Постанова № 21070491, 16.11.2011, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

16.11.2011

<копія >

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 листопада 2011 р. Справа № 2а/0470/13304/11

Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області до Верхньодніпровського виробничого обєднання житлово-комунального господарства про стягнення грошових коштів з розрахункових рахунків платника, -

в с т а н о в и в :

21 жовтня 2011 року Верхньодніпровська обєднана державна податкова інспекція Дніпропетровської області на виконання своїх владних повноважень звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг по податку на додану вартість в сумі 4362 грн., по податку на прибуток в сумі 268 грн. 50 коп., по податку з доходів фізичних осіб в сумі 7614 грн. 36 коп., по земельному податку в сумі 1412 грн. 40 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобовязань, а також нарахування процентів за користування кредитом (розстроченням), та пені за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобовязань.

В судовому засіданні представник позивача за довіреністю ОСОБА_1 підтримав позовні вимоги в повному обсязі, просив адміністративний позов задовольнити, посилаючись на обставини, викладені у позовній заяві, проти розгляду справи в порядку письмового провадження не заперечував.

Відповідач в судове засідання свого представника не направив, надав клопотання про розгляд справи без його участі, в якому зазначив, що проти позовних вимог не заперечує.

За таких обставин, відповідно до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Верхньодніпровське виробниче обєднання житлово-комунального господарства зареєстровано Верхньодніпровською райдержадміністрацією 29.11.1993 р. (а.с. 10), та з 22.11.1994 р. перебуває на податковому обліку у Верхньодніпровській обєднаній державній податковій інспекції Дніпропетровської області (а.с. 15).

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено обовязок платників податків сплачувати податки та збори у строк та в розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими законами з питань митної справи.

Статтею 36 Податкового кодексу України визначено поняття податкового обовязку, зокрема, це обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобовязання, яку визначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, визначені цим Кодексом.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобовязаний самостійно сплатити суму податкового зобовязання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим кодексом.

Згідно п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України, у разі визначення податкового зобовязання контролюючим органом за підставами, зазначеними у п.п. 54.3.1 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, платник податків зобовязаний сплатити нараховану суму грошового зобовязання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Підпунктом 202.1 Податкового кодексу України передбачено, що звітним (податковим) періодом по сплаті податку на додану вартість є один календарний місяць.

Згідно ст. 203 Податкового кодексу України, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобовязаний самостійно сплатити суму податкового зобовязання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання податкової декларації.

Верхньодніпровським виробничим обєднанням житлово-комунального господарства подано до Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області податкові декларації з податку на додану вартість за березень-серпень 2011 року, у яких самостійно визначено податкові зобовязання з вказаного податку на загальну суму 4362 грн., а саме: по декларації № 5784 від 06.04.2011 р. - на суму 710 грн., по декларації № 7733 від 19.05.2011 р. - на суму 726 грн., по декларації № 7447 від 15.06.2011 р. - на суму 751 грн., по декларації № 9081 від 15.07.2011 р. - на суму 728 грн., по декларації № 10431 від 17.08.2011 р. - на суму 738 грн., по декларації № 10652 від 13.09.2011 р. - на суму 709 грн. (а.с. 23-28, 30-35).

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобовязання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобовязання.

Відповідач не сплатив у встановлений Законом строк податкові зобовязання з податку на додану вартість в сумі 2885 згідно декларацій № 5784 від 06.04.2011 р., № 9081 від 15.07.2011 р., № 10431 від 17.08.2011 р., № 10652 від 13.09.2011 р., внаслідок чого у нього утворився податковий борг по податку на додану вартість на зазначену суму.

Крім того, відповідач має податковий борг з податку на прибуток.

Так, пунктом 152.1 ст. 152 Податкового кодексу України передбачено, що податок на прибуток нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною п. 151.1 ст. 151 цього Кодексу, від податкової бази, визначеної згідно зі ст. 149 цього Кодексу.

Пунктом 152.9 передбачені наступні податкові періоди для нарахування та сплати податку на прибуток: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.

Відповідач подав до Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області податкові декларації з податку на прибуток за І квартал 2011 року, півріччя 2011 року, у яких самостійно визначив податкові зобовязання з вказаного податку на загальну суму 168 грн., а саме: згідно декларації № 6955 від 26.04.2011 р. - на суму 98 грн., згідно декларації № 0827 від 02.08.2011 р. - на суму 170 грн. (а.с. 42-44).

Відповідач не сплатив у встановлений Законом строк податкові зобовязання з податку на прибуток в сумі 170 грн. згідно декларації № 0827 від 02.08.2011 р., внаслідок чого зазначена сума набула статусу податкового боргу платника.

Також, відповідач має податковий борг по земельному податку.

Так, відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 01 січня і до 01 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченою ст. 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обовязку подання щомісячних декларацій.

Пунктом 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України встановлено, що податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Верхньодніпровське виробниче обєднання житлово-комунального господарства подало до Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області податкові розрахунки земельного податку, у яких самостійно визначило податкові зобовязання з вказаного податку на 2011 рік в загальній сумі 2822 грн. 43 коп., а саме:

-податковий розрахунок земельного податку № 614 від 27.01.2011 р. на загальну суму 165 грн. 37 коп. (з них за січень-листопад - по 13 грн. 78 коп. щомісяця, за грудень 13 грн. 79 коп.) (а.с. 55);

-податковий розрахунок земельного податку № 615 від 27.01.2011 р. на загальну суму 1 112 грн. 26 коп. (з них за січень-листопад - по 92 грн. 69 коп. щомісяця, за грудень 92 грн. 67 коп.) (а.с. 57);

-податковий розрахунок земельного податку № 616 від 27.01.2011 р. на загальну суму 1 544 грн. 80 коп. (з них за січень-листопад - по 128 грн. 73 коп. щомісяця, за грудень 128 грн. 77 коп.) (а.с. 56).

Відповідач не сплатив у встановлений Законом строк податкові зобовязання по земельному податку в сумі 940 грн. 80 коп. згідно податкових розрахунків № 614 від 27.01.2011 р., № 615 від 27.01.2011 р., № 616 від 27.01.2011 р., внаслідок чого у нього виник податковий борг з вказаного податку на суму 940 грн. 80 коп.

Відповідно до абз. 1 п. 100.1, п. 100.2 ст. 100 Податкового кодексу України, розстроченням, відстроченням грошових зобов'язань або податкового боргу є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов'язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеному пунктом 129.4 статті 129 цього Кодексу. Платник податків має право звернутися до контролюючого органу із заявою про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу. Платник податків, який звертається до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення грошових зобов'язань, вважається таким, що узгодив суму такого грошового зобов'язання.

Пунктом 100.6 ст. 100 Податкового кодексу передбачено, що розстрочені суми грошових зобов'язань або податкового боргу (в тому числі окремо - суми штрафних (фінансових) санкцій) погашаються рівними частками починаючи з місяця, що настає за тим місяцем, у якому прийнято рішення про надання такого розстрочення.

Згідно п.п. 100.12.2 п. 100.12 ст. 100 Податкового кодексу України, Договори про розстрочення можуть бути достроково розірвані з ініціативи контролюючого органу, зокрема, якщо платник податків порушує умови погашення розстроченого грошового зобов'язання чи податкового боргу.

31.05.2011 р. виконуючим обовязки начальника Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Бабкіною О.В. винесені рішення про розстрочення податкового боргу на загальну суму 1059 грн. 20 коп.: № 18 по земельному податку в сумі 235 грн. 20 коп., № 19 по податку на додану вартість в сумі 726 грн., № 20 по податку на прибуток в сумі 98 грн. (а.с. 36, 37), на підставі яких того ж дня між податковим органом та платником податків було укладено договір № 17 про розстрочення податкового боргу (а.с. 38).

У звязку з невиконанням відповідачем умов договору про розстрочення податкового боргу, договір № 17 від 31.05.2011 р. було розірвано за ініціативи податкового органу, про що заступником начальника Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Тимченко В.А. винесені рішення про скасування розстрочення податкового боргу від 20.06.2011 р. № 23, № 24, № 25 (а.с. 39-41).

30.06.2011 р. виконуючим обовязки начальника Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Бабкіною О.В. винесені рішення про розстрочення податкового боргу № 79, № 79/1 на загальну суму 986 грн. 20 коп., на підставі якого того ж дня між податковим органом та платником податків було укладено договір № 79 про розстрочення податкового боргу з податку на додану вартість в сумі 751 грн., та земельного податку в сумі 235 грн. 20 коп. (а.с. 29).

У звязку з невиконанням відповідачем умов договору про розстрочення податкового боргу, договір № 79 від 30.06.2011 р. було розірвано за ініціативи податкового органу.

Отже, суми податкового боргу з податку на додану вартість, податку на прибуток та земельному податку, зазначені в договорах про розстрочення податкового боргу № 17 від 31.05.2011 р., та № 79 від 30.06.2011 р. залишились несплаченими відповідачем.

Крім того, згідно п. 4.2 Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) платників податків, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 № 1036, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.12.2010 р. за № 1431/18726, податковим органом нараховано пеню за користування розстрочкою (податковим кредитом) в сумі 0,50 грн. по податку на прибуток, та 1 грн. 20 коп. по земельному податку.

Таким чином, податковий борг Верхньодніпровського виробничого обєднання житлово-комунального господарства по податку на додану вартість становить 4362 грн., по податку на прибуток становить 268 грн. 50 коп., по земельному податку становить1 412 грн. 40 коп.

Крім того, відповідач має податковий борг по податку з доходів фізичних осіб.

Згідно п.п. 168.1.1, п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України, податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Пунктом 168.3 ст. 168 Податкового кодексу України передбачено, що розрахунок податкових зобовязань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у джерела його виплати, проводиться податковим агентом (у тому числі роботодавцем).

Відповідно до п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України, податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.

Верхньодніпровським виробничим обєднанням житлово-комунального господарства подано до Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області податкову декларацію про доходи з фізичних осіб № 1903 від 15.03.2011 р., у якій самостійно визначено податкові зобовязання з вказаного податку за січень 2011 року в сумі 517 грн. 80 коп. (а.с. 45). Водночас, в рядку 15 зазначеної декларації відповідачем зазначено податковий борг минулих років станом на 01.01.2011 р. в сумі 323549 грн. 67 коп., який було частково (в сумі 299999 грн.) розстрочено на підставі рішення першого заступника начальника Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Бабкіної О.В. № 8 від 25.03.2011 р., згідно договору про розстрочення податкового боргу № 7 від 25.03.2011 р. (а.с. 46-48).

У звязку з невиконанням відповідачем умов договору про розстрочення податкового боргу, договір № 7 від 25.03.2011 р. було розірвано за ініціативи податкового органу, про що заступником начальника Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Тимченко В.А. винесено рішення про скасування розстрочення податкового боргу № 22 від 20.06.32011 р.

Оскільки суми податкового боргу в розмірі 323549 грн. 67 коп. та 517 грн. 80 коп. вже стягнуто з відповідача згідно попередніх судових рішень, стягненнню з відповідача підлягає лише пеня в сумі 6650 грн. 11 коп., нарахована податковим органом за користування розстрочкою, відповідно до п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України.

Також, 06.04.2011 р. відповідачем подано до Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб (вх. № 5783), у якій самостійно визначено податкові зобовязання з вказаного податку за березень 2011 року в сумі 399 грн. 30 коп. (а.с. 45).

У порядку, передбаченому п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України, податкові зобовязання з податку на доходи фізичних осіб згідно декларації № 5783 від 06.04.2011 р. відповідачем сплачені не були, внаслідок чого у нього виник борг на суму 399 грн. 30 коп.

Крім того, 23.09.2011 р. Верхньодніпровською обєднаною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області проведено перевірку Верхньодніпровського виробничого обєднання житлово-комунального господарства з питань дотримання платіжної дисципліни по податку на доходи фізичних осіб, за результатами якої складено акт № 187/170/03341546 (а.с. 51). Перевіркою встановлено порушення платником порядку сплати до бюджету податку на доходи з фізичних осіб, передбаченого п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України, внаслідок чого до відповідача застосовані штрафні (фінансові санкції) в сумі 463 грн. 05 коп. за несвоєчасну сплату частини узгоджених податкових зобовязань в сумі 2315 грн. 25 коп. згідно податкової декларації № 1903 від 15.03.2011р., про що податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення № 0002261700 від 23.09.2010 р., яке, згідно особистого підпису у відповідній графі рішення, в день його винесення отримано директором відповідача (а.с. 53).

У строк, встановлений п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України, відповідач не сплатив штрафні (фінансові) санкції згідно рішення № 0002261700 від 23.09.2010 р., та не оскаржив його в адміністративному чи судовому порядку, внаслідок чого у нього утворився податковий борг з податку на доходи фізичних осіб в сумі 463 грн. 50 коп.

Крім того, за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобовязань з податку на доходи фізичних осіб, відповідно до п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, відповідачу нараховано пеню в сумі 101 грн. 90 коп.

Отже, сума податкового боргу відповідача з податку на доходи фізичних осіб становить 7614 грн. 36 коп.

Згідно п.п. 95.1-95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Оскільки первісний податковий борг Верхньодніпровського виробничого обєднання житлово-комунального господарства виник до набрання чинності Податковим кодексом України, податкові вимоги були винесені податковим органом відповідно до Закону України «Про порядок погашення податкових зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ (далі Закон України № 2181).

Так, 11.10.2001 р., у відповідності до абз. «а»п.п. 6.2.3 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, податковим органом винесено першу податкову вимогу № 1/3 на суму 1 235 грн. 90 коп., яку, згідно особистого підпису у відповідній графі вимоги, в день її винесення головним бухгалтером відповідача (а.с. 17).

20.11.2001 р., у відповідності до абз. «б» п.п. 6.2.3 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, податковим органом винесено другу податкову вимогу № 2/32 на суму 10 185 грн. 78 коп., яку, згідно особистого підпису у відповідній графі вимоги, в день її винесення отримано головним бухгалтером відповідача (а.с. 18).

Відповідно до п.п. 6.2.5 п. 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Зазначені податкові вимоги податковим органом не відкликалися.

Враховуючи, що ст. 59 Податкового кодексу України передбачено вручення боржнику тільки однієї податкової вимоги, не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобовязання, інші податкові вимоги податковим органом не формувались та не надсилались.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно п. 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

З огляду на викладене, а також враховуючи визнання відповідачем позовних вимог, суд доходить висновку про задоволення адміністративного позову.

Керуючись п. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Верхньодніпровської обєднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області задовольнити.

Стягнути з розрахункових рахунків Верхньодніпровського виробничого обєднання житлово-комунального господарства (код ЄДРПОУ 03341546) у банках, обслуговуючих платника податків, на користь держаного бюджету податковий борг в сумі 13657 грн. 26 коп. (тринадцять тисяч шістсот пятдесят сім гривень двадцять шість копійок), з яких:

-по податку на додану вартість - в сумі 4362 грн. (чотири тисячі триста шістдесят дві гривні);

-по податку на прибуток - в сумі 268 грн. 50 коп. (двісті шістдесят вісім гривень пятдесят копійок);

-по податку на доходи фізичних осіб в сумі 7614 грн. 36 коп. (сім тисяч шістсот чотирнадцять гривень тридцять шість копійок);

по земельному податку в сумі 1412 грн. 40 коп. (одна тисяча чотириста дванадцять гривень сорок копійок).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

СуддяВ.В.Чорна