Постанова № 24284678, 28.05.2012, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 травня 2012 р. Справа № 2а/0470/4015/12 Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Криворізького транспортного прокурора в інтересах держави в особі Криворізької центральної міжрайонної державної податкової інспекції Дніпропетровської області до Товариства з обмеженою відповідальністю Криворізького підприємства «Термоізоляція № 45»про стягнення грошових коштів з розрахункових рахунків платника, -

в с т а н о в и в :

29 березня 2012 року Криворізький транспортний прокурор в порядку представництва інтересів держави звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом, в якому просить стягнути грошові кошти Товариства з обмеженою відповідальністю Криворізького підприємства «Термоізоляція № 45»з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих відповідача, у розмірі податкового боргу по земельному податку з юридичних осіб на загальну суму 147 420 грн. 82 коп.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг по земельному податку з юридичних осіб на загальну суму 147 420 грн. 82 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань, та застосованих податковим органом штрафних (фінансових) санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов'язань протягом граничних строків. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення прокурора до суду з даним позовом.

В судове засідання з'явився прокурор Стаценко М.О., який проти розгляду справи в порядку письмового провадження не заперечував.

Від представника позивача за довіреністю ОСОБА_1 надійшло клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження, та про підтримання позовних вимог в повному обсязі (а.с. 44).

Відповідач, повідомлений належним чином про дату, час та місце судового розгляду (а.с. 43, 46), в судове засідання свого представника двічі не направив, письмових заперечень проти позову не надав, з клопотанням про відкладення розгляду справи до суду не звертався.

За таких обставин, у відповідності до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Враховуючи, що частина спірних відносин виникла до набрання законної сили Податковим кодексом України (до 01.01.2011 р.), суд розглядає справу з урахуванням норм законодавства, яке діяло на час їх існування.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

10.10.2005 р. до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців внесено відомості про Товариство з обмеженою відповідальністю Криворізьке підприємство «Термоізоляція № 45»(а.с. 9). З 09.02.2012 р. відповідач перебуває на податковому обліку в Криворізькій центральній міжрайонній державній податковій інспекції Дніпропетровської області як платник податків (зокрема, земельного податку з юридичних осіб) не за основним місцем обліку (а.с. 16).

Підпунктами 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено обов'язок платників податків подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, а також сплачувати податки та збори у строк та в розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими законами з питань митної справи.

Статтею 36 Податкового кодексу України визначено поняття податкового обов'язку, зокрема, це обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Крім того, згідно п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання, яку визначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, визначені цим Кодексом.

24.01.2011 р. Товариство з обмеженою відповідальністю Криворізьке підприємство «Термоізоляція № 45»подало до Криворізької центральної міжрайонної державної податкової інспекції Дніпропетровської області уточнюючий розрахунок по земельному податку з юридичних осіб (вх. № 9000041069), у якому самостійно визначило податкові зобов'язання з вказаного податку на 2011 рік на загальну суму 148 618 грн. 29 коп., у тому числі, з січня по листопад -по 12 384 грн. 86 коп., за грудень -12 384 грн. 83 коп. (а.с. 23).

Пунктом 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України встановлено, що податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до п.п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг -це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідач своєчасно не сплатив податкові зобов'язання по земельному податку за лютий-грудень 2011 року, визначені ним самостійно у податковій декларації № 9000041069 від 24.01.2011 р., внаслідок чого у нього виник податковий борг на суму 136 233 грн. 43 коп.

Крім того, відповідач має податковий борг по земельному податку, який виник у зв'язку з несвоєчасною сплатою зобов'язань у 2010 році.

Так, відповідно до ст. ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р., п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. (далі Закон України №2181), платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування", платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідно до п.3 ч.1 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»№1251 від 25.06.1991 р., платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.

Згідно з п.8 ч.1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування», плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Згідно ст. 2 Закону України «Про плату за землю», використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок. За земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата.

Згідно ст. 13 вказаного Закону, підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру, а орендної плати за земельну ділянку, яка перебуває у державній або комунальній власності, - договір оренди такої земельної ділянки.

Згідно ст. 14 Закону України «Про плату за землю», платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку станом на 1 січня, і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Відповідно до ч. 1 ст. 17 Закону України «Про плату за землю»№2535 від 03.07.1992 року, податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної і комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий (звітній період), який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

10.07.2011 р. Криворізькою центральною міжрайонною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області було проведено камеральну перевірку податкових декларацій Товариства з обмеженою відповідальністю Криворізького підприємства «Термоізоляція № 45»по земельному податку за липень-жовтень 2010 року, за результатами якої складено акт № 5235/170/1503/01414962 (а.с. 24-25).

Перевіркою встановлено порушення платником податків термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання по платі за землю (земельний податок) протягом строків, визначених ч. 1 ст. 17 Закону України «Про плату за землю», а саме, затримка у сплаті узгоджених податкових зобов'язань по земельному податку:

- згідно декларації № 9000040238 від 26.01.2010 р. за липень 2010 року на загальну суму 4 184 грн. 46 коп. -на 91 день; за серпень 2010 р. на 9 041 грн. 88 коп. -на 60 днів; за вересень 2010 року в сумі 72 грн. 70 коп. -на 28 днів, за вересень 2010 року в сумі 8 969 грн. 22 коп. -на 88 днів; за жовтень 2010 року в сумі 9 041 грн. 88 коп. -на 59 днів.

- згідно декларації № 36417 від 20.07.2010 р. за липень 2010 року в сумі 3 342 грн. 98 коп. -на 91 день; за серпень 2010 року -на 3 342 грн. 98 коп.; за вересень 2010 року в сумі 3 342 грн. 98 коп. -на 88 днів.

Підпунктом 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181 передбачено, що у разі, коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі акту перевірки № 5235/170/1503/01414962 від 10.07.2011 р., відповідно до п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181, Криворізькою центральною міжрайонною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області винесені податкові повідомлення-рішення від 25.07.2011 р. № 0001781503 на суму 7 416 грн. 40 коп., № 0001771503 на суму 3 763 грн. 72 коп., № 0001791503 на суму 7 грн. 27 коп. (а.с. 20).

Відповідно до п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України №2181, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 ст. 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадку оскарження такого рішення платником податків в адміністративному порядку.

Згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України №2181, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Відповідно до п.п. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України №2181, узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Товариство з обмеженою відповідальністю Криворізького підприємства «Термоізоляція № 45»не сплатило у встановлені законом строки податкові зобов'язання по земельному податку на загальну суму 11 187 грн. 39 коп., визначені Криворізькою центральною міжрайонною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області у податкових повідомленнях-рішеннях № 0001781503, № 0001771503, № 0001791503 від 25.07.2011 р., та не оскаржило вказані рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку, внаслідок чого вказана сума податкових зобов'язань набула статусу податкового боргу платника податків.

Отже, загальна сума податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю Криворізького підприємства «Термоізоляція № 45»по земельному податку становить 147 420 грн. 82 коп.

Згідно п.п. 95.1-95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Оскільки первісний податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю Криворізького підприємства «Термоізоляція № 45»виник до набрання чинності Податковим кодексом України, податкові вимоги були винесені податковим органом відповідно до Закону України № 2181.

Так, 01.04.2010 р., у відповідності до абз. «а»п.п. 6.2.3 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, податковим органом винесено першу податкову вимогу № 1/162 на суму 29 286 грн. 66 коп., яку, згідно особистого підпису у відповідній графі вимоги, 08.04.2010 р. отримано головним бухгалтером відповідача (а.с. 21).

18.05.2010 р., у відповідності до абз. «б» п.п. 6.2.3 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, податковим органом винесено другу податкову вимогу № 2/241 на суму 29 164 грн.14 коп., яку було вручено відповідачу 26.05.2010 р. (а.с. 22).

Відповідно до п.п. 6.2.5 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Зазначені податкові вимоги податковим органом не відкликалися.

Отже, підстави для винесення податковим органом ще однієї вимоги лише з підстав зміни законодавства - відсутні.

Згідно п. 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

З огляду на сукупність викладених обставин, суд дійшов висновку про задоволення адміністративного позову в повному обсязі.

Керуючись ч. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Криворізького транспортного прокурора - задовольнити.

Стягнути з розрахункових рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю Криворізького підприємства «Термоізоляція № 45» (код ЄДРПОУ 01414962) у банках, обслуговуючих платника податків, на користь державного бюджету податковий борг по земельному податку в сумі 147 420 грн. 82 коп. (сто сорок сім тисяч чотириста двадцять гривень вісімдесят дві копійки).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя В.В.Чорна