Ухвала суду № 27704628, 06.11.2012, Київський апеляційний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа: № 2а-12528/11/2670 Головуючий у 1-й інстанції: Пісоцька О.В.

Суддя-доповідач: Пилипенко О.Є.

У Х В А Л А

Іменем України

"06" листопада 2012 р. м. Київ

Колегія суддів Київського апеляційного адміністративного суду у складі:

головуючого судді - Пилипенко О.Є.

суддів - Глущенко Я.Б. та Шелест С.Б.,

при секретарі - Паскаль Ю.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Києві апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Орієнтир" на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 15 грудня 2011 року у справі за адміністративним позовом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України до іноземного суб'єкта господарської діяльності - нерезидента "HOTTEN MASCHINENBAU Gmbh" (Німеччина), третя особа - Державна податкова адміністрація України про подовження дії спеціальної санкції, -

В С Т А Н О В И Л А:

У серпні 2011 року позивач -Міністерство економіки України (після реорганізації -Міністерство економічного розвитку і торгівлі України) звернувся до Окружного адміністративного суду м. Києва з адміністративним позовом до іноземного суб'єкта господарської діяльності - нерезидента "HOTTEN MASCHINENBAU Gmbh" (Німеччина), третя особа - Державна податкова адміністрація України про подовження дії спеціальної санкції, в якому просив продовжити дію спеціальної санкції -тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України, застосованої до MASCHINENBAU GmbH»наказом Міністерством економіки України від 25 листопада 2010 року № 1508, на термін до усунення MASCHINENBAU GmbH»порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції, що діяла з 01 січня 2008 року по 24 листопада 2009 року), допущеного при виконанні контракту від 09 лютого 2008 року №Н09/0009/07, укладеним між «HOTTEN MASCHINENBAU Gmbh»та суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності України - Товариством з обмеженою відповідальністю «Орієнтир»на суму 12827895,00 євро (дванадцять мільйонів вісімсот двадцять сім тисяч вісімсот дев'яносто п'ять євро).

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 15 грудня 2011 року позов задоволено повністю.

Не погоджуючись із судовим рішенням, Товариством з обмеженою відповідальністю "Орієнтир" подано апеляційну скаргу, в якій останній просить скасувати постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 15 грудня 2011 року та прийняти нову, якою відмовити у задоволенні позовних вимог Міністерству економічного розвитку і торгівлі України в повному обсязі. В обґрунтування вимог апеляційної скарги апелянт посилався на те, що судом першої інстанції порушено норми матеріального та процесуального права, що призвело до постановлення незаконного рішення.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши матеріали справи, доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає необхідним апеляційну скаргу залишити без задоволення, а постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 15 грудня 2011 року -без змін, виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 159 КАС України судове рішення повинно бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з'ясованих обставин у адміністративній справі, підтверджених такими доказами, які були досліджені в судовому засіданні.

У відповідності до ст. 200 КАС України суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а постанову або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

Задовольняючи позовні вимоги в повному обсязі, суд першої інстанції виходив з того, що порушення іноземним суб'єктом господарської діяльності - нерезидента MASCHINENBAU Gmbh»(Німеччина) строків з вчинення імпортних операцій за контрактом від 09 лютого 2008 року №Н09/0009/07 встановлено Актом перевірки контролюючих органів від 27 вересня 2010 року №597/232/32107957, на підставі ст.. 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»до порушника було застосовано спеціальну санкцію -тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності. У зв'язку з тим, що станом на момент вирішення справи дебіторська заборгованість за контрактом від 09 лютого 2008 року не погашена, вимоги Міністерства економічного розвитку і торгівлі є такими, що підлягають задоволенню.

Колегія суддів погоджується з таким висновком суду першої інстанції з огляду на наступне.

Як вбачається з матеріалів справи та було встановлено колегією суддів, 09 лютого 2008 року між MASCHINENBAU Gmbh»та Товариством з обмеженою відповідальністю «Орієнтир»укладено контракт № Н09/0009/07 щодо імпорту складової частини комплексного об'єкту в розібраному стані (завод по виробництву блоків пористого бетону).

Броварською об'єднаною державною податковою інспекцією Київської області проведено планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Орієнтир»з питань дотримання вимог податкового законодавства та валютного і іншого законодавства за період з 01 квітня 2007 року по 31 березня 2010 року, під час якої встановлено порушення MASCHINENBAU Gmbh»строків з вчинення імпортних операцій за контрактом від 09 лютого 2008 року № Н09/0009/07, за результатами якої складено акт від 27 вересня 2010 року № 597/232/32107957.

Так, Товариство з обмеженою відповідальністю «Орієнтир»за період з 27 лютого 2008 року по 26 вересня 2008 року перерахувало за вищезазначеним контрактом на рахунки TTEN MASCHINENBAU Gmbh»кошти на загальну суму 14812102,50 євро (чотирнадцять мільйонів вісімсот дванадцять тисяч сто два євро 50 євроцентів), однак протягом законодавчо визначеного терміну відповідачем здійснено імпорт складової частини комплексного об'єкту в розібраному стані (завод по виробництву блоків пористого бетону) на суму 12077895,00 євро (дванадцять мільйонів сімдесят сім тисяч вісімсот дев'яносто п'ять євро), у зв'язку з чим у останнього виникла прострочена дебіторська заборгованість у розмірі 2734207,50 євро (два мільйони сімсот тридцять чотири тисячі двісті сім євро 50 євроцентів).

Державна податкова адміністрація України листом від 21 жовтня 2010 року № 13419/5/22-6016 звернулась до Міністерства економіки України з поданням щодо застосування до низки суб'єктів господарювання, у тому числі до відповідача, спеціальної санкції у відповідності із статтею 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність».

На підставі подання Державної податкової адміністрації України від 21 жовтня 2010 року № 13419/5/22-6016 Міністерство економіки України наказом «Про застосування спеціальної санкції -тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України -до іноземного суб'єкта господарської діяльності»від 25 листопада 2010 року № 1508 застосувало до MASCHINENBAU Gmbh»спеціальну санкцію -тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності за порушення вимог статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»- дана санкція застосована з 14 грудня 2010 року.

У подальшому Міністерство економіки України звернулось листом від 31 січня 2011 року № 4202-29/155 до Державної податкової адміністрації України щодо розгляду питання стосовно доцільності подовження спеціальної санкції -тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України, застосованої до OTTEN MASCHINENBAU Gmbh»наказом Міністерства економіки України від 25 листопада 2010 року №1508.

28 лютого 2011 року Державною податковою адміністрацією України надано відповідь № 2575/5/22-6016 (зареєстрований в Міністерстві економіки України 02 березня 2011 року за вх. №07/24944-11) про те, що заборгованість у розмірі 2734207,50євро (два мільйони сімсот тридцять чотири тисячі двісті сім євро 50євроцентів) по контракту від 09 лютого 2008 року № Н09/0009/07, укладеному між товариством з обмеженою відповідальністю «Орієнтир»та EN MASCHINENBAU Gmbh» (Німеччина), не погашена, у зв'язку з чим існує необхідність подовження дії спеціальної санкції -тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України.

Згідно з листом Державної податкової адміністрації України від 28 лютого 2011 року № 2575/5/22-6016 порушення законодавства України відповідачем не усунені, інформація в податкових органах України про погашення простроченої дебіторської заборгованості MASCHINENBAU Gmbh»відсутня.

Як правомірно встановлено судом першої інстанції, статтею 35 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»передбачено, що суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності несуть відповідальність у видах та формах, передбачених статтями 33 і 37 цього Закону, іншими законами України та/або зовнішньоекономічними договорами (контрактами).

Нормами статті 37 вищевказаного Закону України встановлено, що за порушення цього або пов'язаних з ним законів України до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності можуть бути застосовані спеціальні санкції, зокрема, тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності у випадках порушення цього Закону або пов'язаних з ним законів України, проведення дій, які можуть зашкодити інтересам національної економічної безпеки.

Санкції, зазначені вище, застосовуються центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики за поданням органів державної податкової та контрольно-ревізійної служб, митних, правоохоронних органів, органів Антимонопольного комітету України, спеціально уповноваженого органу виконавчої влади у сфері регулювання ринків фінансових послуг та Національного банку України або за рішенням суду. Санкції можуть бути застосовані до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності протягом трьох років з дня виявлення порушення законодавства.

У відповідності до пункту 1.1 Положення про порядок застосування до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України та іноземних суб'єктів господарської діяльності спеціальних санкцій, передбачених статтею 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», затвердженого Наказом Міністерства економіки України від 17 квітня 2000 року №52, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 05травня 2000 року за №260/4481, спеціальні санкції - індивідуальний режим ліцензування або тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності - застосовуються Міністерством економічного розвитку і торгівлі України до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності за поданням органів державної податкової та контрольно-ревізійної служб, митних, правоохоронних органів, органів Антимонопольного комітету України, спеціально уповноваженого органу виконавчої влади у сфері регулювання ринків фінансових послуг та Національного банку України або за рішенням суду.

Згідно з частиною 6 статті 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності діє до моменту усунення порушень законодавства України або застосування практичних заходів, що гарантують виконання цього Закону та/або пов'язаних з ним законів України, але не більше трьох місяців з дати винесення відповідного рішення центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики. Після тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності або іноземні суб'єкти господарської діяльності переводяться центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики на індивідуальний режим ліцензування.

Згідно з частинами 7, 8, 9 статті 37 вищезазначеного Закону, подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності здійснюється виключно за рішенням суду. Для подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності центральний орган виконавчої влади з питань економічної політики на підставі інформації ініціатора застосування даної санкції звертається з позовною заявою до суду. При прийнятті рішення щодо подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності суд зазначає термін, на який подовжено дію цієї санкції.

Судом першої інстанції встановлено, що наявність факту порушення нерезидентом вимог статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»свідчить акт Броварською об'єднаною державною податковою інспекцією Київської області про результати виїзної планової перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Орієнтир»з питань дотримання податкового законодавства за період з 01 квітня 2007 року по 31 березня 2010 року, валютного та іншого законодавства за період з 01 квітня 2007 року по 31 березня 2010 року від 27 вересня 2010 року №597/232/32107957.

Доводи апелянта щодо того, що постановою Київського окружного адміністративного суду від 20.06.2011 року та ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 12.04.2012 року визнано протиправними та скасовані рішення Броварської об'єднаної державної податкової інспекції Київської області від 15.10.2010 року № 0000372200/0 та від 27.12.2010 року № 0000372200/1 про застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю «Орієнтир» штрафних (фінансових) санкцій за порушення термінів розрахунків в сфері зовнішньоекономічної діяльності в сумі 44 600 835,81 грн. не доводить відсутності правопорушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності іноземного суб'єкта господарської діяльності - нерезидента "HOTTEN MASCHINENBAU Gmbh", оскільки відсутність правопорушення саме даного суб'єкта в судових засіданнях не досліджувалося.

Окрім того, в матеріалах справи відсутні підтвердження оскарження Товариством з обмеженою відповідальністю «Орієнтир»або самим нерезидентом Наказу Міністерства економіки України «Про застосування спеціальної санкції -тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України -до іноземного суб'єкта господарської діяльності»від 25 листопада 2010 року № 1508.

За таких обставин, колегія суддів дійшла висновку, що судом першої інстанції було вірно встановлено фактичні обставини справи, надано належну оцінку дослідженим доказам. В зв'язку з цим колегія суддів вважає необхідним апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Орієнтир" - залишити без задоволення, а постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 15 грудня 2011 року - без змін.

Керуючись ст. ст. 160, 167, 195, 196, 198, 200, 205, 207, 212, 254 КАС України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А :

Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Орієнтир" - залишити без задоволення.

Постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 15 грудня 2011 року -без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена протягом двадцяти днів з дня її складання в повному обсязі шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий суддя Пилипенко О.Є.

Судді: Глущенко Я.Б.

Шелест С.Б.