Постанова № 22294974, 09.11.2010, Донецький апеляційний адміністративний суд

Головуючий у 1 інстанції - Солоніченко О.В.

Суддя-доповідач - Ляшенко Д.В.

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 листопада 2010 року справа №2а-1678/10/1270

09 листопада 2010 року справа № 2а-1678/10/1270

Донецький апеляційний адміністративний суд у складі:

судді - доповідача: Ляшенко Д.В.

суддів: Ястребової Л.В., Малашкевич С.А.

розглянувши в порядку письмового провадження апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у м. Красний Луч Луганської області на постанову Луганського окружного адміністративного суду від 16 вересня 2010 року по справі № 2а-1678/10/1270 за позовом Приватного підприємства «Прана» до Державної податкової інспекції у м. Красний Луч Луганської області «про визнання недійсним рішення про застосування штрафних санкцій», -

ВСТАНОВИВ :

У березні 2010 року Приватне підприємство «Прана» звернулось до суду з позовом до Державної податкової інспекції у м. Красний Луч Луганської області про скасування рішення про застосування штрафних санкцій № 0000012345 від 14.01.2010 року.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що посадовими особами Державної податкової інспекції у м. Красний Луч Луганській області було проведено документальну невиїзну перевірку ПП «Прана» з питання своєчасності розрахунків в іноземній валюті з нерезидентом ТОВ «Заречная» (Російська Федерація) за договорами № 38 від 06.11.2008 року, № 39 від 15.12.2008 року, № 40 від 24.12.2008 року та № 41 від 26.01.2009р. На підставі перевірки було складено акт № 845/23/31769903 від 28.12.2009 року, яким встановлені порушення норм ст. ст. 1 4 Закону України «Про порядок розрахунків у іноземній валюті», а саме порушення термінів розрахунків при здійсненні зовнішньоекономічних операцій понад 180 днів.

На підставі зазначеного акту відповідачем було прийнято рішення про застосування штрафних санкцій № 0000012345 від 28.12.2009 року про донарахування позивачу сум штрафних санкцій у розмірі 774 468,17 грн.

Позивач вважав рішення неправомірним з наступних підстав. 24.06.2009 року позивачем була подана позовна заява до господарського суду м. Києва із обєднаними позовними вимогами до нерезидента ТОВ «Заречная» (Російська Федерація) за договорами постачання № 39 від 15.12.2008 року, № 38 від 06.11.2008 року та № 40 від 24.12.2009 року, але визначені позови були повернені позивачу без розгляду у звязку із непідвідомчістю спору, не сплатою належним чином державного мита у іноземній валюті, відсутності доказів направлення позову ТОВ «Заречная», що було оскаржено до Київського апеляційного господарського суду із вимогами про скасування ухвал суду та направлення справи на новий розгляд до господарського суду м. Києва та лише ухвалами господарського суду м. Києва по справам № 06-5-17/751, № 06-5-17/749 та № 06-5-17/747 була встановлена підсудність визначених спорів та матеріали господарських справ були передані на розгляд до господарського суду Луганської області, який рішеннями від 02.08.2010 року по справам № 06-5-17/751-14/274, № 06-5-17/747-14/275 та № 06-5-17/749-14/273 у повному обсязі задовольнив позовні вимоги позивача та стягнув з ТОВ «Зарічна» (Російська Федерація) суми заборгованості за договорами постачання № 39 від 15.12.2008 року, № 38 від 06.11.2008 року та № 40 від 24.12.2009 року.

Позивач вважав, що за наявності судових рішень господарського суду Луганської області від 02.08.2010 року по справам № 06-5-17/751-14/274, № 06-5-17/747-14/275 та № 06-5-17/749-14/273, згідно яких визначена дата першого подання позовів до нерезидента (ТОВ «Заречная») від 24.06.2009 року та від 23.06.2009 року, нарахування пені не може вираховуватися від вказаних дат з посиланням на приписи ч. 4 ст. 4 Закону України від 23.09.1994 року № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

Постановою Луганського окружного адміністративного суду від 16 вересня 2010 року позов задоволено у повному обсязі, а саме судом першої інстанції скасовано рішення Державної податкової інспекції у м. Красний Луч Луганської області про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 14.01.2010 року № 0000012345.

Відповідач вважаючи, що це судове рішення прийнято з порушенням норм матеріального та процесуального права, звернувся до суду з апеляційною скаргою, в якій просить постанову суду скасувати та прийняти нове рішення, яким відмовити позивачу в задоволенні позовних вимог.

Представники сторін за викликом до суду не прибули.

Колегія суддів, перевіривши матеріали справи, обговоривши доводи апеляційної скарги, заперечення на скаргу, прийняла рішення про розгляд апеляційної скарги в порядку письмового провадження відповідно до частини 1 статті 197 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до вимог п. 1 ч. 1 ст. 202 КАС України підставою для скасування постанови або ухвали суду першої інстанції та ухвалення нового рішення є неповне зясування судом обставин, що мають значення для справи.

Судом встановлено, що посадовими особами ДПІ у м. Красний Луч Луганській області було проведено документальну невиїзну перевірку ПП «Прана» з питання своєчасності розрахунків в іноземній валюті з нерезидентом ТОВ «Заречная» (Російська Федерація) за договорами № 38 від 06.11.2008 року, № 39 від 15.12.2008 року, № 40 від 24.12.2008 року та № 41 від 26.01.2009р. На підставі перевірки було складено акт № 845/23/31769903 від 28.12.2009 року, яким встановлені порушення норм ст. ст. 14 Закону України «Про порядок розрахунків у іноземній валюті», а саме порушення термінів розрахунків при здійсненні зовнішньоекономічних операцій понад 180 днів.

На підставі зазначеного акту відповідачем було прийнято рішення про застосування штрафних санкцій № 0000012345 від 28.12.2009 року про донарахування позивачу сум штрафних санкцій у розмірі 774 468,17 грн.

З матеріалів справи вбачається, що позивач дійсно укладав зовнішньоекономічні угоди із нерезидентом ТОВ «Заречная» (Російська Федерація), а саме договори № 38 від 06.11.2008 року, № 39 від 15.12.2008 року, № 40 від 24.12.2008 року та № 41 від 26.01.2009 року, відповідно до яких здійснив постачання вугілля вказаному нерезиденту, що підтверджується митними деклараціями від 17.12.2008 року № 702110014/8/003740, від 17.12.2008 року № 702110014/8/003739, від 17.12.2008 року № 702110014/8/003738, від 25.12.2008 року № 702110014/8/003807, від 26.12.2008 року № 702110014/8/003593, від 29.12.2008 року № 702110014/8/003594, від 29.12.2008 року № 702110014/8/003817, від 27.01.2009 року № 702110014/9/000120, від 05.02.2009 року № 702110014/9/000171, від 24.02.2009 року № 702110014/9/000273.

Актом перевірки № 845/23/31769903 від 28.12.2009 року посадові особи відповідача дійшли висновку щодо порушення позивачем норм статей 1 4 Закону України «Про порядок розрахунків у іноземній валюті», а саме порушення термінів розрахунків при здійсненні зовнішньоекономічних операцій понад 180 днів, а тому як наслідок було прийнято рішення про застосування фінансових санкцій № 0000012345 від 14.01.2009 року про донарахування позивачу сум штрафних санкцій у розмірі 774468,17 грн., які розраховані станом на 16.06.2009 року по ВМД від 17.12.2008 року № 702110014/8/003740; від 17.12.2008 року № 702110014/8/003739; від 17.12.2008 року № 702110014/8/003738, згідно яких у позивача утворилась дебіторська заборгованість у розмірі 582400,00 рос. руб./142286,15 грн., курс валюти 0,24431.

Актом від 31.07.2009 року позивачу донараховано пеню у розмірі 19 635,49 грн. Станом на 28.12.2009 року дану заборгованість не погашено. 582400 рос. руб. х 150 днів х 0,3% х 0,24431 * = 64028,76 грн.

Станом на 24.06.2009 року по ВМД від 25.12.2008 року № 702110014/8/003807 у позивача утворилась дебіторська заборгованість у розмірі 2070000,00 рос. руб./498952,80 грн., курс валюти 0,24104. Актом від 31.07.2009 року позивачу донараховано пеню у розмірі 56880,62 грн. Станом на 28.12.2009 року дану заборгованість не погашено. 2070000,00 рос. руб. х 150 днів х 0,3% х 0,24104* = 224528,76 грн.

Станом на 25.06.2009 року по ВМД від 26.12.2008 року № 702110014/8/003593 у позивача утворилась дебіторська заборгованість у розмірі 2070000,00 рос. руб./506818,80 грн., курс валюти 0,24484. Актом від 31.07.2009 року позивачу донараховано пеню у розмірі 56256,89 грн. Станом на 28.12.2009 року дану заборгованість не погашено. 2070000,00 рос. руб. х 150 днів х 0,3% х 0,24484* - 228068,46 грн.

Станом на 28.06.2009 року по ВМД від 29.12.2008 року № 702110014/8/003594 та від 29.12.2008 року № 702110014/8/003817 у позивача утворилась дебіторська заборгованість у розмірі 1341900,00 рос. руб./328054,30 грн., курс валюти 0,24447. Актом від 31.07.2009 року позивачу донараховано пеню у розмірі 33461,54 грн. Станом на 28.12.2009 року дану заборгованість не погашено. 1341900,00 рос. руб. х 150 днів х 0,3% х 0,24447* = 147624,43 грн.

Станом на 27.07.2009 року по ВМД від 27.01.2009 року № 702110014/9/000120 у позивача утворилась дебіторська заборгованість у розмірі 539200,00 рос. руб./126188,98 грн., курс валюти 0,2462. 539200,00 рос. руб. х 154 днів х 0,3% х 0,24620* = 61330,98 грн.

Станом на 05.08.2009 року по ВМД від 05.02.2009 року № 702110014/9/000171 та від 05.02.2009 року № 702110014/9/000172 у позивача утворилась дебіторська заборгованість у розмірі 448500,00 рос. руб./95893,79 грн., курс валюти 0,2474. 448500 рос. руб. х 146 днів х 0,3% х 0,24740* = 48267,12 грн.

Станом на 24.08.2009 року по ВМД від 24.02.2009 року № 702110014/9/000273 у позивача утворилась дебіторська заборгованість у розмірі 831000,00 рос. руб./177368,64 грн., курс валюти 0,24856. 831000 рос. руб. х 1 день х 0,3% х 0,24856* = 619,66 грн.

Загальна сума пені складається з нарахувань: 64028,76 + 224528,76 + 228068,46 + 147624,43 + 61330,98 + 48267,12 + 619,66 = 774468,17 грн.

Заперечень щодо порядку розрахунку пені та нарахованих сум між сторонами не встановлено.

У розрахунок не внесені суми визнаної заборгованості за позовом позивача до Господарського суду Луганської області із вимогами про стягнення з ТОВ «Заречная» (Російська федерація) заборгованість у сумі 2942500,00 рос. руб. (згідно договору № 41 від 26.01.2009 року). Ухвала про порушення провадження по справі 7/172 від 25.08.2009 року. Згідно рішення Господарського суду Луганської області по справі 7/172 від 15.09.2009 року позов ПП «Прана» задоволено повністю, а тому по ВМД від 25.02.2009 року № 702110014/9/000287, ВМД від 25.02.2009 року № 702110014/9/000288 та ВМД від 26.02.2009 року № 702110014/9/000296 пеня не нараховується так як датою зупинення термінів, передбачених статтею 1 і 2 Закону є 25.08.2009 року.

Відповідно до рішень господарського суду Луганської області від 02.08.2010 року по справам № 06-5-17/751-14/274, № 06-5-17/747-14/275 та № 06-5-17/749-14/273 у повному обсязі були задоволені позовні вимоги позивача та стягнуто з ТОВ «Зарічна» (Російська Федерація) суми заборгованості за договорами постачання № 39 від 15.12.2008 року, № 38 від 06.11.2008 року та № 40 від 24.12.2009 року.

Зазначеними рішеннями господарського суду встановлено, що позивач 24.06.2009 року у перший раз звернувся із позовною заявою до господарського суду м. Києва із обєднаними позовними вимогами за договорами постачання № 39 від 15.12.2008 року, № 38 від 06.11.2008 року та № 40 від 24.12.2009 року.

26.06.2009 року позовна заява ухвалою господарського суду м. Києва по справі № 05-5-42/25247 була повернута позивачу без розгляду із посиланням на не сплату державного мита у іноземній валюті та відсутності доказів направлення позову ТОВ «Заречная» (Росія).

07.07.2009 року позивач повторно звернувся із позовною заявою до господарського суду м. Києва із обєднаними позовними вимогами за договорами постачання № 39 від 15.12.2008 року, № 38 від 06.11.2008 року та № 40 від 24.12.2009 року.

20.07.09 року ухвалою господарського суду м. Києва по справі № 05-5-42/25247 позов було повернуто позивачу без розгляду.

10.08.2009 року позивачем була подана апеляційна скарга до Київського апеляційного господарського суду із вимогами про скасування ухвал господарського суду м. Києва по справам № 05-6-41/611 від 30.07.2009 року, № 05-06-42/510 від 19.06.2009 року, № 05-5-42/25247 від 20.07.2009 року, № 05-5-42/24079 від 26.06.2009 року та направлення справи на новий розгляд до господарського суду м. Києва.

Але, лише ухвалами господарського суду м. Києва по справам № 06-5-17/751, № 06-5-17/749 та № 06-5-17/747 була встановлена підсудність визначених спорів та матеріали господарських справ були направлені на розгляд до господарського суду Луганської області, який і прийняв вище визначені рішення.

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про порядок розрахунків у іноземній валюті» від 23.09.1994 року № 185 виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності.

Стаття 4 цього Закону визначає, що порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Частина друга цієї статті визначає, що у разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Судом першої інстанції зазначено, що позивачем надано до суду копії судових рішень господарського суду Луганської області від 02.08.2010 року по справам № 06-5-17/751-14/274, № 06-5-17/747-14/275 та № 06-5-17/749-14/273, згідно яких визначена дата першої подачі позовів до нерезидента ТОВ «Заречная» від 24.06.2009 року та від 23.06.2009 року, нарахування пені не може вираховуватися від вказаних дат. Проте з такими висновками суду першої інстанції не можна погодитись з огляду на наступне.

Відповідно до приписів частини другої статті 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 року N 185/94-ВР (далі по тексту Закон) підставою для зупинення передбачених статтями 1 і 2 Закону термінів є прийняття зазначеної у ньому позовної заяви судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України.

З позовної заяви ПП «Прана» вбачається, що експортними договорами підприємства з ТОВ «Зарічна» передбачалося вирішення спорів між сторонами, що уклали договір, буде проходити у господарському суді м. Києва. Відповідно ж до ч. 2 ст. 26 Господарського процесуального кодексу України про прийняття позовної заяви та вступ третьої особи у справу господарський суд виносить ухвалу. А відповідно до ст. 61 цього Кодексу питання про прийняття позовної заяви вирішується суддею. ПП «Прана» не мало на момент винесення оскаржуємого рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, відповідної ухвали суду, тобто позови ПП «Правна» не були прийняті до провадження судом і у позивача не виникло правових підстав для звільнення від сплати пені.

Таким чином, виходячи з вищевикладеного, колегія суддів дійшла висновку щодо того, що Державною податковою інспекцією у м. Красний Луч Луганської області правомірно винесло рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій до ПП «Прана», а тому постанова суду першої інстанції підлягає скасуванню з відмовою у задоволенні позовних вимог у повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 195-196, 197, п. п. 1, 3 ч. 1 ст. 198, п. 1 ч. 1 ст. 202, ч. 2 ст. 205, ст. 207 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у м. Красний Луч Луганської області задовольнити і скасувати постанову Луганського окружного адміністративного суду від 16 вересня 2010 року по справі № 2а-1678/10/1270.

У задоволенні позовних вимог Приватного підприємства «Прана» до Державної податкової інспекції у м. Красний Луч Луганської області «про визнання недійсним рішення про застосування штрафних санкцій» відмовити.

Постанова складена у повному обсязі в порядку письмового провадження 09 листопада 2010 року.

Постанова суду апеляційної інстанції за наслідками перегляду набирає законної сили через пять днів після направлення її копії особам, які беруть участь у справі, та може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів з дня набрання законної сили.

Колегія суддів: