Ухвала суду № 21967352, 19.01.2012, Донецький апеляційний адміністративний суд

Головуючий у 1 інстанції - Твердохліб Р.С.

Суддя-доповідач - Ястребова Л.В.

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 січня 2012 року справа №2а-7431/11/1270 приміщення суду за адресою:83017, м. Донецьк, бул. Шевченка, 26

Донецький апеляційний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Ястребової Л.В.

суддів: Ляшенка Д.В., Чумака С.Ю.,

розглянувши в письмовому провадженні апеляційну скаргу державного підприємства «Підприємство Перевальської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області на постанову Луганського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2011 року по справі №2а-7431/11/1270 за позовом державного підприємства «Підприємство Перевальської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області до Алчевської обєднаної державної податкової інспекції в Луганській області про скасування податкового повідомлення-рішення від 12 серпня 2011 року № 0000023500, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду з позовом Алчевської обєднаної державної податкової інспекції в Луганській області про скасування прийнятого Алчевською ОДПІ податкового повідомлення-рішення від 12 серпня 2011 року № 0000023500 за порушення п. 2.11 гл. 2, п. 3.1,3.2,3.3 гл. 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 року № 637, на підставі п.п. 54.3.3, п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України та згідно з п. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.1995 року № 436/95 та застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 755260,87 грн.

Постановою Луганського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2011 року у задоволенні позовних вимог державного підприємства «Підприємство Перевальської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області відмовлено повністю.

В апеляційній скарзі позивач просить скасувати постанову суду першої інстанції, прийняти нову постанову про задоволення позовних вимог в повному обсязі, посилаючись на порушення норм чинного законодавства.

Сторони до суду не прибули.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, дослідивши матеріали справив межах апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Судом першої та апеляційної інстанцій встановлено, що Алчевською обєднаною державною податковою інспекцією в Луганській області була проведена позапланова виїзна перевірка державного підприємства «Підприємство Перевальської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№15)» код ЄДРПОУ 08680336 з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01 квітня 2008 року по 31 грудня 2010 року по взаємовідносинам з ТОВ «ВКФ «Восток-сервіс-плюс» код ЄДРПОУ 35629642. За результатами зазначеної перевірки було складено акт № 1335/35/08680336 від 29 липня 2011 року.

Згідно висновків акту перевірки №1335/35/08680336 від 29 липня 2011 року перевіркою встановлено, зокрема, порушення державним підприємством «Підприємство Перевальської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№15)» пункту 2.11 глави 2 та пункту 3.1, 3.2, 3.3 глави 3 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року № 637 із змінами та доповненнями, а саме проведено готівкові розрахунки з ТОВ «ВКФ «Восток-сервіс-плюс» без подання одержувачем коштів належним чином оформленого платіжного документа, який би підтверджував сплату грошових коштів на його адресу у сумі 755260,87 грн.

На підставі акту перевірки №1335/35/08680336 від 29 липня 2011 року Алчевською обєднаною державною податковою інспекцією в Луганській області 12 серпня 2011 року на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України та згідно з пунктом 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12 червня 1995 року №436/95 було винесено податкове повідомлення-рішення №0000023500 про застосування до державного підприємства «Підприємство Перевальської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№15)» штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) в розмірі 755260,87 грн. (т.1 а.с. 23).

Порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою визначає Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року №637 зареєстроване в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320.

Відповідно до підпункту 1.2 пункту 1 зазначеного Положення, готівкові розрахунки - платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не повязані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Розрахунковий документ - документ встановлених форми та змісту (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо), що підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, купівлі-продажу іноземної валюти, надрукований у випадках, передбачених Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», і зареєстрований у встановленому порядку реєстратором розрахункових операцій або заповнений вручну (підпункт 1.2 пункту 1 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року №637 зареєстроване в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320).

Видача готівкових коштів під звіт або на відрядження здійснюється відповідно до законодавства України (підпункт 2.11 пункту 2 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року №637 зареєстроване в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320).

Касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів підпункт 3.1 пункту 3 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року №637 зареєстроване в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320).

Касові операції, що проводяться відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», оформляються згідно з вимогами цього Закону (підпункт 3.2 пункту 3 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року №637 зареєстроване в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320).

Згідно з підпунктом 3.3 пункту 3 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року №637 зареєстроване в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320 приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

Із матеріалів справи вбачається, що державним підприємством «Підприємство Перевальської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№15)» укладені договори купівлі продажу товарно-матеріальних цінностей та продуктів харчування відповідно до специфікацій з ТОВ «ВКФ «Восток сервіс плюс» (т.1 а.с. 6-22; 99-103).

На виконання зазначених договорів ТОВ «ВКФ «Восток сервіс плюс» державному підприємству «Підприємство Перевальської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№15)» були видані видаткові накладні (т.1 а.с.30-82).

Відповідно до приходних ордерів товарно-матеріальні цінності та продукти харчування отримані державним підприємством «Підприємство Перевальської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№15)» (т.1 а.с.163-208).

Постановою Луганського окружного адміністративного суду від 11 листопада 2009 року у справі №2а-24761/09/1270 визнано недійсним запис про державну реєстрацію та припинено юридичну особу товариства з обмеженою відповідальністю «Восток-сервіс-плюс» (т.1 а.с. 213-214).

Зазначена постанова вмотивована тим, що державна реєстрація ТОВ «ВКФ «Восток-сервіс-плюс» здійснена внаслідок домовленості між невстановленою особою та ОСОБА_2, яким дії по реєстрації ТОВ «ВКФ «Восток-сервіс-плюс» здійснювались без мети в подальшому займатися підприємницькою діяльністю.

Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Вироком Жовтневого районного суду м. Луганська від 01 червня 2010 року по засновника і директора ТОВ «ВКФ «Восток-Сервіс-Плюс» ОСОБА_2 визнано винним у скоєнні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 205, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 15 ч. 3 ст.212 ч. 2 ст.28 ч.2 ст.366 КК України (т.1 а.с. 130-136).

Вироком встановлено, що на початку грудня 2007 року ОСОБА_2 вступив в злочинний зговір з невстановленою особою та заручившись його підтримкою, маючи намір на здійснення фіктивного підприємництва, а також ухилення від сплати податків прийняв рішення про скоєння злочину у сфері підприємницької діяльності в організаційно правовій формі ТОВ «ВКФ «Восток-Сервіс-Плюс». ОСОБА_2, не маючі наміру зайняття законною підприємницькою діяльністю, створив юридичну особу в організаційно правовій формі ТОВ «ВКФ «Восток-Сервіс-Плюс», після чого всі статутні та реєстраційні документи підприємства, а саме: оригінал статуту та його копії, оригінал свідоцтва про державну реєстрацію та його копії, оригінал довідки про внесення ТОВ «ВКФ «Восток-Сервіс-Плюс» до єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, печатку ТОВ «ВКФ «Восток-Сервіс-Плюс», оригінал свідоцтва платника податку на додану вартість, а також банківські документи та дискети ключі з банківською електронною системою «Клієнт банк» для розпорядження та подальшого використання від імені ТОВ «ВКФ «Восток-Сервіс-Плюс», ОСОБА_2 передав невстановленій особі, якою використовувалось зазначене підприємство з метою прикриття незаконної діяльності, яка виражалася в посяганні на незаконне відшкодування з бюджету податку на додану вартість в зменшення податкових зобовязань по податку на додану вартість в наступних податкових періодах в особливо великих розмірах.

Суд першої інстанції вірно зазначив, що ТОВ «ВКФ «Восток-сервіс-плюс» не могло здійснювати фінансово-господарську діяльність, а також дії, спрямовані на встановлення, зміну або припинення правовідносин та здійснювати фактичні дії, спрямовані на виконання взятих на себе зобовязань.

За змістом частини 4 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України вирок суду в кримінальній справі, який набрав законної сили, є обовязковим для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, щодо якої ухвалений вирок або постанова суду, лише в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчинене воно цією особою.

Статтею 255 КАС України встановлено, що постанова або ухвала суду, яка набрала законної сили, є обовязковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України. Обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.

Квитанції до прибуткових касових ордерів, які додаються до авансових звітів складені від імені ТОВ «ВКФ «Востск-сервіс-плюс» та містять підписи від імені ОСОБА_2 Проте, матеріалами справи підтверджено, що ОСОБА_2 ніяких документів від імені ТОВ «ВКФ «Восток-сервіс-плюс» не складав та нікому не доручав складати.

Колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції, що надані підзвітними особами: ОСОБА_3, ОСОБА_4 до авансових звітів первинні документи, а саме прибуткові касові ордери, копії чеків, товарних чеків, документально не підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій та сплату грошових коштів на адресу ТОВ «ПВК «Восток-сервіс-плюс».

Із матеріалів справи також вбачається, що перевіркою встановлено, що авансові звіти складені та надані до бухгалтерії підзвітними особами разом з платіжними документами, які не відповідають пункту 2.1 глави 2 Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом ДПА України від 01 грудня 2000 року №614 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 лютого 2001 року за №105/5296.

Згідно з пунктом 2.1 глави 2 зазначеного Положення встановлені в цьому Положенні вимоги до змісту розрахункових документів визначають обовязкові реквізити розрахункових документів. У разі відсутності хоча б одного з обовязкових реквізитів документ не є розрахунковим.

Фіскальний касовий чек на товари (послуги) (далі - касовий чек) - це розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій при проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги) (пункт 3.1 глави 3 Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом ДПА України від 01 грудня 2000 року №614 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 лютого 2001 року за №105/5296).

Пунктом 3.2 глави 3 Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом ДПА України від 01 грудня 2000 року №614 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 лютого 2001 року за №105/5296 встановлені вимоги до змісту розрахункових документів та їх обовязкові реквізити, а саме, касовий чек повинен містити такі обовязкові реквізити: назву господарської одиниці; адресу господарської одиниці; для СПД, що зареєстровані як платники ПДВ, - індивідуальний податковий номер платника ПДВ, який надається згідно з Законом України «Про податок на додану вартість»; перед номером друкуються великі літери «ПН»; для СПД, що не є платниками ПДВ, - ідентифікаційний код за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер за ДРФО, перед яким друкуються великі літери «ІД»; якщо кількість придбаного товару (отриманої послуги) не дорівнює одиниці виміру, - то кількість, вартість придбаного товару (отриманої послуги); вартість одиниці виміру товару (послуги); найменування товару (послуги); літерне позначення ставки ПДВ праворуч від надрукованої вартості товару (послуги); позначення форми оплати (готівкою, карткою, у кредит, чеками тощо) та суму коштів за даною формою оплати; загальну вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах чека, перед якою друкується слово «сума» або «усього»; для СПД, що зареєстровані як платники ПДВ, окремим рядком - літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка - великі літери «ПДВ»; порядковий номер касового чека, дату (день, місяць, рік) та час (година, хвилина) проведення розрахункової операції; фіскальний номер реєстратора розрахункових операцій, перед яким друкуються великі літери «ФН»; напис «фіскальний чек».

Суд першої інстанції вірно зазначив, що надані до матеріалів справи копії звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, накладної та квитанцій до прибуткового касового ордеру не відповідають вимогам платіжних документів, що підтверджують факт продажу товарів, надання послуг, надання (отримання) готівкових коштів, що є самостійним порушенням.

Наведені позивачем доводи апеляційної скарги не спростовують висновків суду першої інстанції.

За таких обставин, колегія суддів вважає, що судом першої інстанції зясовані всі обставини справи, постанова суду прийнята з дотриманням норм матеріального та процесуального права та не може бути скасована чи змінена з підстав, наведених в апеляційній скарзі.

Враховуючи наведене та керуючись статтями 195, 196, 198, ст.ст. 200, 205, 206, 211, 212, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

Апеляційну скаргу державного підприємства «Підприємство Перевальської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області на постанову Луганського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2011 року по справі №2а-7431/11/1270 - залишити без задоволення.

Постанову Луганського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2011 року по справі №2а-7431/11/1270 залишити без змін.

Ухвала суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду набирає законної сили через п'ять днів після направлення її копій особам, які беруть участь у справі та може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України протягом 20 днів після набрання законної сили судовим рішенням суду апеляційної інстанції.

Колегія суддів:Л.В.Ястребова

Д.В.Ляшенко

С.Ю.Чумак