Постанова № 25051262, 31.05.2012, Богунський районний суд м. Житомира

Справа №4-698/12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31.05.2012 року м. Житомир

Суддя Богунського районного суду м. Житомира Полонець С.М.

при секретарі с/з - Божинській Т.А.

з участю прокурора - Даракчі О.Г.

представника СУ ДПС в Житомирській області - Чепеля О.В.

розглянув скаргу директора ТОВ «Валки-Ільменіт» на постанову старшого слідчого з ОВС СУ ДПС у Житомирській області Сидоржевського О.М. від 19 березня 2012р. про порушення кримінальної справи по факту умисного ухилення службовими особами ТОВ «Валки-Ільменіт» від сплати податків в великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Скаржник звернувся до суду зі скаргою на постанову від 19.03.2012р. про порушення кримінальної справи по факту умисного ухилення службовими особами ТОВ «Валки-Ільменіт» від сплати податків в великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України. При цьому вказує, що висновки слідства не відповідають дійсним обставинам справи, не підтверджуються належними доказами та є такими, що суперечать чинному законодавству, зокрема відсутні законні підстави для порушення кримінальної справи.

В судовому засіданні представник скаржника скаргу підтримав по доводах і підставах, зазначених в скарзі та просив її задовольнити.

Прокурор висловив думку щодо залишення скарги без задоволення, оскільки справа порушена відповідно до вимог КПК України.

Представник особи, в провадженні якої перебуває справа доводив обґрунтованість та правомірність порушення кримінальної справи.

При розгляді скарги на підставі наданих СУ ДПС в Житомирській області матеріалів, на підставі яких було прийнято рішення про порушення справи, було встановлено наступне.

19.03.2012р. старшим слідчим з ОВС СУ ДПС у Житомирській області Сидоржевським О.М. було порушено кримінальну справу №049001/12 по факту умисного ухилення службовими особами ТОВ «Валки-Ільменіт» від сплати податків в великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України.

Як вбачається з оскаржуваної постанови, приводом до порушенням кримінальної справи у відповідності до п.5 ч.1 ст.94 КПК України стало безпосереднє виявлення органами дізнання ознак злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України в діях службових осіб ТОВ «Валки-Ільменіт».

Підставою для порушення даної кримінальної справи стали матеріали дослідчої перевірки, а саме: акт №6/5/23-07/31280048 від 03.03.2012р. «Про результати планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства за період 2009-2011 років», аналітична довідка, пояснення осіб, первинні бухгалтерські документи, документи податкової звітності та інші матеріали.

Відповідно до ст. 236-8 КПК України, розглядаючи скаргу на постанову про порушення кримінальної справи, суд повинен перевіряти наявність приводів і підстав для винесення зазначеної постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення справи, і не вправі заздалегідь вирішувати ті питання, які вирішуються судом при розгляді справи по суті.

Вищезазначені акт про результати перевірки та аналітична довідка містять в собі узагальнену інформацію про результати перевірки ТОВ «Валки-Ільменіт» та відповідний аналіз зібраних матеріалів, тобто є результатом аналітичної діяльності певних осіб. Вказані документи носять суб'єктивний характер та не дають підстави кваліфікувати дії посадових осіб вказаного товариства, як умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах. Інші дані, що містяться в пояснення осіб, первинних бухгалтерських документах, документах податкової звітності та інших матеріалах не свідчать про наявність в діях посадових осіб товариства ознак складу вищезазначеного злочину.

Згідно ч.2 ст.94 КПК України справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

Для кваліфікації злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України необхідно не тільки вказані приводи і підстави, а і ознака злочинних дій, зокрема умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах. Вказаний злочин вважається закінченим з моменту фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів податків, які мали бути сплачені у строки та в розмірах, передбачених законодавством з питань оподаткування, що кореспондується з п.15 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів та інших платежів» №15 від 08.10.2004р.

Фактичне ненадходження до бюджету сум податків має бути підтверджене податковими зобов'язаннями платника податків, узгодженими в порядку, передбаченому ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами». Кримінальна справа за ознаками складу злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, могла бути порушена лише після того, як податкове зобов'язання вважалося узгодженим в порядку, встановленому Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами». Як вбачається з матеріалів справи, ТОВ «Валки-Ільменіт» оскаржило до суду податкові повідомлення-рішення, винесені за наслідками проведеної перевірки, а тому вони не набрали законної сили. На час винесення оскаржуваної постанови у органів досудового слідства були відсутні будь-які дані про фактичне ненадходження до Державного бюджету податків внаслідок прямого умислу службових осіб «Валки-Ільменіт», які б підтверджувалися виключно податковими повідомленнями-рішеннями, що набрали законної сили, узгодження яких є обов'язковою вимогою Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Як вбачається з оскаржуваної постанови про порушення кримінальної справи, в результаті умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток фактично не надійшло до бюджету податків на загальну суму понад 1303500 грн., що є великим розміром. Вказана в постанові слідчого сума несплати до бюджету податків не є конкретною та не відповідає вимогам передбаченим для кваліфікації дій за ч.2 ст.212 КК України. При обрахунку розміру ненадходження коштів до держбюджету, необхідного для кваліфікації дій за ч.2 ст.212 КК України, слідчий повинен був керуватись вимогами Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» ст.ст. 6 п.6.1. п.п.6.1.1., 22.4., 22.5., де зазначено, що якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума у розмірі 17 гривень, крім норм кримінального та про адміністративні правопорушення законодавства у частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги.

За таких обставин суд вважає, що постанова про порушення кримінальної справи від 19.03.2012р. по факту умисного ухилення службовими особами ТОВ «Валки-Ільменіт» від сплати податків у великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, винесена без достатніх підстав та відповідної кваліфікації злочину, а тому підлягає скасуванню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 236-7, 236-8КПК України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу директора ТОВ «Валки-Ільменіт» на постанову старшого слідчого з ОВС СУ ДПС у Житомирській області Сидоржевського О.М. від 19 березня 2012р. про порушення кримінальної справи по факту умисного ухилення службовими особами ТОВ «Валки-Ільменіт» від сплати податків в великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України - задовольнити.

Постанову старшого слідчого з ОВС СУ ДПС у Житомирській області Сидоржевського О.М. від 19 березня 2012р. про порушення кримінальної справи по факту умисного ухилення службовими особами ТОВ «Валки-Ільменіт» від сплати податків в великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України, скасувати.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Житомирської області протягом 7 діб з дня її винесення.

Суддя С.М. Полонець