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови виготовлений 20.11.2012 року.

Суддя Потабенко В.А.