Постанова № 20982235, 06.09.2011, Комсомольський районний суд м.Херсона

Дело №1-440/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Именем Украины

06.09.2011 года, Комсомольский районный суд г. Херсона в составе:

Председательствующего судьи Скрыпника Л.А..

При секретаре Витичак Е.Р.,

При участии прокурора Копытиной В,В.

Подсудимого ОСОБА_1,

Защитника подсудимого, адвоката ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний в г. Херсоне уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, украинца, гражданина Украины, уроженца г. Херсона, образование высшее, не женатого, директора ЧП «Агроторговая компания», ранее не судимого, зарегистрированного и проживающего по адресу АДРЕСА_1,

по ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 366, ч. 3 ст. 358 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1 органами досудебного следствия обвиняется в том, что он, будучи собственником и директором частного предприятия «Агроторговая компания»код 32125798(далее по тексту ЧП «Агроторговая компания»), согласно решения №2 учредителя (собственника) от 18.07.2006 года, зарегистрированного исполнительным комитетом Херсонского городского совета, взятого на налоговый учет 21.08.2007 года в Государственной налоговой инспекции в г.Херсоне и зарегистрированного плательщиком НДС согласно Свидетельству о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость от 23.08.2007 года №100060809, юридический адрес: г. Херсон, ул. Нефтяников 2-а.

Согласно п.п.7.4-7.5 Устава ЧП «Агроторговая компания»ОСОБА_1 имея полномочия: получать и распределять прибыль, создавать и реорганизовывать дочерние предприятия, филиалы и представительства, выносить решение о привлечении к материальной ответственности должностных лиц предприятия, определять организационную структуру предприятия, устанавливать штат предприятия, самостоятельно решать все вопросы связанные с деятельностью предприятия, без доверенности действовать от имени предприятия, принимать на работу и увольнять работников, выдавать приказы и распоряжение обязательные для работников, то есть, наделен организационно - распорядительными и административно хозяйственными функциями.

Таким образом, ОСОБА_1, будучи должностным лицом, в период с мая по октябрь 2009 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия, использовал заведомо неправдивые официальные документы, а также совершил должностной подлог.

Преступления последним были совершены при таких обстоятельствах

Собственник и директор ЧП «Агроторговая компания», ОСОБА_1, на которого возложены обязанности, согласно ст. 2 ч. 1, ст. 3, ст. 8 ч. 1-6, ст. 9, ст. 11-14 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-Х1V от 16.07.1999 г., с изменениями и дополнениями, пунктов 1-3, 8-21 “Положение (стандарта) бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансовой отчетности", утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 87 от 31.03.99 года: обеспечивать соблюдение на предприятии установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности; организовывать контроль за отображением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; обеспечивать проверку состояния бухгалтерского учета в филиалах, представительствах, отделениях и других отделенных подразделениях предприятия, организовывать и контролировать составление расчетов относительно использования прибылей, затрат на производство (расходов обращения), платежей в бюджет, своевременность и правильность составления отчетности», не имея намерений фактического выполнения условий договоров, с целью уклонения от уплаты налогов путем безосновательного отнесения сумм налога на добавленную стоимость в состав налогового кредита, заключил договора поставки сельскохозяйственной продукции с ЧП «Муссон-2009»код 36227083, а именно:

-Договор поставки №12/ 02-под от 12.02.2009 года с дополнительными соглашениями

к нему

-Договор поставки №01/ 07-рапс от 01.07.2009 года с дополнительными соглашениями

к нему

-Договор поставки №01/ 07-яч от 01.07.2009 года с дополнительными соглашениями

к нему

-Договор поставки №01/ 07-пш 6 от 01.07.2009 года с дополнительными соглашениями

к нему

-Договор поставки №03/ 07-пш 4 кл от 03.07.2009 года с дополнительными соглашениями

к нему

-Договор поставки №03/ 07-пш 3 кл от 03.07.2009 года с дополнительными соглашениями

к нему

-Договор поставки №07/ 07-пш 5 кл от 07.07.2009 года с дополнительными соглашениями

к нему

-Договор поставки №01/ 09-под от 01.09.2009 года с дополнительными соглашениями

к нему

Согласно условий указанных договоров, ЧП “Муссон-2009”, должно поставить и отгрузить в адрес ЧП «Агроторговая компания»семена подсолнечника, пшеницу, ячмень и рапс, но вышеупомянутые операции между указанными субъектами предпринимательской деятельности фактически не осуществлялись.

В период времени с мая по октябрь 2009 года, ОСОБА_1, находясь по юридическому адресу предприятия г.Херсон, ул.Нефтяников 2а, путем сокрытия объекта налогообложения, а именно завышения налогового кредита по НДС, в интересах ЧП «Агроторговая компания», в нарушение п. 1.3 ст.1, п.п 7.2.1, п.п. 7.2.3, п.п.7.2.4 п. 7.2., п.п.7.4.1, 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины «О НДС»( с изменениями дополнениями ), которыми предусмотрено, что «налогоплательщик-лицо, которое согласно этому Закону обязано осуществлять удержание и перечисление в бюджет налога, который платится покупателем", "налогоплательщик обязан предоставить покупателю налоговую накладную", "налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг). Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг)", "право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как налогоплательщики" и "налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 81 этого Закона, на протяжении такого отчетного периода в связи с: приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика; Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, или такие товары (услуги) и основные фонды начали использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода, а также от того, или осуществлял налогоплательщик налогооблагаемые операции на протяжении такого отчетного налогового периода" не подлежат включению в состав налогового кредита какие либо расходы по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) актом принятия работ (услуг) или банковских документов, который удостоверяет перечисление средств в оплату стоимости таких работ (услуг) .....”, достоверно зная, что ЧП «Муссон -2009»фактически хозяйственной деятельности не осуществляет, а также о том, что сельскохозяйственная продукция в адрес ЧП «Агроторговая компания»указанным предприятием не поставлялась, а фактически закупалась у населения и субъектов хозяйствования не плательщиков налога на добавленную стоимость, безосновательно, используя заведомо неправдивые документы первичного бухгалтерского и налогового учета, а также путем внесения неправдивых данных в налоговую отчетность предприятия, о якобы осуществленных поставках продукции от ЧП «Муссон-2009», в период времени с мая по октябрь 2009 года незаконно включил в состав налогового кредита по НДС ЧП «Агроторговая компания»суммы на которые были осуществлены поставки продукции в указанный период от ЧП «Муссон-2009» (семена подсолнечника, рапс, ячмень, пшеница), а именно затраты в сумме 7 490 559,36 грн., в том числе и НДС в сумме 1498 112 грн., достоверно зная при этом, что сельскохозяйственная продукция от ЧП «Муссон-2009»в адрес ЧП «Агроторговая компания» не поставлялась и договора заключались без цели наступления реальных правовых последствий, в связи с чем ЧП «Муссон-2009» не имело право выписывать налоговые накладные на указанные партии товаров.

Тем самым, ОСОБА_1, используя заведомо неправдивые официальные документы первичного бухгалтерского и налогового учета, а также путем внесения неправдивых данных в налоговую отчетность по НДС, о будто бы приобретенной продукции у ЧП «Муссон-2009»в период мая октября 2009 года, умышленно сокрыл объект налогообложения а именно сформировал незаконный налоговый кредит по НДС за счет фиктивных операций с ЧП «Муссон -2009»на общую сумму 1498 112 грн., а именно:

·за май 2009 года в сумме 31 996 грн. по операциям с ЧП «Муссон-2009»;

·за июнь 2009 года в сумме 41 634 грн. по операциям с ЧП «Муссон-2009»;

·за июль 2009 года в сумме 250 472 грн. по операциям с ЧП «Муссон-2009»;

·за август 2009 года в сумме 124 459 грн. по операциям с ЧП «Муссон-2009»;

·за сентябрь 2009 года в сумме 961 201 грн. по операциям с ЧП «Муссон-2009»;

·за октябрь 2009 года в сумме 88 350 грн. по операциям с ЧП «Муссон-2009»;

Кроме того, ОСОБА_1, в период времени с мая по октябрь 2009 года, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль предприятий, путем завышения валовых расходов, действуя в интересах ЧП «Агроторговая компания», в нарушение п. п. 5.1, 5.9 ст. 5 Закона Украины от 28 декабря 1994 года № 334/ 94-ВР “О налогообложении прибыли предприятий ” (с изменениями и дополнениями), которым предусмотрено, что «валовые расходы производства и обращения это сумма каких-либо расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров ( работ, услуг), которые приобретаются ( изготовляются ) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности»; «налогоплательщик ведет налоговый учет прироста (убытка) балансовой стоимости товаров (кроме тех, что подлежат амортизации, и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов) на составах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции, расхода на приобретение и улучшение (преобразование, хранение) которых включаются в состав валовых расходов согласно этому Закону (за исключением тех, что полученные бесплатно)», «в состав валовых расходов не входят какие - либо расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязанность ведения и хранение которых предусмотрена правилами ведения налогового учета» в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «Агроторговая компания»за 2, 3,4 кварталы 2009 года, в состав валовых расходов безосновательно отнес стоимость приобретенной сельскохозяйственной продукции (пшеницы, семена подсолнечника, рапса, ячменя) у ЧП «Муссон-2009»на общую сумму 7 490 559 грн., чем сформировал валовые расходы на указанную сумму, при этом достоверно зная, что сельскохозяйственная продукция в период мая октября 2009 от ЧП «Муссон-2009» в адрес ЧП «Агроторговая компания» не поставлялась и договора заключались без цели наступления реальных правовых следствий, в связи с чем ЧП «Муссон-2009»не имело права на выдачу расходных и налоговых накладных на указанные партии товаров, что в свою очередь не давало права на формирование валовых расходов по налогу на прибыль предприятий.

Таким образом, завысив валовые расходы ЧП «Агроторгвая компания»на общую сумму 7490 559 грн., ОСОБА_1, тем самым укрыл объект налогообложения, чем умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль предприятий за период мая октября 2009 года в сумме 1872 639,75 грн.;

Таким образом, ОСОБА_1 в период мая - октября 2009 года своими умышленными действиями, путем использования заведомо неправдивых документов бухгалтерского и налогового учета, отнес к налоговому кредиту по НДС суммы налога на добавленную стоимость, которые возникли от закупки продукции в ЧП «Муссон-2009», а также включил в состав валовых расходов суммы на которые якобы была закуплена продукция у указанного предприятия, чем незаконно завысил налоговый кредит по НДС и валовые расходы ЧП «Агроторговая компания»в интересах последнего, что в свою очередь привело к уменьшению налоговых обязательств по НДС ЧП «Агроторговая компания»на сумму 1440 752 грн. и налога на прибыль в сумме 1872 639,75 грн., тем самым уклонился от уплаты налогов на общую сумму 3313 391,75 грн..

Указанные действия ОСОБА_1, привели к фактическому непоступлению в государственный бюджет средств на общую сумму 3636 722,5 грн., которая больше чем в 5000 раз превышает установленный законом необлагаемый минимум доходов граждан.

Своими умышленными действиями ОСОБА_1, совершил преступление предусмотренное ст. 212 ч.3 УК Украины, квалифицирующими признаками которого является умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, если эти действия привели к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

Кроме того ОСОБА_1, будучи директором ЧП «Агроторговая компания»с целью маскировки преступной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятий, путем незаконного формирования (завышения) налогового кредита по НДС и включения в состав валовых расходов по налогу на прибыль предприятия, умышленно, с целью подтверждения сумм налогового кредита и валовых затрат по налогу на прибыль предприятий, сформированных за счет фиктивных операций с ЧП «Муссон - 2009»и подтверждения данных налоговой отчетности за период мая - октября 2009 года, находясь по юридическому адресу предприятия г. Херсон, ул.Нефтяников 2а в указанный период времени, использовал заведомо неправдивые официальные документы бухгалтерского и налогового учета, которые были составлены ЧП «Муссон-2009», а именно получал, в указанный выше период времени от не уставленных в ходе следствия лиц, составленные от данных предприятий поддельные документы о якобы осуществленных поставках и провел по бухгалтерскому и налоговому учету ЧП «Агроторговая компания», достоверно зная, что продукция ЧП «Муссон-2009»в пользу предприятия не поставлялась, а продукция закупалась у населения и субъектов хозяйствования, которые не являются плательщиками НДС, таким образом, последний использовал такие поддельные документы:

-Договор поставки №12/ 02-под от 12.02.2009 года с дополнительными соглашениями к нему

-Договор поставки №01/ 07-рапс от 01.07.2009 года с дополнительными соглашениями к нему

-Договор поставки №01/ 07-яч от 01.07.2009 года с дополнительными соглашениями к нему

-Договор поставки №01/ 07-пш 6 от 01.07.2009 года с дополнительными соглашениями к нему

-Договор поставки №03/ 07-пш 4 кл от 03.07.2009 года с дополнительными соглашениями к нему

-Договор поставки №03/ 07-пш 3 кл от 03.07.2009 года

-Договор поставки №07/ 07-пш 5 кл от 07.07.2009 года с дополнительными соглашениями к нему

-Договор поставки №01/ 09-под от 01.09.2009 года с дополнительными соглашениями к нему

-Расходные накладные о поставке от ЧП «Муссон-2009»товара в пользу ЧП «Агроторговая компания» с такими номерами и датами: №912 от 05.05.2009 года; №921 от 06.05.2009 года; №921 от 06.05.2009 года; №981 от 12.05.2009 года; №991 от 13.05.2009 года; №1001 от 14.05.2009 года; № РН-1181 от 01.06.2009 года; № РН-1191 от 02.06.2009 года; № РН-1221 от 05.06.2009 года; №1481 от 01.07.2009 года; №1482 от 01.07.2009 года; №1483 от 01.07.2009 года; №1491 от 02.07.2009 года; №1501 от 03.07.2009 года; №1502 от 03.07.2009 года; №1504 от 03.07.2009 года; №1511 от 04.07.2009 года; №1512 от 04.07.2009 года; №1513 от 04.07.2009 года; №1514 от 04.07.2009 года; №1515 от 04.07.2009 года; №1521 от 05.07.2009 года №1522 от 05.07.2009 года; №1523 от 05.07.2009 года; №1533 от 06.07.2009 года; №1534 от 06.07.2009 года; №1535 от 06.07.2009 года; №1542 от 07.07.2009 года; №1541 от 07.07.2009 года; №1544 от 07.07.2009 года; №1543 от 07.07.2009 года; №1553 от 08.07.2009 года; №1552 от 08.07.2009 года; №1565 от 09.07.2009 года; №1564 от 09.07.2009 года; №1563 от 09.07.2009 года; №1574 от 10.07.2009 года; №1573 от 10.07.2009 года; №1572 от 10.07.2009 года; №1581 от 11.07.2009 года; №1592 от 12.07.2009 года; №1593 от 12.07.2009 года; №1591 от 12.07.2009 года; №1602 от 13.07.2009 года; №1622 от 15.07.2009 года; №1621 от 15.07.2009 года; №1631 от 16.07.2009 года; №1642 от 17.07.2009 года; №1644 от 17.07.2009 года; №1643 от 17.07.2009 года; №1641 от 17.07.2009 года; №1652 от 18.07.2009 года; №1651 от 18.07.2009 года; №1661 от 19.07.2009 года; № РН-01662 от 19.07.2009 года; №1672 от 20.07.2009 года; №1671 от 20.07.2009 года; №1682 от 21.07.2009 года; №1681 от 21.07.2009 года; №1692 от 22.07.2009 года; №1691 от 22.07.2009 года; №1701 от 23.07.2009 года; №1702 от 23.07.2009 года; №1711 от 24.07.2009 года; №1721 от 25.07.2009 года; №1751 от 28.07.2009 года; №1752 от 28.07.2009 года; № РН-01761 от 29.07.2009 года; №1762 от 29.07.2009 года; №1771 от 30.07.2009 года; №1772 от 30.07.2009 года; №1811 от 03.08.2009 года; №1812 от 03.08.2009 года; №1821 от 04.08.2009 года; №1822 от 04.08.2009 года; №1823 от 04.08.2009 года; №1831 от 05.08.2009 года; №1841 от 06.08.2009 года; №1842 от 06.08.2009 года; №1851 от 07.08.2009 года; №1881 от 10.08.2009 года; №1891 от 11.08.2009 года; №1901 от 12.08.2009 года; №1921 от 14.08.2009 года; №1961 от 18.08.2009 года; №1962 от 18.08.2009 года; №1972 от 19.08.2009 года; №1971 от 19.08.2009 года; №2021 от 24.08.2009 года; №2041 от 26.08.2009 года; №2071 от 29.08.2009 года; №2091 от 31.08.2009 года; №2103 от 01.09.2009 года; №2101 от 01.09.2009 года; №2102 от 01.09.2009 года; №2112 от 02.09.2009 года; №2111 от 02.09.2009 года; №2113 от 02.09.2009 года; №2114 от 02.09.2009 года; №2115 от 02.09.2009 года; №2121 от 03.09.2009 года; №2123 от 03.09.2009 года; №2122 от 03.09.2009 года; №2131 от 04.09.2009 года; №2132 от 04.09.2009 года; №2141 от 05.09.2009 года; №2142 от 05.09.2009 года; №2151 от 06.09.2009 года; №2163 от 07.09.2009 года; №2164 от 07.09.2009 года; №2161 от 07.09.2009 года; №2162 от 07.09.2009 года; №2171 от 08.09.2009 года; №2172 от 08.09.2009 года; №2173 от 08.09.2009 года; №2184 от 09.09.2009 года; №2183 от 09.09.2009 года; №2181 от 09.09.2009 года; №2186 от 09.09.2009 года; №2182 от 09.09.2009 года; №2185 от 09.09.2009 года; №2187 от 09.09.2009 года; №2192 от 10.09.2009 года; №2193 от 10.09.2009 года; №2191 от 10.09.2009 года; №2195 от 10.09.2009 года; №2194 от 10.09.2009 года; №2196 от 10.09.2009 года; №2201 от 11.09.2009 года; №2203 от 11.09.2009 года; №2202 от 11.09.2009 года; №2206 от 11.09.2009 года; №2204 от 11.09.2009 года; №2207 от 11.09.2009 года; №2205 от 11.09.2009 года; №2210 от 11.09.2009 года; №2208 от 11.09.2009 года; №2212 от 12.09.2009 года; №2211 от 12.09.2009 года; №2213 от 12.09.2009 года; №2214 от 12.09.2009 года; №2221 от 13.09.2009 года; №2222 от 13.09.2009 года; №2233 от 14.09.2009 года; №2231 от 14.09.2009 года; №2232 от 14.09.2009 года; №2237 от 14.09.2009 года; №2234 от 14.09.2009 года; №2243 от 15.09.2009 года; №2242 от 15.09.2009 года; №2241 от 15.09.2009 года; №2252 от 16.09.2009 года; №2254 от 16.09.2009 года; №2253 от 16.09.2009 года; №2251 от 16.09.2009 года; №2266 от 17.09.2009 года; №2265 от 17.09.2009 года; №2264 от 17.09.2009 года; №2263 от 17.09.2009 года; №2262 от 17.09.2009 года; №2261 от 17.09.2009 года; №2274 от 18.09.2009 года; №2275 от 18.09.2009 года; №2273 от 18.09.2009 года; №2272 от 18.09.2009 года; №2271 от 18.09.2009 года; №2276 от 18.09.2009 года; №2281 от 19.09.2009 года; №2282 от 19.09.2009 года; №2284 от 19.09.2009 года; №2283 от 19.09.2009 года; №2291 от 20.09.2009 года; №2293 от 20.09.2009 года; №2292 от 20.09.2009 года; №2301 от 21.09.2009 года; №2302 от 21.09.2009 года; №2311 от 22.09.2009 года; №2312 от 22.09.2009 года; №2311 от 22.09.2009 года; №2321 от 23.09.2009 года; №2322 от 23.09.2009 года; №2332 от 24.09.2009 года; №2342 от 25.09.2009 года; №2344 от 25.09.2009 года; №2343 от 25.09.2009 года; №2341 от 25.09.2009 года; №2352 от 26.09.2009 года; №2351 от 26.09.2009 года; №2353 от 26.09.2009 года; №2361 от 27.09.2009 года; №2362 от 27.09.2009 года; №2371 от 28.09.2009 года; №2381 от 29.09.2009 года; №2372 от 28.09.2009 года; №2392 от 30.09.2009 года; №2323 от 23.09.2009 года; №2331 от 24.09.2009 года; №2341 от 25.09.2009 года; №2363 от 27.09.2009 года №2404 от 01.10.2009 года; №2405 от 01.10.2009 года; №2403 от 01.10.2009 года; №2411 от 02.10.2009 года; №2412 от 02.10.2009 года; №2412 от 02.10.2009 года; №2413 от 02.10.2009 года; №2431 от 04.10.2009 года; №2443 от 05.10.2009 года; №2452 от 06.10.2009 года; №2455 от 06.10.2009 года; №2453 от 06.10.2009 года; №2461 от 07.10.2009 года; №2472 от 08.10.2009 года; №2481 от 09.10.2009 года; №2492 от 10.10.2009 года; №2491 от 10.10.2009 года; №2512 от 12.10.2009 года

-Налоговые накладные от ЧП «Муссон-2009»в пользу ЧП «Агроторговая компания»с такими номерами и датами: №912 от 05.05.2009 года; №921 от 06.05.2009 года; №921 от 06.05.2009 года; №981 от 12.05.2009 года; №991 от 13.05.2009 года; №1001 от 14.05.2009 года; №1171 от 31.05.2009 года; №1181 от 01.06.2009 года; №1191 от 02.06.2009 года; №1221 от 05.06.2009 года; №1481 от 01.07.2009 года; №1482 от 01.07.2009 года; №1483 от 01.07.2009 года; №1491 от 02.07.2009 года; №1501 от 03.07.2009 года; №1502 от 03.07.2009 года; №1504 от 03.07.2009 года; №1511 от 04.07.2009 года; №1512 от 04.07.2009 года; №1513 от 04.07.2009 года; №1514 от 04.07.2009 года; №1515 от 04.07.2009 года; №1521 от 05.07.2009 года; №1522 от 05.07.2009 года; №1523 от 05.07.2009 года; №1533 от 06.07.2009 года; №1534 от 06.07.2009 года; №1535 от 06.07.2009 года; №1541 от 07.07.2009 года; №1542 от 07.07.2009 года; №1543 от 07.07.2009 года; №1544 от 07.07.2009 года; №1552 от 08.07.2009 года; №1553 от 08.07.2009 года; №1563 от 09.07.2009 года; №1564 от 09.07.2009 года; №1565 от 09.07.2009 года; №1572 от 10.07.2009 года; №1573 от 10.07.2009 года; №1574 от 10.07.2009 года; №1581 от 11.07.2009 года; №1591 от 12.07.2009 года; №1592 от 12.07.2009 года; №1593 от 12.07.2009 года; №1601 от 13.07.2009 года; №1621 от 15.07.2009 года; №1622 от 15.07.2009 года; №1631 от 16.07.2009 года; №1641 от 17.07.2009 года; №1642 от 17.07.2009 года; №1643 от 17.07.2009 года; №1644 от 17.07.2009 года; №1651 от 18.07.2009 года; №1652 от 18.07.2009 года; №1661 от 19.07.2009 года; №1662 от 19.07.2009 года; №1671 от 20.07.2009 года; №1672 от 20.07.2009 года; №1681 от 21.07.2009 года; №1682 от 21.07.2009 года; №1691 от 22.07.2009 года; №1692 от 22.07.2009 года; №1701 от 23.07.2009 года; №1702 от 23.07.2009 года; №1711 от 24.07.2009 года; №1721 от 25.07.2009 года; №1751 от 28.07.2009 года; №1752 от 28.07.2009 года; №1761 от 29.07.2009 года; №1762 от 29.07.2009 года; №1771 от 30.07.2009 года; №1772 от 30.07.2009 года; №1811 от 03.08.2009 года; №1812 от 03.08.2009 года; №1821 от 04.08.2009 года; №1822 от 04.08.2009 года; №1823 от 04.08.2009 года; №1831 от 05.08.2009 года ;№1841 от 06.08.2009 года; №1842 от 06.08.2009 года; №1851 от 07.08.2009 года; №1881 от 10.08.2009 года; №1891 от 11.08.2009 года; №1901 от 12.08.2009 года; №1921 от 14.08.2009 года; №1961 от 18.08.2009 года; №1962 от 18.08.2009 года; №1971 от 19.08.2009 года; №1972 от 19.08.2009 года; №2021 от 24.08.2009 года; №2041 от 26.08.2009 года; №2071 от 29.08.2009 года; №2091 от 30.08.2009 года; №2101 от 01.09.2009 года; №2102 от 01.09.2009 года; №2103 от 01.09.2009 года; №2111 от 02.09.2009 года; №2112 от 02.09.2009 года; №2113 от 02.09.2009 года; №2114 от 02.09.2009 года; №2115 от 02.09.2009 года; №2115 от 02.09.2009 года; №2121 от 03.09.2009 года; №2122 от 03.09.2009 года; №2123 от 03.09.2009 года; №2131 от 04.09.2009 года; №2132 от 04.09.2009 года; №2141 от 05.09.2009 года; №2142 от 05.09.2009 года; №2151 от 06.09.2009 года; №2161 от 07.09.2009 года; №2162 от 07.09.2009 года; №2163 от 07.09.2009 года; №2164 от 07.09.2009 года; №2171 от 08.09.2009 года; №2173 от 08.09.2009 года; №2181 от 09.09.2009 года; №2182 от 09.09.2009 года; №2183 от 09.09.2009 года; №2184 от 09.09.2009 года; №2185 от 09.09.2009 года; №2186 от 09.09.2009 года; №2187 от 09.09.2009 года; №2191 от 10.09.2009 года; №2192 от 10.09.2009 года; №2193 от 10.09.2009 года; №2194 от 10.09.2009 года; №2195 от 10.09.2009 года; №2196 от 10.09.2009 года; №2201 от 11.09.2009 года; №2202 от 11.09.2009 года; №2203 от 11.09.2009 года; №2204 от 11.09.2009 года; №2205 от 11.09.2009 года; №2206 от 11.09.2009 года; №2207 от 11.09.2009 года; №2208 от 11.09.2009 года; №2210 от 11.09.2009 года; №2211 от 12.09.2009 года; №2212 от 12.09.2009 года; №2213 от 12.09.2009 года; №2214 от 12.09.2009 года; №2221 от 13.09.2009 года; №2222 от 13.09.2009 года; №2231 от 14.09.2009 года; №2232 от 14.09.2009 года; №2233 от 14.09.2009 года; №2234 от 14.09.2009 года; №2237 от 14.09.2009 года; №2241 от 15.09.2009 года; №2242 от 15.09.2009 года; №2243 от 15.09.2009 года; №2251 от 16.09.2009 года; №2252 от 16.09.2009 года; №2253 от 16.09.2009 года; №2254 от 16.09.2009 года; №2261 от 17.09.2009 года; №2262 от 17.09.2009 года; №2263 от 17.09.2009 года; №2264 от 17.09.2009 года; №2265 от 17.09.2009 года; №2266 от 17.09.2009 года; №2271 от 18.09.2009 года; №2272 от 18.09.2009 года; №2273 от 18.09.2009 года; №2274 от 18.09.2009 года; №2275 от 18.09.2009 года; №2276 от 18.09.2009 года; №2281 от 19.09.2009 года; №2282 от 19.09.2009 года; №2283 от 19.09.2009 года; №2284 от 19.09.2009 года; №2291 от 20.09.2009 года; №2292 от 20.09.2009 года; №2293 от 20.09.2009 года; №2301 от 21.09.2009 года; №2302 от 21.09.2009 года; №2311 от 22.09.2009 года; №2312 от 22.09.2009 года; №2321 от 23.09.2009 года; №2322 от 23.09.2009 года; №2323 от 23.09.2009 года; №2323 от 23.09.2009 года; №2331 от 24.09.2009 года; №2231 от 22.09.2009 года; №2332 от 24.09.2009 года; №2341 от 25.09.2009 года; №2341 от 25.09.2009 года; №2342 от 25.09.2009 года; №2343 от 25.09.2009 года; №2344 от 25.09.2009 года; №2351 от 26.09.2009 года; №2352 от 26.09.2009 года; №2353 от 26.09.2009 года; №2361 от 27.09.2009 года; №2362 от 27.09.2009 года; №2363 от 27.09.2009 года; №2403 от 01.10.2009 года; №2404 от 01.10.2009 года; №2405 от 01.10.2009 года; №2411 от 02.10.2009 года; №2412 от 02.10.2009 года; №2413 от 02.10.2009 года; №2414 от 02.10.2009 года; №2431 от 04.10.2009 года; №2443 от 05.10.2009 года; №2452 от 06.10.2009 года; №2453 от 06.10.2009 года; №2455 от 06.10.2009 года; №2461 от 07.10.2009 года; №2472 от 08.10.2009 года; №2481 от 09.10.2009 года; №2492 от 10.10.2009 года; №2522 от 12.10.2009 года; №2491 от 10.10.2009 года

ОСОБА_1 использовал указанные заведомо для него неправдивые документы, путем использования в бухгалтерском и налоговом учетах ЧП «Агроторговая компания», завысив тем самым налоговый кредит по НДС и валовые расходы по налогу на прибыль предприятия в период мая - октября 2009, в результате фиктивных операций с ЧП «Муссон-2009»на сумму НДС 1440 752 грн. и налогу на прибыль в сумме 1872 639,75 грн., тем самым уклонился от уплаты налогов на общую сумму 3313391,75 грн.. Своими умышленными действиями ОСОБА_1 совершил преступление предусмотренное ст..358 ч.3, то есть. использование заведомо поддельного документа. Также, ОСОБА_1, будучи директором ЧП «Агроторговая компания», умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах и предоставления видимости легальности сформированного налогового кредита по НДС и валовых расходов по налогу на прибыль ЧП «Агроторговая компания», за счет заведомо неправдивых документов бухгалтерского и налогового учета от ЧП «Муссон-2009»относительно документирования бестоварных операций с последним и подтверждения указанных операций в случае проведения проверки предприятия, в период времени мая 2009 января 2010 года находясь по юридическому адресу ЧП «Агроторговая компания»г.Херсон, ул. Нефтяников 2а, как директор предприятия подписал и скрепил печатью, чем внес в официальные документы, а именно декларации по налогу на добавленную стоимость за период мая октября 2009 года и декларации по налогу на прибыль предприятий ЧП «Агроторговая компания» за 2,3,4 кварталы 2009 года, заведомо для него неправдивые данные о хозяйственных отношениях с ЧП «Муссон-2009» о якобы поставленной продукции на общую сумму 7490 559,36 грн., в том числе и НДС в сумме 1498 112 грн., достоверно зная, что указанное предприятие не осуществляет хозяйственной деятельности, отношения с ним носят бестоварный характер, в связи с чем не отвечает признакам плательщика налогов и не имеет права на выдачу расходных и налоговых накладных, а также то, что продукция в пользу ЧП «Агроторговая компания»от указанного предприятия не поставлялась, а фактически закупалась предприятием за наличные средства у населения и не плательщиков НДС, тем самым ОСОБА_1 умышленно завысил сумму налогового кредита по НДС и валовые расходы, относительно налога на прибыль предприятия, а именно внес неправдивые данные в такие официальные документы налоговой отчетности:

-Налоговую декларацию по НДС ЧП «Агроторговая компания»с приложениями к ней за май 2009 года относительно операций с ЧП «Муссон-2009»на сумму НДС 31 996 грн.;

-Налоговую декларацию по НДС ЧП «Агроторговая компания»с приложениями к ней за июнь 2009 года относительно операций с ЧП «Муссон-2009»на сумму НДС 41 634 грн.

-Налоговую декларацию по НДС ЧП «Агроторговая компания»с приложениями к ней за июль 2009 года относительно операций с ЧП «Муссон-2009»на сумму НДС 250 472 грн.

-Налоговую декларацию по НДС ЧП «Агроторговая компания»с приложениями к ней за август 2009 года относительно операций с ЧП «Муссон-2009»на сумму НДС 124 459 грн.;

-Налоговую декларацию по НДС ЧП «Агроторговая компания»с приложениями к ней за сентябрь 2009 года относительно операций с ЧП «Муссон-2009»на сумму НДС 961201 грн..

-Налоговую декларацию по НДС ЧП «Агроторговая компания»с приложениями к ней за октябрь 2009 года относительно операций с ЧП «Муссон-2009»на сумму НДС 88350 грн.;

и в период мая 2009 января 2009, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль предприятия, внес неправдивые данные в декларации по налогу на прибыль ЧП «Агроторговая компания»за 2,3,4 кварталы 2009 года, относительно суммы валовых расходов по операциям с ЧП «Муссон-2009»на общую сумму 7490559 грн., а именно:

-Декларацию по налогу на прибыль предприятия ЧП «Агроторговая компания»за 2 квартал 2009 года относительно суммы валовых расходов по отношениям с ЧП «Муссон-2009»на общую сумму 368150 грн.;

-Декларацию по налогу на прибыль предприятия ЧП «Агроторговая компания»за 3 квартал 2009 года относительно суммы валовых расходов по отношениям с ЧП «Муссон-2009»на общую сумму 6680658 грн.;

-Декларацию по налогу на прибыль предприятия ЧП «Агроторговая компания»за 3 квартал 2009 года относительно суммы валовых расходов по отношениям с ЧП «Муссон-2009»на общую сумму 441751 грн.;

Указанные документы, которые содержат заведомо неправдивые данные, в период июня 2009 - января 2010 года ОСОБА_1 предоставлял в государственную налоговую инспекцию в г.Херсоне, которая находится по адресу г.Херсон, ул.И.Кулика 143а, подтвердив, тем самым, суммы налогового кредита по НДС и валовые расходы по налогу на прибыль предприятия, которые были сформированы за счет фиктивных (бестоварных) операций с ЧП «Муссон-2009», сокрыв тем самым объекты налогообложения, а соответственно уменьшил суммы налоговых обязательств, которые подлежат уплате в бюджет, в связи с чем, в государственный бюджет Украины фактически не поступило налогов на общую сумму 3313391,75 грн. в том числе НДС в сумме 1440752 грн. и налог на прибыль предприятий в сумме 1872639,75 грн., что больше чем в 250 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан.

Таким образом, своими умышленными действиями ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ст. 366 ч.2 УК Украины, квалифицирующими признаками которого является служебная подделка, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых данных и выдача заведомо неправдивых документов, что повлекло тяжкие последствия.

В судебном заседании защитником подсудимого ОСОБА_1, адвокатом ОСОБА_2 было заявлено ходатайство о назначении по делу повторной комиссионной судебно-экономической экспертизы с целью установления фактических данных, которые подтверждают наличие либо отсутствие в действиях подсудимого состава преступления предусмотренного ч. 3 ст. 212 КК Украины. В обоснование заявленного ходатайства адвокат указывает, что, после ознакомления с обвинительным заключением, ей стало известно, что в основу определения размера средств, которые не поступили в бюджет в результате деяний инкриминируемых ОСОБА_1 органами досудебного следствия были положены выводы Акта внеплановой налоговой проверки ЧП «Агроторговая компания»от 03.02.2011 года по вопросам подтверждения правовых отношений в частности с ЧП «Муссон-2009»( код 36227083) в период января 2009 года марта 2010 года и формирования за счет указанных кредитов налога на прибыль предприятия, в связи с чем был занижен объект налогообложения и взысканию в бюджет подлежит НДС и налог на прибыль, в связи с документированием указанных операций с ЧП «Муссон-2009». Указывает, что на данный момент вышеупомянутый акт ГНИ Украины обжалован в Херсонский окружной административный суд, в связи с чем открыто соответствующее производство. В связи с тем, что акт оспорен, и на данный момент нет окончательного решения суда в порядке КАСУ по вышеупомянутому вопросу, по мнению защитника, его выводы не могут быть положены в обоснование определения размера средств, которые не поступили в бюджет. Кроме того, обращает внимание на то, что органами досудебного следствия так же было положено в обоснование обвинения заключение судебно-экономической экспертизы № 34 от 22.06.2011 года, выполненной экспертом ОСОБА_4. Следствием принято во внимание выводы упомянутой экспертизы, а именно по поводу того, что за период с мая по октябрь 2009 года был сформирован налоговый кредит по НДС за счет отношений с ЧП «Муссон-2009»в сумме 1 454937,10 грн.. На другие поставленные вопросы экспертом ОСОБА_4 ответов не было дано.

Выслушав мнение участников процесса, а именно подсудимого ОСОБА_1, и его защитника, адвоката ОСОБА_2, которые поддержали заявленное ходатайство, прокурора, которая полагала. что заявленное ходатайство не подлежит удовлетворению в связи с его преждевременностью, суд приходит к выводу, что заявленное ходатайство подлежит удовлетворению по таким основаниям.

Согласно постановления Пленума Верховного Суда Украины № 15 от 08.10.2004 года «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей»- при рассмотрении дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты налогов, сборов, других общеобязательных платежей, судам необходимо иметь в виду, что фактические данные, которые подтверждают наличие либо отсутствие в действиях подсудимого состава такого преступления, могут быть установлены выводом эксперта либо при помощи актов документальной проверки исполнения налогового законодательства и ревизии финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с постановлением Пленума Верховного Суда Украины № 8 от 30.05.1997 года, с изменениями по состоянию на 25.05.1998 года «О судебной экспертизе в уголовных делах»- в случае, если проведение экспертного исследования в судебном заседании невозможно, суд, руководствуясь статьями 273, 310 КПК Украины, выносит постановление о проведении экспертизы и направляет ее с необходимыми материалами в судебно-экспертное учреждение для исполнения в порядке предусмотренном ст. 198 КПК Украины. При этом, в зависимости от длительности экспертных исследований и трудности дела суд может либо огласить перерыв, либо отложить слушание дела, либо продолжить судебное следствие и исследовать другие доказательства. Повторная экспертиза назначается когда есть сомнения в правильности вывода эксперта, связанные с его недостаточной обоснованностью либо с тем, что он противоречит другим материалам дела, а так же при существенном нарушении процессуальных норм, которые регламентируют порядок назначения и проведения экспертизы.

В соответствии с вышеизложенным, поскольку для выяснения обстоятельств дела необходимы специальные знания в отрасли бухгалтерского и налогового учета, суд приходит к выводу о необходимости назначения по делу дополнительноъ комисионной судебно-экономической экспертизы.

Кроме этого, поскольку для проведения экспертизы необходим существенный отрезок времени, суд считает, что слушание дела необходимо отложить до проведения вышеуказанной судебно-экономической экспертизы.

Руководствуясь ст.ст. 22, 75, 198, 273, 310 КПК Украины, суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Назначить по данному уголовному делу повторную комиссионную судебно-экономическую экспертизу, на разрешение которой поставить следующие вопросы:

1.Подтверждаются ли документально выводы Акта № 249/23-3/32125798 от 03.02.2011 года «О результатах внеплановой налоговой проверки ЧП «Агроторговая компания»( код 32125798) по вопросам подтверждения правовых отношений с ЧП «Муссон 2009», ЧП «Агро Сеил ФП-ДАШ», ЧП «Фарас-Агротрейд», ЧП «Декс-Форум», ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины»за период с 01.01.2009 года по 31.03.2010 года», относительно установления занижения объекта налогообложения по налогу на прибыль, в частности, на общую суму 8173270, 00 грн. и доначисления налога на прибыль, в частности, на общую сумму 2043317, 50 грн.?

2.Подтверждаются ли документально выводы Акта № 249/23-3/32125798 «О результатах внеплановой выездной проверки ЧП «Агроторговая компания»( код 32125798) по вопросам подтверждения правовых отношений с ЧП «Муссон 2009», ЧП «Агро Сеил ФП-ДАШ», ЧП «Фарас-Агротрейд», ЧП «Декс-Форум», ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины» за период с 01.01.2009 года по 31.03.2010 года», относительно занижения НДС, который подлежит выплате в бюджет, в частности, на 1593405 грн.?

3.Подтверждаются ли документально выводы, изложенные в акте налоговой проверки № 249/23-3/32125798 от 03.02.2011 года «О результатах внеплановой налоговой проверки ЧП «Агроторговая компания» по вопросам подтверждения правовых отношений с ЧП «Муссон 2009», ЧП «Агро Сеил ФП-ДАШ», ЧП «Фарас-Агротрейд», ЧП «Декс-Форум», ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины»за период с 01.01.2009 года по 31.03.2010 года»относительно занижения объекта налогообложения ЧП «Агроторговая компания»(код 32125798) за период майоктябрь 2009 года путем формирования налогового кредита по НДС за счет отношений с ЧП «Муссон-2009»( код 36227083), и доначисления к оплате налога в бюджет в форме НДС, и если да, то в какой сумме ежемесячно?

4.Подтверждаются ли документально выводы изложенные в акте налоговой проверки № 249/23-3/32125798 от 03.02.2011 года «О результатах внеплановой налоговой проверки ЧП «Агроторговая компания»по вопросам подтверждения правовых отношений с ЧП «Муссон 2009», ЧП «Агро Сеил ФП-ДАШ», ЧП «Фарас-Агротрейд», ЧП «Декс-Форум», ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины»за период с 01.01.2009 года по 31.03.2010 года», относительно занижения объекта налогообложения ЧП «Агроторговая компания»( код 32125798), за период майоктябрь 2009 года, путем формирования валовых расходов по налогу на прибыль предприятия за счет отношений с ЧП «Муссон-2009»( код 36227083), и доначисления по уплате налога в бюджет в форме налога на прибыль предприятия, и если да, то в какой сумме ежемесячно?

5.Какие нарушения требований нормативных актов, которые регламентируют ведение бухгалтерского и налогового учета, содействовали неоплате со стороны ЧП «Агроторговая компания»( код 32125798) НДС и налога на прибыль в период с 01.01.2009 года по 31.03.2010 года включительно, и в чьи обязанности входило обеспечение соблюдения таких требований со стороны вышеупомянутого предприятия ?

6.Могло ли ЧП «Муссон-2009»(код 36227083), исходя их материалов предоставленных на экспертизу, фактически осуществлять хозяйственные операции по поставкам сельскохозяйственной продукции ( пшеницы, ячменя, рапса, подсолнечника) на ЧП «Агроторговая компания»( код 32125798) в период с 01.01.2009 года по 31.03.2010 года включительно?

Проведение экспертизы поручить экспертам ОСОБА_6 и ОСОБА_7, предупредив экспертов об уголовной ответственности согласно ст.ст. 384, 385 УК Украины.

В связи с проведением экспертизы, на время ее проведения слушание дела отложить.

Постановление обжалованию не подлежит.

Судья Л.А. Скрыпник