Вирок № 22605236, 27.03.2012, Шевченківський районний суд м. Запоріжжя

Дело № 1-899/11

Пр. № 1/827/78/12

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

27 марта 2012 года Шевченковский районный суд г. Запорожья в составе:

председательствующего судьи Щасливой Е.В.,

при секретаре Морозовой В.Н.,

с участием прокурора Калиниченко А.А.,

защитника адвоката ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Запорожье дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровск, гражданина Украины, с высшим образованием, холостого, работающего менеджером в обществе с ограниченной ответственностью «Агрополе», проживающего в АДРЕСА_1 несудимого, в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 2 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый, занимая должность директора частного предприятия «Талассо-С», зарегистрированного 25 апреля 2004 года как субъект предпринимательской деятельности решением исполнительного комитета Запорожского городского совета № 25488184100020332, по юридическому адресу: АДРЕСА_1 и зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Шевченковском районе города Запорожья 28.07.2004, будучи служебным лицом предприятия, ответственным за правильность начисления и уплату налогов в государственный бюджет, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

Действующим законодательством Украины, а также уставом предприятия на директора ЧП «Талассо-С»ОСОБА_2 возложены обязанности по правильному расчету и своевременной уплате в бюджеты и целевые фонды налогов, сборов, обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке.

Так, в период с 01.02.2009 по 31.10.2010 ОСОБА_2, будучи служебным лицом предприятия, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Талассо-С»связанную с приобретением и реализацией семян подсолнечника.

В период февраля 2009 года у ОСОБА_2 возник умысел на неуплату налога

на добавленную стоимость, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности

ЧП «Талассо-С», связанной с куплей-продажей семян подсолнечника.

Для осуществления своего преступного умысла ОСОБА_2 разработал преступный план, согласно которого он будет осуществлять финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Талассо-С», при этом, семена подсолнечника будет закупать за наличный расчет у различных лиц, а приобретение семян подсолнечника будет отражать в декларациях по налогу на добавленную стоимость предприятия, от фиктивных субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость частного предприятия «Укроптснаб»(код ЕГРПОУ 36311585 далее ЧП «Укроптснаб»), общества с ограниченной ответственностью «Дельта-Гарант»

(код ЕГРПОУ 35834436 далее ООО «Дельта-Гарант»), общества с ограниченной ответственностью «Агрофирмтехника»(код ЕГРПОУ 35834420 далее

ООО «Агрофирмтехника») и частное предприятие «Аллюр-2009»(код ЕГРПОУ 36448510 далее ЧП «Аллюр-2009»).

Во исполнение преступного плана ОСОБА_2 семена подсолнечника приобретал

у неустановленных в ходе следствия физических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и которые не имели законных оснований выписывать налоговые накладные, свидетельствующие о праве предприятия ЧП «Талассо-С»на налоговый кредит.

Со всеми вышеуказанными лицами, ОСОБА_2 рассчитывался наличными денежными средствами без учета налога на добавленную стоимость.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности по реализации

ЧП «Талассо-С» семян подсолнечника в адрес публичного акционерного общества «Мелитопольский маслоэкстракционный завод»(код ЕГРПОУ 00373830, далее

ПАО «ММЭЗ»), у ЧП «Талассо-С»в период времени с 01.02.2009 по 31.10.2010 возникала сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

Осознавая, что в результате поступления денежных средств, полученных как выручка от реализации семян подсолнечника в адрес ПАО «ММЭЗ», возникает значительная сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и отсутствуют основания для формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ЧП «Талассо-С», ОСОБА_2, придерживаясь разработанного преступного плана, с целью незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия, в период времени с 01.02.2009 по 31.10.2010, от неустановленных в ходе следствия лиц получил первичные бухгалтерские документы по якобы поставке ЧП «Укроптснаб», ООО «Дельта-Гарант», ООО «Агрофирмтехника»и ЧП «Аллюр-2009»семян подсолнечника в адрес ЧП «Талассо-С», а именно:

- по поставке ЧП «Укрспецснаб»семян подсолнечника в адрес ЧП «Талассо-С»: договор купли-продажи № 7(16) от 06.02.2009, налоговые накладные № 15 от 21.02.2009, № 17 от 27.02.2009, № 16 от 25.02.2009, № 46 от 29.04.2009, № 45 от 28.04.2009 года;

- по поставке ООО «Дельта-Гарант»семян подсолнечника в адрес ЧП «Талассо-С»: договор купли продажи № 31 от 01.09.2009, налоговые накладные № 909172 от 17.09.2009, № 909164 от 16.09.2009, № 909152 от 15.09.2009, № 909166 от 16.09.2009, № 909167 от 16.09.2009, № 909173 от 17.09.2009, № 909165 от 16.09.2009, № 909154 от 15.09.2009, № 909153 от 15.09.2009, № 909144 от 14.09.2009, № 909143 от 14.09.2009, № 909132 от 13.09.2009, № 909115 от 11.09.2009, № 909103 от 10.09.2009, № 909092 от 09.09.2009, № 909076 от 07.09.2009, № 909085 от 08.09.2009, № 909041 от 04.09.2009, № 909043 от 04.09.2009, № 909035 от 03.09.2009, № 909026 от 02.09.2009, № 909016 от 01.09.2009, № 909306 от 30.09.2009, № 909174 от 17.09.2009, № 909291 от 29.09.2009, № 909026 от 02.09.2009, № 909016 от 01.09.2009, № 909035 от 03.09.2009, № 909212 от 21.09.2009, № 909211 от 21.09.2009, № 909201 от 20.09.2009, № 909191 от 19.09.2009, № 909184 от 18.09.2009, № 909183 от 18.09.2009, № 909172 от 17.09.2009, № 909164 от 16.09.2009, № 909153 от 15.09.2009, № 909152 от 15.09.2009, № 909143 от 14.09.2009, № 909132 от 13.09.2009, № 909121 от 12.09.2009, № 909114 от 11.09.2009, № 909103 от 10.09.2009, № 909092 от 09.09.2009, № 909084 от 08.09.2009, № 909073 от 07.09.2009, № 909061 от 06.09.2009, № 909041 от 04.09.2009, № 910012 от 01.10.2009;

- по поставке ООО «Агрофирмтехника»семян подсолнечника в адрес ЧП «Талассо-С»: договор купли продажи № 36 от 30.10.2009 г., накладные № 10311 от 31.10.2009, № 10301 от 30.10.2009, № 10282 от 28.10.2009, № 10221 от 22.10.2009, № 10211 от 21.10.2009, № 10311 от 31.10.2009, № 10231 от 23.10.2009, № 10201 от 20.10.2009, № 10161 от 16.10.2009, № 10151 от 15.10.2009, № 10091 от 09.10.2009, № 10111 от 11.10.2009, № 10101 от 10.10.2009, № 10084 от 08.10.2009, № 10073 от 07.10.2009, № 11032 от 03.11.2009, № 11021 от 02.11.2009, № 11011 от 01.11.2009, № 11041 от 04.11.2009, № 11071 от 07.11.2009, № 11101 от 10.11.2009, № 11122 от 12.11.2009, № 11192 от 19.11.2009, № 10232 от 23.10.2009, № 10201 от 20.10.2009, № 10122 от 12.10.2009, № 10152 от 15.10.2009, № 10153 от 15.10.2009, № 10221 от 22.10.2009, № 10084 от 08.10.2009, № 10073 от 07.10.2009, № 10101 от 10.10.2009, № 10111 от 11.10.2009, № 10091 от 09.10.2009, № 10122 от 12.10.2009, № 10151 от 15.10.2009, № 10231 от 23.10.2009, № 10211 от 21.10.2009, № 10301 от 30.10.2009, № 10311 от 31.10.2009, № 11011 от 01.11.2009, № 11021 от 02.11.2009, № 11032 от 03.11.2009, № 11041 от 04.11.2009, № 11071 от 07.11.2009, № 11101 от 10.11.2009, № 11122 от 12.11.2009 и № 11192 от 19.11.2009 года;

- по поставке ЧП «Аллюр-2009»семян подсолнечника в адрес ЧП «Талассо-С»: договор купли продажи № 27 от 27.08.2010, налоговые накладные № 658 от 27.08.2010, № 752 от 27.08.2010, № 753 от 28.08.2010, № 754 от 28.08.2010, № 755 от 29.08.2010, № 756 от 30.08.2010, № 757 от 31.08.2010, № 1099 от 14.09.2010, № 1100 от 28.09.2010, № 1101 от 30.09.2010, № 1321 от 03.10.2010, № 1320 от 07.10.2010, № 1319 от 15.10.2010, № 1276 от 25.10.2010, № 1316 от 23.10.2010, № 1317 от 19.10.2010, № 449 от 27.08.2010, № 491от 27.08.2010, № 538 от 28.08.2010, № 539 от 28.08.2010, № 540 от 29.08.2010, № 541 от 30.08.2010, № 542 от 31.08.2010, № 871 от 14.09 .2010, № 872 от 28.08.2010, № 1063 от 07.10.2010, № 1064 от 03.10.2010, № 1061 от 18.10.2010, № 1062 от 15.10.2010, № 1022 от 23.10.2010, № 1037 от 19.10.2010, № 1026 от 25.10.2010, № 36 от 06.10.2009.

Придерживаясь ранее разработанного плана, ОСОБА_2 используя полученные первичные бухгалтерские документы, которые были подписаны не служебными лицами указанных предприятий, находясь в офисном помещении по адресу: АДРЕСА_1, используя компьютер и программы для редактирования текстов, создавал в электронном виде декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Талассо-С»за февраль 2009 года, апрель 2009 года, сентябрь 2009 года, октябрь 2009 года, ноябрь 2009 года, август 2010 года, сентябрь 2010 года и октябрь 2010 года содержащие заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита предприятия и сумме налога подлежащего уплате в государственный бюджет, при вымышленных ОСОБА_2 операциях по приобретению ЧП «Талассо-С»семян подсолнечника у ЧП «Укроптснаб», ООО «Дельта-Гарант», ООО «Агрофирмтехника»и ЧП «Аллюр-2009».

Составленные декларации за за февраль 2009 года, апрель 2009 года, сентябрь

2009 года, октябрь 2009 года, ноябрь 2009 года, август 2010 года, сентябрь 2010 года и октябрь 2010 года, ОСОБА_2, находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу: АДРЕСА_1, в период времени с 01.02.2009 по 31.10.2010, используя компьютер и принтер, распечатывал и подписывал, которые содержали заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита предприятия и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в государственный бюджет.

Продолжая реализацию преступного плана, ОСОБА_2 предоставил в ГНИ

в Шевченковском районе г. Запорожья, указанные декларации по налогу на добавленную стоимость, которые содержали вымышленные суммы налога на добавленную стоимость,

по якобы финансово-хозяйственным операциям ЧП «Талассо-С»с ЧП «Укроптснаб»,

ООО «Дельта-Гарант», ООО «Агрофирмтехника»и ЧП «Аллюр-2009»содержащими заведомо ложные сведения, чем безосновательно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧП «Талассо-С»в размере 1 685 692 гривны, а именно:

- по операциям с ЧП «Укроптснаб»на общую сумму 45 101,52 грн.: в марте 2009 года на сумму 32 126,98 грн. и в апреле 2009 года на сумму 12 974,54 грн.;

- по операциям с ООО «Дельта-Гарант»на общую сумму 425 364,21 грн.: в сентябре 2009 года на сумму 425 364,21 грн.;

- по операциям с ООО «Агрофирмтехника»на общую суму 335 790,60 грн.: в октябре 2009 года на сумму 209 250,95 грн. и в ноябре 2009 года на сумму 126 539,64 грн.;

- по операциям с ЧП «Аллюр-2009»на общую сумму 879 436,13 грн.: в августе

2010 года на сумму 480 072,22 грн., в сентябре 2010 года на сумму 29 768,32 грн.

и в октябре 2010 года на сумму 369 595,59 грн.

В результате умышленных действий ОСОБА_2, путем отображения в налоговом учете ЧП «Талассо-С»документов, содержащих заведомо ложные сведения о приобретении семян подсолнечника у ЧП «Укроптснаб», ООО «Дельта-Гарант», ООО «Агрофирмтехника»и ЧП «Аллюр-2009»за период с 01.02.2009 по 31.10.2010, в нарушение п.п. 3.1.1 п.3.1 ст.3, п. 6.1 ст.6, п.п.7.2.3 п.7.2, п.п. 7.3.1 п.7.3, пп.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.97 № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями, уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость на сумму 1 685 692 гривны, что является крупным размером, так как более чем в 3000 раз и менее чем 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый полностью признал вину в умышленном уклонении от уплаты налогов и обязательных платежей и дал подробные показания о мотивах и фактических обстоятельствах совершения преступления.

Иск ГНИ в Шевченковском районе г. Запорожья не признал.

В содеянном чистосердечно раскаялся.

С согласия участников судебного рассмотрения доказательства по делу относительно никем не оспариваемых обстоятельств совершения преступления в силу ст. 299 ч. 3 УПК Украины не исследовались.

Гражданский иск в уголовном деле разрешен путем получения пояснений представителя гражданского истца, гражданского ответчика, его представителя, исследования письменных доказательств.

Представитель гражданского истца пояснила, что исковые требования в сумме 1685692 грн. составляют непоступившие в бюджет вследствие противоправных действий подсудимого суммы налога на добавленную стоимость, потому иск подлежит удовлетворению, а указанная сумма взысканию с подсудимого в пользу ГНИ.

Гражданский ответчик в обоснование своих возражений пояснил, что в силу законодательства Украины плательщиком налогов и обязательных платежей, которые при изложенных обстоятельствах не поступили в государственный бюджет, является субъект хозяйствования, директором которого был подсудимый. Поскольку ответственность за вред, причиненный работниками предприятия, в силу законодательства о труде и гражданского законодательства несет предприятие, которое не лишено права в порядке регресса взыскать сумму вреда с работника, подсудимый является ненадлежащим ответчиком, а исковые требования следует предъявлять частному предприятию «Талассо-С».

Представитель гражданского ответчика поддержал доводы своего доверителя. Заявил, что поскольку налоговая инспекция не предъявила до начала судебного следствия требования к надлежащему ответчику, между тем подсудимый не является таковым, гражданский иск следует разрешить в пользу его доверителя.

Суд квалифицирует действия подсудимого по ч. 2 ст. 212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности, если эти действия повлекли фактическое непоступление в бюджет или государственные целевые фонды денежных средств в крупных размерах.

При назначении наказания суд исходит из тяжести и степени общественной опасности преступления, личности виновного, отягчающих и смягчающих наказание обстоятельств.

Подсудимый совершил преступление небольшой тяжести, в содеянном чистосердечно раскаялся, последовательно давал признательные показания, активно способствуя установлению истины по делу.

Перечисленные смягчающие обстоятельства с учетом положительных данных о личности ОСОБА_2, который трудоустроен, положительно характеризуется как по месту работы, так и по месту жительства, уголовному преследованию подвергается впервые, дают суду все основания для назначения наказания в виде штрафа.

Исходя из принципа обратной силы закона об уголовной ответственности, который смягчает уголовную ответственность, суд при назначении наказания полагает необходимым назначить подсудимому штраф в пределах санкции части статьи обвинения, которая действовала на момент совершения преступления.

Отягчающих наказание ОСОБА_2 обстоятельств судом не установлено.

Разрешая гражданский иск в уголовном деле, суд исходит из следующего.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Украины плательщиками налогов признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или проводят деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством, и на которых возложена обязанность по оплате налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом.

Поскольку частное предприятие «Талассо-С» зарегистрировано в установленном порядке как плательщик налога на добавленную стоимость в ГНИ в Шевченковском районе г. Запорожья с 28 июля 2004 года, именно оно является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с разъяснениями п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 3 от 31.03.1989 года «О практике применения судами Украины законодательства о возмещении материального вреда, причиненного преступлением, и взыскании неосновательно нажитого имущества»при рассмотрении гражданского иска в уголовном деле суд может руководствоваться соответствующими нормами гражданского процессуального законодательства.

В соответствии со ст. 1172 ГК Украины юридическое или физическое лицо возмещают вред, причиненный их работником во время исполнения им своих трудовых (служебных) обязанностей, а согласно ст. 1191 ГК Украины лицо, возместившее вред иным лицом, имеет право обратного требования (регресса) к виновному лицу в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом.

Исходя из содержания перечисленных правовых норм, суд полагает, что подсудимый является ненадлежащим ответчиком, что лишает суд возможности разрешить гражданский иск в уголовном деле в пользу налоговой инспекции.

Отказывая в удовлетворении гражданского иска, суд полагает необходимым разъяснить гражданскому истцу право предъявить требования надлежащему ответчику путем подачи иска в рамках иного судопроизводства.

Вещественные доказательства документы, находящиеся в материалах уголовного дела, - подлежат хранению с делом.

Так как суд отказывает в удовлетворении гражданского иска, меры его обеспечения, принятые на стадии досудебного следствия, в виде наложения ареста на принадлежащее подсудимому недвижимое имущество подлежат отмене.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_2 признать виновным по ст. 212 ч. 2 УК Украины и назначить наказание в виде штрафа в сумме 17000 (семнадцати тысяч) гривен с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных функций сроком на один год.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде до вступления приговора в законную силу не изменять.

Гражданский иск государственной налоговой инспекции в Шевченковском районе г. Запорожья оставить без удовлетворения.

Вещественные доказательства документы, находящиеся в материалах уголовного дела, - хранить с делом.

Снять арест с принадлежащей ОСОБА_2 ? части квартиры АДРЕСА_1.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Судья Е. В. Щасливая