Постанова № 26056129, 07.08.2012, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 серпня 2012 року 10:40 Справа № 0870/6788/12

Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Бойченко Ю.П., розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу

за позовом Бердянської об'єднаної Державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби

до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1

про стягнення коштів за податковим боргом,

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

12 липня 2012 року Бердянська об'єднана Державна податкова інспекція Запорізької області Державної податкової служби (далі - позивач або БОДПІ) звернулась до Запорізького окружного адміністративного суду з позовною заявою до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач або ОСОБА_1) в якій просить стягнути з відповідача податковий борг в розмірі 170510,46 грн.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що станом на 14.06.2012 року відповідач має податковий борг на загальну суму 170510,46 грн.

В тому числі:

1. Податок на додану вартість в сумі 138377,44 грн.

2. Податок з доходів фізичних осіб в сумі 32133,02 грн.

Заборгованість виникла в зв'язку несплатою самостійно задекларованих та визначених податковим органом сум податкових зобов'язань. Вказана заборгованість є узгодженою але відповідачем в добровільному порядку не сплачена.

Ухвалою суду від 16 липня 2012 року відкрито провадження у справі, закінчено підготовче провадження, справа призначена до судового розгляду на 07 серпня 2012 року.

Розгляд справи відкладався до 10 серпня 2012 року.

Представники сторін в судове засідання не з'явились.

10 серпня 2012 року від позивача надійшла заява (вх.№34528) про розгляд справи за відсутності представника БОДПІ в порядку письмового провадження. Позовні вимоги підтримує в повному обсязі.

10 серпня 2012 року від відповідача надійшла заява (вх.№34465), відповідно до якої ОСОБА_1 визнає заявлені позовні вимоги в повному обсязі. У зв'язку зі скрутним фінансово-матеріальним становищем просить розглядати справу за його відсутності.

Згідно з ч. 1 ст. 41 КАС України, суд під час судового розгляду адміністративної справи здійснює повне фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу. У разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

У зв'язку з відсутністю осіб, які беруть участь у справі, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось.

Відповідно до ч. 4 ст. 122 КАС України, особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі особи, які беруть участь у справі, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

Розглянувши подані позивачем документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до Свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця серії В00 НОМЕР_4 та Довідки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців №13118110, ОСОБА_1 зареєстрований як фізична особа підприємець Виконавчим комітетом Бердянської міської рада - 08.09.1999р., та взятий на облік в БОДПІ як платник податків та зборів.

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755- VІ передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Аналогічні норми містив Закону України «Про систему оподаткування»., який був чинним на час виникнення зазначених в позові правовідносин.

Як свідчать матеріали справи, в тому числі зворотній бік облікової картки платника податків - ФОП ОСОБА_1, у відповідача, наявна податкова заборгованість в розмірі 170510,46 грн.

В тому числі:

1. По податку на додану вартість в сумі 138377,44 грн.

2. По податку з доходів фізичних осіб в сумі 32133,02 грн.

Заборгованість по податку на додану вартість виникла на підставі наступного.

Протягом 2007 - 2009 років БОДПІ проводились перевірки фінансово - господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 за результатами яких (Акти перевірок №430/17 від 28.12.2007р.. № 57/17 від 26.01.2009р.) встановлено порушення підприємцем вимог пп.7.3.1 п. 7.3 ст.7, пп.7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість». В зв'язку з встановленням фактів заниження податкових зобов'язань відповідно до вимог п. 4.2 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-ІІІ від 20.01.2000 року БОДПІ повідомленням - рішенням № 0003271720/0 від 17.03.2008року (отримане відповідачем під розписку 17.03.2008р.), №0000581720/0 від 05.02.2009р. (направлено поштою 05.02.2009року з повідомленням про вручення, повернуто БОДПІ 11.03.2009р. в зв'язки з неможливістю вручення) здійснила визначення відповідачу податкових зобов'язань та застосувала фінансові санкції з податку на додану вартість на загальну суму 97486.3 грн. (відповідно в сумі 63083,83 грн.. та в сумі 4573,75 грн.) які станом на час розгляду справи в повному обсязі не сплачені. Таким чином, сума заборгованості складає 67657,58 грн.

ФОП ОСОБА_1 непогодився з висновками перевірки, здійснив оскарження податкового повідомлення-рішення № 0003271720/0 від 17.03.2008 року в судовому порядку, а саме, 11.11.2008 року позивач звернувся до господарського суду Запорізької області з позовом про скасування повідомлення - рішення № 0003271720/0 від 17.03.2008 року. За наслідками розгляду позову, 18.02.2010 року господарським судом Запорізької області винесено постанову по справі №23/575/08-АП-3/146/09-АП-13/480/09-АП якою в задоволені позову було відмовлено. 14.03.2012 року Дніпропетровським апеляційним адміністративним судом постанова господарського суду Запорізької області залишена без змін.

Відповідно пп. 5.2.4 п. 5.2 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-ІІІ від 20.01.2000 року, який був чинним на час виникнення вказаних правовідносин, встановлено, що при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення. Таким чином узгодження податкового зобов'язання визначеного податковим повідомленням - рішенням відбулось - 14.03.2012 року (в день проголошення апеляційним судом ухвали по справі).

Також, протягом 2008 - 2009 років ФОП ОСОБА_1 податковими деклараціями №50035 від 22.09.2008, №60276 від 20.10.2008, №68912 від 19.11.2008, №74856, №74872, №73621 від 19.12.2008, №81402 від 14.01.2009, №5136, №5137, №5138, №4531 від 18.02.2009, №7700 від 18.03.2009, №18677 від 21.04.2009, №47774 від 17.08.2009 задекларував податкові зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 24139 грн., які станом на час розгляду справи є несплаченими. Докази іншого в матеріалах справи відсутні.

Згідно ст. 5 Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-ІІІ від 20.12.2000р., податкові зобов'язання самостійно задекларовані платником податків вважаються узгодженими з дня подачі податкової декларації, а зобов'язання визначені податковим органом з дня отримання платником податків податкового повідомлення - рішення.

20.12.2011 року та 23.12.2011 року БОДПІ були проведені перевірки дотримання відповідачем вимог податкового законодавства за результатами яких (Акти №2963 від 20.12.2011р. та №2976 від 23.12.2011 року ) встановлено несвоєчасну сплату податкових зобов'язань. Відповідно до вимог п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України, БОДПІ податковими повідомленнями - рішеннями № 0045551710 від 20.12.2011р. № 004554170 від 23.12.2011р. застосовано до відповідача фінансові санкції на загальну суму 17393,42 грн., вказані податкові повідомлення-рішення вручені ФОП ОСОБА_1 під розписку 20 та 23 грудня 2011 року відповідно.

Згідно до п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Крім того в зв'язку з порушенням відповідачем граничних термінів сплати податкових зобов'язань БОДПІ, відповідно до вимог п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, здійснила нарахована відповідачу пені з податку на додану вартість в сумі 21035,44 грн., яка відповідачем не сплачена.

Що стосується заборгованості по податку з доходів фізичних осіб, то вказана заборгованість виникла на підставі наступних обставин.

Протягом 2007 - 2009 років БОДПІ проводились перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 за результатами яких, Актами перевірок №430/17 від 28.12.2007р., № 57/17 від 26.01.2009р., встановлено порушення вимог ст. 13 ДКМУ «Про прибутковий податок з громадян» №13-92 від 26.12.1992р. (заниження податкових зобов'язань).

Відповідно до вимог п. 4.2 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-ІІІ, БОДПІ, податковими повідомленнями-рішенням №0003261720/0 від 17.03.2008 року, №0000591720/0 від 05.02.2009 року здійснила визначення відповідачу податкових зобов'язань та застосувала фінансові санкції з податку на доходи громадян в сумі 24806,95 грн. (відповідно в сумі 9230,8 грн. та в сумі 15576,15 грн.) які станом на час розгляду справи в повному обсязі не сплачені заборгованість складає 23513,12 грн. Доказів сплати вказаної заборгованості відповідачем не надано.

ФОП ОСОБА_1 непогодився з висновками перевірки, здійснив оскарження податкового повідомлення-рішення № 0003261720/0 від 17.03.2008 року в судовому порядку, а саме, 11.11.2008 року ФОП ОСОБА_1 звернувся до господарського суду Запорізької області з позовом про скасування повідомлення - рішення №0003261720/0 від 17.03.2008 року. За наслідками розгляду позову, 18.02.2010 року, господарським судом Запорізької області винесено постанову по справі №23/575/08-АП-3/146/09-АП-13/480/09-АП, якою в задоволені позову було відмовлено. 14.03.2012 року Дніпропетровським апеляційним адміністративним судом постанова господарського суду Запорізької області залишена без змін.

Відповідно пп. 5.2.4 п. 5.2 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-ІІІ від 20.012000 року, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу, податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення. Таким чином, узгодження податкового зобов'язання визначеного податковим повідомленням-рішенням відбулося 14.03.2012 року.

Також, 10.03.2008 року ФОП ОСОБА_1 податковим розрахунком авансових платежів №0003391710 від 10.03.2008 року здійснив декларування податкових зобов'язань з прибуткового податку з громадян в тому числі по терміну сплати 14.11.2008 року в сумі 806,63 грн.

16.02.2009 року податковим розрахунком авансових платежів №0001711710 від 16.02.2009 року здійснив декларування податкових зобов'язань з прибуткового податку з громадян в сумі 3196,20 грн., які станом на теперішній час не сплачено.

09.12.2011 року БОДПІ проведено перевірку дотримання відповідачем вимог податкового законодавства за результатами яких (Акт №2977 від 09.12.2011р.) встановлено несвоєчасну сплату податкових зобов'язань. Відповідно до вимог п.126.1 ст. 126 Податкового кодексу України, БОДПІ податковим повідомленням - рішенням № 0045521710 від 09.12.2011р. застосувала до відповідача фінансові санкції на суму 159,81 грн.

Крім того, позивачем відповідно до вимог пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України, відповідачу нарахована пеня за несвоєчасну сплату зобов'язань з податку на додану вартість в сумі 25492,70 грн. яка також відповідачем не сплачена. Доказів іншого відповідачем не надано.

Згідно з п. п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, грошове зобов'язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

За визначенням наведеним у пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України, пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Згідно до п.129.4 ст.129 Податкового кодексу України, пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виплати (нарахування) доходів на користь платників податків - фізичних осіб.

Відповідно до пункту 131.1 статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 95.1 - 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

У даному випадку, податкові вимоги були направлені боржнику на підставі Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-ІІІ.

Матеріалами справи встановлено, що позивачем на виконання п.п. 6.2.1 п. 6.2, п.п 6.2.4 п. 6.2 ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», були направлені платнику податків - ФОП ОСОБА_1, податкові вимоги №1/886 від 24.09.2008 та №2/3012 від 03.12.2008, які залишені без задоволення.

В подальшому податкові вимоги на адресу Відповідача не направлялись, оскільки Податковий кодекс України не передбачає повторне направлення податкових вимог

Пунктом 59.5 ст.59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли у платника податків якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового зобов'язання збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення податкової вимоги).

Згідно п.п.20.1.28 п.20.1. ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу в розмірі 170510,46 грн., а отже позовні вимоги є обґрунтованими, визнаються відповідачем та підлягають задоволенню в повному обсязі.

За правилами частини 4 статті 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 69, 70, 71, 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов Бердянської об'єднаної Державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити повністю.

2. Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_3) податкову заборгованість перед бюджетом у сумі 170510,46 грн. (сто сімдесят тисяч п'ятсот десять гривен сорок шість копійок), з яких:

- заборгованість перед бюджетом по податку на додану вартість в розмірі 138377,44 грн. (сто тридцять вісім тисяч триста сімдесят сім гривен сорок чотири копійки), яку перерахувати на наступний рахунок: р/р 31115029700011, код платежу 1905030, Отримувач - Бердянське управління Державної казначейської служби України Запорізької області, код за ЄДРПОУ 38042560, ГУДКСУ у Запорізькій області, код банку отримувача 813015;

- заборгованість перед бюджетом по податку з доходів фізичних осіб в розмірі 32133,02 грн. (тридцять дві тисячі сто тридцять три гривні дві копійки), яку перерахувати на наступний рахунок: р/р 33212801700011, код платежу 1101500, Отримувач - Бердянське управління Державної казначейської служби України Запорізької області, код за ЄДРПОУ 38042560, ГУДКСУ у Запорізькій області, код банку отримувача 813015;

Постанова набирає законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя (підпис) Ю.П. Бойченко