Вирок № 24552694, 11.06.2012, Ленінський районний суд міста Севастополя

Дело № 1-089/11

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

11.06.2012 Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего - судьи Казакова В.В.

при секретаре - Проскуряковой В.С., Ключко В.А.

с участием прокурора - Кожарина Е.М., Махиня В.В., Солодовой С.А., Денисовой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Севастополе уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца пос. Центральный Суворовского района Тульской области РФ,

русского, гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование,

женатого, работающего помощником директора Севастопольского

представительства ОАО «Главное управление обустройства войск»,

зарегистрированного и проживающего в АДРЕСА_2 ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.3 ст. 212-1 УК Украины

У С Т А Н О В И Л:

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 обвиняется в следующем.

ОСОБА_1, являясь должностным лицом - главным бухгалтером Предприятия «Строительное Управление Черноморского Флота Министерства Обороны Российской Федерации» (далее Предприятие «СУ ЧФ»), будучи назначенным на должность приказом заместителя Министерства Обороны РФ по строительству и расквартированию №132 от 19.10.2001 года, в силу своих служебных полномочий, требований ст.6 и ст.19 Соглашения между Украиной и Российской Федерацией о статусе и условиях пребывания Черноморского Флота РФ на территории Украины, ст.8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» (№996-XIV от 16.07.1999г), с изменениями и дополнениями, требований Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003г., с последующими изменениями и дополнениями, отвечал за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксирования факта осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учёта, за соблюдение прядка оформления и передачи для учёта первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учётов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объёме.

Предприятие «Строительное Управление Черноморского Флота МО РФ» (далее Предприятие «СУ ЧФ») зарегистрировано Севастопольской городской государственной администрацией 19.02.1999г. под № ДП-11/11029, перерегистрировано 28.05.2004г. под №4455587Ю0010269. Предприятие взято на налоговый учёт ГНА в г. Севастополе 10.01.1991г. учётное дело №0088, в ГНИ Ленинского района г. Севастополя с 24.02.2005г., учётное дело 7205. Идентификационный код плательщика налогов - 30120798. Местонахождение предприятия: 99011, г. Севастополь, пр. Нахимова, 13.

Предприятие «СУ ЧФ» является предприятием, учреждённым на полной собственности юридического лица иностранного государства - Министерства Обороны Российской Федерации, создано на основании директивы заместителя Министра обороны СССР от 16.03.1961г., №ПТ/882535, является правопреемником предприятия «Строительное Управление Черноморского Флота» - дочернего предприятия «Главное управление строительства Министерства Российской Федерации». Согласно п.1.3. Устава Предприятия «СУ ЧФ» является коммерческой организацией. Частично деятельность Предприятия «СУ ЧФ» финансируется из бюджета РФ в части обеспечения денежным довольствием военнослужащих.

У соответствии со ст.17 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003г., с изменениями и дополнениями, лицом ответственным за начисление, удержание и уплату в бюджет налога с налогооблагаемых доходов с источником их происхождения в Украине является - налоговый агент.

В соответствии с п.1.15 ст.1 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003г., налоговый агент - это юридическое лицо, которое независимо от их организационно-правового статуса и способа обложения иными налогами обязано начислять, удерживать и уплачивать налог с доходов физических лиц в бюджет от имени и за счёт плательщика налога. Таким образом, Предприятие «СУ ЧФ» является налоговым агентом, которое должно начислять и уплачивать налог с доходов физических лиц от имени своих вольнонаёмных сотрудников.

Согласно п.19.2 ст.19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003г., с изменениями и дополнениями, налоговые агенты обязаны своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу плательщика налога и облагается налогом до или во время такой выплаты и за его счёт.

В соответствии с п.п.8.1.2 п.8.1. ст.8 Указанного Закона, налог подлежит уплате в бюджет налоговым агентом при выплате облагаемого налогом дохода единым платёжным документом. Если облагаемых налогом доход начисляется, но не выплачивается плательщику, то налог, подлежащий удержанию с такого дохода, подлежит уплате в бюджет в сроки, установленные законом для месячного отчётного периода, т.е. на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днём отчётного (налогового) месяца. (пп.4.1.4 «а» п.4.1 ст.4 закона Украины от 21.12.2000 года №21821 «О порядке погашения обязательств плательщика налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»).

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, в нарушении вышеуказанного ст.8 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003г., умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет Украины налога с доходов физических лиц, подлежащего удержанию при начислении и выплате заработной платы, в документах налоговой отчетности - «Справка о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ», предоставляемых в ГНИ по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности, указывал заведомо ложные данные о суммах выплаченной заработной платы и суммах подлежащего перечислению налога на доходы физических лиц с выплаченных сумм, что позволило ему уклониться от фактической уплаты налога в бюджет в сумме 4069824,44грн:

Так, согласно данных «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 1 квартал 2007 года» в 1 квартале 2007г бухгалтерией Предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим Предприятия на общую сумму 3943612,00грн. При начислении заработной платы был исчислен налог с доходов физических лиц в сумме 529287,4грн (148230,58грн за январь 2007 года, 153206,16грн за февраль 2007 года, 227850,66грн за март 2007 года), подлежащий обязательному перечислению в бюджет в полном объёме.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СЦ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 1 квартале 2007 года гражданскому персоналу Предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 2302453,46грн, что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо ложные данные о суммах выплаченной заработной платы в размере 0,0грн в сумме налога, подлежащего перечислению в размере 0,0грн, что позволило уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налоги на доходы физических лиц за 1 квартал 2007 года в размере 529287,4грн, при наличии реальной возможности его уплаты в полном объёме из денежных средств использованных при выплате заработной платы. 07 мая 2007 года отчётный документ - «Справка о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 1 квартал 2007 года», с внесёнными в неё заведомо ложными данными, был передан в ГНИ Ленинского района г. Севастополя.

Согласно данных «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 2 квартал 2007 года» во 2 квартале 2007г бухгалтерией Предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим Предприятия на общую сумму 5364891,57грн. При начислении заработной платы был исчислен налог с доходов физических лиц в сумме 584784,3грн (242539,63грн за апрель 2007 года, 163417,9грн за май 2007 года, 178826,77грн за июнь 2007 года), подлежащий обязательному перечислению в бюджет в полном объёме.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СЦ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 2 квартале 2007 года гражданскому персоналу Предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 27633224,08грн, что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 12955,57грн и соответствующей сумме налога, подлежащего перечислению в размере 1390грн. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 2 квартал 2007 года», переданного 09 августа 2007 года в ГНИ по месту регистрации Предприятия «СУ ЧФ» для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 2 квартал 2007 года в размере 583394,3грн, с учётом перечисленного в бюджет заниженного налога в сумме 1390грн. при этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объёме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

Согласно данных «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 3 квартал 2007 года» во 3 квартале 2007г бухгалтерией Предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим Предприятия на общую сумму 4680897,97грн. При начислении заработной платы был исчислен налог с доходов физических лиц в сумме 657018,24грн (215972,94грн за июль 2007 года, 221762,42грн за август 2007 года, 219282,88грн за сентябрь 2007 года), подлежащий обязательному перечислению в бюджет в полном объёме.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СЦ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 3 квартале 2007 года гражданскому персоналу Предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 3362823,69грн, что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 108527,14грн и соответствующей сумме налога, подлежащего перечислению в размере 13025,00грн. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 3 квартал 2007 года», переданного 09 ноября 2007 года в ГНИ по месту регистрации Предприятия «СУ ЧФ» для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 3 квартал 2007 года в размере 643999,52грн, с учётом перечисленного в бюджет заниженного налога в сумме 13017,72грн. при этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объёме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

Согласно данных «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 4 квартал 2007 года» во 4 квартале 2007г бухгалтерией Предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим Предприятия на общую сумму 5251745,35грн. При начислении заработной платы был исчислен налог с доходов физических лиц в сумме 744028,9грн (235504,05грн за октябрь 2007 года, 216278,86грн за ноябрь 2007 года, 292245,99грн за декабрь 2007 года), подлежащий обязательному перечислению в бюджет в полном объёме.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СЦ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 4 квартале 2007 года гражданскому персоналу Предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 4445612,67грн, что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 21154,10грн и соответствующей сумме налога, подлежащего перечислению в размере 2910,49грн. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 4 квартал 2007 года», переданного 11 февраля 2008 года в ГНИ по месту регистрации Предприятия «СУ ЧФ» для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 4 квартал 2007 года в размере 741118,41грн, с учётом перечисленного в бюджет заниженного налога в сумме 2910,49грн. при этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объёме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

Согласно данных «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 1 квартал 2008 года» во 1 квартале 2008г бухгалтерией Предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим Предприятия на общую сумму 4797829,94грн. При начислении заработной платы был исчислен налог с доходов физических лиц в сумме 658058,4грн (195910,06грн за январь 2008 года, 225376грн за февраль 2008 года, 236772,34грн за март 2008 года), подлежащий обязательному перечислению в бюджет в полном объёме.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СЦ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 1 квартале 2008 года гражданскому персоналу Предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 356345,56грн, что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 0,0грн и соответствующей сумме налога, подлежащего перечислению в размере 0,0грн. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 1 квартал 2008 года», переданного 12 мая 2008 года в ГНИ по месту регистрации Предприятия «СУ ЧФ» для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2008 года в размере 421286,06грн, за вычетом суммы налога за март 2008 года - срок уплаты которого, на момент выявления противоправного деяния, не наступил. При этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объёме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

В результате умышленных действий ОСОБА_1, направленных на уклонение от уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, выразившихся в умышленном отражении в документах государственной отчётности - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ» заведомо заниженных данных о фактической выплате заработной платы, начисленных суммах налога с доходов физических лиц, заведомо ложных данных о перечисленных суммах налога с доходов физических лиц, а также умышленного не перечисления начисленных к уплате сумм налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки, в период с 01.01.2007 года по 01.03.2008 года в бюджет государства не поступил налог на доходы физических лиц в сумме 2919085,69грн, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

Будучи главным бухгалтером Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1 достоверно знал, что в соответствии с требованиями п.п.8.1.2. п.8.1. ст.8 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003г., банковские учреждения не выдадут денежные средства со счетов предприятия на выплату заработной платы и не осуществят перечисление заработной платы на заработные пластиковые карты работников предприятия без наличия подтверждающих документов об уплате налога с доходов физических лиц с начисленной заработной платы.

В связи с указанным, ОСОБА_1, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц при выплате заработной платы гражданскому персоналу предприятия, дал распоряжение об указании в денежных чеках на снятие денег с расчётных счетов предприятия в банковских учреждениях г. Севастополя для выплаты заработной платы, в графе «Цілі витрат» указывать не «выплату заработной платы», а значение - «Выплата денежного довольствия (военнослужащих»). Тем самым, снятие денежных средств для выплаты заработной платы гражданскому персоналу предприятия необоснованно подводилось под действие под ст.14 Соглашения между Российской Федерацией и Украиной о статусе и условиях пребывания Черноморского флота Российской Федерации на территории Украины от 28.05.1997 года, согласно которой «средства, которые выделяются из бюджета Российской Федерации для финансирования военных формирований Черноморского флота Российской Федерации и лиц, которые входят в их состав, не будут облагаться подоходным налогом в Украине», что позволяло ОСОБА_1 получать денежные средства для выплаты заработной платы гражданскому персоналу предприятия «СУ ЧФ» без обязательной уплаты налога на доходы физических лиц.

Кроме того, в период времени с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года при начислении и выплате заработной платы гражданскому персоналу предприятия «СУ ЧФ» налог с доходов физических лиц умышленно перечислялся в бюджет в неполном объеме и не своевременно:

Так, согласно данных «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 1 квартал 2006 года», в 1 квартале 2006 года бухгалтерией предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим предприятия на общую сумму налога с доходов физических лиц в сумме 441887,01 гривен, который в действительности подлежал обязательному исчислению и перечислению в сумме 453610,87 гривен. Согласно данных отчётности формы № 1 ДФ в 1 квартале 2006 года было выплачено заработной платы в сумме 3753817, 69 грн и при этом было перечислено налога на доходы физических лиц в сумме 416700 грн. В действительности сумма налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2006 года, подлежащая перечислению в бюджет до 28.04.2006 года, была перечислена всего в сумме 360700 грн. Отчётный документ - справка о суммах полученных доходах и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 1 квартал 2006 года», с заведомо завышенными данными о суммах перечисленного налога в 1 квартале 2006 года была передана ОСОБА_1 в ГНИ Ленинского района г. Севастополя 10.05.2006 года, в результате чего не был своевременно перечислен в бюджет налог в сумме 56000 гривен. В дальнейшем задолжённость предприятия «СУ ЧФ» по перечислению налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2006 года была погашена ОСОБА_1 с нарушением сроков, установленных Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» - 11.07.2006 года в сумме 50000 гривен, 01.08.2006 года в сумме 120870 гривен.

Согласно данных «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1 ДФ за 2 квартал 2006 года», во 2 квартале 2006 года бухгалтерией предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим предприятия на общую сумму 4491944,65 грн., при этом в графе 4а формы № 1 ДФ была указана заниженная сумма налога с доходов физических лиц в сумме 534139,69 гривен, который в действительности подлежал обязательному исчислению и перечислению в сумме 548443,39 грн (180413,5 грн за апрель 2006 г., 178550,67 грн за май 2006 г., 189479,22 грн за июнь 2006 г.).

Однако, главный бухгалтер предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что во 2 квартале 2006 года гражданскому персоналу предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 2568944,94 гривен, что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе № 3 и № 4 отчётного документа - Форма 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 837692,33 гривен и соответствующей сумме налога, подлежащего перечислению в размере 100000,0 гривен, но перечислен реально не был. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 2 квартала 2006 года», переданного 10 августа 2008 года в ГНИ Ленинского района г. Севастополя для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки - до 30.07.2006 года налога на доходы физических лиц за 2 квартал 2007 года в размере 548443,39 грн. При этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объеме из денежных средств использованных при выплате заработной платы, о чем свидетельствует частичное перечисление налога за 2 квартал 2006 года, осуществлённое главным бухгалтером предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1 с нарушением сроков, установленных Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» - 04.08.2006 года в сумме 136000 гривен, 190.08.2006 года в сумме 156400 гривен, 06.10.2006 года в сумме 89000 гривен. Таким образом, с учётом переплаты налога в 1 квартале 2006 года и сумм перечисленного налога с нарушением сроков, установленных законодательством Украины, сумма сокрытого главным бухгалтером предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1 налога на доходы физических лиц во 2 квартале 2006 года составила 124786,73 гривен.

Согласно данных «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1 ДФ за 3 квартал 2006 года», в 3 квартале 2006 года бухгалтерией предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим предприятия на общую сумму 5271864,34 гривен, при этом в графе 4а формы № 1 ДФ была указана заниженная сумма налога с доходов физических лиц в сумме 562916,04 гривен, который в действительности подлежал обязательному исчислению и перечислению в сумме 573676,15 гривен.

Однако, главный бухгалтер предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 3 квартале 2006 года гражданскому персоналу предприятия 2СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 3792521,27 гривен, что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, отразив в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ соответствующие суммы выплаченной заработной платы и подлежащего перечислению налога с доходов физических лиц, денежные средства в уплату налога в установленные законодательством сроки в бюджет не перечислил. В то же время, ОСОБА_1 незаконно отразил в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 3 квартал 2006 года», сведения о том, что предприятием перечислено в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 413270 гривен, которые в действительности в бюджет не перечислялись. 08.11.2006 года отчётный документ - справка по форме № 1ДФ, с внесёнными в неё заведомо ложными данными, была передана в ГНИ Ленинского района г. Севастополя для учёта, что позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 3 квартал 2006 года в размере 573676,15 гривен. При этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объеме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

Согласно данных «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 4 квартал 2006 года», в 4 квартале 2006 года бухгалтерией предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим предприятия на общую сумму 3893070,96 гривен, при этом в графе 4а формы № 1ДФ была указана заниженная сумма налога с доходов физических лиц в сумме 448313,34 гривен, который в действительности подлежал обязательному исчислению и перечислению в сумме 452275,88 грн (191250,08 грн за октябрь 2006 г., 125415,01 за ноябрь 2006 г., 135610,78 за декабрь 2006 г.).

Однако, главный бухгалтер предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 4 квартале 2006 года гражданскому персоналу предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 4808760,26 гривен (основная зарплата и погашение задолженности за прошлые годы), что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счету 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковские карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 760266,42 гривен и заведомо ложные данные о перечислении в бюджет в 4 квартале 2006 года налог на доходы физических лиц в сумме 89000 гривен, которые в действительности в бюджет не перечислялись. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 4 квартал 2006 года», переданного 09 февраля 2007 года в ГНИ Ленинского района г. Севастополя для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 4 квартал 2006 года в размере 452275,88 гривен. При этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объеме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

В результате умышленных действий ОСОБА_1, направленных на уклонение от уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, выразившихся в умышленном отражении в документах государственной отчётности - «Справке о суммах, полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1 ДФ» заведомо заниженных данных о фактической выплате заработной платы, начисленных суммах налога с доходов физических лиц, заведомо ложных данных о перечисленных суммах налога с доходов физических лиц суммах, а также умышленного не перечисления начисленных к уплате сумм налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки, в период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года в бюджет государства не поступил налог на доходы физических лиц в установленные законом сроки, в период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года в бюджет государства не поступил налог на доходы физических лиц в сумме 1150738,75 гривен, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

В результате умышленных действий ОСОБА_1, направленных на уклонение от уплаты налога с доходов физических лиц, в период с 01.01.2006 года по 01.03.2008 года в бюджет государства не был перечислен налог с доходов физических лиц в сумме 4069824,44 гривен, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

Действия ОСОБА_1 были квалифицированы досудебным следствием по ч. 3 ст. 212 УК Украины - умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, независимо от форм собственности, которое повлекло фактическое непоступление в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_1 обвиняется органом досудебного следствия в следующем.

ОСОБА_1, являясь должностным лицом - главным бухгалтером Предприятия «Строительное Управление Черноморского Флота Министерства Российской Федерации», будучи назначенным на должность приказом заместителя Министерства Обороны РФ по строительству и расквартированию № 132 от 19.10.2001 года, в силу своих служебных полномочий, требований ст. 6 и ст. 19 Соглашения между Украиной и российской Федерацией о статусе и условиях пребывания Черноморского Флота РФ на территории Украины, ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине», с изменениями и дополнениями, в соответствии со статьями Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» № 400/97-ВР от 26.06.1997 года, с изменениями и дополнениями, статьями Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25.06.1991 года, с изменениями и дополнениями, отвечал за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учёта, за соблюдение порядка оформления и передачи для учёта первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учётов, достоверность отражённых в них данных, начисление и перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме, в т.ч. обязан был подавать отчётность территориальным органам пенсионного фонда в сроки, в порядке и за формой, установленными Пенсионным фондом; насчитывать, вычислять и платить в установленные сроки и в полном объеме страховые взносы в Пенсионный Фонд Украины.

Предприятие «Строительное Управление Черноморского флота МО РФ» (далее Предприятие «СУ ЧФ») зарегистрировано Севастопольской городской государственной администрацией 19.02.1999г. под № ДП-11/11029, перерегистрировано 28.05.2004г. под №4455587Ю0010269. Предприятие взято на налоговый учёт ГНА в г. Севастополе 10.01.1991г. учётное дело №0088, в ГНИ Ленинского района г. Севастополя с 24.02.2005г., учётное дело 7205. Идентификационный код плательщика налогов - 30120798. Местонахождение предприятия: 99011, г. Севастополь. Пр. Нахимова, 13.

Предприятие «СУ ЧФ» является предприятием, учреждённым на полной собственности юридического лица иностранного государства - Министерства Обороны Российской Федерации, создано на основании директивы заместителя Министра обороны СССР от 16.03.1961г., №ПТ/882535, является правопреемником предприятия «Строительное Управление Черноморского Флота» - дочернего предприятия «Главное управление строительства Министерства Российской Федерации». Согласно п.1.3. Устава Предприятия «СУ ЧФ» является коммерческой организацией. Частично деятельность Предприятия «СУ ЧФ» финансируется из бюджета РФ в части обеспечения денежным довольствием военнослужащих.

В соответствии ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование относится к категории общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей).

В соответствии со ст. 1 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» № 400/97-ВР от 26.06.1997 года, с изменениями и дополнениями, ст. 14 Закона Украины «Об общеобязательном пенсионном страховании» №1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников.

Таким образом, Предприятие «СУ ЧФ», в соответствии с законодательством Украины, является страхователем, то есть плательщиком обязательного сбора, который в соответствии с названными Законами обязаны платить страховые взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование в полном объеме и в указанные законами сроки.

В соответствии со ст. 2 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» № 400/97-ВР от 26.06.1997 года, с изменениями и дополнениями, ст. 19 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, объектом налогообложения является - фактические расходы на оплату труда работников, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, а также вознаграждения, что выплачиваются гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера.

В соответствии со ст. 5 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» № 400/97-ВР от 26.06.1997 года, с изменениями и дополнениями, ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»№ 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, сбор на государственное обязательное пенсионное страхование платится одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда. В случае недостаточности у плательщиков сбора средств на оплату труда и уплату сбора в полном объеме выдача средств на оплату труда и уплата сбора осуществляется в пропорциональных размерах.

В соответствии с п. 6 ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании « № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, перечисление страховых взносов осуществляется страхователями одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплаты дохода), в том числе в безналичной или натуральной форме или из выручки от реализации товаров (услуг). При этом фактическим получателем средств на оплату труда (выплаты дохода) считается: получение соответствующих сумм наличностью, зачисления на банковский счёт получателя, перечисления по поручению получателя на какие-нибудь цели, получения товаров (услуг) или каких-нибудь других материальных ценностей в счёт отмеченных выплат (дохода), фактическое осуществление из этих выплат (дохода) отчислений, предусмотренных законодательством или по исполнительным документам, или каких-нибудь других отчислений. Страховые взносы, начисленные за соответствующий базовый отчётный период -календарный месяц, уплачиваются не позже, чем через 20 календарных дней со дня окончания отчётного периода.

Таким образом, главный бухгалтер Предприятие «СУ ЧФ» ОСОБА_1 обязан был начислить и перечислить в Пенсионный Фонд Украины страховые сборы в полном объеме, т.е объеме соответствующем реально выданной заработной плате, независимо от финансового состояния предприятия. При этом главный бухгалтер Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1 достоверно знал положения ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, согласно которого в случае, если страхователи несвоевременно или не в полном объеме платят страховые взносы, то к ним применяются финансовые санкции, предусмотренные этим Законом, а должностные лица, виновные в нарушении законодательства об уплате страховых взносов, несут, при наличии оснований, уголовную ответственность согласно с законом.

Однако, несмотря на вышеуказанные требования и положения законодательства Украины, главный бухгалтер предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, в нарушении требований ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, умышленно, с целью уклонения от уплаты в Пенсионный Фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, подлежащих удержанию при начислении и выплате заработной платы в официальных документах отчётности о начислении и уплате обязательного сбора в пенсионный Фонд Украины - «Приложение 23». Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате», предоставляемых в Управление пенсионного Фонда Украины в Ленинском районе г. Севастополя, то есть по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности, указывал заведомо ложные данные о суммах реально выплаченной заработной платы, что позволило ему уклониться от фактической уплаты в пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период с января 2007 года по май 2008 года в сумме 1707668,15 гривен.

Так, согласно данных первичных кассовых и банковских документов - платёжных ведомостей о начислении и выплате заработной платы, банковских чеков на получение денежных средств с расчётных счетов Предприятия «СУ ЧФ», личных счетов сотрудников и служащих, оборотно-сальдовых ведомостей по счету 66,1 «расчёты по заработной плате» и счету 65,1 «расчёты по пенсионному страхованию», рабочим и служащим, в т.ч. военнослужащим, в январе 2007 года было фактически выдано 807397,99 гривен заработной платы. При этом, должны были быть начислены и перечислены в пенсионный фонд Украины страховые взносы в сумме 268056,13 гривен. Однако, главный бухгалтер Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в Пенсионный фонд Украины страховых взносов в полном объеме, умышленно не отразил в отчётном документе - «Приложение 23. расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» сумму фактически выплаченной заработной платы в размере 807397,99 гривен, что привело к фактическому непоступлению в пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 268056,13 гривен.

Согласно данных первичных кассовых и банковских документов, рабочим и служащим, в т.ч. военнослужащим, в феврале 2007 года было фактически выдано 1111733,66 гривен заработной платы. При этом, должны были быть начислены и перечислены в Пенсионный фонд Украины страховые взносы в сумме 369095,58 гривен. Однако, главный бухгалтер предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в Пенсионный фонд Украины страховых взносов в полном объеме, умышленно не отразил в отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» сумму фактически выплаченной платы в размере 1111733,66 гривен, что привело к фактическому непоступлению в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 369095,58 гривен.

Действуя аналогичным способом, главный бухгалтер Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, во исполнение своего преступного умысла, направленного на умышленное уклонение от уплаты в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, умышленно отражал в официальных отчётных документах - «Приложение 23. расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» заниженные данные о фактически выплаченных суммах заработной платы, что позволило ему уклониться от уплаты в пенсионный фонд Украины страховых взносов в полном объёме:

Так, в марте 2007 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» не были отражены сведения о фактической выплате обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование в размере 145304,13 гривен.

Также, в апреле 2007 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 599529,97 гривен, что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 199043,95 гривен.

Также, в мае 2007 года в официальном отчетном документе - «Приложение 23. расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 1321804,16 гривен, что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 438838,98 гривен.

Также, в июне 2007 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование заработной платы в сумме 28907,89 гривен, что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 9597,42 гривен.

Также, в сентябре 2007 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 43896,88 гривен, что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 14241,76 гривен.

Также, в октябре 2007 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате»» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 117918,26 гривен, что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 39148,86 гривен.

Таким образом, в результате противоправных умышленных действий главного бухгалтера Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, совершенных в нарушение ст. 20 Закона Украины 2Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, выразившихся в занижении данных о суммах фактически выплаченной заработной платы, в Пенсионный фонд Украины фактически не поступили страховые взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование в сумме 1483326,82 гривен.

Кроме того, в январе 2008 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате»» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 137699,15 гривен, что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 44752,07 гривен.

Кроме того, в феврале 2008 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате»» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 191293,27 гривен, что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 63509,37 гривен.

Кроме того, в марте 2008 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 44812,36 гривен, что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 14877,7 гривен.

Кроме того, в апреле 2008 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате»» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 250440,03 гривен, что позволило ОСОБА_1. уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 83146,09 гривен.

Кроме того, в мае 2008 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате»» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 54385,87 гривен, что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 18056,11 гривен., а всего в 2008 г. в Пенсионный фонд Украины фактически не поступило страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 224341,34 грн.

В результате умышленных действий ОСОБА_1, направленных на уклонение от уплаты в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в полном объеме, совершенных в нарушение ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании2 № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, и выразившихся в занижении данных о суммах фактически выплаченной заработной платы в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате», в Пенсионный фонд Украины, в период времени с 01.01.2007 года по 31.05.2008 года, фактически не поступили страховые взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование в сумме 1707668,15 гривен, то есть в особо крупных размерах.

Указанные действия ОСОБА_1 квалифицированы досудебным следствием по ч.3 ст. 212-1 УК Украины - умышленное уклонение от уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, совершённое должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, которое повлекло фактическое непоступление в Пенсионный фонд Украины денежных средств в особо крупных размерах.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 виновным себя в совершении преступления признал частично и показал, что начисления по НДФЛ и в пенсионный фонд были произведены своевременно и верно, там не было указано только сумм выплаченных заработных плат. В 20 числах должны были перечислять в Пенсионный фонд, согласно проведённых проверок, нарушений не было. Не указание суммы выплаченной заработной платы не влияет на перечисление. У него не было никакого умысла. Размер заработной платы не был занижен, все было выполнено правильно, начисления в ПФУ были сделаны верно, занижений не было, деньги просто не поступали на счёт ПФУ. Они ссылались на то, что заработная плата не выплачена, поэтому они не перечислили деньги в ПФУ. До 20 числа он должен был начислить деньги в ПФУ, а если деньги не поступают на счёт ПФУ, то будут идти штрафные санкции. Не указание заработной платы не влияет на занижение. Согласно его функциональных обязанностей, он не решает вопрос о том, кому платить и давать деньги, в его обязанности входит своевременный подсчёт бумаг на уплату налогов и перечислений в ПФУ. Бухгалтерские расчёты по налогам рассчитывались ОСОБА_5 и ОСОБА_7, так как он в тот момент был в командировке, отдельно были насчитаны заработные платы и налоги по заработанным платам. Если главный бухгалтер отказывается подписать, то за него имеет право подписи начальник. Начальник СУ ЧФ в первую очередь считал нужным оплатить коммунальные услуги, за ремонт. Он лично подавал рапорта на имя начальника о том, что необходимо оплатить налоги, а начальник уже сам решал, что платить в первую очередь. Визы на его рапортах о необходимости оплатить налоги завизированы: от 26.01.2008 года - начальником СУ ЧФ ОСОБА_10, от 15.01.2008 года - начальником СУ ЧФ ОСОБА_8, от 21.02.2007 года, 19.01.2006 года - начальником СУ ЧФ ОСОБА_17. Рапорта он подавал раз в год, налоги они не всегда не платили. Он вообще не должен был подавать такие рапорта, однако подавал их, чтобы командир мог с ними ознакомиться. На всех документах командир ставит свою резолюцию и указывает сумму для перечисления. Начисления заработных плат делались в подразделении, они рассчитывают подоходный налог и членский взнос, если человек состоит в профсоюзе. Налог в ПФУ платит предприятие. В 2007-2008 году была проведена ежегодная проверка, приходили с налоговой, с ПФУ, а также высших инстанций. Данная проверка длится от 1 до 2 месяцев, присутствует при этой проверке, примерно, 12 человек, они сидят по-новому управлению и проверяют документацию. Он предоставлял им всю документацию, которую они требовали. У предприятия была задолжённость в 4 млн. грн., задолженность постепенно погашалась, в настоящее время вся задолженность погашена.

Судом были исследованы следующие доказательства по делу:

Свидетель ОСОБА_5 в судебном заседании показала, что ОСОБА_1 знала по работе в СУ ЧФ, отношения с ним служебные, конфликтов не было. Работала с 1993 года бухгалтером по начислению заработных плат, выполняла свою работу согласно функциональных обязанностей, а в 2009 году сократили. Ей приносили документы на обработку для начисления заработных плат. Обрабатывала наряды, табеля, приказы, больничные, отпуска, и удерживала налоги, которые должны были быть. Делала сводку по заработной плате и делала вводные ведомости для СУ ЧФ, УПП, завод 24 и для 9 подразделений. Только на своем участке она делала три сводки по заработной плате. На остальных участках делали другие бухгалтера - ОСОБА_23, ОСОБА_24, остальных она не помнит. Сводные ведомости она сдавала ОСОБА_7, она делала общий свод, она ничего не корректировала, она только оформляла единый бумажный вариант. На предприятии работали и военные и гражданские лица. Что происходило с документами, обработанными ОСОБА_7, нужно узнавать у неё. Заработная плата выплачивалась с задержкой, получая её по карточкам у тех, у кого они были, и по ведомости. Перечисления в ПФУ её не касались, все такое они отправляли к ОСОБА_1. Перечисления в бюджет её тоже не касались. Указаний о том, что необходимо что-то изменять или не указывать не было. Проверки проводились часто, однако претензий не поступало.

Согласно оглашённых в судебном заседании показаний свидетеля ОСОБА_8, свидетель показал, что являлся начальником Предприятия «Строительное Управление Черноморского Флота Министерства обороны Российской Федерации» (далее «предприятие «СУ ЧФ») с 09. 06.2006 года по 25.08.2007 года. В конце марта 2007 года им был подан рапорт об увольнении, и с тех пор он не участвовал в руководстве предприятием, руководил хозяйственной деятельностью предприятия ОСОБА_9 15.06.2007 года дела были переданы вновь назначенному руководителю ОСОБА_10. В период с 09.06.2008 года за ведение бухгалтерского и налогового учёта непосредственно отвечал ОСОБА_1, который являлся заместителем начальника по финансовым вопросам, главным бухгалтером. В связи с тем, что у него экономического образование не было, а финансовыми вопросами занимался ОСОБА_1, он тому полностью доверял, в том числе и в вопросе начисления и уплаты налогов в бюджет Украины, а также по вопросам правильности оформления бухгалтерских и налоговых документов. Все документы, которые исходили из бухгалтерии предприятия направлялись ему на подпись, предварительно проверяются главным бухгалтером, и если являются правильными и законными, то визируются им. В его отсутствие, то есть главного бухгалтера, эти документы проверяются и визируются сотрудником бухгалтерии, который исполняет обязанности главного бухгалтера. Только после этого документы поступали к нему, и он их визировал, но только тогда, когда документы были уже подписаны главным бухгалтером или его заместителем ОСОБА_6 За правильность начисления и уплаты налогов отвечали сотрудники бухгалтерии предприятия, за действия которых отвечал главный бухгалтер предприятия ОСОБА_1 Фонд оплаты труда на предприятии складывается из фонда заработной платы гражданских сотрудников и фонда денежного довольствия военнослужащих. И тот и другой фонд финансируются за счёт средств, которые поступают на расчётные счета предприятия в результате ведения коммерческо-хозяйственной деятельности в сфере строительства, в т.ч. и от получаемой прибыли. Кроме того, частично финансирование фонда денежного довольствия военнослужащих проводилась МО РФ. Вопросами начисления и уплаты налогов с фонда заработной платы, которая выплачивалась гражданскому персоналу предприятия, занимался главный бухгалтер ОСОБА_1 предприятия и его сотрудники - бухгалтерия предприятия. Каких-либо указаний о том, чтобы не уплачивать налоговые платежи, он не давал. Также не давал кому-либо из сотрудников бухгалтерии указания о том, чтобы при выплате заработной платы гражданскому персоналу предприятия не уплачивать в бюджет подоходный налог и иные обязательные сборы, при их начислении. Предполагает, что возможно по причине задолжённости перед рабочими, могла возникнуть такая ситуация при которой, деньги, предназначенные на уплату налогов, были расходованы на оплату труда рабочим, однако, предполагает, что ОСОБА_1 в дальнейшем рассчитывал погасить задолжённость и перед бюджетом, в том числе и за счёт средств, которые должны были поступить из МО РФ. ОСОБА_1 ему не говорил о том, что налоги при выплате заработной платы не уплачиваются, а накапливаются. Он мог об этом подозревать, так как время от времени подписывал платежи в бюджет в том числе и по подоходному налогу. А в суммы и периоды не вникал. Подписывал документы, так как он являлся начальником и распорядителем денежных средств предприятия и без его подписи перечисления осуществлены быть не могут. Ведением учёта поступлений на расчётные счета и расчётом их возможного использования занимается бухгалтерия. Он никогда не давал запрета на уплату налоговых платежей. Полагает, что главный бухгалтер действовал из благих намерений - дать людям средства к проживанию, исходя из того, что согласно законодательства Украины выплата зарплаты находится на первом месте, а потом уже уплата налогов. То, что денежные средства снимались с расчётных счетов под видом «довольствия для военнослужащих», ему думается, было применено ОСОБА_1 для того чтобы погасить задолженность перед рабочими, так как в противном случае Предприятие просто не получило бы денежные средства для выплаты заработной платы рабочим и сотрудникам, т.к имелся долг перед налоговыми органами по выплаченной зарплате. Он не давал ОСОБА_1 указания действовать таким образом. Возможно из-за данного им указания ОСОБА_1 о скорейшем погашении заработной платы работникам, тот (ОСОБА_1) решил выйти из сложившейся ситуации таким образом, поняв его превратно, надеясь в ближайшее время погасить задолжённость перед бюджетом за счёт поступлений от МО РФ. (том № 5 л.д. № 105-106).

В соответствии с оглашёнными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_11, свидетель показала, что согласно п. 19.2 ст. 19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-IV от 22.05.2003 года налоговые агенты обязаны своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу плательщика налога и облагается налогом до или во время такой выплаты и за его счёт. Установлено, что в нарушение вышеназванных статей Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-IV от 22.05.2003 года, налог с доходов физических лиц , удержанный в январе 2007 года - феврале 2008 года в сумме 2936404,90 грн. в полном объеме в бюджет не перечислен. Сумма перечисления составила лишь 17319,21 грн. Следовательно, в проверяемом периоде задолжённость предприятия «СУ ЧФ» перед бюджетом по налогу с доходов физических лиц по наступившим срокам оплаты составляет 2919085,69 грн. По состоянию на 01.04.2008 года общая сумма задолжённости предприятия «СУ ЧФ» по налогу с доходов физических лиц, с учётом имеющейся задолжённости 1150738,75 грн. на начало проверяемого периода - 01.01.2007 года, составила 4069824,44 гривен. Сумма, выявленная в размере 1150738,75 гривен при проведении предыдущей проверки предприятия «СУ ЧФ» за 2006 год и на момент начала проверки предприятие в 2008 году в полном объеме в бюджет не была перечислена. В связи с указанным фактом, она была учтена при выведении общей суммы задолжённости по данному акту. В ходе проверки в 2006 году было установлено, что должностными лицами предприятия несмотря на начисление заработной платы налог на доходы физических лиц не выплачивали в полном объеме, а судя по приложению № 2 к акту проверки за 2006 год, в период с июня по декабрь 2006 года перечисления № 23-01 от 05.04.2007 года указано, что НДФЛ за май месяц был перечислен в октябре 2007 года, хотя срок уплаты налога 30 июня. При сверке данных Ф-1ДФ и карточек лицевого счёта Ф-15 установлено, что сведения по установленной форме 1ДФ предоставлялись ГНИ в Ленинском районе своевременно. Данные по ф. 1 ДФ в части начисленного налогооблагаемого дохода и налога с доходов физических лиц соответствуют представленным к проверке документам - ведомостям начисления заработной платы. Суммы начисленного НДФЛ, указанного в приложении к акту проверки «Расчёт полноты и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм НДФЛ» отличаются от сумм, указанных в форме № 1 ДФ, который заполнялся сотрудниками предприятия «СУ ЧФ МО РФ», может быть объяснен тем, что сотрудники предприятия допустили ошибку при расчёте сумм НДФЛ. В отношении перечисления НДФЛ показал следующее: при выплате заработной платы НДФЛ должен быть выплачен в тот же днь. Если заработная плата выплачивается частично, то НДФЛ подлежит выплате пропорционально сумме выплаченной заработной платы в день выплаты заработной платы. Налог на доходы физических лиц по невыплаченной части заработной платы подлежит перечислению в течении месяца с окончания отчётного периода. Если заработная плата начисляется, но не выплачивается, то НДФЛ должен быть перечислен в полном объеме в течении месяца следующего за отчётным месяцем (том № 5 л.д. № 222-223).

Согласно оглашённых в судебном заседании показаний свидетеля ОСОБА_6, свидетель показал, что в 2006-2007 году расчёт заработной платы и налога на доходы физических лиц осуществлялся расчётчиками предприятия «СУ ЧФ». Данные этих расчётов подавались в письменном виде в бухгалтерию предприятия, где принимались ОСОБА_7, которая готовила сводную ведомость по начисленной заработной плате и удержаний с неё. Готовая сводная ведомость передавалась ему для передачи главному бухгалтеру предприятия, а также для внесения им в ОСОБА_2 предприятия данных, отражённых в этой ведомости. Какого-либо отношения к подготовке документов по начислению заработной платы и удержаний с неё он не имеет. Форма № 1 ДФ готовится ОСОБА_7 и передаётся главному бухгалтеру предприятия. Какие данные вносятся в форму № 1 ДФ знает ОСОБА_7 и главный бухгалтер предприятия, который дает ей указания и контролирует процесс. Почему в форме 1-ДФ в графе «сумма выплат» за 2007 года проставлены нули, при том, что производилась реальная выплата заработной платы, он не знает. Может предположить, что с целью погашения задолжённости перед рабочими по заработной плате , при том, что на предприятии критически не хватало денежных средств, так как было плохое финансирование из РФ, было принято решение выплачивать только заработную плату, а выплату НДФЛ произвели позднее, когда появятся денежные средства. Возможно поэтому и отразил в форме 1-ДФ «нулевую» выплату заработной платы, хотя реально она выплачивалась. Предположил, что погасить задолжённость по заработной плате и одновременно выплатить НДФЛ предприятие не могло из-за сложного финансового состояния. О денежных чеках, в части того, что в них указывалась формулировка «денежное довольствие», а не «выплата заработной платы» при снятии денег с расчётного счёта, то это скорее всего связано опять же с необходимостью погашения задолжённости перед рабочими, при наличии плохого финансового состояния предприятия. Указание о характере формулировки, указываемой в чеках, мог дать главный бухгалтер предприятия. В число его должностных обязанностей входит ведение налогового учёта предприятия и составление налоговой отчётности, однако это касается лишь ведения налогового учёта хозяйственной деятельности предприятия - налога на прибыль и НДС. О том, что была допущена методологическая ошибка, указано в самом акте проверки, с чем они согласились. В её функциональные обязанности не входит заполнение и визирование форм № 23 с приложениями и форм 1ДФ. Заполнением форм 23 с приложениями занимается ОСОБА_7, а подписываются вышеуказанные формы начальником и главным бухгалтером предприятия. В 2006-2007 годах заработная плата работниками предприятия выплачивалась полностью, но с задержкой на 2-3 месяца. Расчёт заработной платы, а также расчёт сумм удержанного налога с доходов физических лиц осуществляют расчётчики предприятия. В настоящее время эти расчёты осуществляют ОСОБА_7 и ОСОБА_5 Ранее эти функции осуществляли расчётчики, которые работали в структурных подразделениях предприятия. Некоторые формы 23 за период времени с 2006 года по 2007 год были согласованы с начальством предприятия СУ ЧФ МО РФ и подписаны им, так как в тот момент на рабочем месте не было главного бухгалтера ОСОБА_1 За все перечисления денежных средств, в том числе, и в пенсионный фонд, отвечает руководство предприятия (том № 5 л.д. № 221, том № 7 л.л. № 203).

Согласно оглашённых в судебном заседании показаний свидетеля ОСОБА_7, свидетель показал, что работает в «СУ ЧФ» с 2003 года, до этого примерно с 1992 года, работала в структурном подразделении «СУ ЧФ». В должности ведущего бухгалтера «СУ ЧФ» работает с апреля 2005 года. В круг её обязанностей также входит составление сводов по начислению и выплате заработной платы как для налоговой службы, так и для фондов социального страхования, а также подготовка расчётов сумм дохода, начисленного в ползу плательщика налога, и сумм удержанного с их налога (форма 1ДФ) и отчётов в фонды, связанных с начислением и выплатой заработной платы. Кроме того, в её обязанности также входит ведение учёта основных фондов предприятия. Её должностные обязанности закреплены соответствующим документам, который находятся на предприятии. В «СУ ЧФ» имеется приказ о финансовой политике и организации бухгалтерского учёта. Она возглавляет группу бухгалтеров, которые ведут отдельные структурные подразделения «СУ ЧФ» в части начисления заработной платы, расчёта НДФЛ. Она занимается подготовкой сводного отчёта по «СУ ЧФ», и подготавливает очёты для различных контролирующих органов: налоговой службы и фондов социального страхования. Механизм работы её отдела таков: расчётчики структурных подразделений производят расчёт заработной платы согласно штатного расписания и на основании соответствующих первичных документов - табелей, нарядов и т.д., а также расчёт налога на доходы физических лиц. Данная процедура в настоящее время компьютеризирована. Расчёты в электронном виде и бумажных носителях от расчётчиков структурных подразделений поступают в её отдел, где проверяются соответствующими работниками. Затем сводные данные поступают к ней и она на основании предоставленных данных, готовит соответствующую отчётность. Подготовленная ею сводная отчётность, в т.ч. форма 1-ДФ, подается на согласование главному бухгалтеру или его заму, в зависимости от наличия на рабочем месте. В течении 2006 года и 2007 года заработная плата сотрудникам и рабочим «СУ ЧФ» начислялось исправно, как и налоги, подлежащие начислению с заработной платы, и исправно выплачивалась как по ведомости о выдаче заработной платы, так и на банковскую пластиковую карточку, но не ритмично, то есть временами бывали задержки в её перечислении. Однако по указанию главного бухгалтера ОСОБА_1 и его заместителя факты выдачи заработной платы не отражались в форме 1-ДФ, в связи с тем, что не перечислялись налоги по фактам выдачи заработной платы. Она неоднократно обращала внимание Главного бухгалтера и его заместителей о том, что это неправильно, однако ей было указано, что такое решение принято руководством. В связи с чем было принято такое решение ей не известно, но главный бухгалтер на её заявления о нарушении налогового законодательства отвечал, что это связано с нехваткой денежных средств. Начисление и выдача денежного довольствия военнослужащих «СУ ЧФ» включалось ею в форму 1-ДФ, так как согласно законодательству финансирование военнослужащих МО РФ, имеется ввиду начисление и выдача денежного довольствия, происходит за счёт средств МО РФ и не является объектом налогообложения по НДФЛ. Отражение в форме 1-ДФ военнослужащих производится в том случае, если они получаю денежное вознаграждение из фонда оплаты труда (премии, матпомощь, вознаграждения) (том № 5 л.д. № 27, том № 7 л.д. № 200-202).

Согласно оглашённых в судебном заседании показаний свидетеля ОСОБА_12, свидетель показал, что работает бухгалтером - кассиром предприятия «Строительное Управление Черноморского Флота МО РФ» уже более 20 лет. В круг её обязанностей входит ведение расчётов - кассовых операций предприятия «СУ ЧФ» - работа с наличными денежными средствами, которые поступают в кассу предприятия или выдаются через кассу предприятия. В связи с указанным на неё возложена обязанность ведения и соблюдения кассовой дисциплины на предприятии. В 2006 - 2008 году через кассу предприятия происходила выплата заработной платы рабочим и сотрудникам предприятия. Ведомости о выдаче заработной платы, с начисленными суммами, поступали в кассу из бухгалтерии предприятия. Обычно эти ведомости передавались ей сотрудником бухгалтерии ОСОБА_5 После того, как убеждалась в том, что ведомости о выдаче заработной платы оформлены правильно , то есть подписаны главным бухгалтером или его заместителем, начальником предприятия, то она производила выплату заработной платы в соответствии с начисленными и утверждёнными сумами, которые были указаны в ведомости о выдаче заработной платы. После выдачи заработной платы ею готовились соответствующие справки, которые подавались в бухгалтерию предприятия. Она не может объяснить тот факт, что в налоговых декларациях по НДФЛ и пенсионному сбору указывались заниженные суммы реально выданной заработной платы. Прежде всего потому, что не знает какие и каким образом суммы выданной заработной платы отражались в налоговых декларациях, так как этот вопрос относится сугубо к компетенции бухгалтерии предприятия, но не к ней - бухгалтеру-кассиру. Выдаче денег, естественно, предшествовало их получение в банковских учреждениях. Денежные средства на выдачу заработной платы получались ею по денежным банковским чекам. Чековые книжки хранились у главного бухгалтера предприятия ОСОБА_1, иногда они хранились в сейфе кассы предприятия. Чеки на получение денежных средств для фонда оплаты труда заполнялись ею лично, но на оснований указаний, которые ей давал главный бухгалтер предприятия ОСОБА_1, это касалось размеры суммы, которую подлежало снять с расчётного счёта, наименования оснований, по которым деньги снимались с расчётного счёта. Обычно в чеках, при снятии денежных средств на заработную плату, по указанию главного бухгалтера предприятия ОСОБА_1 вписывалось как основание - «для выдачи денежного довольствия», что подразумевало выдачу заработной платы военнослужащим. Однако из этих денежных средств выплачивалась и заработная плата гражданскому персоналу предприятия. Она не может точно сказать, почему ОСОБА_1 принимались такие решения, он имеет ввиду по основаниям, которые указывались в чеках на снятие денежных средств. Дело в том, что в 2006 году - начале 2007 года на предприятии сложилась очень тяжелая обстановка по выплате заработной платы рабочим и сотрудникам, что выразилось в образовании большой задолжённости по заработной платы рабочим и сотрудникам, что выразилось в образовании большой задолжённости по заработной плате. Она предполагает, что руководство дало указание главному бухгалтеру принять все возможные меры для устранения этой задолжённости и им было принято такое решение. Предполагает, что выплата заработной платы с начислением всех соответствующих налогов, но не перечислением их в бюджет никоим образом не связано с уклонением от уплаты налогов, а скорее всего с отсутствием денежных средств в необходимых размерах на предприятии, которые позволили бы и погасить задолжённость по заработной плате и налоги заплатить в полном объеме своевременно. Налоги бы заплатили бы все равно в полном объеме, но позднее, когда погасили бы задолжённость перед рабочими (том № 5 л.д. № 151).

В соответствии с оглашёнными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_13, свидетель показала, что в «СУ ЧФ МО РФ» работает с 1987 года. Вначале она работала в должности бухгалтера в 24 завод, которое являлось структурным подразделением предприятия «СУ ЧФ МО РФ». Непосредственно в самом строительном управлении работает с мая 2003 года. В её функциональные обязанности входит ведение бухгалтерского учёта по взаимоотношениям с поставщиками. Никакого отношения не имеет к выполнению обязанностей, связанных с начислением заработной платы, начислением и удержанием налогов и сборов с фонда заработной платы. Заработная плата рабочим предприятия в 2007 году выплачивалась, хоть и с задержками, но в полном объеме. В 2007 годах в структурных подразделениях предприятия были расчётчики заработной платы, которые начисляли заработную плату на основе первичных документов, затем передавали их ОСОБА_7, и которая делала общий свод начисления заработной платы. Заработная плата на предприятии выдавалась в 2007 году 2 способами - через платёжную ведомость и путём перечисления на пластиковую карточку. Платежные ведомости составлялись расчётчиками или бухгалтерами по своим предприятиям, после чего подписывались у главного бухгалтера и начальника предприятия, а затем передавались в кассу для выплаты заработной платы. Ей ничего не известно о том, каким образом и по какой причине денежные средства для выдачи заработной платы гражданскому персоналу снимались со счетов предприятия по чекам с указаниями в качестве оснований - «выплата денежного довольствия военнослужащим». За распоряжение денежными средствами отвечал начальник предприятия и главный бухгалтер ОСОБА_1 (том № 7 л.д. № 204).

В судебном заседании исследовались следующие материалы уголовного дела:

- акт проверки № 85/23-1/30120798/6302/10 от 22.07.2008 года «О результатах выездной плановой проверки предприятия «Строительное управление Черноморского Флота Российской Федерации» , код ЕГРПОУ 30120798, по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.01.2007 года по 31.03.2008 года, которым установлен факт искажения данных о суммах фактически выплаченной заработной платы, а также установлен факт нарушения действующего налогового законодательства Украины в части своевременности и полноты начисленных сумм НДФЛ (том № 1 л.д. № 14-95);

- акт проверки №/23-1/ от 05.04.2007 года «О результатах выездной плановой комплексной документальной проверки соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства предприятия «Строительное управление Черноморского Флота Российской Федерации» (в/ч 53074) , код ЕГРПОУ 30120798, за период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года, которым установлен факт искажения данных о суммах фактически выплаченной заработной платы, неуплаты НДФЛ в бюджет 2006 году в сумме 1150738,75 гривен, а также установлен факт нарушения действующего налогового законодательства Украины в части своевременности и полноты уплаты начисленных сумм НДФЛ в 2006 году (том № 1 л.д. № 140-150);

- копии протоколов заседаний рабочих групп при Ленинской РГА г. Севастополя и СГГА за 2006-2008 годы , которые подтверждают факт задолженности предприятия «СУ ЧФ» по заработной плате перед рабочими и задолжённость предприятия перед бюджетом Украины по налогу на доходы физических лиц (том № 1 л.д. № 156-188);

- копии отчётности формы № 1ДФ «налоговый расчёт сумм дохода, начисленного (перечисленного) в пользу плательщика налога, и сумм удержанного с их налога» предприятия «СУ ЧФ МО РФ» за период с 1 квартала 2006 года по 1 квартал 2008 года, в которых отражены заниженные данные о суммах реально выплаченной заработной платы (том № 2 л.д. № 9-218) .

- списки сотрудников предприятия «СУ ЧФ МО РФ», предоставленные предприятием по запросу Управления НМ ГНА в г. Севастополе (том № 2 л.д. № 220-335) .

- протокол выемки у предприятия «СУ ЧФ МО РФ» от 15.08.2008 года, 01.09.2008 года, 05.09.2008 года документов, подтверждающих выплату заработной платы на предприятии в 2006-2008 годах в полном объеме (том № 3 л.д. № 7-17) ;

- протокол осмотра документов первичного учёта выплаты заработной платы - ведомостями о выдаче заработной платы, расходные ведомости, списки лиц, получивших заработную плату за период с 01.01.2006 года по 31.03.2008 года. Указанные документы подтверждают факт выплаты заработной платы в полном объеме в указанный период времени (том № 3 л.д. № 18-31);

- банковские документы - распечатки сведений о движении денежных средств по расчётным счетам предприятия 2Су ЧФ МО РФ», осмотренные и описанные в качестве вещественных доказательств в протоколе осмотра от 18.02.2009 года, которые содержат сведения о фактах выплаты заработной платы на пластиковые заработные карточки, не отражённые в отчётности формы 1 ДФ, а также сведения о снятии с расчётных счетов денежных средств на выплату заработной платы гражданскому персоналу под основанием «денежное довольствие военнослужащих», что позволяло выплачивать заработную плату без обязательного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и не отражать факты, суммы выплат заработной платы и сумм НДФЛ, подлежащего обязательному перечислению в бюджет, в налоговой отчетности - форме № 1 ДФ (том № 3 л.д. № 67-74, 80-110, 133-136, 155-194, 215-311, том № 4 л.д. 21-74, 83-451);

- протокол осмотра вещественных доказательств - банковских документов - распечатки сведений о движении денежных средств по расчётным счетам предприятия «СУ ЧФ МО РФ», которое содержат сведения о фактах выплаты заработной платы на пластиковые заработанные карточки, не отражённые в отчётности формы 1 ДФ, а также сведения о снятии с расчётных счетов денежных средств на выплату заработной платы гражданскому персоналу под основанием «денежное довольствие военнослужащих», что позволяло выплачивать заработную плату без обязательного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и не отражать факты, суммы выплат заработной платы и сумм НДФЛ, подлежащего обязательному перечислению в бюджет, в налоговой отчётности - форме № 1ДФ (том № 5 л.д. № 224-225);

- денежные чеки, изъятые в СФ «Приватбанк», посредством которых снимались денежные средства с расчётных счетов предприятия «СУ ЧФ МО РФ» для выплаты заработной платы гражданскому персоналу с указанием в качестве основания - «денежное довольствие (военнослужащих)», что позволило снимать денежные средства с расчётных счетов без обязательной уплаты НДФЛ, позволяло выплачивать заработную плату гражданскому персоналу без обязательного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и не отражать факты, суммы выплат заработной платы и сумм НДФЛ, подлежащего обязательному перечислению в бюджет, в налоговой отчетности - форме № 1 ДФ (том № 3 л.д. № 137-148);

- денежные чеки, изъятые в банке «ВТБ Банк», посредством которых снимались денежные средства с расчётных счетов предприятия «СУ ЧФ МО РФ» для выплаты заработной платы гражданскому персоналу с указанием в качестве основания - «денежное довольствие (военнослужащих)», что позволяло снимать денежные средства с расчётных счетов без обязательной уплаты НДФЛ, позволяло выплачивать заработную плату гражданскому персоналу без обязательного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и не отражать факты, суммы выплат заработной платы и сумм НДФЛ, подлежащего обязательному перечислению в бюджет, в налоговой отчётности - форме № 1 ДФ (том № 3 л.д. № 195-202);

- денежные чеки, изъятые в АКБ «Индустриалбанк», посредством которых снимались денежные средства с расчётных счетов предприятия 2СУ ЧФ МО РФ» для выплаты заработной платы гражданскому персоналу с указанием в качестве основания - «денежное довольствие (военнослужащих)», что позволяло снимать денежные средства с расчётных счетов без обязательной уплаты НДФЛ, позволяло выплачивать заработную плату гражданскому персоналу без обязательного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и умышленно не отражать факты, суммы выплат заработной платы и сумм НДФЛ, подлежащего обязательному перечислению в бюджет, в налоговой отчётности - форме № 1ДФ (том № 3 л.д. № 312-328);

- денежные чеки, изъятые в СФ ЗАО «Петрокоммерц-Украина», посредством которых снимались денежные средства с расчётных счетов Предприятия 2СУ ЧФ МО РФ» для выплаиты заработной платы гражданскому персоналу с указанием в качестве основания - «денежное довольствие (военнослужащих)», что позволяло снимать денежные средства с расчётных счетов без обязательной уплаты НДФЛ, позволяло выплачивать заработную плату гражданскому персоналу без обязательного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и умышленно не отражать факты, суммы выплат заработной платы и сумм НДФЛ, подлежащего обязательному перечислению в бюджет, в налоговой отчётности - форме № 1 ДФ (том № 3 л.д. № 111);

- проколы оперативного совещания при заместители председателя ГНА в г. Севастополе с участием ОСОБА_1, как главного бухгалтера предприятия, в ходе которых был подтверждён факт задолженности СУ ЧФ МО РФ по налогу с доходов физических лиц и разработаны меры по погашению причинённого государству ущерба (том № 5 л.д. № 16-23);

- ответ начальника ГНИ в Ленинском районе г. Севастополя о частичном погашении предприятием «СУ ЧФ» сумм недоимки по заниженному налогу на доходы физических лиц (том № 5 л.д. № 162);

- копии первичных документов - платежных поручений, о перечислении предприятием «Су ЧФ» денежных средств в счёт погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в полном объеме в период с 01.01.2006 года по 31.03.2008 года (том № 5 л.д. № 164-188);

- копии первичных бухгалтерских документов - журнала-ордера по б/счёту 661 за период с 01.01.2006 года по 31.03.2008 года, в которых, в графе «выдано», указаны реальные суммы фактически выплаченной заработной платы гражданскому персоналу предприятия и отражения в документах налоговой отчётности (том № 5 л.д. № 264-292);

- акт Управления ПФ Украины в Ленинском районе г. Севастополя проверки предприятия «СУ ЧФ» по вопросу «Достоверности, полноты начисления и своевременности уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Украины» № 112 от 25.06.2008 года, согласно которого должностные лица предприятия «СУ ЧФ» занижали в официальных документах - приложениях 23 «расчёта сумм страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование» суммы реально выданной заработной платы, что привело к фактическому непоступлению в ПФ Украины денежных средств в размере 1707668,15 гривен (том № 6 л.д. № 13-24);

- копия административного иска прокуратуры г. Севастополя в Хозяйственный суд г. Севастополя о взыскании с Предприятия «СУ ЧФ» задолжённости по страховым взносам в ПФ Украины, в котором указано, что должностными лицами предприятия 2СУ ЧФ» страховые взносы в ПФ Украины перечислены не в полном объеме (том № 6 л.д. № 25-28);

- решения Хозяйственных судов г. Севастополя от 19.05.2008 года, 09.07.2008 года, 21.03.2008 года, которыми подтверждается задолжённость предприятия «СУ ЧФ» перед ПФ Украины об уплате страховых сборов с реально выданной заработной платы (том № 6 л.д. 29-32, 46,47, 48-51);

- протоколами заседаний постоянно действующей комиссии при Управлении ПФУ в Ленинском районе г. Севастополя за 2007-2008 год, которые подтверждают факт задолжённости Предприятия «СУ ЧФ» по заработной плате перед рабочими и задолжённость предприятия перед Пенсионным Фондом Украины (том № 6 л.д. № 84-86);

- письмом УПФУ в Ленинском районе г. Севастополя в адрес предприятия «СУ ЧФ» № 1912/03-21 от 24.03.2008 года, которым подтверждается факт занижения должностными лицами в отчётных документах фонд оплаты труда - реально выданной заработной платы, в связи с чем не перечислены в ПФУ страховые взносы в полном объеме (том № 6 л.д. № 94);

- информационными сведениями по форме 1 ДФ предприятия «СУ ЧФ», которые свидетельствуют о том, что должностными лицами предприятия «СУ ЧФ» занижались или вообще не отражались суммы фонда оплаты труда - реальная выдача заработной платы в отчётных документах, в т.ч. о начислении налога на доходы и страховых сборов в ПФ Украины (том № 6 л.д. № 98-153);

- оригиналы отчётных документов - «приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате …» за 2006-2008 годв, в которых не отражены должностными лицами суммы реальной выплаченной заработной платы, что позволило им уклониться от уплаты страховых сборов в полном объеме (том № 6 л.д. № 154-208);

- копии протоколов выемки, выделенных из уголовного дела № 485012, которые свидетельствуют о наличии у предприятия первичных документов, подтверждающих выплату должностными лицами предприятия части заработной платы без отражения данного факта в отчётных документах, предоставляемых в ГНИ по месту регистрации предприятия и Управление ПФУ в Ленинском районе г. Севастополя (том № 6 л.д. № 233-240);

- сводки по расчётно-платёжным ведомостям за 2006-2008 годы, которыми подтверждается факт реально выплаченной заработной платы, частично не отражённой в отчётных документах, предоставляемых в ГНИ по месту регистрации предприятия и Управление ПФУ в Ленинском районе г. Севастополя ( том № 6 л.д. №241-410, том № 7 л.д. № 1-116);

- копия протокола допроса ОСОБА_1, допрошенного в качестве подозреваемого по уголовному делу № 485012, в котором он подтверждает факт внесения в отчётные документы, предоставляемые в ГНИ по месту регистрации предприятия и Управление ПФУ в Ленинском районе г. Севастополя, заниженных данных о реально выплаченной заработной плате, что позволяло ему не платить в бюджет налога на доходы физических лиц и страховые взносы в ПФУ в полном объеме (том № 7 л.д. № 165,166);

- копия протокола допроса ОСОБА_1, допрошенного в качестве подозреваемого по уголовному делу № 485012, в котором он подтверждает факт внесения в отчётные документы, предоставляемые в ГНИ по месту регистрации предприятия и Управление ПФУ в Ленинском районе г. Севастополя, заниженных данных о реально выплаченной заработной плате, что позволило предприятию не платить в бюджет налога на доходы физических лиц и стразовые взносы в ПФУ в полном объеме (том № 7 л.д. № 167-169);

- сводные данные по дебету счета № 66.1 за 2006-2008 годы, в которых указаны данные о реально выплаченной заработной плате из кассы предприятия, начисленных страховых взносах в ПФУ, но умышленно не отражённые в отчётных документах, которые подавались предприятием «СУ ЧФ» в Управление ПФУ в Ленинском районе г. Севастополя (том № 7 л.д. № 170-198);

- документы первичного учёта выплаты заработной платы - ведомостями о выдаче заработной платы, расходные ведомости, списки лиц, получивших заработную плату за период с 2006 по 2008 год, которые подтверждают факт занижения данных о фактически выплаченной заработной плате отражённых в отчётных документах - приложении 23, поданных в Управление ПФУ в Ленинском районе г. Севастополя; подтверждают факт выплаты заработной платы в полном объеме в указанный период времени без отражения данного факта в налоговой отчётности (том № 7 л.д. № 209-216).

Проанализировав исследованные доказательства по делу суд, приходит к выводу о невиновности ОСОБА_1 в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.3 ст.212-1 УК Украины, по следующим основаниям.

Субъективная сторона преступлений, предусмотренных ст.212, 212-1 УК Украины характеризуется прямым или косвенным умыслом.

Субъектом указанных преступлений являются руководители предприятия, главные (старшие) бухгалтеры, их заместители, или другие работники бухгалтерий, исполняющие функции главного бухгалтера.

Из материалов уголовного дела следует, что ОСОБА_1 как главный бухгалтер СУ ЧФ МО РФ, являвшися военнослужащим, не мог самостоятельно распоряжаться денежными средствами предприятия, а выполнял указания руководителя предприятия.

Так, заместитель начальника СО НМ ГНА в г. Севастополе ОСОБА_3, проводя досудебное следствие по делу, 10.11.2008 г. вынес постановление о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 по ч.3 ст.212 УК Украины и возбудил уголовное дело по факту совершения неустановленным должностным лицом «СУ ЧФ МО РФ» преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины. Согласно указанному постановлению замначальника СО НМ установил, что «в ходе проведенного досудебного следствия не было добыто прямых доказательств виновности ОСОБА_1, уличающие его в подготовке, организации и единоличном умышленном совершении преступления, предусмотренного ст.212 УК Украины. В ходе досудебного следствия были получены сведения о том, что данное решение (начислении, но не уплате налога с доходов с физических лиц) было принято иными лицами, нежели ОСОБА_1, в связи с необходимостью погашения задолженностью по зарплате при условии недостаточности соответствующих денежных средств. Установить, кем было инициировано данное решение и кем было дано распоряжение на его выполнение, не представилось возможным, так как единственное лицо, способное дать соответствующее пояснения, бывший начальник Предприятия полковник МО РФ ОСОБА_10 направлен для прохождения дальнейшей службы за пределы Украины. Непосредственно сам ОСОБА_1 в ходе досудебного следствия показал, что решение о неперечислении денежных средств как налога с физических лиц могло приниматься только вышестоящим руководством, но не им лично. Кроме того, на предприятии имеются и другие ответственные сотрудники финансового отдела, которые могли выполнять указания руководства о начислении налогов, но не их уплате. Кроме того, как показал ОСОБА_1, денежными средствами распоряжается непосредственно начальник Предприятия, этих денежных средств всегда не хватало чтобы платить людям зарплату и платить налоги в полном объеме» (том 5 л.д.103-104).

По мнению суда, изложенный вывод замначальника СО НМ ГНА был верным, так как подтверждается представленными подсудимым ОСОБА_1 копиями его рапортов в 2006-2009 на имя начальника СУ ЧФ МО РФ (в различное время ими были ОСОБА_17, ОСОБА_15, ОСОБА_8) с просьбой разрешить перечисление в бюджет суммы начисленного, но не перечисленного налога с зарплаты наёмных работников. На данных рапортах поставлены визы начальников главбуху: «Позже», «Главное сейчас зарплата, а не налоги», «Понимаю вас, пока нет!», «Прошу оплатить в первую очередь топливо и материалы».

Кроме того, правильность выводов замначальника СО НМ ГНА в приведенном постановлении подтверждается тем, что на копиях отчётности по форме № 1 ДФ, поданных в налоговый орган, стоят подписи начальников СУ ЧФ ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_17, а от имени главбуха СУ ЧФ ОСОБА_1 во многих случаях отчётность была подписана иными лицами предприятия - ОСОБА_6, ОСОБА_4 (том 2 л.д.9-218).

Судом исследовались процессуальные документы органа досудебного следствия по уголовным делам в отношении бывшего начальника СУ ЧФ МО РФ ОСОБА_18 по обвинению его в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.212, ч.1 ст.212-1 УК Украины.

Так, ст. следователем по ОВД СО НМ ГНА в г. Севастополе ОСОБА_19 30.06.2011 г. было вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 по ч.1 ст.212-1 УК Украины за отсутствием состава преступления. Постановлением установлено, что «решение об отражении в налоговых отчётных документах заниженных реально выплаченной зарплаты было принято непосредственно начальником СУ ЧФ ОСОБА_18 как лицом, которое отвечает за всю деятельность предприятия, в т.ч работу с финансами, ведение бухгалтерского и налогового учётов, и который в соответствующие периоды времени (с 01.06.2008 г. по 31.07.2010 г.) давал указание финансовому отделу Предприятия о погашении задолженности по заработной плате, но путём и за счёт уклонения от уплаты налогов и обязательных сборов в бюджет Украины. Решение о выплате заработной платы без уплаты соответствующего обязательного сбора в Пенсионный фонд Украины было принято Врио начальника «СУ ЧФ» ОСОБА_18 единолично. Доказательств, позволяющих следствию сделать вывод о причастности ОСОБА_1 к совершению умышленного преступления, предусмотренного ст.212-1 ч.1 УК Украины, добыто не было». Постановлением Ленинского районного суда г.Севастополя от 25.08.2011 г. ОСОБА_18 был освобождён от уголовной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.212-1 УК Украины, на основании ч.4 ст.212-1 УК Украины в связи с возмещением ущерба.

Постановлением следователя СО НМ ГНА в г. Севастополе ОСОБА_20 от 13.07.2010 г. уголовное дело в отношении ОСОБА_1 по ч.3 ст.213 УК Украины прекращено за отсутствием в его действиях состава преступления. Следователь установил, что «в ходе досудебного следствия были получены доказательства, согласно которых ОСОБА_1 не имел умысла на уклонение от уплаты налогов, и более того, не совершал умышленных противоправных действий, которые привели к причинению ущерба интересам государства Украины, в виде непоступления сумм начисленных налогов в бюджет. На предприятии «СУ ЧФ МО РФ» единственным лицом, которое имеет право давать указания о перечислении каких-либо денежных средств, то есть распоряжаться денежными средствами предприятия, является начальник предприятия. Таким образом, принимать решение относительно распоряжения денежными средствами предприятия может только начальник предприятия единолично, которым в исследуемый период (с 01.04.2008 г. по 31.03.2009 г.) был ОСОБА_18 ОСОБА_1, являясь главным бухгалтером предприятия «СУ ЧФ МО РФ» повлиять на решение начальника относительно перечисления налогов в бюджет никак не мог, поскольку это не входило в круг его обязанностей. В его должностные обязанности как главного бухгалтера предприятия «СУ ЧФ МО РФ» входило лишь организация своевременного и правильного составления и ведения бухгалтерской и налоговой отчётности. Принимать решение о реальной выплате сумм начисленных доходов (перечисление денежных средств со счетов предприятия, или кассы предприятия, на счета соответствующих получателей) ОСОБА_1 как главный бухгалтер предприятия возможности и полномочий не имел. Кроме того, в ходе досудебного следствия было установлено, что свои обязанности в части начисления налога на доходы физических лиц при выплате заработной платы ОСОБА_1 исполнял в соответствии с законодательством Украины, о чём свидетельствуют бухгалтерские и налоговые документы по начислению и выплате зарплаты - документы, в которых в полном объёме указаны суммы начисленного налога за отчётный период, и которые составлены верно, без каких-либо нарушений. Решение о неперечислении начисленных бухгалтерией суммы налога с доходов физических лиц в бюджет было принято начальником предприятия «СУ ЧФ МО РФ» единолично ОСОБА_18». Постановлением Ленинского районного суда г.Севастополя от 23.08.2011 г. ОСОБА_18 был освобождён от уголовной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.212 УК Украины, на основании ч.4 ст.212-1 УК Украины в связи с возмещением ущерба.

Аналогичные обстоятельства сложились и по настоящему уголовному делу. Так, согласно акту проверки № 85/23-1/30120798/6302/10 от 22.07.2008 года «О результатах выездной плановой проверки предприятия «Строительное управление Черноморского Флота Российской Федерации», код ЕГРПОУ 30120798, по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.01.2007 года по 31.03.2008 года, и акту проверки №/23-1/ от 05.04.2007 года «О результатах выездной плановой комплексной документальной проверки соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства предприятия «Строительное управление Черноморского Флота Российской Федерации» (в/ч 53074) , код ЕГРПОУ 30120798, за период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года, заработная плата выплачивалась работникам предприятия с учётом удержания налога с доходов физических лиц (том 1 л.д.14-95, 140-150), то есть нарушение бухгалтерской отчётности по НДФЛ на предприятии не было допущено, за исключением занижения НДФЛ на незначительные суммы (1155,79, 4513,46 и 7136,28 грн.), что влечёт только административную ответственность. Согласно акту Управления ПФ Украины в Ленинском районе г. Севастополя проверки предприятия «СУ ЧФ» по вопросу «Достоверности, полноты начисления и своевременности уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Украины» № 112 от 25.06.2008 года было установлено не перечисление одновременно с выплатой зарплаты авансовых платежей со страховых взносов на общую сумму 1707668,15 грн., а занижения страховых взносов в бухгалтерской документации имели место на незначительные суммы (том 6 л.д.13-24), что может повлечь только административную ответственность.

Правильное ведение бухгалтерской отчётности на предприятии, за исключением незначительных нарушений, свидетельствует от отсутствии у ОСОБА_1, как работника предприятия, отвечающего за данное направление деятельности, умысла на совершение преступлений.

Обвинение ОСОБА_1 строится на умышленном искажении должностными лицами «СУ ЧФ МО РФ» данных расчёта по ф. 1 ДФ в части выплаченного дохода, что также установлено указанным актом, и несвоевременному перечислению налога, приведшее к общей задолженности СУ ЧФ перед бюджетом по НДФЛ по состоянию на 31.03.2008 г. на сумму 4069824,44 грн., а также на умышленном искажении им расчета сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и не перечислении им в Пенсионный фонд Украины страховых взносов, приведшее к задолженности на сумму 1707668,15 грн, то есть в особо крупных размерах.

Однако доказательств того, что именно ОСОБА_1 было принято решение об искажении этих расчётов в ф. 1ДФ и расчёте суммы страховых взносов на пенсионное страхование, в деле нет. Так, согласно показаниям свидетеля ОСОБА_7 такое решение, со слов главбуха ОСОБА_1, было принято руководством предприятия, и связано оно было с нехваткой денежных средств.

Приобщённые к делу копии рапортов ОСОБА_1 на имя начальников СУ ЧФ МО РФ о необходимости оплатить НДФЛ также свидетельствуют об отсутствии в действиях ОСОБА_1 умысла на уклонение от уплаты НДФЛ и страхового взноса на пенсионное страхование. Указанные рапорта и иные материалы уголовного дела указывают на то, что практика начисления но не уплаты налогов и сборов существовала на предприятии «СУ ЧФ МО РФ» многие годы и при разных начальниках, от которых и исходило распоряжение бухгалтерии не уплачивать налоги и сборы, а в первую очередь оплачивать зарплату, ГСМ и др.

Статьи 212, 212-1 УК Украины предусматривают ответственность не за неуплату в установленный срок налогов и сборов (обязательных платежей), а за умышленное уклонение от их уплаты, когда лицо намеревается вообще не выполнять (полностью или частично) возложенные на него обязанности. В материалах дела имеются протоколы оперативных совещаний при заместители председателя ГНА в г. Севастополе, в ходе которых ОСОБА_1 как представитель СУ ЧФ МО РФ подтверждал факт задолженности предприятия по налогам и сообщал о предпринимаемых предприятием меры по погашению задолженности (том № 5 л.д. № 16-19).

Таким образом, суд приходит к выводу, что в действиях ОСОБА_1 отсутствует состав преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.3 ст.212-1 УК Украины, поскольку в его действиях отсутствует объективная и субъективная сторона указанных преступлений, в связи с чем его необходимо оправдать по суду.

Руководствуясь ст. 321-324, 343 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать не виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.3 ст.212-1 УК Украины, и оправдать его по суду за отсутствием в его действиях составов преступлений.

Меру пресечения ОСОБА_1 в виде подписки о невыезде отменить.

Вещественные доказательства по делу:

-документы, хранящиеся в делу, хранить в деле.

-документы хранящиеся в КХВД СО НМ ГНА в г. Севастополе, возвратить в «СУ ЧФ МО РФ».

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд г.Севастополя через Ленинский районный суд г.Севастополя в течении 15 суток с момента его оглашения.

Председательствующий: подпись