Постанова № 25602083, 31.07.2012, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

31 липня 2012 року № 2а-10695/11/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі колегії суддів: головуючого судді Федорчука А.Б. , суддів Аблова Є.В. Амельохіна В.В. розглянувши адміністративну справу в письмовому провадженню

за позовом Дочірнього підприємства з іноземною інвестицією "Сантрейд" до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва ДПС третя особаСпеціалізована державна податкова інспекція у м. Києві по роботі з великими платниками податківпроскасування рішення № 0000040702 від 08.02.2011 року На підставі ч. 6 ст. 128 КАС України, Суд розглядає справу у письмовому провадженні.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Дочірнє підприємство з іноземною інвестицією «Сантрейд»(далі по тексту -позивач, ДП «Сантрейд») звернулося до Окружного адміністративного суду м. Києва з позовом до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва (далі по тексту -відповідач, ДПІ) про скасування податкового повідомлення-рішення № 0000040702 від 08.02.2011 року.

Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 27 липня 2011 року відкрито провадження у справі № 2а-10695/11/2670 та призначено судовий розгляд справи на 06 вересня 2011 року.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що всі вимоги чинного законодавства для формування податкового кредиту і заявлення сум ПДВ до бюджетного відшкодування виконані, господарські операції були реальними, на підтвердження чого додав до матеріалів справи всі відповідні документи, включаючи первинні. Таким чином оскаржуване податкове повідомлення-рішення винесене Державною податковою інспекцію у Печерському районі м. Києва із порушенням чинного законодавства України, ґрунтується на неправильному застосуванні норм податкового законодавства, а тому підлягає скасуванню.

Відповідач проти позовних вимог заперечив з огляду на те, що за результатами співставлення даних в «Системі автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України»виявлено розбіжність між податковим кредитом позивача та податковими зобов'язаннями його контрагентів ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»у вересні 2010 року та жовтні 2010 року. Відповідачем не встановлено надмірної сплати податку на додану вартість до бюджету контрагентами позивача. Таким чином позивач неправомірно сформував податковий кредит у розмірі 5 503 543 грн. у вересні 2010 року, та 6 523 542 грн. в жовтні 2010 року. Завищення податкового кредиту у вересні 2010 року призвело до завищення позивачем суми бюджетного відшкодування ПДВ у жовтні 2010 року у розмірі 5 503 543 грн.

В судовому засіданні 03 жовтня 2011 року в якості третьої особи, що не заявляє самостійних вимог на предмет позову, залучено Спеціалізовану державну податкову інспекцію у м. Києві по роботі з великими платниками податків (далі по тексту -третя особа, СДПІ), де позивач знаходився на обліку на момент розгляду справи.

22 листопада 2011 року Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва призначено судово-економічну експертизу та зупинено провадження у справі до отримання висновку експертизи.

Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 11 червня 2012 року поновлено провадження у справі після отримання судом висновку судово-економічної експертизи.

В судове засідання відповідач та третя особа не з'явились, хоча були належним чином повідомлені про дату, час та місце розгляду справи відповідно до вимог статей 35, 37 Кодексу адміністративного судочинства України. Клопотання про розгляд справи за їх відсутністю не надали, про причини неприбуття в судове засідання не повідомили.

На підставі ч. 6 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України, в тому числі враховуючи неприбуття у судове засідання представника відповідача та відсутність потреби заслухати свідка чи експерта суд прийняв рішення про розгляд справу у письмовому провадженні при цьому запропонувавши особам, які беруть участь у справі, надати додаткові пояснення, документи та матеріали через канцелярію Окружного адміністративного суду міста Києва.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

ВСТАНОВИВ:

Співробітниками Державної податкової інспекції у Печерському районі міста Києва у період з 19.01.2011 р. по 27.01.2011 р. було проведено позапланову виїзну перевірку Дочірнього підприємства з іноземною інвестицією «Сантрейд»з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок за жовтень 2010 р., яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в період з 01.09.2010 р. по 30.09.2010 р. За результатами перевірки складено акт від 27.01.2011 р. №1/07-02/25394566.

Перевіркою встановлено порушення позивачем п. 1.8 ст. 1, пп. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого зроблено висновок, що сума ПДВ, віднесена позивачем до податкового кредиту, підлягає зменшенню у вересні 2010 року на суму 5 503 543 грн., у жовтні 2010 року -на суму 6 523 542 грн. Також зафіксовано порушення пп. 7.7.1 та пп. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», на підставі чого зроблено висновок про необхідність зменшення суми бюджетного відшкодування за жовтень 2010 року в розмірі 5 503 543 грн.

На підставі перевірки відповідачем винесено податкове повідомлення-рішення від 08.02.2011 р. №0000040702, яким позивачу зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у розмірі 5 503 543 грн. за жовтень 2010 року та визначено штрафні санкції у розмірі 1 375 886 грн.

Позивач оскаржив податкове повідомлення-рішення від 08.02.2011 р. №0000040702 в адміністративному порядку. Рішенням ДПА України про результати розгляду повторної скарги від 29.06.2011 року податкове повідомлення-рішення від 08.02.2011 р. №0000040702 залишено без змін, а скарга позивача без задоволення.

Повно та всебічно дослідивши наявні в матеріалах справи докази, а також норми чинного законодавства, суд прийшов до висновку про обґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Згідно з п.п. 7.4.1. п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8.1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Згідно з п.п. 7.4.5. п. 7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

Таким чином, Закон України «Про податок на додану вартість»містить вичерпний перелік умов, за яких платник податку отримує право на податковий кредит. Такими умовами є придбання чи виготовлення платником податку товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, сплата в зв'язку з цим ПДВ за ставкою 20% та підтвердження відповідних операцій податковими накладними.

На підставі досліджених судом матеріалів справи встановлено, що між позивачем та ТОВ «Сібаріт ЛТД»укладені договори поставки від 27.08.2010р. № 4500551164, від 30.08.2010р. № 4500551377, від 16.09.2010р. № 4500552846, від 17.09.2010р. № 4500553098, від 22.09.2010р. № 4500553638, від 23.09.2010р. № 4500554193, № 4500554087, № 4500554085, № 4500554084, № 4500553822, № 4500553928, № 4500554139 та від 28.09.2010р. № 4500554601, № 4500554581. Відповідно до умов кожного із зазначених договорів ТОВ «Сібаріт ЛТД»зобов'язувалось поставити на умовах EXW (франко-зерновий склад/ елеватор відповідно до правил Інкотермс 2000) у визначений пункт поставки, а позивач зобов'язувався оплатити і прийняти товар -«Насіння соняшникове».

На підтвердження виконання зазначених договорів позивачем додані до матеріалів справи наступні первинні та платіжні документи:

· Виконання договору від 27.08.2010р. № 4500551164, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 388,344 т., загальна вартість поставки у розмірі 1 242 702, 35 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 207 117,06 грн., підтверджується видатковою накладною від 01.09.2010р. № РН-0000718, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 319,03 т, на суму у розмірі 1 020 897,28 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 170 149,55 грн., податковою накладною від 01.09.10р. № 718, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 319,03 т. суму у розмірі 1 020 897 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 170 149, 55 грн., рахунком-фактурою від 01.09.10 р. № СФ-0000718, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 319,03 т. на суму 1 020 897,28 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 170 149,55 грн. А також виконання договору підтверджується видатковою накладною від 02.09.10 р. № РН-0000712, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 69,314 т. на суму у розмірі 221 805,7 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 36 967,51 грн., податковою накладною від 02.09.10. № 712, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 69,314 т. суму у розмірі 221 805,7 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 36 967,51 грн.,

· Виконання договору від 30.08.2010р. № 4500551377, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 235,404 т., загальна вартість поставки у розмірі 753 293,74 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 125 548,96 грн., підтверджується видатковою накладною від 03.09.2010р. № РН-0000738, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 235,404 т., на суму у розмірі 753 293,74 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 125 548,96 грн., податковою накладною від 01.09.10р. № 738, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 235,404 т. суму у розмірі 753 293,74 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 125 548,96 грн., рахунком-фактурою від 03.09.10 р. № СФ-0000738, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 235,404 т. на суму 753 293,74 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 125 548,96 грн.

· Виконання договору від 16.09.2010р. № 4500552846, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 600,000 т., загальна вартість поставки у розмірі 2 129 997,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 354 999,60 грн., підтверджується видатковою накладною від 16.09.2010р. № 798, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 600,00 т., на суму у розмірі 2 129 997,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 354 999,60 грн., податковою накладною від 16.09.10р. № 798, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 600,00 т. суму у розмірі 2 129 997,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 354 999, грн., рахунком-фактурою від 16.09.10 р. № 798, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 600,00 т. на суму 2 129 997,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 354 999,60 грн.

· Виконання договору від 17.09.2010р. № 4500553098, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 191,025 т., загальна вартість поставки у розмірі 687 690,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 114 615,00 грн. , підтверджується видатковою накладною від 20.09.2010р. № РН-0000809, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 191,025 т., на суму у розмірі 687 690,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 114 615,00 грн., податковою накладною від 20.09.10р. № 809, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 191,025 т. суму у розмірі 687 690,00 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 114 615,00 грн., рахунком-фактурою від 20.09.10 р. № СФ-0000809, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 191,025 т. на суму 687 690,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 114 615,00 грн.

· Виконання договору від 22.09.2010р. № 4500553638, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 36,616 т., загальна вартість поставки у розмірі 139 140,95 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 23 190 грн. , підтверджується видатковою накладною від 22.09.2010р. № РН-0000821, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 36,616т., загальна вартість поставки у розмірі 139 140,95 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 23 190 грн., податковою накладною від 22.09.10р. № 821, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 36,616 т. на суму у розмірі 139 140,95 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 23 190 грн., рахунком-фактурою від 22.09.10 р. № СФ-0000821, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 36,616 т. на суму 139 140,95 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 23 190 грн.

· Виконання договору від 23.09.2010р. № 4500554139, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 500,000 т., загальна вартість поставки у розмірі 1 924 998,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 320 833,00 грн. , підтверджується видатковою накладною від 28.09.2010р. № РН-0000838, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 500,000 т., загальна вартість поставки у розмірі 1 924 998,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 320 833,00 грн., податковою накладною від 28.09.10р. № 838, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 500,000 т. суму у розмірі 1 924 998,00 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 320 833,00 грн., рахунком-фактурою від 22.09.10 р. № СФ-0000838, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 500,000 т. на суму 1 924 998,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 320 833,00грн.

· Виконання договору від 23.09.2010р. № 4500553928, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 72,400 т., загальна вартість поставки у розмірі 270 051,71 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 45 008,62 грн. , підтверджується видатковою накладною від 23.09.2010р. №825, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 72,400 т., загальна вартість поставки у розмірі 270 051,71, в тому числі ПДВ у розмірі 45 008,62 грн., податковою накладною від 23.09.10р. № 825, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 72,400 т. суму у розмірі 270 051,71 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 45 008,62 грн.

· Виконання договору від 23.09.10р. № 4500553822, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 900,00 т., загальна вартість поставки у розмірі 3 464 996,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 577 499,40 грн. , підтверджується видатковою накладною від 27.09.2010р. № РН-0000831, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 900,00 т., загальна вартість поставки у розмірі 3 464 996,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 577 499,40 грн., податковою накладною від 27.09.10р. № 831, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 900,00 т. суму у розмірі 3 464 996,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 577 499,40 грн., рахунком-фактурою від 27.09.10 р. № СФ 0000831, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 900,00 т. на суму 3 464 996,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 577 499,40 грн.

· Виконання договору від 23.09.10р. № 4500554084, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 561,091 т., загальна вартість поставки у розмірі 2 160 198,11 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 360 033,02 грн. , підтверджується видатковою накладною від 27.09.2010р. № РН-0000832, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 561,091 т., загальна вартість поставки у розмірі 2 160 198,11 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 360 033,02 грн., податковою накладною від 27.09.10р. № 832, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 561,091 т. суму у розмірі 2 160 198,11 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 360 033,02 грн., рахунком-фактурою від 27.09.10 р. № СФ 0000832, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 561,091 т. на суму 2 160 198,11 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 360 033,02 грн.

· Виконання договору від 23.09.10р. № 4500554085, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 550,00 т., загальна вартість поставки у розмірі 2 117 498.80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 352 916,30 грн. , підтверджується видатковою накладною від 28.09.2010р. № РН-0000834, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 550,00 т., загальна вартість поставки у розмірі 2 117 498.80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 352 916,30 грн., податковою накладною від 28.09.10р. № 834, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 550,00 т. суму у розмірі 2 117 498.80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 352 916,30 грн., рахунком-фактурою від 28.09.10 р. № СФ-0000834, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 550,00 т. на суму 2 117 498.80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 352 916,30 грн.

· Виконання договору від 23.09.10р. № 4500554087, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 303,268 т., загальна вартість поставки у розмірі 1 167 580,58 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 194 596,76 грн. , підтверджується видатковою накладною від 27.09.2010р. № РН-0000833, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 303,268 т., загальна вартість поставки у розмірі 1 167 580,58 грн. грн., в тому числі ПДВ у розмірі 194 596,76грн., податковою накладною від 27.09.10р. № 833, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 303,268 т. суму у розмірі 1 167 580,58 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 194 596,76 грн., рахунком-фактурою від 27.09.10 р. № СФ 0000833, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 303,268 т. на суму 1 167 580,58 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 194 596,76 грн.

· Виконання договору від 23.09.2010р. № 4500554193, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 89,013 т., загальна вартість поставки у розмірі 342 699,70 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 57 116,62 грн. , підтверджується видатковою накладною від 27.09.2010р. № РН-0000830, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 89,013 т., загальна вартість поставки у розмірі 342 699,70 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 57 116,62 грн., податковою накладною від 27.09.10р. № 830, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 89,013 т. суму у розмірі 342 699,70 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 57 116,62 грн., рахунком-фактурою від 27.09.10 р. № СФ-0000830, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 89,013 т. на суму 342 699,70 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 57 116,62 грн.

· Виконання договору від 28.09.10р. № 4500554581, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 431,272 т., загальна вартість поставки у розмірі 1 690 587, 97 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 281 764,66 грн. , підтверджується видатковою накладною від 28.09.2010р. № РН-0000839, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 98,406 т., на суму у розмірі 385 751,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 64 291,99 грн., податковою накладною від 28.09.10р. № 839, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 98,406 т. суму у розмірі 385 751,92 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 64 291,99 грн., рахунком-фактурою від 28.09.10 р. № СФ-0000839, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 98,406 т. на суму 385 751,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 64 291,99 грн. Також виконання зазначеного договору підтверджується видатковою накладною від 29.09.10 р. № РН-0000843, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 199,856 т. на суму у розмірі 783 436,32 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 13 052,72 грн., податковою накладною від 29.09.10. № 843, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 199,856 т суму у розмірі 783 436,32 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 13 052,72 грн., рахунком-фактурою від 29.09.10 р. № СФ-0000843, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 199,856 т. на суму 783 436,32 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 13 052,72 грн., а також видатковою накладною від 30.09.2010р. № РН-0000851, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 133,010 т., на суму у розмірі 521 399,74 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 86 899,96 грн., податковою накладною від 30.09.10р. № 851, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 133,010 т. суму у розмірі 521 399,74 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 86 899,96 грн., рахунком-фактурою від 30.09.10 р. № СФ-0000851, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 133,010 т. на суму 521 399,74 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 86 899,96 грн.

· Виконання договору від 28.09.10р. № 4500554601, за яким поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 480.704 т., загальна вартість поставки у розмірі 1 884 361, 61 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 314 060,27 грн. , підтверджується видатковою накладною від 29.09.2010р. № РН-0000841, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 322,943 т., на суму у розмірі 1 265 937,85 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 210 989,64 грн., податковою накладною від 29.09.10р. № 841, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 322,943 т. суму у розмірі 1 265 937,85 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 210 989,64 грн., рахунком-фактурою від 29.09.10 р. № СФ-0000841, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 322,943 т. на суму 1 265 937,85 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 210 989,64 грн. Виконання вищевказаного договору також підтверджується видатковою накладною від 30.09.10 р. №РН-0000848, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 157,761 т. на суму у розмірі 618 423,76 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 103 070,63 грн., податковою накладною від 30.09.10р. № 848, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 157,761 т суму у розмірі 618 423,76 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 103 070,63 грн., рахунком-фактурою від 30.09.10 р. № СФ 0000848, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 157,761 т. на суму 618 423,76 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 103 070,63 грн.

В матеріалах справи містяться банківські документи, а саме реєстри платіжних доручень на оплату вищевказаних поставок насіння соняшникового та довідки банку на підтвердження перерахування коштів позивачем в оплату насіння соняшникового, поставленого відповідно до умов вище перерахованих договорів. Так, реєстром платіжних доручень від 07.09.2010р. № 10, виданим АТ «ОТП БАНК», підтверджується проведення оплати та зняття коштів з рахунку позивача в оплату поставок насіння соняшникового, а саме: відповідно до платіжного доручення № 19018436 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 1 020 897,28, в тому числі ПДВ 170 149,55; відповідно до платіжного доручення № 15018492 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 221 805,07, в тому числі ПДВ 36 937,51; відповідно до платіжного доручення № 15019808 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 1 597 498,20, в тому числі ПДВ 266249,70; відповідно до платіжного доручення № 15022004 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 532 499,4, в тому числі ПДВ 88 749,90; відповідно до платіжного доручення № 15021076 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 2 160 198,11, в тому числі ПДВ 360033,02; відповідно до платіжного доручення № 1521077 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 1 924 998,0, в тому числі ПДВ 320833,0; відповідно до платіжного доручення № 15021135 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 385 751,92, в тому числі ПДВ 64291,94.

Також, довідкою, виданою ПАТ «Сітібанк»ДП з ІІ «Сантрейд»від 29.02.2012р. № 12-0713/04-01-1 на посвідчення зарахування на користь його контрагента ТОВ «Сібаріт ЛТД»сум коштів згідно з платежами, підтверджується проведення оплати та зняття коштів з рахунку ДП з ІІ «Сантрейд»за насіння соняшникове та за платіжними дорученнями ДП з ІІ «Сантрейд»за період з 01.09.2010 р. по 30.09.2010 р., а саме: відповідно до платіжного доручення № 15018656 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 753 293,74, в тому числі ПДВ 125 548,96; відповідно до платіжного доручення № 15020200 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 687 690,00, в тому числі ПДВ 114 615,00; відповідно до платіжного доручення № 15020526 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 139 140,95, в тому числі ПДВ 23 190,16; відповідно до платіжного доручення № 15020875 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 270 051,71, в тому числі ПДВ 45 008,62; відповідно до платіжного доручення № 15020932 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 342 699,70, в тому числі ПДВ 57 116,62; відповідно до платіжного доручення № 15021055 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 3 464 996,40, в тому числі ПДВ 577 499,40; відповідно до платіжного доручення № 15021105 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 1 167 580,58, в тому числі ПДВ 194 596,76; відповідно до платіжного доручення № 15021106 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 2 117 497,80, в тому числі ПДВ 352 916,30; відповідно до платіжного доручення № 15021152 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 1 265 937,85, в тому числі ПДВ 210 989,64; відповідно до платіжного доручення № 15021151 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 783 436,32, в тому числі ПДВ 130 572,72; відповідно до платіжного доручення № 15021226 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 521 399,74, в тому числі ПДВ 86 899,96; відповідно до платіжного доручення № 15021227 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 618 423,76, в тому числі ПДВ 103 070,63.

Зазначені обсяги насіння соняшникового були поставлені на зернові елеватори, тобто фактично переоформлені з ТОВ «Сібаріт ЛТД»на позивача. Існування такого насіння соняшникового та його належність ТОВ «Сібаріт ЛТД»до моменту його придбання позивачем підтверджується копіями складських квитанцій елеваторів на товар, які посвідчують належність такого товару ТОВ «Сібаріт ЛТД»: складські квитанції від елеваторів ТОВ «Агрофірма «Контрактова», ТОВ «Павлоградзернопродукт», ВАТ «Михайлівське міжрайонне підприємство матеріально-технічного забезпечення», ТОВ «Первомайськ-Агро», ТОВ «КП Девладівський елеватор», ТОВ «Унірем-Сервіс», а також складські квитанції елеваторів позивача від 26.08.2010р. № 1017, від 27.08.2010р. № 1020, від 28.08.2010р. № 1023, від 06.09.2010р. № 1030, від 07.09.2010р. № 1036, від 08.09.2010р. № 1045, від 11.09.2010р. № 1059, від 12.09.2010р. № 1060, від 14.09.2010р. № 1071 та від 15.09.2010р. № 1073, № 1076, № 1083.

Подальше переоформлення зазначених обсягів товару «Насіння соняшникове»з ТОВ «Сібаріт ЛТД»на позивача на належність його позивачу підтверджується складськими квитанціями елеваторів від 23.09.2010р. № 613, від 20.09.2010р. № 634, від 22.09.2010р. № 670, від 27.09.2010р. № 1989, від 27.09.2010р. № 261, від 28.09.2010р. № 620, від 27.09.2010р. № 199, від 29.09.2010 р. № 222, від 30.09.2010р. № 236, від 23.09.2010р. № 210, 01.09.2010р. № 1419, від 02.09.2010р. № 1434, від 03.09.2010р. № 1471, від 16.09.2010р. № 1077, від 28.09.2010р. № 2922, № 2923, від 29.09.2010р. № 3022, та від 30.09.2010р. № 3095.

Позивачем також надано в матеріали справи договори між позивачем та відповідними елеваторами, згідно з умовами яких зернові склади зобов'язувались прийняти на склад, провести лабораторний аналіз продукції, зберігати насіння соняшника та зерно відповідно до умов договорів, а ДП з ІІ «Сантрейд»зобов'язувався передати продукцію та оплатити послуги зберігання. Так, між позивачем та ТОВ «Агрофірма «Контрактова»укладено договір складського зберігання від 31.08.2010 № 36, до цього договору додаткова угода б/н від 31.08.2010, додаткова угода № 1 від 01.09.2010, додаткова угода № 2 від 02.09.2010, між позивачем та ТОВ «Павлоградзернопродукт»укладено договір від 29.06.2010 № 3, до цього договору додаткова угода № 1 від 29.06.2010, додаткова угода № 1 від 18.08.2010, додаткова угода № 2 від 19.08.2010, додаткова угода № 3, додаткова угода № 4 від 15.03.2011 та додаткова угода № 5, між позивачем та ВАТ «Михайлівське міжрайонне підприємство матеріально-технічного забезпечення»укладено договір від 29.06.10 № 1-139, додаткову угоду № 1 від 25.08.2010, додаткову угоду №2 від 29.07.2010, додаткову угоду №3 від 08.04.2011 та додаткову угоду №4 від 31.05.2011, між позивачем та ТОВ «Первомайськ-Агро»укладено договір від 18.08.2010 № 001-С/3Б/10, додаткові угоди до нього від 18.08.2010 №1, 2 і 3, між позивачем та ТОВ «КП Девладівський елеватор»укладено договір від 14.07.2010 № 12, додаткові угоди до нього від 01.09.2010 №1 та від 02.09.2010 №2, та договір від 02.09.2010 №1 та додаткові угоди до нього від 29.04.2011 №1, від 15.03.2011 №3, від 16.05.2011 №2 та від 25.05.2011 №3, між позивачем та ТОВ «Унірем-Сервіс»укладено договір від 30.08.2010 №30/08/10-1, додаткові угоди до нього № 1 від 30.08.2010, № 2 від 30.08.2010, №3 від 13.09.2010 та №4 від 22.09.2010.

Виконання вищезазначених договорів складського зберігання підтверджується копіями первинних документів та платіжних документів на оплату наданих послуг, а саме: копіями актів прийому-передачі товару (акти б/н від 01.09.2010р., 02.09.2010р., 03.09.2010р., 20.09.2010р., 22.09.2010р., 23.09.2010р., 27.09.2010р., 27.09.2010р., 27.09.2010р., 28.09.2010р., 28.09.2010р., 28.09.2010р., 29.09.2010р., 29.09.2010р., 30.09.2010р. та акт 27.09.2010р. № 5); копіями рахунків-фактур (від 01.09.2010р. № СФ-0000718, від 02.09.2010р. № СФ-0000712, від 03.09.2010р. № СФ-0000738, від 16.09.2010р. № 798, від 20.09.2010р. № СФ-0000809, від 22.09.2010р. № СФ-0000821, від 27.09.2010р. № СФ-0000831, № СФ-0000832, № СФ-0000833, № СФ-0000830, від 28.09.2010р. № СФ-0000838, № СФ-0000834, № СФ-0000839, від 29.09.2010р. № СФ-0000843, № СФ-0000841 та від 30.09.2010р. № СФ-0000851); копіями податкових накладних (від 01.09.2010р. № 718, від 02.09.2010р. № 712, від 03.09.2010р. № 738, від 16.09.2010р. № 798, від 20.09.2010р. № 809, від 22.09.2010р. № 821, від 23.09.2010р. № 825, від 27.09.2010р. № 831, № 832, № 833, № 830, від 28.09.2010р. № 838, № 834, № 839, від 29.09.2010р. № 843, № 841 та від 30.09.2010р. № 851) та копіями видаткових накладних (від 01.09.2010р. № РН-0000718, від 02.09.2010р. № РН-0000712, від 03.09.2010р. № РН-0000738, від 16.09.2010р. № 798, від 20.09.2010р. № РН-0000809, від 22.09.2010р. № РН-0000821, від 23.09.2010р. № 825, від 27.09.2010р. № РН-0000831, № РН-0000832, № РН-0000833, № РН-0000830, від 28.09.2010р. № РН-0000838, № РН-0000834, № РН-0000839, від 29.09.2010р. № РН-0000843, № РН-0000841 та від 30.09.2010р. № РН-0000851), а також платіжними документами.

На підставі досліджених судом матеріалів справи встановлено, що між позивачем та ТОВ «Сібаріт ЛТД»укладено договір поставки від 01.09.2010р. № 4500551737. Відповідно до умов договору ТОВ «Сібаріт ЛТД»зобов'язувалось поставити на умовах СРТ (доставлено до/ відповідно до правил Інкотермс 2000) у визначений пункт поставки -Миколаївський морський торговельний порт, а позивач зобов'язувався оплатити і прийняти товар -«Пшеницю 2-го класу».

Виконання договору від 01.09.2010р. № 4500551737, за яким поставлявся товар -пшениця 2-го класу об'ємом 39,080 т., загальна вартість поставки у розмірі 57 056,95 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 509,49 грн. , підтверджується видатковою накладною від 01.09.2010р. № РН-0000733, згідно з якою було поставлено пшеницю 2-го класу об'ємом 39,080 т., на суму у розмірі 57 056,95 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 509,49 грн., податковою накладною від 01.09.10р. № 733, згідно з якою було сплачено постачальнику за пшеницю 2-го класу об'ємом 39,080 т. суму у розмірі 57 056,95 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 9 509,49 грн., рахунком-фактурою від 01.09.10 р. № СФ-0000733, виставленим постачальником на оплату пшениці 2-го класу об'ємом 39,080 т. на суму 57 056,95 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 509,49 грн.

Позивачем надані в матеріали справи банківські документи, а саме довідкою, виданою ПАТ «Сітібанк»ДП з ІІ «Сантрейд»від 29.02.2012р. № 12-0713/04-01-1 підтверджується перерахування коштів позивачем в оплату пшениці 2-го класу, а саме, відповідно до платіжного доручення № 15018657 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 57 056,95, в тому числі ПДВ 9 509,49.

Крім того, позивачем до матеріалів справи надано копію реєстру автомобілів, відвантажених на Миколаївський морський торговельний порт, від 01.09.2010 року згідно накладної № 064021 підтверджується перевезення та відгрузка пшениці 2-го класу відправником ТОВ «Сібаріт ЛТД»(транспортні засоби АЕ0536ВР/АЕ4900ХР) в обсязі 39,080 т.

На підставі досліджених судом матеріалів справи встановлено, що між позивачем та ТОВ «Сібаріт ЛТД»укладено договір поставки від 07.09.2010р. № 4500551840. Відповідно до умов договору ТОВ «Сібаріт ЛТД»зобов'язувалось поставити на умовах EXW(франко-зерновий склад/ елеватор відповідно до правид Інкотермс 2000) у визначений пункт поставки, а позивач зобов'язувався оплатити і прийняти товар -«Пшеницю 3-го класу».

Виконання договору від 07.09.2010р. № 4500551840, за яким поставлявся товар -пшениця 3-го класу об'ємом 98,108 т., загальна вартість поставки у розмірі 137 351,59 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 22 891,93 грн. , підтверджується видатковою накладною від 07.09.2010р. № РН-0000769, згідно з якою було поставлено пшеницю 3-го класу об'ємом 98,108 т., на суму у розмірі 137 351,59 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 22 891,93 грн., податковою накладною від 07.09.2010р. № 769, згідно з якою було сплачено постачальнику за пшеницю 3-го класу об'ємом 98,108 т. суму у розмірі 137 351,59 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 22 891,93 грн., рахунком-фактурою від 07.09.2010р. № СФ-0000769, виставленим постачальником на оплату пшениці 3-го класу об'ємом 98,108 т. на суму 137 351,59 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 22 891,93 грн.

Позивачем надані в матеріали справи банківські документи, а саме реєстром платіжних доручень ДП з ІІ «Сантрейд»від 07.09.2010р. № 10, виданим АТ «ОТП БАНК», підтверджується перерахування коштів позивачем в оплату пшениці 3-го класу, а саме, відповідно до платіжного доручення № 15019060 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 137 351,59, в тому числі ПДВ 22891,93.

Позивачем також надано до матеріалів справи складську квитанцію на підтвердження зберігання пшениці 3-го класу, переоформленої з ТОВ «Сібаріт ЛТД», у обсязі 98,108 т. Перехід права власності на пшеницю 3-го класу від ТОВ «Сібаріт ЛТД»до ДП з ІІ «Сантрейд»підтверджується наданим позивачем актом прийому-передачі пшениці 3-го класу від 07.09.2010 у обсязі 98,108 т.

Судом встановлено, що між позивачем та ТОВ «Сібаріт ЛТД»укладено договір поставки від 06.09.2010р. № 4500551907. Відповідно до умов договору ТОВ «Сібаріт ЛТД»зобов'язувалось поставити на умовах EXW(франко-зерновий склад/ елеватор відповідно до правид Інкотермс 2000) у визначений пункт поставки, а позивач зобов'язувався оплатити і прийняти товар -«Ріпак 1-го класу».

Виконання договору від 06.09.2010р. № 4500551907, за яким поставлявся товар -ріпак 1-го класу об'ємом 4.460 т., загальна вартість поставки у розмірі 16 056,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 2 676,00 грн. , підтверджується видатковою накладною від 06.09.2010р. № 744, згідно з якою було поставлено ріпак 1-го класу об'ємом 4.460 т., на суму у розмірі 16 056,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 2 676,00 грн., податковою накладною від 06.09.10р. № 744, згідно з якою було сплачено постачальнику за ріпак 1-го класу об'ємом 4.460 т. суму у розмірі 16 056,00 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 2 676,00 грн., рахунком-фактурою від 06.09.10 р. № 744, виставленим постачальником на оплату ріпаку 1-го класу об'ємом 4.460 т. на суму 16 056,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 2 676,00 грн.

Позивачем надані банківські документи, а саме реєстром платіжних доручень ДП з ІІ «Сантрейд»від 07.09.2010р. № 10, виданим АТ «ОТП БАНК», підтверджується перерахування коштів позивачем в оплату ріпаку 1-го класу, а саме, відповідно до платіжного доручення № 15018964 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 16 056,00, в тому числі ПДВ 2676,00.

В матеріалах справи наявна складська квитанція від 31.08.2010р. № 1027, якою підтверджується наявність на елеваторі ріпаку 1-го класу, що належав на праві власності ТОВ «Сібаріт ЛТД»до моменту його поставки та переоформлення на позивача, у обсязі 4,460 т. Позивачем також надано складську квитанцію від 06.09.2010р. № 1028, якою підтверджується прийняття на зберігання переоформленого з ТОВ «Сібаріт ЛТД»ріпаку 1-го класу у обсязі 4,460 т

Між позивачем та ТОВ «Сібаріт ЛТД»укладені договори поставки від 02.09.2010р. № 4500551731, від 03.09.2010р. № 4500551911, від 17.09.2010р. № 4500553028, № 4500553045, від 20.09.2010р. № 4500553246. Відповідно до умов кожного із зазначених договорів ТОВ «Сібаріт ЛТД»зобов'язувалось поставити на умовах СРТ (доставлено до/ відповідно до правил Інкотермс 2000) у визначений пункт поставки -Миколаївський морський торговельний порт, або на умовах EXW(франко-зерновий склад/ елеватор відповідно до правид Інкотермс 2000) -у визначений пункт поставки, а позивач зобов'язувався оплатити і прийняти товар -«Ячмінь 3-го класу».

На підтвердження виконання зазначених договорів позивачем додані до матеріалів справи наступні первинні та платіжні документи:

· Виконання договору від 02.09.2010р. № 4500551731, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 27,136 т., загальна вартість поставки у розмірі 43 689,07 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 281,51 грн. , підтверджується видатковою накладною від 02.09.2010р. № РН-0000751, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 27,136 т., на суму у розмірі 43 689,07 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 281,51 грн., податковою накладною від 02.09.10р. № 751, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 27,136 т. суму у розмірі 43 689,07 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 281.51 грн., рахунком-фактурою від 02.09.10 р. № СФ 0000751, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 27,136 т. на суму 43 689,07 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 7 281,51 грн.

· Виконання договору від 20.09.2010р. № 4500553246, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 854.800 т., загальна вартість поставки у розмірі 1 512 996,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 252 166,00 грн. , підтверджується видатковою накладною від 20.09.2010р. № РН-0000811, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 854.800 т., на суму у розмірі 1 512 996,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 252 166,00 грн., податковою накладною від 20.09.10р. № 811, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 854.800 т. суму у розмірі 1 512 996,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 252 166,00 грн., рахунком-фактурою від 20.09.10 р. № СФ 0000811, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 854.800 т. на суму 1 512 996,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 252 166,00 грн.

· Виконання договору від 17.09.2010р.№ 4500553045, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 100,780 т., загальна вартість поставки у розмірі 174 349,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 29 058,30 грн. , підтверджується видатковою накладною від 17.09.2010р. № 804, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 100,780 т., на суму у розмірі 174 349,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 29 058,30 грн., податковою накладною від 17.09.10р. № 804, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 100,780 т. суму у розмірі 174 349,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 29 058,30 грн., рахунком-фактурою від 17.09.10 р. № 804, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 100,780 т. на суму 174 349,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 29 058,30 грн.

· Виконання договору від 03.09.2010р. № 4500551911, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 53.200 т., загальна вартість поставки у розмірі 85 119,79 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 14 186,63 грн. , підтверджується видатковою накладною від 04.09.2010р. № РН-0000750, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 53,200 т., на суму у розмірі 85 119,79 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 14 186,63 грн., податковою накладною від 04.09.10р. № 750, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 53,200 т. суму у розмірі 85 119,79 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 14 186,63 грн., рахунком-фактурою від 04.09.10 р. № СФ-0000750, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 53,200 т. на суму 85 119,79 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 14 186,63 грн.

· Виконання договору від 17.09.2010р. № 4500553028, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 50,820 т., загальна вартість поставки у розмірі 89 951,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 14 991,90 грн. , підтверджується видатковою накладною від 22.09.2010р. № 824, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 50,820 т., на суму у розмірі 89 951,40 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 14 991,90 грн., податковою накладною від 22.09.10р. № 824, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 50,820 т. на суму у розмірі 89 951,40 грн. в тому числі ПДВ у розмірі 14 991,90 грн.

Позивачем надані в матеріали справи банківські документи, а саме довідкою, виданою ПАТ «Сітібанк»ДП з ІІ «Сантрейд»від 29.02.2012р. № 12-0713/04-01-1 підтверджується проведення оплати та зняття коштів з рахунку позивача в оплату поставок ячменю 3-го класу, а саме, відповідно до платіжного доручення № 15018829 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 43 689,07, в тому числі ПДВ 7 281,51; відповідно до платіжного доручення № 15018830 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 85 119,79, в тому числі ПДВ 14 186,63; відповідно до платіжного доручення № 15019836 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 174 349,80, в тому числі ПДВ 29 058,30; відповідно до платіжного доручення № 15020093 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 1 512 996,00, в тому числі ПДВ 252 166,00; відповідно до платіжного доручення № 15020874 оплачено на користь ТОВ «Сібаріт ЛТД»суму у розмірі 89 951,40, в тому числі ПДВ 14 991,90.

Зазначені обсяги ячменю 3-го класу, які були поставлені на зернові елеватори, фактично були переоформлені з ТОВ «Сібаріт ЛТД»на позивача. Існування такого ячменю 3-го класу та його належність ТОВ «Сібаріт ЛТД»до моменту його придбання позивачем підтверджується копіями складських квитанцій елеваторів на товар, які посвідчують належність такого товару ТОВ «Сібаріт ЛТД»: від 23.08.2010р. № 1013 (у обсязі 7, 000 т), від 27.08.2010р. № 1022 (у обсязі 23, 400 т), від 08.09.2010р. № 1047 (у обсязі 23, 660 т), від 07.09.2010р. № 1037 (у обсязі 27,660 т), від 12.09.2010р. № 1061 (у обсязі 27, 020 т).

Подальше переоформлення зазначених обсягів ячменю 3-го класу з ТОВ «Сібаріт ЛТД»на позивача на належність його позивачу підтверджується складською квитанцією елеватора від 17.09.2010р. № 1090, якою підтверджується прийняття на зберігання переоформленого з ТОВ «Сібаріт ЛТД»ячменю 3-го класу у обсязі 100,780 т, та складською квитанцією елеватора від 22.09.2010р. № 212, якою підтверджується прийняття на зберігання переоформленого з ТОВ «Сібаріт ЛТД»ячменю 3-го класу у обсязі 50,820 т.

Крім того, до матеріалів справи додаються копії реєстрів автомобілів, відвантажених:

· на ТОВ «Трансінвестсервіс», від 06.09.2010 року, підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Сібаріт ЛТД»(транспортні засоби Вагон ВН6102С303/БОЕ) відповідно до накладної № 145532 в обсязі 27,136 т;

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 20.09.2010 року, який міститься у акті прийому-передачі № 1 до Договору поставки № 4500553246, підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Сібаріт ЛТД»(транспортні засоби відповідно до переліку) відповідно до накладних № 64038, № 64091, № 64201, № 666821, № 64019, № 666870, № 64088, № 64017, № 64015, № 666809, № 666808, № 666807, № 822636, № 666846, № 64047, № 64213, № 666810, № 64089, № 64099, № 666838, № 10647, № 49927, № 49926, № 666847, № 64246, № 49877, № 64049, № 49880 у загальному обсязі 854,800 т.

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 06.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Сібаріт ЛТД»(транспортні засоби Е0809АА АЕ2285ХХ) відповідно до накладної № 666823 в обсязі 29,200 т та (транспортні засоби АЕ9460ВВ АЕ5634ХХ) відповідно до накладної № 64096 в обсязі 24,100 т.

Позивачем надані до матеріалів справи документи на підтвердження надання ТОВ «Сібаріт ЛТД»послуг з перевезення, а саме копія договору 4 від 01.09.2010 р., копії акта № 16 та № 17 від 14.09.2010 на підтвердження надання послуг з перевезення насіння соняшника, на загальну вартість перевезення 57 221,70 грн., в т.ч. ПДВ 9 536,95 грн., та 9 942, 88 грн., в т.ч. ПДВ 1 657,15 грн.

З наданих матеріалів справи та досліджених судом документів встановлено, що всього у відповідний період ТОВ «Сібаріт ЛТД»було поставлено товару: насіння соняшникового -19 975 796,52 грн., в т.ч. ПДВ 3 329 299,42 грн.; пшениці 2-го класу -57 056,95 грн., в т.ч. ПДВ 9 509,49 грн.; пшениці 3-го класу -137 351,59 грн., в т.ч. ПДВ 22 891,93 грн.; ріпаку 1-го класу -16 056,00 грн., в т.ч. ПДВ 2 676,00 грн. та ячменю 3-го класу -1 906 106,06 грн., в т.ч. ПДВ 317 684,34 грн., а також надано послуг з перевезення на загальну суму 67 164,58 грн., в т.ч. ПДВ 11 194,10 грн. Таким чином, загальна вартість поставок від ТОВ «Сібаріт ЛТД»позивачеві у вересні 2010 року, підтверджена вказаними договорами, первинними документами, банківськими документами, включаючи документи третіх, незацікавлених осіб (зернових елеваторів) становить 22 159 531,71 грн., в т.ч. ПДВ 3 693 255,30 грн.

Між позивачем та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд» укладені договори поставки від 15.09.2010р. № 4500552658, від 22.09.2010р. № 4500553539, № 4500553576, № 4500553704 та від 28.09.2010р № 4500554527. Відповідно до умов кожного із зазначених договорів ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»зобов'язувалось поставити на умовах EXW(франко-зерновий склад/ елеватор відповідно до правид Інкотермс 2000) у визначений пункт поставки, а позивач зобов'язувався оплатити і прийняти товар -«Насіння соняшникове».

На підтвердження виконання зазначених договорів позивачем додані до матеріалів справи наступні первинні та платіжні документи:

· Виконання договору від 15.09.2010р. № 4500552658, за якими поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 341,620 т, загальна вартість поставки у розмірі 1 212 749,63 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 202 124,94 грн. , підтверджується видатковою накладною від 15.09.2010р. № РН-0000508, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 341,620 т, на суму у розмірі 1 212 749,63 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 202 124,94 грн., податковою накладною від 15.09.2010р. № 508, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 341,620 т суму у розмірі 1 212 749,63 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 202 124,94 грн., рахунком-фактурою від 15.09.2010р. № 508, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 341,620 т на суму 1 212 749,63 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 202 124,94 грн.

· Виконання договору від 22.09.2010р. № 4500553539, за якими поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 402,369 т, загальна вартість поставки у розмірі 1 529 003,81 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 254 833,97 грн. , підтверджується видатковою накладною від 22.09.2010р. № РН-0000638, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 402,369 т, на суму у розмірі 1 529 003,81 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 254 833,97 грн., податковою накладною від 22.09.2010р. № 638, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 402,369 т суму у розмірі 1 529 003,81 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 254 833,97 грн., рахунком-фактурою від 22.09.2010р. № 638, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 402,369 т на суму 1 529 003,81 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 254 833,97 грн.

· Виконання договору від 22.09.2010р. № 4500553576, за якими поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 601,188 т, загальна вартість поставки у розмірі 2 284 516,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 380 752,80 грн. , підтверджується видатковою накладною від 22.09.2010р. № РН-0000643, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 601,188 т, на суму у розмірі 2 284 516,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 380 752,80 грн., податковою накладною від 22.09.2010р. № 638, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 601,188 т суму у розмірі 2 284 516,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 380 752,80 грн., рахунком-фактурою від 22.09.2010р. № СФ0000643, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 601,188 т на суму 2 284 516,80 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 380 752,80 грн.

· Виконання договору від 22.09.2010р. № 4500553704 за якими поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 259,526 т, загальна вартість поставки у розмірі 973 222,50 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 162 203,75 грн. , підтверджується видатковою накладною від 22.09.2010р. № РН-0000650, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 259,526 т, на суму у розмірі 973 222,50 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 162 203,75 грн., податковою накладною від 22.09.2010р. № 650, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 259,526 т суму у розмірі 973 222,50 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 162 203,75 грн., рахунком-фактурою від 22.09.2010р. №Ф0000650, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 259,526 т на суму 973 222,50 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 162 203,75 грн.

· Виконання договору від 28.09.2010р № 4500554527, за якими поставлявся товар -насіння соняшникове об'ємом 499,653 т, загальна вартість поставки у розмірі 1 938 651,64 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 323 108,61 грн. , підтверджується видатковою накладною від 28.09.2010р. № РН-0000749, згідно з якою було поставлено насіння соняшникове об'ємом 499,653 т, на суму у розмірі 1 938 651,64 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 323 108,61 грн., податковою накладною від 28.09.2010р. № 749, згідно з якою було сплачено постачальнику за насіння соняшникове об'ємом 499,653 т суму у розмірі 1 938 651,64 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 323 108,61 грн., рахунком-фактурою від 28.09.2010р. №Ф0000749, виставленим постачальником на оплату насіння соняшникового об'ємом 499,653 т на суму 1 938 651,64 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 323 108,61 грн.

Матеріали справи містять банківські документи, а саме реєстри платіжних доручень на оплату вищевказаних поставок насіння соняшникового та довідки банку на підтвердження перерахування коштів позивачем в оплату насіння соняшникового, поставленого відповідно до умов вищеперерахованих договорів. Так, реєстром платіжних доручень від 07.09.2010р. № 10, виданим АТ «ОТП БАНК», підтверджується проведення оплати та зняття коштів з рахунку позивача в оплату поставок насіння соняшникового, а саме: відповідно до платіжного доручення № 15019739 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 1 212 749,63, в тому числі ПДВ 201 224,94. Довідкою від 29.02.2012р. № 120712/04-01-1, виданою ПАТ «Ситибанк», підтверджується, що відповідно до платіжного доручення № 15020372 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 1 529 003,81, в тому числі ПДВ 254 833,97; відповідно до платіжного доручення № 15020371 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 2 284 516,80, в тому числі ПДВ 380 752,80; відповідно до платіжного доручення № 15020661 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 961 291,27, в тому числі ПДВ 160 215,21; відповідно до платіжного доручення № 15021065 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 1 938 651,64, в тому числі ПДВ 323 108,61.

Зазначені обсяги насіння соняшникового були поставлені на зернові елеватори, тобто фактично переоформлені з ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»на позивача. Існування такого насіння соняшникового та його належність ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»до моменту його придбання позивачем підтверджується копіями складських квитанцій елеваторів на товар, які посвідчують належність такого товару ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»: складські квитанції від елеваторів ВАТ «Підгородняньский елеватор»та ВАТ «Камяномостівське ХПП», а також складські квитанції елеваторів позивача від 16.09.2010 р. № 10147 (в обсязі 43,330 т), від 17.09.2010 р. № 10236 (в обсязі 6,220 т), № 10237 (в обсязі 49,580 т), від 18.09.2010 р. № 10357 (в обсязі 23,340 т), від 14.09.2010 р. № 10063 (в обсязі 27,030 т), від 12.09.2010 р. № 9930 ( в обсязі 26,200 т), від 15.09.2010 р. № 10109 (в обсязі 5,430 т), від 16.09.2010 р. № 10195 (в обсязі 12,180 т), № 10196 (в обсязі 10,230 т), № 10197 (в обсязі 20,310 т), від 17.09.2010 р. № 10275 (в обсязі 25,220 т), № 10276 (в обсязі 22,090 т).

Подальше переоформлення зазначених обсягів товару «Насіння соняшникове»з ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»на позивача на належність його позивачу підтверджується складськими квитанціями елеваторів від 22.09.2010р. № 701; № 10495, № 10496, № 701 та від 28.09.2010р. № 1419.

Надано в матеріали справи договори між позивачем та відповідними елеваторами, згідно з умовами яких зернові склади зобов'язувались прийняти на склад, провести лабораторний аналіз продукції, зберігати насіння соняшника та зерно відповідно до умов договорів, а ДП з ІІ «Сантрейд»зобов'язувався передати продукцію та оплатити послуги зберігання. Так, між позивачем та ВАТ «Підгородняньский елеватор»укладено договір від 29.06.2010 № 4, додаток до договору від 29.06.2010 №1, від 31.08.2010 №2, додаткову угоду від 29.06.2010 №1 та №2. Виконання договору, додаткових угод підтверджується актом приймання-передачі від 28.09.2010 р. та актами виконаних робіт по зберіганню соняшника № 794 та № 839 від 30.09.2010, копіями рахунку-фактури від 28.09.2010р. № СФ-0000749, видаткової накладної 28.09.2010р. № РН-0000749 та податкової накладної 28.09.2010р. № 749. Між позивачем та ПАТ «Кам'яномостівське хлібоприймальне підприємство»укладено договір від 01.07.2010 р. № 2, додаток до договору від 18.08.2010 №2, додаткову угоду від 01.07.2010 №1 та від 04.02.2011 №1. Виконання договору, додатку до договору та додаткових угод підтверджується актом приймання-передачі від 22.09.2010 р., актом виконаних робіт від 30.09.2010 № 441; копіями рахунків-фактур від 22.09.2010р. № СФ-0000650, № СФ-0000643; податкових накладних від 15.09.2010р. № 508, від 22.09.2010р. № 650, № 643, № 738; видаткових накладних від 15.09.2010р. № РН-0000508, від 22.09.2010р. № РН-0000650, № РН-0000643 та № РН-0000638, а також платіжними документами.

На підставі досліджених судом матеріалів справи встановлено, що між позивачем та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»укладені договори поставки від 03.09.2010р. № 4500551910, від 09.09.2010р. № 4500552494, від 14.09.2010р. № 4500552555, від 15.09.2010р. № 4500552876, від 16.09.2010р. № 4500552992, від 17.09.2010р. № 4500553219, від 18.09.2010р. № 4500553263, від 21.09.2010р. № 4500553455, № 4500553394, від 22.09.2010р. № 4500553482, № 4500553565, № 4500553791, від 23.09.2010р. № 4500553884, від 24.09.2010р. № 4500554155, № 4500554012, № 4500554480 та від 27.09.2010р. № 4500554418, № 4500554560. Відповідно до умов кожного із зазначених договорів ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»зобов'язувалось поставити на умовах СРТ (доставлено до/ відповідно до правил Інкотермс 2000) у визначений пункт поставки -Миколаївський морський торговельний порт, Південний морський порт, або на умовах EXW(франко-зерновий склад/ елеватор відповідно до правид Інкотермс 2000) -у визначений пункт поставки, а позивач зобов'язувався оплатити і прийняти товар -«Ячмінь 3-го класу».

На підтвердження виконання зазначених договорів позивачем додані до матеріалів справи наступні первинні та платіжні документи:

· Виконання договору від 03.09.2010р. № 4500551910, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 60,680 т, загальна вартість поставки у розмірі 97 087,75 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 16 181,29 грн. , підтверджується видатковою накладною від 05.09.2010р. № РН-0000445, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 60,680 т, на суму у розмірі 97 087,75 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 16 181,29 грн., податковою накладною від 05.09.2010р. № 445, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 60,680 т суму у розмірі 97 087,75 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 16 181,29 грн., рахунком-фактурою від 05.09.2010р. №Ф0000445, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 60,680 т на суму 97 087,75 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 16 181,29 грн.

· Виконання договору від 10.09.2010р. № 4500552494, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 175,300 т, загальна вартість поставки у розмірі 292 751,70 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 48 791,95 грн. , підтверджується видатковою накладною від 11.09.2010р. № РН-0000475, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 175,300 т, на суму у розмірі 292 751,70 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 48 791,95 грн., податковою накладною від 11.09.2010р. № 475, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 175,300 т суму у розмірі 292 751,70 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 48 791,95 грн., рахунком-фактурою від 11.09.2010р. №Ф0000475, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 175,300 т на суму 292 751,70 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 48 791,95 грн.

· Виконання договору від 14.09.2010р. № 4500552555, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 129,00 т, загальна вартість поставки у розмірі 216 720,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 36 120,00 грн. , підтверджується видатковою накладною від 14.09.2010р. № РН-0000489, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 129,00 т, на суму у розмірі 216 720,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 36 120,00 грн., податковою накладною від 14.09.2010р. № 489, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 129,00 т суму у розмірі 216 720,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 36 120,00 грн., рахунком-фактурою від 14.09.2010р. №Ф0000489, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 129,00 т на суму 216 720,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 36 120,00 грн.

· Виконання договору від 15.09.2010р. № 4500552876, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 189,00 т, загальна вартість поставки у розмірі 330 924,24 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 55 154,04 грн. , підтверджується видатковою накладною від 16.09.2010р. № РН-0000541, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 189,00 т, на суму у розмірі 330 924,24 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 55 154,04 грн., податковою накладною від 16.09.2010р. № 541, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 189,00 т суму у розмірі 330 924,24 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 55 154,04 грн., рахунком-фактурою від 16.09.2010р. №Ф0000541, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 189,00 т на суму 330 924,24 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 55 154,04 грн.

· Виконання договору від 16.09.2010р. № 4500552992, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 100,080 т, загальна вартість поставки у розмірі 175 139,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 29 189,93 грн. , підтверджується видатковою накладною від 17.09.2010р. № РН-0000570, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 100,080 т, на суму у розмірі 175 139,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 29 189,93 грн., податковою накладною від 17.09.2010р. № 570, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 100,080 т суму у розмірі 175 139,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 29 189,93 грн., рахунком-фактурою від 17.09.2010р. №Ф0000570, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 100,080 т на суму 175 139,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 29 189,93 грн.

· Виконання договору від 17.09.2010р. № 4500553219, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 55,590 т, загальна вартість поставки у розмірі 100 062,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 16 677,00 грн. , підтверджується видатковою накладною від 18.09.2010р. № РН-0000591, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 55,590 т, на суму у розмірі 100 062,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 16 677,00 грн., податковою накладною від 18.09.2010р. № 591, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 55,590 т суму у розмірі 100 062,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 16 677,00 грн., рахунком-фактурою від 18.09.2010р. №Ф0000591, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 55,590 т на суму 100 062,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 16 677,00 грн.

· Виконання договору від 18.09.2010р. № 4500553263, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 40,020 т, загальна вартість поставки у розмірі 70 034,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 11 672,47 грн. , підтверджується видатковою накладною від 18.09.2010р. № РН-0000590, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 40,020 т, на суму у розмірі 70 034,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 11 672,47 грн., податковою накладною від 18.09.2010р. № 590, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 40,020 т суму у розмірі 70 034,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 11 672,47 грн., рахунком-фактурою від 18.09.2010р. №Ф0000590, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 40,020 т на суму 70 034,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 11 672,47 грн.

· Виконання договору від 21.09.2010р. № 4500553455, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 30,80 т, загальна вартість поставки у розмірі 53 899,87 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 983,31 грн. , підтверджується видатковою накладною від 21.09.2010р. № РН-0000620, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 30,80 т, на суму у розмірі 53 899,87 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 983,31 грн., податковою накладною від 21.09.2010р. № 620, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 30,80 т суму у розмірі 53 899,87 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 983,31 грн., рахунком-фактурою від 21.09.2010р. №Ф0000620, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 30,80 т на суму 53 899,87 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 983,31 грн.

· Виконання договору від 21.09.2010р. № 4500553394, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 41,660 т, загальна вартість поставки у розмірі 74 988,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 12 498,00 грн. , підтверджується видатковою накладною від 21.09.2010р. № РН-0000616, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 41,660 т, на суму у розмірі 74 988,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 12 498,00 грн., податковою накладною від 21.09.2010р. № 616, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 41,660 т суму у розмірі 74 988,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 12 498,00 грн., рахунком-фактурою від 21.09.2010р. №Ф0000616, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 41,660 т на суму 74 988,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 12 498,00 грн.

· Виконання договору від 22.09.2010р. № 4500553482, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 33,720 т, загальна вартість поставки у розмірі 60 696,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 10 116,00 грн. , підтверджується видатковою накладною від 22.09.2010р. № РН-0000639, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 33,720 т, на суму у розмірі 60 696,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 10 116,00 грн., податковою накладною від 22.09.2010р. № 639, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 33,720 т суму у розмірі 60 696,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 10 116,00 грн., рахунком-фактурою від 22.09.2010р. №Ф0000639, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 33,720 т на суму 60 696,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 10 116,00 грн.

· Виконання договору від 22.09.2010р. № 4500553565, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 20,880 т, загальна вартість поставки у розмірі 36 539,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 6 089,99 грн. , підтверджується видатковою накладною від 22.09.2010р. № РН-0000640, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 20,880 т, на суму у розмірі 36 539,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 6 089,99 грн., податковою накладною від 22.09.2010р. № 640, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 20,880 т суму у розмірі 36 539,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 6 089,99 грн., рахунком-фактурою від 22.09.2010р. №Ф0000640, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 20,880 т на суму 36 539,92 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 6 089,99 грн.

· Виконання договору від 22.09.2010р. № 4500553791, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 158,260 т, загальна вартість поставки у розмірі 276 954,37 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 46 159,06 грн. , підтверджується видатковою накладною від 23.09.2010р. № РН-0000661, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 158,260 т, на суму у розмірі 276 954,37 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 46 159,06 грн., податковою накладною від 23.09.2010р. № 661, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 158,260 т суму у розмірі 276 954,37 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 46 159,06 грн., рахунком-фактурою від 23.09.2010р. №Ф0000661, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 158,260 т на суму 276 954,37 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 46 159,06 грн.

· Виконання договору від 23.09.2010р. № 4500553884, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 27,160 т, загальна вартість поставки у розмірі 49 431,31 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 238,55 грн. , підтверджується видатковою накладною від 23.09.2010р. № РН-0000663, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 27,160 т, на суму у розмірі 49 431,31 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 238,55 грн., податковою накладною від 23.09.2010р. № 663, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 27,160 т суму у розмірі 49 431,31 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 238,55 грн., рахунком-фактурою від 23.09.2010р. №Ф0000663, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 27,160 т на суму 49 431,31 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 238,55 грн.

· Виконання договору від 24.09.2010р. № 4500554155, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 28,820 т, загальна вартість поставки у розмірі 52 740,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 790,10 грн. , підтверджується видатковою накладною від 24.09.2010р. № РН-0000675, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 28,820 т, на суму у розмірі 52 740,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 790,10 грн., податковою накладною від 24.09.2010р. № 675, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 28,820 т суму у розмірі 52 740,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 790,10 грн., рахунком-фактурою від 24.09.2010р. №Ф0000675, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 28,820 т на суму 52 740,60 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 8 790,10 грн.

· Виконання договору від 24.09.2010р. № 4500554012, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 30,540 т, загальна вартість поставки у розмірі 54 361,08 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 060,18 грн. , підтверджується видатковою накладною від 24.09.2010р. № РН-0000674, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 30,540 т, на суму у розмірі 54 361,08 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 060,18 грн., податковою накладною від 24.09.2010р. № 674, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 30,540 т суму у розмірі 54 361,08 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 060,18 грн., рахунком-фактурою від 24.09.2010р. №Ф0000674, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 30,540 т на суму 54 361,08 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 9 060,18 грн.

· Виконання договору від 24.09.2010р. № 4500554480 за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 92,240 т, загальна вартість поставки у розмірі 164 186,83 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 27 364,47 грн. , підтверджується видатковою накладною від 24.09.2010р. № РН-0000731, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 92,240 т, на суму у розмірі 164 186,83 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 27 364,47 грн., податковою накладною від 24.09.2010р. № 731, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 92,240 т суму у розмірі 164 186,83 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 27 364,47 грн., рахунком-фактурою від 24.09.2010р. №Ф0000731, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 92,240 т на суму 164 186,83 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 27 364,47 грн.

· Виконання договору від 27.09.2010р. № 4500554418, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 259,352 т, загальна вартість поставки у розмірі 453 864,96 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 75 644,16 грн. , підтверджується видатковою накладною від 27.09.2010р. № РН-0000709, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 259,352 т, на суму у розмірі 453 864,96 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 75 644,16 грн., податковою накладною від 27.09.2010р. № 709, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 259,352 т суму у розмірі 453 864,96 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 75 644,16 грн., рахунком-фактурою від 27.09.2010р. №Ф0000709, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 259,352 т на суму 453 864,96 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 75 644,16 грн.

· Виконання договору від 27.09.2010р. № 4500554560, за яким поставлявся товар -ячмінь 3-го класу об'ємом 199,560 т, загальна вартість поставки у розмірі 363 200,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 60 533,33 грн. , підтверджується видатковою накладною від 28.09.2010р. № РН-0000756, згідно з якою було поставлено ячмінь 3-го класу об'ємом 199,560 т, на суму у розмірі 363 200,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 60 533,33 грн., податковою накладною від 28.09.2010р. № 756, згідно з якою було сплачено постачальнику за ячмінь 3-го класу об'ємом 199,560 т суму у розмірі 363 200,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 60 533,33 грн., рахунком-фактурою від 28.09.2010р. №Ф0000756, виставленим постачальником на оплату ячменю 3-го класу об'ємом 199,560 т на суму 363 200,00 грн., в тому числі ПДВ у розмірі 60 533,33 грн.

Позивачем надані в матеріали справи банківські документи, а саме реєстром платіжних доручень ДП з ІІ «Сантрейд»від 07.09.2010р. № 10, виданим АТ «ОТП БАНК», підтверджується проведення оплати та зняття коштів з рахунку ДП з ІІ «Сантрейд»за ячмінь 3-го класу на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд», а саме, відповідно до платіжного доручення № 15021016 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 164 186,83, в тому числі ПДВ 27 364,47; відповідно до платіжного доручення № 15019490 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 216 720,00, в тому числі ПДВ 36 120,00; відповідно до платіжного доручення № 15018823 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 97 087,75, в тому числі ПДВ 16 181,29. Довідкою від 29.02.2012р. № 120712/04-01-1, виданою ПАТ «Ситибанк», підтверджується проведення оплати та зняття коштів з рахунку позивача в оплату поставок ячменю 3-го класу на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд відповідно до платіжного доручення № 15019403 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 292 751,70, в тому числі ПДВ 48 791,95; відповідно до платіжного доручення № 15019763 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 330 924,24, в тому числі ПДВ 55 154,04; відповідно до платіжного доручення № 15019927 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 175 139,60, в тому числі ПДВ 29 189,93; відповідно до платіжного доручення № 15020122 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 100 062,00, в тому числі ПДВ 16 677,00; відповідно до платіжного доручення № 15020121 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 70 034,84, в тому числі ПДВ 11 672,47; відповідно до платіжного доручення № 15020233 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 53 899,87, в тому числі ПДВ 8 893,31; відповідно до платіжного доручення № 15020234 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 74 988,00, в тому числі ПДВ 12 498,00; відповідно до платіжного доручення № 15020460 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 36 539,92, в тому числі ПДВ 6 089,99; відповідно до платіжного доручення № 15020461 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 60 696,00, в тому числі ПДВ 10 116,00; відповідно до платіжного доручення № 15020553 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 276 954,37, в тому числі ПДВ 46 159,06; відповідно до платіжного доручення № 15020662 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 49 431,31, в тому числі ПДВ 8 238,55; відповідно до платіжного доручення № 15020905 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 52 740,60, в тому числі ПДВ 8 790,10; відповідно до платіжного доручення № 15020971 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 453 864,96, в тому числі ПДВ 75 644,16; відповідно до платіжного доручення № 15020970 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 54 361,00, в тому числі ПДВ 9 060,18; відповідно до платіжного доручення № 15021064 оплачено на користь ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»суму у розмірі 363 200,00, в тому числі ПДВ 60 533,33.

Зазначені обсяги ячменю 3-го класу, які були поставлені на зернові елеватори, фактично були переоформлені з ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»на позивача. Існування такого ячменю 3-го класу та його належність ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»до моменту його придбання позивачем підтверджується копіями складських квитанцій елеваторів на товар, які посвідчують належність ячменю 3-го класу ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»: від 22.09.2010 р. № 10513 (у обсязі 57,280 т), 23.09.2010 р. № 10547 (у обсязі 72,380 т), № 10545 (у обсязі 29,700 т), № 10546 (у обсязі 34,940 т), 24.09.2010р. № 10616 (у обсязі 30,760 т) та № 10617 (у обсязі 35,050 т).

Подальше переоформлення зазначених обсягів ячменю 3-го класу з ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»на позивача на належність його позивачу підтверджується складською квитанцією елеватора від 27.09.2010 р. № 10683, якою підтверджується прийняття на зберігання переоформленого з ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»ячменю 3-го класу у обсязі 259,352 т.

Крім того, наданими позивачем до матеріалів справи копіями реєстрів автомобілів, відвантажених:

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 06.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби відповідно до переліку) відповідно до накладної № 773491 та № 777971 в загальному обсязі 60,680 т.

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 13.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби відповідно до переліку) відповідно до накладних № 223362, № 225356, № 239250, № 773490, № 239239, № 773372 у загальному обсязі 175,300 т.

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 14.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби відповідно до переліку) відповідно до накладних № 802700, № 784761, № 773373, № 225337 у загальному обсязі 129,000 т.

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 16.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби відповідно до переліку) відповідно до накладних № 925530, № 925534, № 612898, № 612894, № 612897, № 612896, № 612899 у загальному обсязі 189,100 т.

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 17.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби відповідно до переліку) відповідно до накладних № 925547, № 925546, № 925549 у загальному обсязі 100,080 т.

· на ТОВ «Трансінвестсервіс», від 20.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби відповідно до переліку) відповідно до накладних № 397833, № 397981, у загальному обсязі 55,590 т.

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 20.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби ВЕ6739АТ ИУ5045ХТ) відповідно до накладної № 925557 у обсязі 40,020 т.

· на ТОВ «Трансінвестсервіс», від 21.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби ВЕ3097А/ВЕ4427ХТ) відповідно до накладної № 906620 у обсязі 41,660 т.

· на ТОВ «Трансінвестсервіс», від 22.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби ВЕ9370А/ВЕ0479ХТ) відповідно до накладної № 397861 у обсязі 34,720 т.

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 22.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби ВА7856АА/ВА4046ХХ) відповідно до накладної № 612952 у обсязі 20,880 т.

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 23.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби відповідно до переліку) відповідно до накладних № 274052, № 274053, № 274050, № 274057, № 274056, у загальному обсязі 158,260 т.

· на ТОВ «Трансінвестсервіс», від 23.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби відповідно 08075РЕ/03795РЕ) відповідно до накладної № 906627 у обсязі 27,160 т.

· на ТОВ «Трансінвестсервіс», від 24.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби ВН7538/В) відповідно до накладної № 906629 у обсязі 28,820 т.

· на ТОВ «Трансінвестсервіс», від 24.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби ВЕ6498АН ВЕ7265ХХ) відповідно до накладної № 274067 у обсязі 30,540 т.

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 27.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби відповідно до переліку) відповідно до накладних № 274068, № 274069, № 274070 у загальному обсязі 92,240 т.

· на Миколаївський морський торговельний порт, від 28.09.2010 року підтверджується відгрузка ячменю 3-го класу відправником ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»(транспортні засоби відповідно до переліку) відповідно до накладних № 277773, № 277753, № 274147, № 605783, № 605784, № 274144, № 921625 у загальному обсязі 199,560 т.

З наданих позивачем в матеріали справи та досліджених судом документів встановлено, що всього у відповідний період ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»було поставлено товару: насіння соняшникового -на 7 938 144,38 грн., в т.ч. ПДВ. 1 323 024,07 грн. та ячменю 3-го класу -на 2 923 582,99 грн., в т.ч. ПДВ 487 263,83 грн. Таким чином, загальна вартість поставок від ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»позивачеві у вересні 2010 року, підтверджена вказаними договорами, первинними документами, банківськими документами, включаючи документи третіх, незацікавлених осіб (зернових елеваторів) становить 10 861 726,61грн., в т.ч. ПДВ 1 810 287,77грн.

Відповідно до облікової політики позивача за 2010 рік (наказ «Про організацію бухгалтерського і податкового обліку, про складання фінансової і податкової звітності на 2010 рік»від 01.01.2010 р. № 2), складський облік ведеться позивачем за принципом: першим відвантажується те, що надійшло першим. Наявні в матеріалах справи картки складського обліку руху товару кожного виду від ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»дають можливість прослідкувати дати і напрямок відвантаження товарів, придбаних позивачем у зазначених контрагентів.

Насіння соняшникове, придбане позивачем у ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»в подальшому було перевезене до ЗАТ з ІІ «Дніпропетровський олійноекстракційний завод»та ТОВ «Українська чорноморська індустрія», де воно було перероблене на соняшникову олію на потужностях зазначених заводів. Після цього отримана соняшникова олія була експортована позивачем морським транспортом (через українські порти) на умовах СРТ або ФОБ або залізничним транспортом на умовах DAF, кордон України.

З метою перевезення насіння соняшникового, придбаного позивачем у ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд», до переробних підприємств, позивачем укладено договори перевезення вантажів автотранспортом від 21.08.2010р. № 1, від 01.09.2010р. № 3, № 4, № 5, № 7, від 17.09.2010р. № 19, та додатки від 01.09.2010р. № 1, № 2 та № 3 до договору перевезення вантажів автотранспортом №3 від 01.09.2010р., додатки від 01.09.2010р. за № 1, № 2 та № 3 до договору перевезення вантажів автотранспортом №4 від 01.09.2010р., додатки від 01.09.2010р. № 1, № 2 та № 3 до договору перевезення вантажів автотранспортом № 5 від 01.09.2010р., додатки від 01.09.2010р. № 1, № 2 та № 3 та від 27.10.2010р. №4 до договору перевезення вантажів автотранспортом №7 від 01.09.2010р., та договір на транспортно-експедиційне обслуговування від 01.07.2010р. № 03/2010.

Реальність перевезень за вказаними договорами підтверджується: копіями товарно-транспортних накладних; копіями акта здачі-приймання робіт від 27.09.2010р. № ОУ-0000405, акта прийому-передачі робіт від 30.09.2010р. № 0000000019, актів здачі-приймання виконаних робіт від 04.10.2010р. № 54, № 55, акта про приймання робіт від 11.10.2010р. №12 згідно договору №3 від 01.09.2010р., акта здачі-приймання робіт від 20.10.2010р. № 0000000025, акта прийому-передачі робіт № 0000000032, акта прийому-передачі від 31.10.2010р. № 0000000004, акта прийому-передачі робіт від 31.10.2010р. № 0000000041, актів здачі-приймання робіт від 31.10.2010р. № 0000000006, від 02.11.2010р. № 0000085, акта здачі-приймання виконаних робіт від 21.11.2010р. № 60, від 24.11.2010р. № 60/1, від 08.12.2010р. № 61, актів від 23.12.2010р. № 044 та № 044 про приймання робіт та про виконання робіт згідно договору ТЕО №03/2010 від 01.07.2010р. додатковою угодою №СП-016 від 20.11.2010р., акта про приймання робіт від 31.12.2010р. № 30 згідно договору на ТЕО №9/06-10 від 09.06.2010р., акта про виконання робіт від 17.03.2011р. № 76 згідно договору «договір ТЕО №01/07-1»від 01.07.2010р., та акта про виконання робіт від 27.07.2011р. № 115 згідно договору «договір ТЕО №01/07-1»від 01.07.2010р. Також реальність перевезення підтверджується копіями податкових накладних від 04.10.2010р. № 127, від 11.10.2010р. № 133, від 02.11.2010р. № 120, від 21.11.2010р. № 148, від 24.11.2010р. № 148.1, від 08.12.2010р. № 149, від 24.12.2010р. № 53, від 17.03.2011р. № 73, від 14.07.2011р. № 30, від 27.07.2011р. № 60; копіями квитанцій про приймання вантажу на маршрут або групу вагонів № 42352945, від 14.03.2011р. № 40709289, від 15.03.2011р. № 40719148 та від 16.03.2011р. № 40730863; копіями рахунків та рахунків-фактур від 27.09.2010р. № СФ-0000841, від 30.09.2010р. № СФ-0000854, від 04.10.2010р. № 138, від 11.10.2010р. № 143 та № 03/12, від 20.10.2010р. № СФ-0001026 та № СФ-0001033, від 31.10.2010р. № СФ-0000050, № СФ-0000052 та № СФ-0001050, від 02.11.2010р. № СФ-0000096, від 01.03.2011р. № СФ-0000230, від 01.07.2011р. № СФ-0000672 та від 27.07.2011р. № СФ-0000753.

Реальність переробки насіння соняшникового, придбаного позивачем у ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд», підтверджуються: копіями договору на переробку давальницької сировини з додатками від 01.09.2007р. № 1 та договору від 30.09.2010р. № 79-2010УЧИ та додаткової угоди від 01.10.2010р. № 1 до договору від 30.09.2010р. № 79-2010УЧИ; копіями актів виконаних робіт від 30.09.2010р. № 1/79С та від 15.10.2010р. № 2/79С на переробку насіння соняшника і вихід готової продукції по договору 79-2010УЧИ від 30.09.2010р., акта прийому-передачі готової продукції від 30.10.2010р. № 72, акта прийому-передачі від 30.10.2010р. № 73, акта виконаних робіт від 30.10.2010р. б/н, акта підтвердження залишків насіння соняшника на ПрАТ з ІІ «ДОЕЗ», які належать ДП «Сантрейд», від 01.11.2010р. № 74, акта прийому-передачі готової продукції від 29.11.2010р. № 76, акта прийому-передачі від 29.11.2010р. № 80, акта виконаних робіт від 29.11.2010р. № 81576489, акта підтвердження залишків насіння соняшника на ПрАТ з ІІ «ДОЕЗ», які належать ДП «Сантрейд», від 01.12.2010р. № 81, акта прийому-передачі готової продукції від 30.12.2010р. № 83, акта прийому-передачі від 30.12.2010р. № 87, акта виконаних робіт від 30.12.2010р. № 81588815, акта підтвердження залишків насіння соняшника на ПрАТ з ІІ «ДОЕЗ», які належать ДП «Сантрейд», від 01.01.2011р. № 88, акта прийому-передачі готової продукції від 30.03.2011р. № 20, акта прийому-передачі від 30.03.2011р. № 21, акта виконаних робіт від 31.03.2011р. № 81616399, акта підтвердження залишків насіння соняшника на ПрАТ з ІІ «ДОЕЗ», які належать ДП «Сантрейд», від 01.04.2011р. № 22, акта прийому-передачі готової продукції від 30.07.2011р. № 49, акта прийому-передачі від 30.07.2011р. № 51, акта виконаних робіт від 31.07.2011р. № 81658236, акта підтвердження залишків насіння соняшника на ПрАТ з ІІ «ДОЕЗ», які належать ДП «Сантрейд», від 01.08.2011р. № 50; копіями виробничих звітів по виконанню договору на переробку давальницької сировини від 01.09.2007 р. 1. «Переробка по екстракції»за травень 2011 р., липень 2011 р., жовтень-грудень 2011 р.

Реальність перевезення отриманої соняшникової олії з заводів-переробників до порту або кордону підтверджується копіями товарно-транспортних накладних (залізничних накладних).

Реальність продажу та експортування соняшникової олії, а також факт отримання позивачем доходу від таких операцій підтверджується копіями контрактів на продаж соняшникової олії від 26.08.2010р. № 1006677, від 22.09.2010р. № 1017438-02, № 1017438 та № 1017438-02, від 13.10.2010р. № 895743, від 22.10.2010р. № 895744, від 01.11.2010р. № 1023402, від 05.11.2010. № 1023326, від 22.11.2010р. № 4500561967, від 29.11.2010р. № 1024436, від 30.11.2010р. № 1024714, від 06.12.2010р. № 1026246 та № 4500563429/1026541, від 08.12.2010р. № 1025014, від 09.12.2010р. № 1025528, від 20.12.2010р. № 1026460, та від 31.01.2011р. № 1031112; копіями виписок з банку від 27.12.2011р., від 05.01.2011р. та від 21.03.2011р.; копіями вантажно-митних декларацій, копіями декларацій з податку на прибуток позивача з розшифровкою рядка 01.1, з якої видно, що дохід позивача включає дохід від продажу соняшникової олії.

Ячмінь 3-го класу, придбаний позивачем у ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд», був перевезений до портів (у випадку придбання на елеваторах на території України) та експортований позивачем, в зв'язку з чим позивач отримав відповідний дохід.

Реальність перевезення позивачем ячменю 3-го класу, придбаного у ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»на елеваторах (частина ячменю 3-го класу була придбана з доставкою в порти, тобто позивачем не перевозилась) підтверджується копіями товарно-транспортних накладних; копіями актів приймання-передачі транспортних послуг; копіями квитанцій на приймання вантажу для перевезення; копіями податкових накладних на послуги перевезення.

Реальність продажу позивачем на експорт ячменю 3-го класу, придбаного у ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд», а також факт отримання позивачем доходу від таких операцій підтверджується копіями контрактів від 07.09.2010р. № 1014527 та від 04.07.2011р. № РН102754/1038759; копіями вантажно-митних декларацій, копіями декларацій з податку на прибуток позивача з розшифровкою рядка 01.1, з якої видно, що дохід позивача включає дохід від продажу ячменю 3-го класу.

Ріпак 1-го класу, придбаний позивачем у ТОВ «Сібаріт ЛТД», був перевезений та експортований позивачем в Польщу залізничним транспортом, в зв'язку з чим позивач отримав відповідний дохід.

Реальність продажу та експортування ріпаку 1-го класу, придбаного позивачем у ТОВ «Сібаріт ЛТД», а також факт отримання позивачем доходу від таких операцій підтверджується наданими позивачем документами: копією контракту від 14.10.2010р. № 1019742, копіями залізничних накладних, вантажних митних декларацій, копіями декларацій з податку на прибуток позивача з розшифровкою рядка 01.1, з якої видно, що дохід позивача включає дохід від продажу ріпаку 1-го класу.

Пшениця 2-го класу, придбана позивачем у ТОВ «Сібаріт ЛТД»з доставкою в порт, була експортована морським транспортом.

Реальність продажу та експортування пшениці 2-го класу, придбаної позивачем у ТОВ «Сібаріт ЛТД», а також факт отримання позивачем доходу від таких операцій підтверджується копіями контракту від 01.10.2010р. № 1021521/Р101277 та додатку від 16.11.2010р. № 1 до контракту №1021521/Р101277 від 01.10.2010р.; копіями вантажних митних декларацій, копіями декларацій з податку на прибуток позивача з розшифровкою рядка 01.1, з якої видно, що дохід позивача включає дохід від продажу пшениці 2-го класу.

Пшениця 3-го класу, придбана позивачем у ТОВ «Сібаріт ЛТД»на елеваторах, була продана позивачем українському суб'єктові господарювання. Реальність цього продажу, а також факт отримання позивачем доходу від такої операції підтверджується копією складської квитанції від 22.12.2010р. № 5136; копією договору поставки від 01.12.2010р. № 1024742 та копією довіреності на ОСОБА_1. від 22.12.2010р. № 31/22/12-01 пш.; копією видаткової накладної від 22.12.2010р. № 0000850041.

Таким чином, на підставі досліджених судом документів суд погоджується з твердженням позивача щодо реальності господарських операцій з придбання товарів «Насіння соняшникове», «Ячмінь 3-го класу», «Ріпак 1-го класу», «Пшениця 2-го класу»та «Пшениця 3-го класу»у ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»у вересні 2010 р., а також щодо отримання позивачем доходу від подальшої реалізації такого товару (стосовно товару «Насіння соняшникове»- від подальшої реалізації виготовленої з нього соняшникової олії).

Досліджені судом рахунки-фактури підтверджують перерахування позивачем ПДВ за ставкою 20% в ціні придбаних товарів ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»у вересні 2010 року та жовтні 2010 року. Зазначене не заперечується відповідачем.

Досліджені судом податкові накладні від ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»по кожному товару оформлені відповідно до вимог законодавства, чинного на момент їх оформлення. Наявність податкових накладних та відповідність їх оформлення вимогам законодавства не заперечується відповідачем.

Таким чином суд приходить до висновку про правомірність формування позивачем податкового кредиту у вересні 2010 року в зв'язку з придбанням товарів «Насіння соняшникове», «Ячмінь 3-го класу», «Ріпак 1-го класу», «Пшениця 2-го класу»та «Пшениця 3-го класу»у ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд».

Щодо питання правомірності заявлення позивачем до бюджетного відшкодування у жовтні 2010 року сум ПДВ, сплачених ним в ціні товарів ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»у вересні 2010 року, суд зазначає наступне.

Відповідно до п. 1.8 Закону України «Про податок на додану вартість»бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених цим Законом.

Згідно з пп.7.7.1. п.7.7. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

Відповідно до пп.7.7.2. п.7.7. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», якщо у наступному податковому періоді сума, розрахована згідно з пп.7.7.1. п.7.1 ст. 7 Закону має від'ємне значення, то бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередньому податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг); залишок від'ємного значення після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду.

Суд приходить до висновку, що законодавство України, чинне на момент виникнення спірних правовідносин, не ставить в залежність виникнення у платника ПДВ права на податковий кредит від дотримання вимог податкового законодавства іншим суб'єктом господарювання.

Вимога пункту 1.8 статті 1 Закону України «Про податок на додану вартість»щодо надмірної сплати ПДВ як необхідної умови повернення з бюджету сум цього податку його платникові стосується саме цього платника і сплати ним податку у ціні придбання товарів (послуг) їх постачальникам. Якщо контрагент не виконав свого зобов'язання щодо сплати податку до бюджету, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме для цієї особи. Несплата контрагентом свого податкового зобов'язання не є підставою для позбавлення платника податку права на відшкодування ПДВ у випадку, коли останній виконав усі передбачені законом умови стосовно отримання такого відшкодування та має необхідні документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту.

Таку ж позицію зайняв Верховний Суд України в постанові від 31.01.2011 року по справі № 21-47а10.

Оскільки судом встановлено правомірність формування позивачем податкового кредиту у вересні 2010 року по операціях з контрагентами ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд», відповідні суми ПДВ у жовтні 2010 року були правомірно заявлені позивачем до бюджетного відшкодування.

Такі висновки суду підтверджені і висновками судово-економічної експертизи.

Так, відповідно до Ухвали Окружного адміністративного суду м. Києва від 22.11.2011 року у справі було призначено судово-економічну експертизу з питань документального підтвердження розміру сформованого позивачем податкового кредиту за вересень 2010 року, підтвердження фактів здійснення господарських операцій, а також з питання підтвердження висновків акта податкової перевірки позивача, на підставі якої винесено оспорюване податкове повідомлення-рішення, щодо завищення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість.

За результатами проведеної експертизи до суду надійшов Висновок судово-економічної експертизи № 26/27/12-45 від 27.04.2012 р., у якому експерти прийшли до висновку, що розмір сформованого позивачем податкового кредиту за операціями поставок за вересень 2010 року документально підтверджується в повному обсязі. Також на підставі сукупності наданих документів встановлено факти здійснення господарських операцій позивача з контрагентами.

Експерти встановили, що сукупністю наданих в матеріали справи документів не підтверджуються висновки акта податкової перевірки позивача про порушення ним положень податкового законодавства та, відповідно, про завищення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за жовтень 2010 року.

Хоча період формування позивачем податкового кредиту, що розглядається в Акті перевірки, охоплює вересень 2010 року та жовтень 2010 року, в оскаржуваному податковому повідомленні-рішенні відповідач зменшив бюджетне відшкодування лише за жовтень 2010 року. Тобто в межах даної справи розглядається правомірність формування позивачем податкового кредиту за вересень 2010 року. У зв'язку з цим, документи на підтвердження формування податкового кредиту за жовтень 2010 року не подавались позивачем в матеріали справи.

Разом з тим, в клопотанні про призначення експертизи позивач допустив неточність у формулюванні першого питання, а саме включив до предмету дослідження питання формування податкового кредиту також за жовтень 2010 року. В такому ж вигляді зазначене питання перейшло і до Ухвали про призначення експертизи.

В зв'язку з відсутністю документів на підтвердження формування податкового кредиту за жовтень 2010 року експерт не зміг зробити висновків щодо правомірності чи неправомірності формування такого кредиту. В той же час, про що прямо зазначається у висновку експертизи, це не впливає на висновки щодо підтвердження розміру податкового кредиту за вересень 2010 року. Також, це жодним чином не впливає на вирішення спору по суті.

Твердження відповідача про те, що нікчемні договори, укладені ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»з третіми особами, призводять до нікчемності договорів, укладених ТОВ «Сібаріт ЛТД»та ТОВ «Холдингова компанія «Агротехтрейд»з позивачем, суд не бере до уваги з огляду на наступне. Суд оцінює відносини безпосередньо між учасниками тієї операції, на підставі якої сформовані дані податкового обліку. Не є обов'язковою передумовою для визначення контролюючими органами грошових зобов'язань визнання недійсними (у тому числі нікчемними) правочинів, які укладалися по ланцюгу постачання товарів, що в подальшому були придбані останнім у такому ланцюгу платником податку.

Така позиція суду кореспондує позиції Вищого адміністративного суду України, викладеній в Листі від 02.06.2011 р. № 742/11/13-11.

Крім того, законодавство України не передбачає такого наслідку нікчемності правочину, як нікчемність правочинів, укладених цією особою в подальшому з іншими особами.

Частиною 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ч. 3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Згідно з ч. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Всупереч наведеним вимогам відповідач, як суб'єкт владних повноважень, не довів правомірності прийнятого ним спірного рішення з урахуванням всіх встановлених фактичних обставин справи та вимог законодавства.

З урахуванням викладеного, суд приходить висновку про задоволення позовних вимог. Керуючись ст. ст. 69-71, 94, 160-165, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Адміністративний позов Дочірнього підприємства з іноземною інвестицією «Сантрейд»задовольнити повністю.

2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 0000040702 від 08.02.2011 року.

Постанова відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Головуючий Суддя А.Б. Федорчук

Суддя Є.В. Аблов

Суддя В.В. Амельохін