Постанова № 2150307, 09.07.2008, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

                                                                   копія

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ  ОКРУЖНИЙ  АДМІНІСТРАТИВНИЙ  СУД        

                                                                                                                                                               справа № 2-а-3558/08

                                                                                                                                                             категорія статобліку-68

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ

09  липня 2008 року                                                                                                                м. Дніпропетровськ

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

          головуючого судді                                                                                 Олійника  В.М.

          при секретарі                                                                                          Халатур Р.В.

за участю представників:

позивача Юрченко Р.В.

представників відповідача Черноколенко О.В., Машковоської Е.Г.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Дніпропетровську  адміністративну справу за позовом Відкритого акціонерного товариства «Дніпроважмаш» до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з  великими платниками податків у м. Дніпропетровську про  визнання протиправним податкового повідомлення – рішення,-

в с т а н о в и в :

21 квітня 2008 року до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов позов відкритого акціонерного товариства «Дніпроважмаш», в якому позивач просить визнання протиправним повідомлення – рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з   великими платниками податків у місті Дніпропетровську №0000478811/11487 від 07.04.08 р. про застосування штрафних санкцій у загальній сумі 148661, 75 грн. в частині нарахування пені у сумі 148482, 63 грн. та судові витрати по справі покласти на відповідача.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позов в повному обсязі,  посилаючись на те, що Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з  великими платниками податків у місті Дніпропетровську проведено невиїзну документальну перевірку ВАТ «Дніпроважмаш» з питань дотримання вимог валютного законодавства при виконанні контрактів №157 М-3-2007 від 29.03.07 р. з ЗАТ  «Енергопром Менеджмент», Росія, № 5-71/905 від 15.08.05 р. з «MittalSteelRomanS.A.», Румунія, за період з 01.07.07 р. по 29.02.08 р.  За результатами  перевірки складено Акт від 01.04.2008 р. №103-08-02/1-00168076, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення  №0000478811/11487 від 07.04.08 р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій за платежем 3021081000 у загальній сумі 148661,75 грн. Відповідно до акту перевірки встановлено порушення ст.1 Закону  України «Про здійснення розрахунків в іноземній валюті» в частині несвоєчасного  повернення валюти у сумі 144856,36 євро за період розгляду справи у Міжнародному комерційному арбітражному суді, на підставі чого нарахована пеня. Позивач  вважає, що  нарахування пені за даних обставин згідно ст.4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» є неправомірним.  

Відповідач позовні вимоги не визнав, надавши суду письмові заперечення проти позову, в яких зазначив, що позовні вимоги вважає необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.

В судовому засіданні  представник позивача подав заяву про доповнення підстави позову та збільшення вимог, в якій просив визнати протиправним податкове повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з   великими платниками податків у м. Дніпропетровську №0000478811/0/11487 від 07.04.08 р. в частини застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені у сумі 148482,63 грн.

Дослідивши чинне законодавство, матеріали справи та доводи сторін, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що 15 серпня  2005 року між позивачем (продавець)   ВАТ «Дніпроважмаш» та  «MittalSteelRomanS.A.» (покупець) був укладений контракт №5-71/905.

Згідно  з додатковою угодою №4 від 26.02.07 р.   розрахунок за кожну партію товару повинен проводитись покупцем протягом 30 банківських днів після проведення митних процедур в країні продавця шляхом перерахування або внесення готівкової валюти на розрахунковий рахунок продавця, що відповідає вимогам ч.1 ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-ВР від 23.09.1994року.

Отже, згідно з акту №379-08-021l-00168076 від 03.10.07 р., по контракту встановлено, що у період січня -  квітень 2007 року ВАТ "Дніпроважмаш"   відвантажило на користь фірми "MittalSteelRomanS.A.", Румунія, полігональні зливки на загальну суму 747 764,22 євро (4 953663,43 грн.). Враховуючи на 01.01.07 р. дебіторську  заборгованість  у сумі 356730,0 євро, терміни погашення якої: 21.02.07 р.- 28.03.07 р., оплата від нерезидента надійшла на  розподільчий рахунок ВАТ "Дніпроважмаш" в  ЗАТ АБ Радабанк  №26031 010694800 у період січень-травень 2007 року не у повному обсязі на суму 959 628,86 євро (6 387751,96 грн.), внаслідок чого при виконанні контракту встановлена прострочена дебіторська заборгованість у сумі 144 865,36 євро, яка відображена на рахунку бухгалтерського обліку 3.6.2.  розрахунки з іноземними покупцями. Граничні терміни погашення заборгованості: 20.06.07 р. у сумі 24 214,57 євро, 21.06.07 р. у сумі 24 263,96 євро , 26.06.07 р. у сумі 24156,20 євро, 28.06.07 р. у сумі 24 281,92 євро, 10.07.07 р. у сумі 24 214,57 євро, 16.07.07 у сумі 23 734,14 євро.

Невиконання покупцем своїх зобов’язань по контракту  №5-71/905 стало підставою до звернення позивача з позовом до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово – Промисловій палаті України про стягнення з Фірми «MittalSteelRomanS.A.»   заборгованості. Рішенням  голови Арбітражного суду від 14 січня  2008 року справу прийнято до провадження в Арбітражному суді за АС№177 р/2007.

Разом з цим, виконуючи свої зобов’язання згідно зазначеного контракту 27.09.2007 року Фірма «MittalSteelRomanS.A.», перерахувала, а позивач отримав кошти у розмірі 144865,36 євро, що стверджується актом Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі  з  великими платниками податків у м. Дніпропетровську №103-08-02/1-00168076  від 01.04.2008 року та встановлено у судовому рішенні Арбітражного суду від 14.01.2008 року у справі АС№№177 р/2007.

З урахуванням зазначених обставин, Міжнародним комерційним арбітражним судом 14 січня 2008 року було постановлено рішення, яким зобов’язано Фірму «MittalSteelRomanS.A.», a.s. (Румунія) сплатити відкритому акціонерному товариству «Дніпроважмаш»   7242, 27 євро пені  за порушення строків виплати та 6902,44 євро  відшкодування витрат по сплаті арбітражного збору , а всього – 14145,71  євро; провадження у справі в частині стягнення 144865,36  євро припинено, у зв’язку з  добровільною сплатою суми після подачі позову.

З метою перевірки дотримання вимог валютного законодавства України відповідачем на підставі  п.1 ст.11 Закону України від 04.12.90 р. №509 ХІІ «Про державну податкову службу в України», листа СДПІ по роботі з ВПП від 12.02.08 № 4617/10/08-02/1-15 та згідно наданих позивачем документів  була здійснена невиїзна документальна перевірка відкритого акціонерного товариства «Дніпроважмаш», по результатам проведення якої був складений акт №103-08-02/1-00168076  від 01.04.2008 року, яким встановлено  порушення ст.1,2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» у частині перевищення законодавчо встановлених термінів розрахунків за імпортними  операціями.

На підставі зазначеного Акту відповідачем винесено податкове повідомлення-рішення №000047881/1187 від 07.04.08 р. про застосування штрафних(фінансових) санкцій за платежем 3021081000 у загальній сумі 148661,75 грн.

Окрім цього перевіркою  встановлено, що в силу того, що 14 січня 2008 року Міжнародний комерційний арбітражний суд при Торгово – Промисловій палаті України виніс рішення про зупинення провадження у справі в частині стягнення з відповідача 144865,36  євро основного боргу по контракту №5-71/905 від 15.08.2005 року (тобто Арбітражний суд не приймав рішення на користь резидента (позивача) щодо стягнення заборгованості з нерезидента), пеня за порушення термінів розрахунків, передбачених ст.ст. 1, 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-Вр від 23.09.1994 року, підлягає поновленню та сплаті за кожен день прострочення за період до моменту фактичного погашення заборгованості.

Вивчивши матеріали даної справи, суд прийшов до висновку, що рішення відповідача про застосування штрафних санкцій до ВАТ  «Дніпроважмаш» в сумі  148482,63 грн. у зв’язку з недотриманням нерезидентом термінів, передбачених експортно-імпортним контрактом №5-71/905від 15.08.2005 року,  підлягає скасуванню в силу наступних обставин.

Так, статтею 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-Вр від 23.09.1994 року(далі Закон №185/94-Вр від 23.09.1994 року) передбачено, що порушення резидентом термінів зарахування на валютні рахунки в уповноважених банках у терміни виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів з дати митного оформлення, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки.

Разом з цим, прийняття Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово – Промисловій палаті України рішення від 14 січня 2008 року про прийняття до провадження справи за АС№177 р/2007за позовом відкритого акціонерного товариства «Дніпроважмаш»  до Фірми «MittalSteelRomanS.A.», a.s. (Румунія) про стягнення заборгованості в зв’язку з невиконанням контракту №5-71/905від 15.08.2005 року, в силу вимог ч.1 ст.4 вищевказаного Закону №185/94-Вр від 23.09.1994 року, є підставою до зупинення термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

При цьому слід зазначити, що згідно ч.4 Рекомендації Президії Вищого господарського суду України "Про деякі питання практики застосування Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті"№04-5/3360 від 17.12.2004 року "припинення провадження у справі в зв’язку з добровільним задоволенням позовних вимог, є позитивним вирішенням спору на користь позивача. При цьому для визначення можливості застосування санкцій слід виходити не з формальної обставини – припинення провадження у справі, а з факту погашення заборгованості".

Таким чином, постановлене 14 січня 2008 року Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово – Промисловій палаті Україні рішення по справі АС№177 р/2007, яким у зв’язку з добровільною сплатою відповідачем після пред’явлення позову припинено провадження в частині стягнення з Фірми «MittalSteelRomanS.A.», a.s. (Румунія) 144865,36 євро в рахунок погашення основної заборгованості по поставці товару згідно контракту №5-71/905від 15.08.2005 року,  суд розцінює як позитивне вирішення даного спору. У зв’язку з викладеним є неможливим застосування санкцій за порушення термінів виконання контракту №5-71/905від 15.08.2005 року з дня прийняття позову до розгляду (тобто з 08.08.2007 року).

За таких обставин, в силу вимог ст.ст. 1, 2, 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-Вр від 23.09.1994 року, з урахуванням ч.4 Рекомендації Президії Вищого господарського суду України "Про деякі питання практики застосування Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті"№04-5/3360 від 17.12.2004 року, позов підлягає задоволенню в цій частині. 

Згідно ч.1 ст.94 КАС Україниякщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб’єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа). Виходячи з цього,  сплачений позивачем судовий збір у розмірі 3 грн. 40 коп., згідно квитанції №4469 від 08.04.2008 року, підлягає компенсації з Державного бюджету України.

Керуючись ст.ст. 122, 162 КАС України, суд,-

п о с т а н о в и в:

Позов Відкритого акціонерного товариства «Дніпроважмаш» до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі   великими платниками податків у м. Дніпропетровську задовольнити.

Визнати протиправним податкове повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі   великими платниками податків у м. Дніпропетровську №0000478811/0/11487 від 07.04.08 р. в частини застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені у сумі 148482,63 грн.

Стягнути з Державного бюджету України на  користь відкритого акціонерного товариства «Дніпроважмаш»  судові витрати у розмірі 3 грн.40 коп.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження через Дніпропетровський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі, а апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Повний текст постанови складений 14липня2008 року.

Суддя                                                                                                                     В.М.Олійник

З оригіналом згідно

Суддя Олійник В.М.

Постанова не набрала законної сили

14 червня 2008 року.

Суддя                                                                                                                      В.М. Олійник