Постанова № 22256074, 15.03.2012, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

15 березня 2012 року 11:43 № 2а-9850/11/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Амельохіна В.В., при секретарі Грабовському В.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю «Агрофест-Україна»

доДержавної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва

провизнання нечинними та скасування податкових повідомлень рішень від 30.06.2011р.,

за участю:

позивача Трохименко І.І., Ясь О.О.

відповідач Ткачов О.В.

На підставі частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України в судовому засіданні 15 березня 2012 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Агрофест-Україна»(далі по тексту - позивач) звернулось з позовом до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва (далі по тексту відповідач) про визнання нечинними та скасування податкових повідомлень рішень від 30.06.2011р. №0004232312 та №0004242312.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що оскаржувані податкові повідомлення рішення прийняті відповідачем протиправно, а тому підлягають скасуванню.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав.

Відповідач проти заявленого позову заперечив, посилаючись на те, що оскаржувані податкові повідомлення рішення прийняті правомірно.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, всебічно і повно зясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, обєктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

ВСТАНОВИВ:

Державною податковою інспекцією у Шевченківському районі м. Києва проведено перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Агрофест-Україна»за результатами якої 08.06.2011р. складено акт №1402/23-12/36470951 про результати документальної позапланової виїзної перевірки щодо взаємовідносин з ТОВ «Сібаріт ЛТД»(код ЄДРПОУ 35162607) за період з 01.01.2010р. по 31.12.2010р. (далі по тексту Акт перевірки).

Актом перевірки встановлено порушення п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.7.1 п. 7.7 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. №168/97-ВР, при визначенні суми ПДВ, що призвело до завищення податкового кредиту на загальну суму ПДВ 1048518,37грн., у тому числі по періодам: за серпень 2010 року на суму 881061,39грн., вересень 2010 року на суму 167456,98грн.; п.п. 5.3.9 п. 5.3 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 22.05.1997р. №283/97-ВР, при визначені суми податку на прибуток встановлено його заниження на суму 1310647,97грн., за ІІІ квартал 2010 року.

На підставі встановлених порушень відповідачем 30.06.2011р. винесені податкові повідомлення рішення №0004232312, яким за порушення п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.7.1 п. 7.7 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»позивачу збільшено суму грошового зобовязання з ПДВ на суму 1310648,00грн., у тому числі основний платіж 1048518,00грн. та штрафні (фінансові) санкції 262130,00грн. та №0004242312, яким за порушення п.п. 5.3.9 п. 5.3 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»позивачу визначено суму податкового зобовязання усього на суму 1638310грн., у тому числі основний платіж 1310648грн. та штрафні (фінансові) санкції 327662грн.

Частиною другою статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобовязані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до частини третьої статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності субєктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Судом встановлено, що у перевіряємому періоді між ТОВ «Сібаріт ЛТД»(Продавець) в особі директора ОСОБА_5, діючого на основі статуту, з однієї сторони, і ТОВ «Агрофест-Україна»(Покупець), в особі генерального директора ОСОБА_4, діючого на основі статуту, з іншої сторони укладено договір №06/08/-022АФУ від 06.08.2010р. Відповідно до якого Продавець зобов'язується передати, а Покупець прийняти і оплатити зерно в кількості, по номенклатурі, ціні, в терміни і умовах поставки згідно цього Договору та Додатків до нього, які являються невід'ємною частиною цього договору.

Відповідно до Додатка № 1 від 06.08.2010р. до Договору №06/08-022АФУ ТОВ «Сібаріт ЛТД»поставило ТОВ «Агрофест-Україна»ячмінь 3 кл., згідно ДСТУ-3769:98 в кількості 613 тн. на загальну суму 1 055 322,45грн. у тому числі ПДВ 167 553,74грн.;

Відповідно до Додатка № 2 від 11.08.2010р. до Договору № 06/08-022АФУ ТОВ «Сібаріт ЛТД»поставило ТОВ «Агрофест-Україна»ячмінь 3 кл., згідно ДСТУ-3769:98 в кількості 1000 тн. на загальну суму 1 740 000,00грн. у тому числі ПДВ 290 000,00грн.;

Відповідно до Додатка № 3 від 11.08.2010р. до Договору № 06/08-022АФУ ТОВ «Сібаріт ЛТД»поставило ТОВ «Агрофест-Україна»ячмінь 3 кл., згідно ДСТУ-3769:98 в кількості 1000 тн. На загальну суму 1 740 000,00 грн. у тому числі ПДВ 290 000,00 грн.;

Відповідно до Додатка № 4 від 13.08.2010р. до Договору № 06/08-022АФУ ТОВ «Сібаріт ЛТД»поставило ТОВ «Агрофест-Україна»ячмінь 3 кл., згідно ДСТУ-3769:98 в кількості 1000 тн. на загальну суму 1 599 600,00 грн. у тому числі ПДВ 266 600,00 грн.;

Відповідно до Додатка № 5 від 13.08.2010р. до Договору № 06/08-022АФУ ТОВ «Сібаріт ЛТД»поставило ТОВ «Агрофест-Україна»ячмінь 3 кл., згідно ДСТУ-3769:98 в кількості 1000 тн. на загальну суму 1 575 000,00 грн. у тому числі ПДВ 262 500,00грн.

На підставі вище вказаного договору позивачем від ТОВ «Сібаріт ЛТД»отримані наступні податкові та видаткові накладні: №РН-0000546 від 10.08.2010р., №546 від 10.08.2010р. на суму 1004741,89грн., у тому числі ПДВ 167456,98грн.; №РН-0000606 від 13.08.2010р. №606 від 13.08.2010р. на суму 1740000,00грн., у тому числі ПДВ 290000,00грн.; №РН-0000659 від 17.08.2010р. №659 від 17.08.2010р. на суму 1181250,00грн., у тому числі ПДВ 196875,00грн.; №РН-0000661 від 17.08.2010р. №661 від 17.08.2010р. на суму 558634,70грн., у тому числі ПДВ 93105,78грн.; №РН-0000602 від 12.08.2010р. №602 від 12.08.2010р. на суму 596120,52грн. у тому числі ПДВ 99353,42грн.; №РН-0000609 від 13.08.2010р. №609 від 13.08.2010р. на суму 1210363,14грн. у тому числі ПДВ 201727,19грн.

Суми ПДВ за податковими накладними №606 від 13.08.2010р., №659 від 17.08.2010р., №661 від 17.08.2010р., №602 від 12.08.2010р., №609 від 13.08.2010р. включені позивачем до податкового кредиту відповідного періоду, відображена у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з ПДВ та даним декларації з ПДВ за серпень 2010 року.

Сума ПДВ за податковою накладною №546 від 10.08.2010р. включена до податкового кредиту у вересні 2010 року, відображена у реєстрі отриманих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з ПДВ та даним декларації з ПДВ за вересень 2010 року.

У рахунок оплати за поставлене зерно ТОВ «Агрофест-Україна»перерахувало на рахунок ТОВ «Сібаріт ЛТД»грошові кошти на загальну суму 6 291 110,25грн. у тому числі ПДВ 104 851 837грн., що підтверджується наступними виписками банку:

виписка банку від 18.08.2010р. на загальну суму 1 004 741,89грн. у тому числі ПДВ 167 456,98грн. (призначення платежу: оплата за ячмінь згідно договору 06/08-022АФУ від 06.08.2010р.);

виписка банку від 13.08.2010р. на загальну суму 596 320,52грн. у тому числі ПДВ 99 353,42грн. (призначення платежу: оплата за ячмінь згідно договору 06/08-022 АФУ від 06.08.2010р.);

виписка банку від 13.08.2010р. на загальну суму 1 210 363,14грн. у тому числі ПДВ 201 727,19грн. (призначення платежу: оплата за ячмінь згідно договору 06/08-022 АФУ від 06.08.2010р.);

виписка банку від 13.08.2010р. на загальну суму 1 740 000,00грн. у тому числі ПДВ 290 000,00грн. (призначення платежу: оплата за ячмінь згідно договору 06/08-022АФУ від 06.08.2010р.);

виписка банку від 18.08.2010р. на загальну суму 558 634,71грн. у тому числі ПДВ 93105,78грн. (призначення платежу: оплата за ячмінь згідно договору 06/08-022АФУ від 06.08.2010р.);

виписка банку від 18.08.2010р. на загальну суму 1181 250,00грн. у тому числі ПДВ 196 875,00грн. (призначення платежу: оплата за ячмінь згідно договору 06/08-022АФУ від 06.08.2010р.).

З Акту перевірки судом вбачається, що в провадженні СВ ПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва знаходиться кримінальна справа 56-2659 порушена за фактом фіктивного підприємництва шляхом створення ТОВ «Горнер»та підробки реєстраційних документів за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 1 ст. 205, ч. 2 ст. 358 Кримінального кодексу України, яка об'єднана в одне провадження з кримінальною справою №56-2659.

15 листопада 2010 року порушена кримінальна справа за фактом підроблення невстановленими особами документів ТОВ «Елфра Дисплей»та ТОВ «Е-Восток Україна»за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 2 ст. 358 Кримінального кодексу України.

6 грудня 2010 року порушена кримінальна справа за фактом фіктивного підприємництва шляхом створення ТОВ «Елфра Дисплей»та ТОВ «Е-Восток Україна»за ч. 2 ст. 205 Кримінального кодексу України.

Допитаний в якості свідка директор ТОВ «Елфра Дисплей»та ТОВ «Е-Восток Україна»ОСОБА_6 показав, що став директором підприємства за грошову винагороду і до діяльності відношення не мав.

Відповідно висновку судово-почеркознавчої експертизи № 259 від 07.10.2010р. підписи в реєстраційних документах, довіреностях та договорах про визнання податкової звітності ТОВ «Елфра Дисплей»та ТОВ «Е-Восток Україна»від імені ОСОБА_6 виконані не ОСОБА_6, а іншими особами.

Відповідно до висновку судово-почеркознавчої експертизи №288 від 13.11.2010р. підписи від імені засновників ТОВ «Елфра Дисплей»та ТОВ «Е-Восток Україна»ОСОБА_8 та ОСОБА_7 виконані різними особами в документах.

5 травня 2010 року ДПІ у Печерському районі м. Києва анульовані свідоцтва платників ПДВ ТОВ «Елфра Дисплей»та ТОВ «Е-Восток Україна»у зв'язку з неподанням ними податкової звітності, що свідчить про незаконне формування податкового кредиту підприємствами-контрагентами.

Встановлено, що невстановлені особи використовуючи реквізити та печатки ТОВ «Е-Восток Україна»та ТОВ «Елфра Дисплей»створили видимість проведення фінансово-господарських операцій за результатами яких, незаконно сформували податковий кредит ряду СПД в 14 регіонах України на загальну суму близько 400 мільйонів гривень (ПДВ), в тому числі ТОВ «Сібаріт ЛТД».

ДПІ у м. Іллічівську проведено невиїзну документальну перевірку ТОВ «Сібаріт ЛТД»з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.04.2009р. по 30.09.2010р. валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2009р. по 30.09.2010р.

Згідно постанови господарського суду Одеської області від 16.12.2010р. (справа №7/512-10-5055) ТОВ «Сібаріт ЛТД»визнано банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру.

Крім того в матеріалах справи наявне письмове пояснення керівника ТОВ «Сібаріт ЛТД»ОСОБА_5 від 16.11.2011р., відповідно до якого останній не може зявитися в судове засідання, оскільки вказану організацію він не знає, у звязку з чим не може дати ніяких показань.

Підприємством в ході перевірки не надано документального підтвердження здійснення поточних операцій у сфері оптової торгівлі зерном та іншими товарами. Підприємством документально не доведено дотримання вимог, встановлених ч. 1, ч. 2, ст. 3 Господарського кодексу України в частині реалізації господарської діяльності, ч. 1 ст. 55 Господарського кодексу України, в частині участі в господарських відносинах, реалізуючи господарську компетенцію, власного майна за рахунок відсутності необхідних умов для досягнення результатів відповідної господарської, економічної діяльності, за рахунок відсутності управлінського, технічного, робітничого персоналу, за рахунок відсутності власних або орендованих складських приміщень, виробничих активів або інших основних засобів, відсутності власного або орендованого рухомого майна, спеціалізованої техніки, обладнання та устаткування, за рахунок відсутності можливостей фактичного здійснення операцій з урахуванням реального часу, оперативності проведення операцій.

У зв'язку з вищевикладеним, у ТОВ «Сібаріт ЛТД»за період з 01.04.2009р. по 30.09.2010р. відсутній об'єкт оподаткування податком на додану вартість операцій з підприємствами-постачальниками в розумінні Закону України від 03.04.1997 року № 168-ВР «Про податок на додану вартість».

Таким чином, ТОВ «Сібаріт ЛТД»здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Згідно із частиною першою статті 216 Цивільного кодексу України недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю. Нікчемний правочин є недійсним в силу закону, а тому також не створює інших наслідків, крім тих, що пов'язані із його недійсністю.

Відповідно до п. 2 статті 215 Цивільного кодексу України недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Згідно з п. 1 статті 215 Цивільного кодексу України підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (Сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п'ятою та шостою статті 203 цього Кодексу.

Згідно з статтею 203 Цивільного кодексу України зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства, волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі, правочин має вчинятися у формі, встановленій законом, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Відповідно до статті 228 Цивільного кодексу України правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.

Згідно з п.п. 7.4.1 п. 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»для включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту, треба здійснити операції з придбання товарів (робіт, послуг) та мати належним чином оформлені податкові накладні, видані платником податку на додану вартість. У той же час, п.п. 7.4.1 п. 7.4. статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»передбачено що, крім вищевикладених обов'язкових підстав виникнення у платника податку права на податковий кредит, ще необхідна наявність такої підстави, як нарахування (сплати) платником податку у звітному періоді відповідних сум податку на додану вартість.

Підпунктом 7.4.5 п. 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»встановлено, що не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними.

Відповідно до п.п. 7.7.5 п. 7.7 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»суми податку на додану вартість зараховуються до Державного бюджету України та використовуються у першу чергу для бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Тобто Законодавцем чітко передбачено, що однією з обов'язкових підстав включення сум до податкового кредиту з податку на додану вартість є сплата цих сум продавцем товарів (робіт, послуг) до Державного бюджету України.

Системний аналіз вищевказаних норм свідчить, що Законом встановлено прямий взаємозв'язок між сплатою, надходженням до бюджету податку на додану вартість та відшкодуванням цього податку. При цьому зазначені етапи нерозривно пов'язані між собою: сплата податку, а потім включення відповідних сум до податкового кредиту з податку на додану вартість та відшкодування податку на додану вартість за рахунок коштів, що були сплачені у вигляді податку.

Згідно з п. 4. «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженої Наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.1997р. №165, зареєстрованої в Міністерстві Юстиції України від 23.06.1997р. за №233/2037, сплачена (нарахована) сума податку на додану вартість у податковій накладній повинна відповідати сумі податкових зобов'язань з поставки товарів (послуг) продавця у реєстрі отриманих та виданих податкових накладних.

Відповідно до вимог п. 5.1. статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», яким визначено, що валові витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Згідно з п.п. 5.3.9 п. 5.3 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Таким чином, суд погоджується з висновком податкового органу про завищення ТОВ «Агрофест-Україна»податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 1 048 518,37грн., у тому числі по періодам: за серпень 2010р. на загальну суму 881 061,39грн.; за вересень 2010р. на загальну суму 167 456,98грн. та віднесення у перевіряємому періоді до складу валових витрат суми, що не підтвердженні відповідними документами, що призвело до їх завищення на загальну суму 5242591,88грн., за ІІІ квартал 2010 року.

Згідно з частиною першою статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до частини другої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності субєкта владних повноважень обовязок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Отже, на думку суду відповідач виконав покладений на нього обовязок щодо доказування правомірності прийнятих ним податкових повідомлень-рішень від 30.06.2011р. №0004232312 та №0004242312, позивачем не надано суду достатніх беззаперечних доказів в обґрунтування обставин, на яких ґрунтуються його позовні вимоги, тому адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Агрофест-Україна» задоволенню не підлягає.

Оскільки судове рішення ухвалене на користь субєкта владних повноважень, судові витрати, відповідно з частини другої статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, відсутні.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні позову Товариству з обмеженою відповідальністю «Агрофест-Україна»відмовити повністю.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України, шляхом подання через суд першої інстанції апеляційної скарги.

Повний текст постанови виготовлений 22.03.2012р.

Суддя В.В. Амельохін