Рішення № 24537289, 11.06.2012, Апеляційний суд Запорізької області

Дата документу Справа №

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 22-3107/2012р. Головуючий у 1-й інстанції: Крамаренко А.І.

Суддя-доповідач: Коваленко А.І.

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 червня 2012 року м. Запоріжжя

Колегія суддів судової палати у цивільних справах апеляційного суду Запорізької області у складі:

головуючого: Боєвої В.В.,

суддів: Коваленко А.І.,

Денисенко Т.С.,

при секретарі Посник Н.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні цивільну справу за апеляційною скаргою Приватного підприємства «Шлях»на рішення Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 13 березня 2012 року по справі за заявою державної податкової інспекції у Комунарському районі м. Запоріжжя про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, особа, щодо якої вимагається розкриття інформації: приватне підприємство «Шлях», зацікавлена особа: Запорізька філія ПАТ «Банк Форум»м. Запоріжжя, -

ВСТАНОВИЛА :

У січні 2012 року ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя звернулась до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо ПП «Шлях», зацікавлена особа: ПАТ «Банк Форум».

В заяві зазначала, що Приватне підприємство «ШЛЯХ»(далі - ПП «ШЛЯХ») 05.06.2001 р. зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа за адресою: 69002, м. Запоріжжя, вул. Грязнова, 1, кв. 272.

Згідно з відомостями із ЄДР щодо юридичної особи ПП «ШЛЯХ»змінило місцезнаходження на м. Запоріжжя, вул. Східна, буд. 8-А.

ПП «ШЛЯХ»узяте на облік в органах державної податкової служби 24.05.2001р. за №3843/28-1.

За даними реєстраційної картки ПП «ШЛЯХ»має наступні відкриті рахунки в банківських установах.

- Запорізька ФПАТ "Банк Форум" м. Запоріжжя, н/р 26009300000474, назва валюти - Долар СІЛА, дата відкриття 19.12.2003 р., дата закриття 17.12.2010р.

- ЗАПОРІЗЬКА ФПАТ «БАНК ФОРУМ» м. ЗАПОРІЖЖЯ, н/р 26009300000474, назва валюти - Українська гривня, дата відкриття 05.12.2003 р. дата закриття 17.12.2010р.

- ЗАПОРІЗЬКА ФПАТ «БАНК ФОРУМ» м. ЗАПОРІЖЖЯ, н/р 26065300000474, назва валюти - українська гривня, дата відкриття 30.03.2004 р. дата закриття 06.09.2010р.

Згідно з наказом №100 від 23.01.2012р. відділом перевірок платників податків управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя проведена документальна позапланова перевірка ПП «ШЛЯХ», код за СДРПОУ 31522683, з питання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку прибуток та податку на додану вартість за період 01.10.2008р. по 30.09.2011р.

Працівниками ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя було здійснено вихід, згідно направлень №110, № 111 від 24.01.2012 р. на юридичну адресу підприємства.

За результатами виходу було встановлено, що ПП «Шлях»за юридичною адресою не знаходиться, про що складено акт про не встановлення місцезнаходження платника податків (посадових осіб) за юридичною адресою від 24.01.2012р. №16/2305/34676691, акт про неможливість розпочати перевірку у зв'язку з відсутністю платника податків за його місцезнаходженням №18/2305/31522683, акт про неможливість вручення посадовим особам ПП «Шлях»наказу ДПІ у Комунарському районі наказу № 100 від 23.01.2012 р. про проведення виїзної документальної перевірки, акт про неможливість вручення направлень на перевірку № 17/2305/31522683.

У зв'язку з тим, що вищезазначені обставини позбавляють ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя, як контролюючий орган, провести документальну позапланову перевірку ПП «Шлях», звернулись до суду із заявою про розкриття Запорізькою філією ПАТ «Банк Форум»інформації, яка містить банківську таємницю відносно ПП «Шлях»

Рішенням Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 13 березня 2012 року заяву задоволено.

Зобов'язано Запорізьку філію ПАТ «Банк Форум»надати ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя інформацію про обсяг та обіг коштів по рахункам № 26065300000474, 26009300000474, 26009300000474 (з інформацією щодо контрагентів постачальників та покупців і назвами та кодами ЄДРПОУ, датами та номерами платіжних доручень, зазначенням сум та призначенням платежів), які належать ПП «Шлях».

В апеляційній скарзі ПП «Шлях»зазначає, що судом неповно з'ясовані обставини, що мають значення для справи, при ухваленні рішення порушено норми матеріального та процесуального права, тому просить рішення суду першої інстанції скасувати та ухвалити нове рішення, яким у задоволенні заяви відмовити в повному обсязі.

Заслухавши у засіданні апеляційного суду суддю-доповідача, пояснення представників ПП «Шлях», обговоривши доводи апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи, колегія суддів приходить до висновку, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з таких підстав.

Відповідно до ст. 309 ЦПК України підставами для скасування рішення суду першої інстанції і ухвалення нового рішення або зміни рішення є: неповне з'ясування судом обставин, що мають значення для справи; недоведеність обставин, що мають значення для справи, які суд вважав встановленими; невідповідність висновків суду обставинам справи; порушення або неправильне застосування норм матеріального або процесуального права.

Задовольняючи заяву ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя, суд першої інстанції виходив з того, що ПП «Шлях»відсутнє за самостійно визначеною юридичною адресою, відомості про зміну місцезнаходження до ЄДР не надходили, а отже це свідчить про невиконання ПП «Шлях»вимог, покладених законом на платників податку, та перешкоджання реалізації податковим органом функції здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів.

Проте, з такими висновками суду погодитися не можна, оскільки вони не відповідають фактичним обставинам справи.

Як вбачається із довідок ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя Приватне підприємство «Шлях», код ЄДРПОУ 31522683, перебуває на обліку у ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя з 14.06.2001 року за № 9361, його місцезнаходження - м. Запоріжжя, вул. Східна, 8-а; вказаним підприємством 13.12.2010 р. відкриті рахунки № 26065300000474, 26009300000474, 26009300000474 в Запорізькій філії ПАТ „Банк Форум", МФО 313913.

Згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру щодо юридичної особи від 26.01.2012 р. та оглянутих судом Виписці з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 14.02.2012 р. і Змін до Статуту ПП «Шлях», затверджених рішенням засновника підприємства від 25.01.2012 р., зареєстрованих державним реєстратором 26.01.2012 р. вбачається, що місцезнаходження ПП «Шлях» перереєстроване за адресою м. Запоріжжя, вул. Грязнова, 5, кв. 63.

Заявник просить зобов'язати Запорізьку філію ПАТ «Банк Форум»розкрити банківську таємницю та надати ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя інформацію про обсяг та обіг коштів по рахункам № 26065300000474, 26009300000474, 26009300000474, які належать ПП «Шлях», код ЄДРПОУ. 31522683, за період з 01.01.2008 р. по 17.12.2010 р. із вказанням контрагентів -постачальників та покупців, їх назвами та кодами ЄДРПОУ, датами та номерами платіжних доручень. зазначенням сум та призначення платежів.

Порядок розкриття банківської таємниці регулюється ст. 62 Закон України «Про банки і банківську діяльність». Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 62 даного закону інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається органам Державної податкової служби України на їх письмову вимогу з питань оподаткування або валютного контролью стосовно операцій за рахунками конкретної юридичної або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності за конкретний проміжок часу. Згідно з п. 2 ч. 1 ст. 62 цього Закону інформація може бути також розкрита за рішенням суду.

ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя просить розкрити банківську таємницю у зв'язку з відсутністю ПП «Шлях»за попередньою адресою його реєстрації - м. Запоріжжя, вул. Східна, 8-а, що позбавляє можливості провести документальну позапланову перевірку даного підприємства.

На підтвердження вимог заявником надано акт про не встановлення місцезнаходження платника податків (посадових осіб) за юридичною адресою від 24.01.20!2р. №16/2305/34676691, акт про неможливість розпочати перевірку у зв'язку з відсутністю платника податків за його місцезнаходженням №18/2305/31522683, акт про неможливість вручення посадовим особам ПП «Шлях»наказу ДПІ у Комунарському районі наказу № 100 від 23.01.2012 р. про проведення виїзної документальної перевірки, акт про неможливість вручення направлень на перевірку № 17/2305/31522683 (а.с. 12-19).

Разом з тим, представник ПП «Шлях»в судовому засіданні пояснив, що на отриманий 23.12.2011 р. від ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя запит про надання інформації щодо наведеного переліку постачальників Приватне підприємство «Шлях»не мало змоги надати відповідь через те, що календарний місяць, включаючи новорічні свята, підприємство не працювало, про що представником останнього було повідомлено податкову інспекцію.

Дані пояснення суд приймає до уваги, оскільки вони підтверджуються письмовими доказами. Так, наказом № 12-СД від 22.12.2011 р. по ПП «Шлях»у зв'язку зі святковими днями у період з 23.12.2011 р. по 23.01.2012 р. оголошено не робочими (вихідними) днями .

Про дану обставину представником ПП «Шлях»на адресу ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя надсилалось повідомлення від 23.12.2011 р., яке надавалось ДПІ щодо витребування інформації та документів, у якому також повідомлялось про те, що генеральний директор підприємства ОСОБА_3 знаходився за межами країни, у зв'язку з чим виконати запит не надавалось можливим.

Як зазначено вище, акти складались 23.01.2012 р., тобто в той час, як на ПП «Шлях»був вихідний день. Представник підприємства пояснив, що ПП «Шлях»є функціонуючим, у будні дні співробітники знаходяться на роботі, 24.01.2012 р. працівники ДПІ підприємство не відвідували.

Пунктом 1.8 Методичних рекомендацій щодо порядку організації та проведення перевірок платників податків, затверджених наказом Державної податкової адміністрації України від 14 квітня 2011 року № 213, передбачено, що у разі коли при організації документальної планової та позапланової або фактичної перевірки встановлено відсутність платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням (місцем проживання), у той же день складається акт (довільної форми) щодо не встановлення місцезнаходження платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників). При цьому підрозділом органу ДПС, який встановив відсутність платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням (місцем проживання), не пізніше наступного робочого дня після складання цього акта передається підрозділу податкової міліції органу ДПС, на обліку в якому перебуває платник податків, запит на встановлення місцезнаходження платника податків. Крім того, відповідними структурними підрозділами вживаються інші заходи, передбачені актами ДПС України щодо порядку взаємодії між структурними підрозділами органів ДПС з питань реєстрації та обліку платників податків, а також щодо порядку організації взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими структурними підрозділами органів ДПС для встановлення місцезнаходження платників податків.

Проте заявником суду не надано доказів про дотримання правил проведення перевірок дій щодо встановлення місцезнаходження платника податку ПП «Шлях».

Також в заяві зазначено, що відділом перевірок платників податків управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Комунарському районі м. Запоріжжя згідно з наказом № 100 від 23.01.2012 р. проведена документальна позапланова перевірка ПП «Шлях», код СДРПОУ 31522683, з питання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток та податку на додану вартість за період 01.10.2008 р. по 30.09.2011 р. У зв'язку з цим не мотивовано необхідність розкриття банківської таємниці у заявленому розмірі.

Згідно ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Отже, враховуючи вищезазначене, підстави для задоволення заяви відсутні, оскільки ПП «Шлях»в січні 2012 р. знаходилось за місцем своєї реєстрації, на даний час адреса його знаходження - м. Запоріжжя, вул. Грязнова, 5, кв. 63.

До того ж, представником ПП «Шлях»суду апеляційної інстанції наданий акт від 17.02.2012 року №195/2305/31522683 про результати документальної позапланової перевірки ПП «Шлях»з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.10.2008 року по 30.09.2011 року. За результатами перевірки до ПП «Шлях»застосовані штрафні санкції.

За таких обставин, рішення суду на підставі п.3, п.4 ч. 1 ст.309 ЦПК України підлягає скасуванню з ухваленням нового рішення про відмову в задоволенні заяви.

Керуючись ст.ст. 307, 309, 314, 316, 317 ЦПК України, колегія суддів,-

В И Р І Ш И Л А:

Апеляційну скаргу Приватного підприємства «Шлях»задовольнити.

Рішення Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 13 березня 2012 року у цій справі скасувати та ухвалити нове рішення про відмову в задоволенні заяви державної податкової інспекції у Комунарському районі м. Запоріжжя про розкриття Запорізькою філією ПАТ «Банк Форум»інформації, яка містить банківську таємницю щодо ПП «Шлях».

Рішення набирає законної сили з моменту проголошення, проте може бути оскаржене шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ протягом двадцяти днів з дня проголошення.

Головуючий:

Судді: