Постанова № 25936668, 10.07.2012, Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"10" липня 2012 р.

справа № 2а-3592/11/0470

Колегія суддів Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у складі: головуючого судді: Лукманової О.М.

суддів: Прокопчук Т.С. Божко Л.А.

при секретарі судового засідання: Раковій О.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Дніпропетровську апеляційну скаргу Компанії «Бріджмонт Венчерз Лімітед»на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 22.07.2011 року у справі №2а-3592/11/0470 за позовом Компанії «Бріджмонт Венчерз Лімітед»до Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська про скасування рішення та зобов’язанні вчинити певні дії, -

в с т а н о в и л а:

У березні 2011 року Компанія «Бріджмонт Венчерз Лімітед»звернулася до суду з позовом до ДПІ У Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська, в якому просила скасувати рішення від 11.01.2011 року №462/22-024, визнати бездіяльність, що виражається у нездійсненні відмітки на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземних інвестицій Компанії «Бріджмонт Венчерз Лімітед»(Bridgemont ventures limited), (Кіпр), свідоцтво про реєстрацію №165169 від 08.09.2005 року до статутного капіталу Товариства з обмеженою відповідальністю «Скайбер»(код 36162367), зобов’язати зробити відмітку на інформаційному повідомленні, що підтверджує внесення іноземної інвестиції.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 22.07.2011 року у задоволенні позовних вимог відмовлено.

З постановою суду першої інстанції не погодилась Компанія «Бріджмонт Венчерз Лімітед»та подала апеляційну скаргу, в якій просила скасувати постанову суду та прийняти нову, якою задовольнити позовні вимоги. Свої вимоги обґрунтувала тим, що постанова суду суперечить ст., ст.1 та 2 Закону України «Про режим іноземного інвестування», Положенню про порядок державної реєстрації іноземних інвестицій, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 07.08.1996 року №928, згідно п.2 розділу 2 постанови НБУ від 10.08.2008 року №280 для здійснення іноземних інвестицій в Україні, іноземний інвестор має право, зокрема, перераховувати кошти у гривнях, отримані як прибутки, доходи, інші кошти, одержані іноземним інвестором від інвестиційної діяльності в Україні, з інвестиційного рахунку на поточний рахунок резидента. Компанія виконала вимоги Положення про порядок державної реєстрації іноземних інвестицій,однак, одержала немотивовану відмову.

Перевіривши законність і обґрунтованість постанови суду першої інстанції, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відмовляючи у задоволенні позовних вимог, суд першої інстанції виходив з того, що відповідачем правомірно було відмовлено у задоволенні заяви позивача стосовно проставлення відмітки на інформаційному повідомленні про внесення іноземної інвестиції, оскільки позивачем не було доведено, що зарахування на поточний рахунок ТОВ «Скайбер»грошових коштів у валюті України є коштами в гривнях, які одержані іноземним інвестором як прибутки, доходи, інші кошти від інвестиційної діяльності в Україні.

Матеріалами справи встановлено, що 29.12.2010 року Компанія «Бріджмонт Венчерз Лімітед»звернулася до ДПІ В Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська із заявою про проставлення відмітки на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції шляхом внесення валюти України до статутного капіталу ТОВ «Скайбер», у подальшому на вимогу працівника ДПІ 31.12.2010 року нею було додатково подані інші документи. (а.с.9-11).

11.01.2011 року ДПІ в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська своїм листом за №462/22-024 відмовила у проставленні вищевказаної відмітки з тих підстав, що така відмітка не передбачена існуючими нормами законодавства та, що при зоповненні гр.5 інформаційного повідомлення необхідно відобразити обсяг інвестиції нерезидента в національній валюті України –гривні. (а.с.58,59).

Як вбачається з тексту інформаційного повідомлення про внесення іноземної інвестиції відповідно до ст.13 Закону України «Про режим іноземного інвестування»Компанія «Бріджмонт Венчерз Лімітед»проінформувала ДПІ у Амур-Нижньодніпровського району м. Дніпропетровська про внесення іноземної інвестиції у вигляді валюти України у сумі 309192000 грн., що за курсом НБУ на 24.12.2010 року становить 38826144,28 доларів США як часткову участь у ТОВ «Скайбер». (а.с.11).

Відмова ДПІ в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська була оскаржена до ДПА України в Дніпропетровській області, однак, своїм листом ДПА України у Дніпропетровській області від 17.03.2011 року №2542/Л/22-5015 скаргу залишила без задоволення з тих підстав, що позивачем не було підтверджено, що внесені кошти у гривнях одержані ним як прибутки, доходи, інші кошти від інвестиційної діяльності в Україні. (а.с.12-17).

Згідно ст.2 та 13 Закону України «Про режим інвестування»іноземні інвестиції можуть здійснюватися у вигляді, зокрема, валюти України –відповідно до законодавства України. Державна реєстрація іноземних інвестицій здійснюється Урядом Автономної Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими державними адміністраціями протягом трьох робочих днів після фактичного їх внесення у порядку визначеному Кабінетом Міністрів України. Незареєстровані іноземні інвестиції не дають права на одержання пільг та гарантій, передбачених цим Законом.

Постановою Кабінету Міністрів України від 17.08.1996 року №928 затверджено Положення про порядок державної реєстрації іноземних інвестицій. Згідно цього Положення здійснюється державна реєстрація іноземних інвестицій, що відповідають умовам, викладеним у пункті 2 статті 1 Закону України «Про режим інвестування», та здійснюються за видами і формами, передбаченими статтями 2 і 3 цього Закону. Для державної реєстрації іноземних інвестицій іноземний інвестор або уповноважена ним в установленому порядку особа подає органу державної реєстрації відповідні документи, зокрема, інформаційне повідомлення про внесення іноземної інвестиції з відміткою державної податкової інспекції за місцем здійснення інвестиції про її фактичне внесення. Форма інформаційного повідомлення затверджена цією постановою Кабінету Міністрів України.

Своєю постановою від 10.08.2005 року №280 Національний банк України затвердив Положення, яким врегулював питання іноземного інвестування в Україну. Під інвестиційним вкладом згідно п.1.1 Положення розуміються кошти, які іноземний інвестор - юридична особа з метою отримання процентів розміщує на вкладному (депозитному) рахунку в уповноваженому банку на підставі укладеного в письмовій формі договору банківського вкладу на строк не менше ніж один календарний рік без права дострокового розірвання цього договору та зменшення суми вкладу протягом зазначеного строку за умови, що це обумовлено в договорі, під інвестиційним рахунком - поточний рахунок в іноземній валюті та/або в гривнях, відкритий нерезидентом-інвестором (юридичною або фізичною особою) в уповноваженому банку України відповідно до вимог глави 16 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 N 492 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 17.12.2003 за №1172/8493 із змінами, для здійснення інвестиційної діяльності в Україні, а також для повернення іноземної інвестиції та прибутків, доходів, інших коштів, одержаних іноземним інвестором від інвестиційної діяльності в Україні; під іноземними інвесторами - особи, які провадять інвестиційну діяльність на території України (юридичні особи, створені відповідно до законодавства іншого, ніж законодавство України; фізичні особи - іноземці, які не мають постійного місця проживання на території України і не обмежені у дієздатності; іноземні держави, міжнародні урядові та неурядові організації; інші іноземні суб'єкти інвестиційної діяльності, які визнаються такими відповідно до законодавства України); під поточним рахунком резидента - рахунок в іноземній валюті та/або в гривнях, відкритий уповноваженим банком юридичній або фізичній особі відповідно до вимог Інструкції. відповідно до п.2.1 Положення для здійснення іноземних інвестицій в Україну іноземний інвестор має право: зокрема, перераховувати кошти в гривнях, отримані як прибутки, доходи, інші кошти, одержані іноземним інвестором від інвестиційної діяльності в Україні, з інвестиційного рахунку на поточний рахунок резидента.

Вирішуючи спір по суті, колегія суддів виходить з вимог ст. 71 КАС України про те, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, обов’язку доказування суб’єктом владних повноважень правомірності своїх рішень, дій чи бездіяльності у разі заперечення проти адміністративного позову, а також, можливості суду збирати докази з власної ініціативи. Крім цього, частинами 4 та 5 ст.11 КАС України встановлено, що суд за власною ініціативою вживає передбачені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи, а також, повинен запропонувати особам, які беруть участь у справі, подати докази або з власної ініціативи витребувати докази, яких, на думку суду, не вистачає. На думку колегії суддів судом першої інстанції саме ці положення норм КАС України не були враховані.

Позивачем було надано докази про те, що зазначена інвестиція була отримана Компанією як дохід на території України у вигляді дивідендів, що підтверджується платіжним дорученням від 06.08.2010 року, яким ВАТ «Укрнафта»оплатило дивіденди у сумі 308726844,45 грн. та платіжним дорученням від 22.10.2010 року, яким ВАТ «Укрнафта»оплатило дивіденди у сумі 106769541,75 грн.(а.с.105-107).

Крім того, на вимогу суду позивачем надано копію Статуту ТОВ «Скайбер», зареєстрованого 29.10.2010 року, номер запису 122410500130-44277, згідно якого позивач є учасником Товариства та ним внесено частка до статутного фонду у розмірі 309192000 грн., протокол №24/09/2010 від 24.09.2010 року, згідно якого позивача було прийнято учасником Товариства та довідка ПАТ КБ «Приватбанк»від 21.06.2012 року №Э.210.0.0/4-4069 про те, що 24.12.2010 року Компанією «Бріджмонт Венчерз Лімітед»з її інвестиційного рахунку №26005057001867 UAH, відкритого в ПАТ КБ «Приватбанк», МФО 305299 було перераховано грошові кошти у сумі 309192000 грн. на поточний рахунок ТОВ «Скайбер», МФО 305299, призначення платежу: внесок до статутного капіталу ТОВ «Скайбер»згідно зі Статутом (нова редакція) від 29.20.2010 року без ПДВ.

Аналізуючи вищевказані докази, колегія суддів вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню, відповідач, відмовляючи у проставленні відмітки у інформаційному повідомленні про внесення іноземної інвестиції діяв неправомірно.

Враховуючи вищевикладене, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню, постанову суду першої інстанції слід скасувати, прийняти нову, якою задовольнити позовні вимоги у повному обсязі.

Керуючись п.3 ч.1 ст.198, п.4 ч.1 ст.202, ст., ст.205, 207 КАС України, колегія суддів, -

п о с т а н о в и л а:

Апеляційну скаргу Компанії «Бріджмонт Венчерз Лімітед»–задовольнити.

Постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 22.07.2011 року у справі №2а-3592/11/0470 –скасувати.

Прийняти нову постанову. Позовні вимоги Компанії «Бріджмонт Венчерз Лімітед»до Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська про скасування рішення та зобов’язанні вчинити певні дії задовольнити.

Скасувати рішення Державної податкової інспекції у Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська від 11.01.2011 року №462/22-024;

Визнати бездіяльність Державної податкової інспекції у Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська, що виражається у не здійсненні відмітки на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції Компанії Бріджмонт Венчерз Лімітед (Bridgemont ventures limited), (Кіпр), свідоцтво про реєстрацію №165169 від 08.09.2005 року до статутного капіталу Товариства з обмеженою відповідальністю «Скайбер»(код 36162367).

Зобов’язати Державну податкову інспекцію у Амур-Нижньодніпровськоиму районі м. Дніпропетровська зробити відмітку на інформаційному повідомленні, що підтверджує внесення іноземної інвестиції Компанії Бріджмонт Венчерз Лімітед (Bridgemont ventures limited), (Кіпр), свідоцтво про реєстрацію №165169 від 08.09.2005 року до статутного капіталу Товариства з обмеженою відповідальністю «Скайбер»(код 36162367).

Постанова Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена в касаційному порядку до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів.

Повний текст постанови виготовлений 16.07.2012 року.

Головуючий: О.М. Лукманова

Суддя: Т.С. Прокопчук

Суддя: Л.А. Божко