Постанова № 20914632, 16.09.2011, Алуштинський міський суд Автономної Республіки Крим

1-10/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

16.09.2011 года Алуштинский городской суд Автономной Республики Крым в составе: председательствующего судьи: Гордейчик Т.Ф.

при секретаре: Шубиной А.М.

с участием прокурора: Кисляк П.В.

адвоката: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Алушта уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца города Брянка Луганской области, гражданина Украины, с высшим образованием, женатого, не работающего, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ; ранее не судимого; - в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 191 ч.4: 366 ч.2 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Органом досудебного следствия ОСОБА_2 обвиняется в том, что, работая с 20.09.2005 года в должности начальника Коммунального автотранспортного предприятия (КАТП) города Алушты , расположенного по адресу: город Алушта, ул. Виноградная, 13, являясь должностным лицом, и будучи наделенным в силу этого организационно-распорядительным и административно-хозяйственными функциями, злоупотребляя своими служебным положением, совершил растрату денежных средств вверенного ему предприятия в сумме 68000,00 гривен, чем причинил ущерб предприятию в крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Так, Коммунальное автотранспортное предприятие является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и имеет на праве хозяйственного ведения имущество, самостоятельный баланс, счета в учреждениях банков, печать, штампы и другие реквизиты юридического лица, форма собственности коммунальная. Учредителем КАТП является Алуштинский городской совет. КАТП зарегистрировано 24.05.2000 года исполкомом Алуштинского городского совета, свидетельство о государственной регистрации юридического лица (КАТП) А00 № 449322, дата от 15.10.2002г. № 1137120 0000 000330. Код субъекта ведения хозяйствования по ЕГРПОУ: 25626507. Предприятие постановлено на налоговый учёт в ГНИ в г.Алуште 02.03.1999 года. Местонахождение КАТП: АР Крым г.Алушта, ул.Виноградная, 13.

КАТП создано с целью удовлетворения общественных и личных потребностей граждан путем насыщения рынка услугами, и получения в результате своей хозяйственной деятельности прибыли.

В 2007 году КАТП находилось на общей системе налогообложения, являлось плательщиком налога на прибыль в соответствии со Свидетельством о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость от 01.10.2004г. № 00244960, выданного ГНИ в г.Алуште, индивидуальный номер 256265001027, было зарегистрировано плательщиком НДС.

Начальник «КАТП»г.Алушты ОСОБА_2, в соответствии с требованиями п.п.3.6 п.6 ст.8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV от 16 июля 1999 года и п.п.1-4 п.1, п.2 ст.9, ст.11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25 июня 1991 года, Устава коммунального автотранспортного предприятия и Контракта с руководителем предприятия, являющегося коммунальной собственностью, осуществлял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, заключал договора с субъектами хозяйственной деятельности и гражданами, распоряжался денежными средствами и имуществом предприятия, проверял и подписывал отчетность и был обязан: - непрерывно вести бухгалтерский учет на предприятии со дня его основания до дня его ликвидации; как руководитель предприятия, назначенный в установленном порядке, в соответствии с законодательством и учредительными документами, нести ответственность за организацию на предприятии бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности.; - создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета; - обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности; - организовать контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; - вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность по срокам, установленным законами; - предоставлять в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); - уплачивать необходимые суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки; - нести ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении; - организовать деятельность предприятия в пределах полномочий, предоставленных ему, обеспечивать выполнение текущих и перспективных планов; - распоряжаться средствами и имуществом предприятия в пределах, определенных Учредителем; - заключать без поручения договоры, контракты, соглашения от имени предприятия и обеспечивать их выполнение; - нести ответственность по убыткам, причиненным предприятию, в результате своих действий или бездеятельности; - представлять интересы предприятия во взаимоотношениях с другими предприятиями, учреждениями, организациями, государственными органами, гражданами, иностранными контрагентами; - открывать в банках расчетный и другие счета, распоряжаться имуществом и средствами Предприятия, в том числе в банковскими счетами предприятия в соответствии с его Уставом.

Однако ОСОБА_2 не обеспечивал выполнение указанных выше требований, а, злоупотребляя своим служебным положением, вопреки интересам службы, в ноябре 2007 года совершил растрату денежных средств вверенного ему предприятия в крупных размерах на общую сумму 68000,00 гривен следующим образом.

Так, в ноябре 2007 года ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, направленный на растрату чужого имущества, подписал договор № 01\11-2007, датированный 11.11.2007 года, между КАТП г.Алушта и ООО «Текфорум», директором которого является ОСОБА_4, о выполнении работ по рекультивации городского полигона твердых бытовых отходов г.Алушта, согласно которого работы должны были проводиться техникой и работниками ООО «Текфорум», заверив этот договор печатью КАТП. Оплата выполненных работ по условиям договора должна производиться после их выполнения и подписания акта выполненных работ. Общая стоимость работ составила 68000,00 гривен.

30 ноября 2007 года ОСОБА_2 подписал акт приёмки работ между КАТП и ООО «Текфорум», заверив свою подпись печатью КАТП, согласно которого ООО «Текфорум»выполнило работы бульдозера в количестве 272 часов на общую сумму 68000,00 гривен (56 666,67 гривен без НДС) и НДС 20% - 11333,33 гривен), и в этот же день подписал письменное указание главному бухгалтеру КАТП ОСОБА_5 по системе «Клиент-Банк» о перечислении денежных средств в сумме 68000,00 гривен на банковский счет ООО «Текфорум»№ 26000003000046, открытый в ДРУ ООО «Финростбанк»г.Донецка, наложив резолюцию на счет-фактуру от 30.11.2007г., выписанный ООО «Текфорум», следующего содержания: «Бух.Оплатить»и поставил свою подпись.

Вышеуказанные договор, акт приёмки работ, счёт-фактура и налоговая накладная от 30.11.2007г. № 301104/23, выданная ООО «Текфорум», подписанная от имени директора ООО «Текфорум»ОСОБА_4 на общую сумму 68000,00 гривен, в том числе НДС 11333,33 гривен, были переданы ОСОБА_2 в бухгалтерию КАТП, где главный бухгалтер КАТП ОСОБА_5 на основании этих документов, считая их действительными, поскольку формально они содержали все необходимые реквизиты, отразила полученные документы в бухгалтерском и налоговом учёте, и по системе «Клиент-банк»30.11.2007г. перечислила денежные средства в сумме 68000,00 гривен (в том числе НДС) с текущего счета КАТП № 26000003000046, открытый в ДРУ ООО «Финростбанк»г.Донецка.

В ходе плановой выездной проверки Коммунального автотранспортного предприятия по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.04.2006 года по 31.03.2009 года, результаты которой оформлены актом № 1235/23/25626507 от 21.05.2009 года, установлена бестоварность сделки, заключенной КАТП с ООО «Текфорум»в ноябре 2007 года, выявлено завышение валовых расходов в результате отражения данной сделки в бухгалтерском и налоговом учёте на сумму 56667, 67 гривен, а также завышение налогового кредита по НДС на сумму 11333,33 гривен. Налоговым уведомлением-решением формы «Р»от 16.09.2009 года № 000612301/0 предприятию доначислен налог на добавленную стоимость в размере 11333,00 гривен.

С целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений КАТП г.Алушта с ООО «Текфорум»был направлен запрос в ГНИ в г.Донецке от 11.08.2009г. № 105/7/23 о проведении проверки подтверждения полученных от плательщика налогов сведений относительно взаимоотношений с контрагентом и соблюдения налогового законодательства, о проведении проверки ООО «Текфорум»код ЕГРПОУ 25626507 за период с 01.04.2006г. по 31.03.2009г. по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с КАТП в соответствии с заключёнными договором № 01/11-2007 от 01.11.2007г. и налоговой накладной № 301104 от 30.11.2007г. на общую сумму 68000,00 гривен, в том числе НДС в размере 11333,33 гривен.

В соответствии с ответом ГНИ в Калининском районе г.Донецка № 29220/7/22-011 от 19.08.2009г. «О результатах встречной проверки», постановлением Донецкого окружного административного суда от 03.07.2009г. по делу № 2-а-10363/09/0570 признана недействительной запись о проведении государственной регистрации ООО «Текфорум»и признано недействительным свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость от 22.05.2007г. № 100042020, к ответу прилагались копия Постановления Донецкого окружного административного суда от 03.07.2009г. № 2-а-10363/09/0570, в соответствии с которым признана недействительной запись о проведении государственной регистрации ООО «Текфорум»и признано недействительным свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость ООО «Текфорум»от 22.05.2007г. № 100042020, где в абзаце 4 описательной части постановления указано, что ответчик ОСОБА_4 письменных возражений суду не представил, подал ходатайство о рассмотрении дела без его участия, а так же заявление о признании исковых требований. В абзаце 9 описательной части постановления указано, что из письменного пояснения ОСОБА_4 (л.д.9), усматривается, что он директором ООО «Текфорум»был зарегистрирован за одноразовое денежное вознаграждения в размере 500,00 гривен, никаких документов по бухгалтерскому и налоговому учёту не подписывал, к деятельности предприятия отношения не имеет.

Согласно информации отдела регистрационно-экзаменационной работы ГУ МВД Украины в Донецкой области Управления ГАИ за ООО «Текфорум»код ЕГРПОУ 35150958 на территории Донецкой области автотранспорт среди зарегистрированных не значится.

Согласно информации территориального управления Госпромнадзора по Донецкой области от 20.05.2010г. № 01/1-32 за предприятием ООО «Текфорум»ЕГРПОУ 35150958, технические транспортные средства не регистрировались и не зарегистрированы в настоящее время.

Таким образом, ООО «Текфорум»не производило работы по рекультивации Алуштинского городского полигона ТБО, и данный договор является фиктивным, а сделка бестоварной, поскольку работы, которые должны были выполняться ООО «Текфорум»в ноябре 2007 года, на самом деле выполнялись силами, техникой и работниками КАТП г.Алушты, в результате чего начальником КАТП ОСОБА_2 совершена растрата денежных средств Коммунального автотранспортного предприятия г.Алушты в крупных размерах, причинивших ущерб предприятию в виде оплаты невыполненных работ в размере 68000 гривен.

Его действия по данному эпизоду были квалифицированы досудебным следствием по ст.191 ч.4 УК Украины как растрата чужого имущества путём злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, совершенное в крупных размерах.

Кроме того, в указанный период времени, ОСОБА_2, являясь начальником Коммунального автотранспортного предприятия г.Алушта и будучи наделенным в силу этого организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями и обязанностями, совершил должностной подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иную подделку документов, а так же составление и выдачу заведомо ложных документов, в результате чего вверенному ему предприятию причинил ущерб в сумме 68000 гривен, что также повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в бюджет в размере 11333,33 гривен, что является тяжкими последствиями.

Так, в ноябре 2007 года начальник КАТП г.Алушта ОСОБА_2 , реализуя свой преступный умысел, направленный на совершение должностного подлога, подписал заведомо поддельный договор № 01/11-2007, датированный 11.11.2007г., на общую сумму 68000,00 гривен между КАТП г.Алушта и ООО «Текфорум»(код ЕГРПОУ 35150958), директором которого является ОСОБА_4, о выполнении работ по рекультивации городского полигона твёрдых бытовых отходов в г.Алушта, согласно которого работы должны были проводиться техникой и работниками ООО «Текфорум», заверив этот договор печатью КАТП. Оплата выполненных работ, по условиям договора, должна производиться после их выполнения и подписания акта выполненных работ.

30 ноября 2007 года ОСОБА_2, заведомо зная, что работы по рекультивации Алуштинского полигона твёрдых бытовых отходов проводились силами, техникой и работниками КАТП г..Алушта, подписал заведомо поддельный акт приёмки работ между КАТП и ООО «Текфорум», заверив свою подпись печатью КАТП, в котором указано о том, что ООО «Текфорум»выполнило работы бульдозера в количестве 272 часов на общую сумму 68000,00 гривен (56666,67 гривен (без НДС) и НДС 20% - 11333,33грн.), и в этот же день дал указание главному бухгалтеру КАТП ОСОБА_5по системе «Клиент-банк»перечислить денежные средства в сумме 68000,00 гривен на банковский счёт ООО «Текфорум»№ 26000003000046, который открыт в ДРУ ООО «Финростбанк»г.Донецка, наложив резолюцию на счёт-фактуру от 30.11.2007г., выписанный ООО «Текфорум», следующего содержания: «Бух.Оплатить»и поставил свою подпись.

Вышеуказанный договор, акт приёмки работ, счёт-фактура и налоговая накладная от 30.11.2007г. № 301104/23, выданная ООО «Текфорум»(индивидуальный налоговый номер 351509505639, свидетельство плательщика НДС № 100042020), подписанная от имени директора ООО «Текфорум»ОСОБА_4 на общую сумму 68000,00 гривен, в том числе НДС 11333,33 гривен, были переданы ОСОБА_2 в бухгалтерию КАТП, где главный бухгалтер КАТП ОСОБА_5на основании этих документов, считая их действительными, поскольку формально они содержали все необходимые реквизиты, отразила полученные документы в бухгалтерском учёте и по системе «Клиент-банк»30.11.2007 года перечислила денежные средства в размере 68000,00 гривен (в том числе НДС) с текущего счета КАТП № 2600729494, открытого в «Райффайзен Банк Аваль», на банковский счёт ООО «Текфорум»№ 26000003000046, открытый в ДРУ ООО «Финростбанк»г.Донецка.

В ходе плановой выездной проверки Коммунального автотранспортного предприятия по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.04.2006 года по 31.03.2009 года, результаты которой оформлены актом № 1235/23/25626507 от 21.05.2009 года, была установлена бестоварность сделки, заключённой КАТП с ООО «Текфорум»в ноябре 2007 года, выявлено завышение валовых расходов в результате отражения данной сделки в бухгалтерском и налоговом учёте на сумму 56667,67 гривен, а также завышение налогового кредита по НДС на сумму 11333,33 гривен. Налоговым уведомлением-решением формы «Р»от 16.09.2009 года № 000612301/0, предприятию был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 11333,00 гривен.

С целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений КАТП г.Алушта с ООО «Текфорум»направлен запрос в ГНИ в г.Донецка от 11.08.2009г. № 1057/23 о проведении проверки подтверждения с контрагентом и соблюдения налогового законодательства, о проведении проверки ООО «Текфорум»код ЕГРПОУ 25626507 за период с 01.04.2006г. по 31.03.2009г.по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с КАТП в соответствии с заключённым договором № 01/11-2007 от 01.11.2007г. и налоговой накладной № 301104 от 30.11.2007г. на общую сумму 68000,00 гривен, в том числе НДС в размере 11333,33 гривен.

В соответствии с ответом ГНИ в Калининском районе г Донецк № 29220/7/22-011 от 19.08.2009г. «О результатах встречной проверки», постановлением Донецкого окружного административного суда от 03.07.2009г. по делу № 2-а-10363/09/0570 признана недействительной запись о проведении государственной регистрации ООО «Тэкфорум»и признано недействительным свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость от 22.05.2007г. № 100042020. К ответу прилагалась копия Постановления Донецкого окружного административного суда от 03.07.2009г по делу № 2-а- 10363/09/0570, в соответствии с которым признана недействительной запись о проведении государственной регистрации ООО «Текфорум»и признано недействительным свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость ООО «Текфорум»от 22.05.2007г. № 100042020. В абзаце 4 описательной части постановления указано, что ответчик ОСОБА_4 письменных возражений суду не предоставил, подал ходатайство о рассмотрении дела без его участия, а так же заявление о признании исковых требований. В абзаце 9 описательной части постановления указано, что из письменного пояснения ОСОБА_4 (л.д. 9) усматривается, что он директором ООО «Текфорум» был зарегистрирован за одноразовое денежное вознаграждение в размере 500,00 грн., никаких документов по бухгалтерскому и налоговому учёту не подписывал, к деятельности предприятия отношения не имеет.

Согласно информации отдела регистрационно-экзаменационной работы ГУ МВД Украины в Донецкой области Управления ГАИ за ООО «Текфорум»код ЕГРПОУ 35150958 на территории Донецкой области автомототранспорт среди зарегистрированных не значится.

Согласно информации Территориального управления Госпромнадзора по Донецкой области от 20.05.2010г. № 01/1-32, за предприятием ООО «Текфорум»ЕГРПОУ 35150958, технические транспортные средства не регистрировались и не зарегистрированы в настоящее время.

Налоговая накладная от 30.11.2007г. № 301104/23, выданная ООО «Текфорум»на общую сумму 68000,00 гривен, в том числе НДС - 11333,33 гривен, и другие документы по данной сделке были отражены в бухгалтерском и налоговом учёте, сумме .НДС в размере 11333,33 гривен и включена в состав налогового кредита, а также отражена в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Коммунального автотранспортного предприятия код ЕГРПОУ 25626507 за ноябрь 2007 года, которая подписана ОСОБА_2, заверена печатью КАТП и предоставлена в ГНИ в г.Алушта 13.12.2007г. (входящий номер ГНИ в г.Алушта 27494 от 13.12.2007г.).

С учётом того, что сделка с ООО «Текфорум» является фиктивной, а документы по взаимоотношениям с ООО «Текфорум»поддельными, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Коммунального автотранспортного предприятия (код ЕГРПОУ 25626507) за ноябрь 2007 года (входящий номер ГНИ в г.Алушта 27494 от 13.12.2007г.), в разделе I»(налоговый кредит): в строке «10.1»(подлежат налогообложению по ставке 20%) в колонке «А»(объёмы приобретения без НДС) вместо суммы «159382», должна была быть указана сумма «102715», в колонке «Б»(сумма НДС) вместо суммы «31876», должна была быть указана сумма «20543»; в строке «17»(всего налогового кредита) в колонке «Б»(сумма НДС) вместо суммы «31876», должна была быть указана сумма «20543». В разделе «111»(расчёты с бюджетом за отчётный период): в строке «18.1»(положительное значение НДС) в колонке (сумма НДС) вместо суммы «71522»должна была быть указана сумма «82855», в строке «20»(положительное значение между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита) в колонке (сумма НДС) вместо суммы «71522»должна была быть указана сумма «82855»; в строке «27»(сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет) в колонке (сумма НДС) вместо суммы «71522»должна была быть указана сумма «82855».

Однако работы, которые должны были выполняться ООО «Текфорум»в ноябре 2007 года, на самом деле выполнялись силами и работниками КАТП г.Алушта.

Таким образом, ООО «Текфорум»не проводило работы по рекультивации Алуштинского городского полигона ТБО, и начальник КАТП ОСОБА_2, являясь должностным лицом, внёс в официальный документ - договор с ООО «Текфорум»№ 01/11-2007 от 11.11.2007г., оформленный с внешней стороны верно, данные, не отвечающие действительности, поскольку ООО «Текфорум»не имело намерений и возможности выполнять работы по рекультивации Алуштинского полигона ТБО, внёс в официальный документ акт приёмки работ у ООО «Текфорум»от 30.11.2007г., оформленный с внешней стороны верно, данные, не отвечающие действительности, поскольку ООС «Текфорум»не выполняло и не могло выполнять работы по рекультивации Алуштинского полигона ТБО; выдал заведомо поддельные документы предоставил в бухгалтерию КАТП с указанием об оплате: договор с ООО «Текфорум»№ 01/11-2007 от 11.11.200'7г„ акт приёмки работ у ООО «Текфорум»от 30.11.2007г., налоговую накладную от 30.11.2007г. № 301104/23 и счёт-фактуру от 30 11.2007г., якобы выписанные от ООО «Текфорум», для отражения в бухгалтерском и налоговом учёте КАТП; внёс в официальный документ налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Коммунального автотранспортного предприятия за ноябрь 2007 года, оформленную с внешней стороны верно, данные, не отвечающие действительности, которая впоследствии была предоставлена в ГНИ в г.Алуште, в результате чего причинён крупный ущерб коммунальному автотранспортному предприятию г.Алушта в сумме 68000 гривен., а так же государству в виде неуплаты налога на добавленную стоимость в бюджет в размере 11333,33 гривен.

Действия ОСОБА_2 по данному эпизоду были квалифицированы по статье ст.366 ч.2 УК Украины как должностной подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а так же составление и выдача заведомо ложных документов, повлёкшее тяжкие последствия.

Подсудимый ОСОБА_2 как на досудебном следствии так и в ходе судебного разбирательства свою вину по предъявленному обвинению не признал и пояснил, что в период времени с 01. 09. 2001 года по 09. 09. 2009 года он работал в должности начальника «Коммунального автотранспортного предприятия»г. Алушты . Ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета в КАТП г.Алушты являлись он, ОСОБА_2, и главный бухгалтер ОСОБА_5 Все отчеты, предоставляемые в контролирующие органы, в том числе, декларации по прибыли и налогу на добавленную стоимость, предоставляемые в ГНИ г.Алушты, составляла главный бухгалтер ОСОБА_5, после чего ОСОБА_2 их проверял и подписывал.

В 2007 году на полигоне твердых бытовых отходов (ТБО) г.Алушты выполнялись работы бульдозерами «Т-130»и «Т-150», стоящими на балансе КАТП , которые в ноябре 2007 года находились в технически неисправном состоянии, в связи с чем был заключен договор с ООО «Текфорум»г.Донецка в лице его директора ОСОБА_4 на выполнение работ по засыпке ТБО и рекультивации на полигоне твердых бытовых отходов в г.Алуште. По договору с указанным предприятием согласно акта приема сдачи выполненных работ были выполнены все запланированные работы на бульдозере «Т-130»в количестве 272 часов в период с 11 ноября 2007 года по 30. 11. 2007 года на сумму 68000 гривен, которая была перечислена с расчетного счета КАТП на расчетный счет ООО «Текфорум». Никаких оснований сомневаться в том, что предприятие ООО «Текфорум»являлось на момент подписания договора и выполнения работ действующим, у него не было, поскольку работы были выполнены в полном объеме, все документы ООО «Текфорум»были в порядке, имелись все необходимые реквизиты, в том числе «мокрые»печати и подпись директора ОСОБА_4

О том, что техника КАТП находилась в плачевном состоянии и возникала необходимость в использовании чужой техники знали все, в том числе и руководство города, а также другие коммунальные службы.

О результатах проведения плановой выездной проверки Коммунального автотранспортного предприятия по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01. 04. 2006 года по 31. 03. 2009 года, по результатам которой был составлен акт проверки № 1235/23/25626507 от 21. 05. 2009 года, ему было известно. С выводами этого акта он категорически не согласен, в связи с чем предприятие в установленный законом срок подало соответствующее возражение в ГНИ г.Алушты, однако результаты его рассмотрения ему не известны, поскольку в сентябре 2009 года был незаконно уволен с занимаемой должности, в связи с чем подал в суд иск о восстановлении на работе.

По поводу отраженного в акте проверке завышения налогового кредита по НДС за ноябрь 2007 года на 11333, 00 гривен, также не согласен, так как предприятие не могло знать в 2007 году, что в 2009 году будет отменена государственная регистрация ООО «Текфорум»г. Донецка, которому были перечислены денежные средства в сумме 68000 гривен.

Декларация по НДС за ноябрь 2007 года , как и остальные декларации, составлялись главным бухгалтером предприятия ОСОБА_5 и подписывались им, ОСОБА_2, как руководителем предприятия, после чего ею же, ОСОБА_5, сдавались в ГНИ в г.Алуште.

Считает, что возбуждение в отношении него уголовного дела является необоснованным и носит явно заказной характер, поскольку по решению суда он был восстановлен в занимаемой должности, однако решение суда до сих пор не исполнено.

На основании вышеизложенного, просил направить уголовное дело прокурору для производства дополнительного расследования, поскольку расследовано оно неполно, не объективно и подобная неполнота не может быть восполнена в ходе судебного разбирательства.

Прокурор полагал, что оснований для направления уголовного дела на дополнительное расследование не имеется так же , как и оснований для изменения обвинения в суде в порядке ст.277 УПК Украины. Просил в удовлетворении заявленного ходатайства подсудимого отказать.

Суд, выслушав мнение участников процесса и исследовав материалы уголовного дела, пришел к выводу, что ходатайство является обоснованным и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Так, досудебное следствие в подтверждение своих доводов ссылается на проведенную проверку предприятия КАТП по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.04.2006 года по 31.03.2009 года, по результатам которой был составлен акт № 1235/23/25626507 от 21.05.2009 года , установившей, по мнению следствия, бестоварность указанной сделки.

Однако подобный вывод является преждевременным, поскольку на данный акт проверки предприятием КАТП были направлены за подписью его начальника ОСОБА_2 возражения в адрес ГНИ г.Алушты 08. 09. 2009 года за исх. № 440 , которые были получены 09. 09. 2009 года, о чем свидетельствует представленная в судебное заседание по запросу суда копия указанных возражений ( т.5; л.д. 21- 23).

Кроме того, предприятием на налоговое уведомление решение от 16. 09. 2009 года об оплате 11333, 00 гривен налога на добавленную стоимость и штрафных санкций в размере 5666, 50 гривен 02. 10. 2009 года за исх. № 480 в адрес ГНИ г.Алушты также была направлена жалоба , о чем свидетельствует представленная в суд ее копия ( т.5; л.д. 13), а в Окружной административный суд АР Крым подан административный иск к Государственной налоговой инспекции в городе Алуште об отмене указанного спорного уведомления ( т.4: л.д. 109).

Однако эти обстоятельства не проверялись и не анализировались и им не дана надлежащая правовая оценка.

Таким образом, действия ГНИ признаны досудебным следствием правомерными без какого либо юридического анализа.

Между тем, суд обращает внимание , что главным бухгалтером предприятия ОСОБА_5 в адрес аудиторской фирмы «Ярош»направлялся запрос от имени КАТП на предмет предоставления разъяснения по поводу проведенной проверки и ее результатов ( т.5; л.д. 14), на что был получен ответ со ссылкой на действующее налоговое законодательство, регулирующего возникшие правоотношения ( т.5; л.д. 25).

Так, по мнению независимого аудитора ОСОБА_7, действие органов Государственной налоговой службы относительно уменьшения налогового кредита по НДС и валовых расходов , сформированных предприятием на основании первичных документов поставщика услуг, учредительные документы которого признаны судом недействительными, неправомерны.

Согласно ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой деятельности»

первичным документом считается документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление. При этом первичный документ имеет юридическую и доказательственную силу, если он имеет обязательные реквизиты , предусмотренные статьей 9 указанного Закона.

Претензий к оформлению первичных документов по рассматриваемой операции у органов ГНС не было.

Исключение органами ГНС из состава валовых расходов стоимости приобретенных услуг и подтвержденных первичными документами юридического лица, у которого впоследствии решением суда учредительные документы признаны недействительными с отменой государственной регистрации такого лица, является со стороны органов ГНС неправомерными действиями в виде дополнительного ограничения права налогоплательщика на формирование валовых расходов. Такие действия органов ГНС являются прямым нарушением нормы п. 5.11 ст. 5 Закона о прибыли, согласно которой запрещено установление дополнительных ограничений по отнесению затрат в состав валовых расходов, кроме указанных в Законе о прибыли.

Действующим законодательством Украины не предусмотрена ответственность юридического лица за неправомерные действия его контрагента. Ни Закон о прибыли, ни Закон о НДС , ни какой- либо другой нормативный акт не обязывает юридическое лицо покупателя проверять своего контрагента на предмет правомерности его государственной регистрации.

Признание недействительными учредительных документов юридического лица , которое оказало предприятию услуги, выдало первичные документы и налоговые накладные, а также отмена государственной регистрации такого лица с последующим аннулированием свидетельства плательщика НДС , не привели к недействительности всех сделок, заключенных с момента государственной регистрации такого лица до момента исключения его из государственного реестра и не лишили правовой значимости выданные по этим хозяйственным операциям первичные документы и налоговые накладные.

Таким образом, утверждение следствия о том, что данный договор от 11. 11. 2007 года на выполнение работ является фиктивным и сделка бестоварной вследствие отмены государственной регистрации ООО «Текфорум»в 2009 году является противоречивым и это противоречие не устранено.

Кроме того, ссылаясь в подтверждение своих доводов на свидетельские показания допрошенных лиц о том, что в период ноября декабря 2007 года на полигоне работала техника, принадлежащая КАИП, следствие, те не менее, указывает, что при проведении очных ставок эти же свидетели подтвердили, что работал бульдозер, который КАТП не принадлежал и управлял им бульдозерист по имени «Андрей».

Это обстоятельство надлежащим образом не проверено, противоречие не устранено.

Не установлен и не допрошен по данному делу руководитель ООО «Текфорум»ОСОБА_4, подписавший спорный договор.

Следствие ограничилось лишь его заявлением в Донецкий окружной административный суд о том, что он просит рассматривать дело в его отсутствие и с исковыми требованиями согласен , что является явно недостаточным для полного и объективного рассмотрения настоящего уголовного дела.

Следствием не предпринято всех предусмотренных законом мер по установлению места нахождения указанного лица и определения его правового статуса по данному уголовному делу, в то время как показания этого лица имеют существенное значение для дела .

При дополнительном расследовании необходимо установить местонахождение ОСОБА_4 и допросить его по обстоятельствам дела для подтверждения либо опровержения обвинения ОСОБА_2.

Далее, указывая на причинение действиями ОСОБА_2 материального вреда предприятию на сумму 68000 гривен и квалифицируя это как крупный ущерб , следствие, тем не менее, не конкретизирует, какому именно предприятию в настоящее время причинен материальный вред и никого не привлекает к участию в деле в качестве гражданского истца .

Между тем, согласно решения Алуштинского городского Совета от 09. 09. 2009 года Коммунальное автотранспортное предприятие было прекращено путем присоединения к коммунальному предприятию «Бдагоустройство города»( т.4; л.д. 224), о чем следствию в период проведения досудебного следствия было известно .

Однако досудебное следствие не выяснило, причинен ли в настоящее время коммунальному предприятию «Бдагоустройство города»вышеуказанными действиями ОСОБА_2 какой либо материальный вред, в то время как в соответствии с п. 4 ст. 64 УПК Украины одним из обстоятельств , подлежащих доказыванию при производстве досудебного следствия , дознания и рассмотрения уголовного дела в суде , является характер и размер ущерба, причиненного преступлением.

Сумма гражданского иска, заявленная прокурором в интересах КП «Благоустройство города»в размере 68000 гривен, не подтверждена конкретными документами , подтверждающими факт наступления материального вреда именно этому предприятию.

Представитель гражданского истца, допущенный к участию в деле на стадии судебного разбирательства, каких либо документов, подтверждающих наличие причинения указанного материального вреда КП «Благоустройство города»суду не предоставил. В последующие судебные заседания не явился без уведомления причин своей неявки.

Далее, вменяя в вину подсудимому растрату чужого имущества в особо крупном размере и, соответственно, причинение материального вреда на сумму 68000 гривен, который до настоящего времени не возмещен, следователем, тем не менее, в нарушение требований ст. 126 УПК Украины не было принято достаточных мер для установления наличия или отсутствия у ОСОБА_2 какого либо домовладения, движимого и недвижимого имущества, вкладов и сбережений в банке, не составлен протокол об отсутствии имущества или протокол о наложении ареста на имущество, к которому прилагается опись имущества.

Указанные нарушения, а также вышеизложенные нарушения , которые были допущены органом досудебного следствия при производстве следствия, не могут быть устранены в ходе судебного разбирательства по делу и препятствуют рассмотрению уголовного дела по существу, что в силу ст. 281 УПК Украины является основанием для возвращения уголовного дела для проведения дополнительного расследования.

Таким образом, суд считает необходимым возвратить уголовное дело прокурору города Ялты, утвердившего обвинительное заключение по настоящему делу, для организации проведения дополнительного расследования, в ходе проведения которого необходимо выполнить вышеизложенные указания суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 296, 281 УПК Украины, суд, -

П О С Т А Н О В И Л :

Ходатайство удовлетворить.

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 в совершении преступления, предусмотренного ст.ст. 191 ч.4; 366 ч. 2 УК Украины, возвратить прокурору города Ялты для организации дополнительного расследования, в ходе проведения которого выполнить вышеизложенные указания суда.

Меру пресечения оставить прежнюю подписку о невызде.

Постановление может быть обжаловано в Апелляционный суд Автономной Республики Крым в течение 7 суток со дня его вынесения .

Постановление отпечатано судьей единолично в совещательной комнате.

Судья Алуштинского городского суда Гордейчик Т.Ф.