Постанова № 25006830, 04.07.2012, Луганський окружний адміністративний суд

Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

04 липня 2012 року Справа № 2а/1270/4654/2012

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого: судді - Островської О.П.,

при секретарі - Тельдековій Н.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у м. Сєвєродонецьку Луганської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Управління механізації-Сєвєродонецьк» про стягнення коштів за податковим боргом у сумі 35 637,48 грн.,-

В С Т А Н О В И В:

15 червня 2012 року Державна податкова інспекція у м. Сєвєродонецьку Луганської області Державної податкової служби звернулася до Луганського окружного адміністративного суду з позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Управління механізації-Сєвєродонецьк» про стягнення коштів за податковим боргом у сумі 35 637,48 грн., в обґрунтування якого вказала наступне. ТОВ «Управління механізації-Сєвєродонецьк» зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Сєвєродонецької міської Ради та присвоєно ідентифікаційний номер суб'єкта підприємницької діяльності - 34434595, що підтверджується довідкою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. Відповідач є платником податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України. За відповідачем утворився податковий борг у сумі 35 637,48 грн., який складається з податку на прибуток підприємства за 2012 рік на суму 4205,00 грн., що підтверджується податковою декларацією №9025638197 від 10.05.2012р., податку на додану вартість за 2011 рік на суму 9660,00 грн., що підтверджується податковою декларацією №46498 від 20.12.2011р., за цією декларацією відповідачем було сплачено 18,78 грн., отже залишок становить 9641,22 грн. Податковий борг з податку на додану вартість за 2011 рік також складається з суми 1020,00 грн., визначеної податковим повідомленням-рішенням №0002541600 від 20.12.2011 року, податковий борг з податку на додану вартість за 2012 рік складається з суми 2040,00 грн. - згідно з податковим повідомленням-рішенням №0000011600 від 05.01.2012 року, 1020,00 грн. - згідно з податковим повідомленням-рішенням №0000251600 від 21.02.2012 року, 2431,26 грн. - згідно з податковим повідомленням-рішенням №0000871600 від 15.05.2012 року, 18133,00 грн. - згідно з податковою декларацією №9020861003 від 20.04.2012 року, відповідачем було сплачено 3000,00 грн., отже сума до стягнення становить 15133,00 грн. Крім того, відповідачу була нарахована пеня у розмірі 147, 00 грн., що підтверджується обліковою карткою платника податків. З метою погашення податкового боргу на адресу відповідача ДПІ у м. Сєвєродонецьку Луганської області ДПС було направлено податкову вимогу від 03.01.2012 року №7, однак, зазначені заходи результату не дали, відповідач у добровільному порядку суму боргу не сплатив. У зв'язку з тим, що відповідач добровільно суму податкового боргу не сплатив, позивач просив суд стягнути кошти ТОВ «Управління механізації-Сєвєродонецьк» за податковим боргом у сумі 35 637,48 грн. з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих платника податків на користь Державного бюджету України.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, надав суду клопотання у якому позовні вимоги підтримав у повному обсязі, просив суд позов задовольнити, а справу розглянути без його участі.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, причини неявки суду не повідомив, заперечення проти позову не надав.

Перевіривши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів та заперечень, оцінивши докази відповідно до вимог ст.69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд прийшов до наступного.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Судом встановлено, що відповідач Товариство з обмеженою відповідальністю «Управління механізації-Сєвєродонецьк» зареєстроване Виконавчим комітетом Сєвєродонецької міської ради Луганської області 18.07.2006 року за №1 383 102 0000 001743, код ЄДРПОУ 34434595 (а.с.6-8), перебуває на обліку в позивача як платник податків та зборів з 19.07.2006 року за №190 (а.с.10).

ТОВ «Управління механізації-Сєвєродонецьк» є юридичною особою, має самостійний баланс, поточні і валютні рахунки в банківських установах, круглі печатки зі своїм повним найменуванням українською мовою, штампи та фірмовий бланк. (а.с.11).

01 січня 2011 року набрав чинності Податковий кодекс України який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, повноваження і обов'язки посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Пунктом 20.1.28 ст. 20 Податкового кодексу України, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

Статтею 14 Податкового кодексу України наведено перелік основних понять, які використовуються у Податковому кодексі України, зокрема:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та сплатою податку на додану вартість.

У відповідності із пунктом 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом по податку на додану вартість є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;

б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Податкова декларація з податку на додану вартість згідно з пунктом 203.1 статті 203 Податкового кодексу України подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку у відповідності із пунктом 203.2 статті 203 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Судом встановлено, що відповідачем ТОВ «Управління механізації-Сєвєродонецьк» були подані до ДПІ у м. Сєвєродонецьку Луганської області податкові декларації з податку на додану вартість: №9020861003 від 20.04.2012 року, №46498 від 20.12.2011 року. В поданих податкових деклараціях відповідач самостійно визначив суми податку на додану вартість: за березень 2012 року - 18133, 00 грн., з яких сплачено 3000,00 грн., залишок становить 15133,00 грн., за листопад 2011 року - 9660,00 грн., з яких сплачено 18,78 грн., залишок становить 9641,22 грн. (а.с.19-22).

Крім того, 20.12.2011 року ДПІ у м. Сєвєродонецьку Луганської області було винесене податкове повідомлення-рішення №0002541600, згідно з яким відповідачу за платежем податок на додану вартість була визначена сума податкового зобов'язання за штрафними санкціями у розмірі 1020,00 грн. (а.с.28)

21.02.2012 податковим органом року було винесене податкове повідомлення-рішення №0000251600, згідно з яким відповідачу за платежем податок на додану вартість була визначена сума податкового зобов'язання за штрафними санкціями у розмірі 1020,00 грн. (а.с.27)

05.01.2012 року позивачем було винесене податкове повідомлення-рішення №0000011600 відповідно до якого відповідачу за платежем податок на додану вартість була визначена сума податкового зобов'язання за штрафними санкціями у розмірі 2040,00 грн. (а.с.29)

15.05.2012 року ДПІ у м. Сєвєродонецьку Луганської області на підставі ст.126 Податкового кодексу України було винесене податкове повідомлення-рішення №0000871660, згідно з яким відповідачу за платежем податок на додану вартість була визначена сума штрафу у розмірі 2431,26 грн. (а.с.30)

Підпунктом 129.1.1 п.129.1 ст. 129 Податкового кодексу України визначено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

У зв'язку з несплатою відповідачем у встановлені законом строки податкових зобов'язань з податку на додану вартість, податковим органом була нарахована пеня у розмірі 147,00 грн. (а.с.12-15)

Таким чином, загальна сума податкового боргу з податку на додану вартість становить 31 432,48 грн.

Розділом ІІІ Податкового кодексу України регулюються правовідносини щодо сплати податку на прибуток. Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138-143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу.

Коло платників податку на прибуток підприємств визначено ст. 133 Податкового кодексу України. Відповідно до ст. 149 ПК України податковою базою для цілей цього розділу визнається грошове вираження прибутку як об'єкта оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу, з урахуванням положень статей 135-137 та 138-143 цього Кодексу. Податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу, від податкової бази, визначеної згідно зі статтею 149 цього Кодексу. (ст.152 ПК України).

Судом встановлено, що відповідачем ТОВ «Управління механізації-Сєвєродонецьк» було подано до ДПІ у м. Сєвєродонецьку Луганської області податкову декларацію з податку на прибуток підприємства №9025638197 від 10.05.2012 року, в якій відповідач самостійно визначив суму податку на прибуток підприємства за І квартал 2012 року в розмірі 4205,00 грн. Зазначену суму у встановлений законодавством строк відповідач добровільно не сплатив. У зв'язку з несплатою відповідачем у встановлені законом строки податкових зобов'язань з податку на прибуток утворився податковий борг з податку на прибуток, який складає 4205,00 грн. (а.с.23-24)

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України з метою погашення податкового боргу ДПІ у м. Сєвєродонецьку Луганської області ДПС на адресу відповідача було направлено податкову вимогу від 03.01.2012 року №7 (а.с.25).

В разі невиконання податкової вимоги орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу, зокрема шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків. Стягнення здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пп. 95.1, 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги (пп. 95.2 cт.95 Податкового кодексу України).

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Таким чином, на дату розгляду справи податковий борг ТОВ «Управління механізації-Сєвєродонецьк» з податку на додану вартість та з податку на прибуток у загальному розмірі становить 35 637,48 грн. Наявність заборгованості на час розгляду справи підтверджена податковим органом.

Враховуючи вищевикладене, позовні вимоги позивача визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 6, 7, 17, 72, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Позовні вимоги Державної податкової інспекції у м. Сєвєродонецьку Луганської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Управління механізації-Сєвєродонецьк» про стягнення коштів за податковим боргом у сумі 35 637,48 грн. - задовольнити в повному обсязі.

Стягнути кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «Управління механізації-Сєвєродонецьк» (код ЄДРПОУ 34434595, місцезнаходження: 93400, Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Сметаніна,2-б) з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих платника податків на користь Державного бюджету України за податковим боргом у загальному розмірі 35 637,48 грн. (тридцять п'ять тисяч шістсот тридцять сім грн. 48 коп.), у тому числі:

за податковим боргом з податку на додану вартість у розмірі 31 432,48 грн. (тридцять одна тисяча чотириста тридцять дві грн. 48 коп.) на користь Державного бюджету України (р/р 31111029700080, код платежу 14010100, банк ГУДКСУ у Луганській області, МФО 804013, отримувач: УДКСУ у м. Сєвєродонецьку, код отримувача 37944909);

за податковим боргом з податку на прибуток у розмірі 4205,00 грн. (чотири тисячі двісті п'ять грн. 00 коп.) на користь Державного бюджету України (р/р 31119009700080, код платежу 11021000, банк ГУДКСУ у Луганській області, МФО 804013, отримувач: УДКСУ у м. Сєвєродонецьку, код отримувача 37944909).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Повний текст постанови складено та підписано 04 липня 2012 року.

СуддяО.П. Островська