Постанова № 20890315, 18.07.2011, Феодосійський міський суд Автономної Республіки Крим

Справа № 4-0275/11/0121

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

18 июля 2011 года г. Феодосия

Феодосийский городской суд Автономной Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Шаповал А.В.

при секретаре - Гайдук Е.И.

с участием прокурора - Филиппова А.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ОСОБА_1 на постановление от 25.05.2010 г. старшего следователя СО НМ ГНИ в г. Феодосии о возбуждении уголовного дела в отношении директора Дочернего государственного унитарного предприятия «Пансионат «Зенит»Государственного предприятия Московского Авиационного производственного объединения «МИГ»ОСОБА_1 по ст. 212 ч. 3 УК Украины по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, должностным лицом предприятия, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах,

УСТАНОВИЛ:

Заявитель ОСОБА_1 обратился в суд с жалобой на постановление старшего следователя СО НМ ГНИ в г. Феодосии о возбуждении уголовного дела в отношении директора Дочернего государственного унитарного предприятия «Пансионат «Зенит»Государственного предприятия Московского Авиационного производственного объединения «МИГ» ОСОБА_1 по ст. 212 ч. 3 УК Украины по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, должностным лицом предприятия, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах. Свои требования заявитель мотивирует тем, что обжалуемое постановление, по его мнению, вынесено незаконно и необоснованно. Так, в постановлении в возбуждении уголовного дела в качестве повода указано непосредственное выявление органом дознания признаков преступления, а в качестве оснований указаны данные, содержащиеся в материалах доследственной проверки акт внеплановой выездной проверки «Пансионата «Зенит»№ 531/23-0/24693663 от 31.07.2009 г., заключение судебно-экономического исследования № 1097 от 27.04.2010 г., выводы № 22/35-1 государственных налоговых ревизоров инспекторов отдела организации работы и мониторинга финансовых операций УБОДППП ГНА в АР Крым по сомнительной финансовой операции № 01/01/1033 от 16.04.2010 г. по взаимоотношениям «Пансионата «Зенит»с КП «Альянс», ООО «Сталкер», объяснения ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_1, другие материалы, указывающие на наличие признаков состава преступления (без расшифровки). По мнению заявителя, акт проверки от 31.07.2009 г. и выводы от 16.04.2010 г. не могут являться основанием для возбуждения уголовного дела, поскольку на основании указанного акта проверки 26.08.2009 г. ГНИ г. Судака приняты налоговые уведомления решения № 0000922301/0; № 0000942301/0; № 0003951700/0; № 0000962301/0 и решение о применении штрафных санкций № 0000932301/0, которые обжалованы в Окружной административный суд АР Крым и административный иск до настоящего времени не рассмотрен. Таким образом, в силу ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами», налоговые обязательства считаются несогласованными и не подлежащими исполнению, а налоговые уведомления-решения не вступившими в законную силу. Выводы № 22/35-1 от 19.04.2010 г., по мнению заявителя, не предусмотрены налоговым законодательством, поэтому также не могут служить основанием для возбуждения уголовного дела. Заявитель считает, что постановление от 25.05.2010 г. о возбуждении уголовного дела в отношении него по ст. 212 ч. 3 УК Украины вынесено незаконно и необоснованно, без соответствующих на то оснований, предусмотренных ст. 94 УПК Украины.

В судебное заседание заявитель ОСОБА_1 не явился, находится на лечении. Защитник адвокат ОСОБА_6, действующий в интересах заявителя, жалобу поддержал в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела по жалобе ОСОБА_1, а также копии материалов, послуживших поводом и основаниями к возбуждению уголовного дела № 11008190003, заслушав мнение прокурора, полагавшего необходимым отказать в удовлетворении жалобы, считает ее обоснованной и подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что по результатам выездной плановой проверки соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства Дочернего государственного унитарного предприятия «Пансионат «Зенит»государственного предприятия Московское Авиационное Производственное объединение «МИГ»за период с 01.07.2008 г. по 31.03.2009 г. Государственной налоговой инспекцией в г. Судак вынесен акт № 531/23-0/24693663 от 31.07.2009 г., согласно которому установлено нарушение законодательства, которые привели к неуплате налога на прибыль и неуплате НДС. (копии материалов уголовного дела № 11008190003 т. 1 л.д. 6-57).

На основании указанного акта ГНИ г. Судака в адрес ГДУП «Пансионат «Зенит»МАПО «МИГ» направлены налоговые уведомления решения № 0000922301/0; № 0000942301/0; № 0003951700/0; № 0000962301/0 и решение о применении штрафных санкций № 0000932301/0 от 26.08.2009 г. (копии материалов уголовного дела № 11008190003 т. 1 л.д. 58, 60, 62, 64, 65). ДГУП «Пансионат «Зенит» обратилось в Окружной административный суд АР Крым с административным иском к ГНИ г. Судак АР Крым о признании недействительными указанных налоговых уведомлений решений и решения о применении штрафных санкций. Согласно ответу на запрос, по административному делу назначена комплексная судебно-бухгалтерская и судебно-строительная экспертиза, производство по делу приостановлено (материал жалобы л.д.108,110).

Согласно выводам № 22/35-1 государственных налоговых ревизоров инспекторов отдела организации работы и мониторинга финансовых операций УБОДППП ГНА в АР Крым по сомнительной финансовой операции № 01/01/1033 от 16.04.2010 г. по взаимоотношениям «Пансионата «Зенит»с КП «Альянс», ООО «Сталкер» установлено недоначисление налога на прибыль в сумме 482532,14 грн. и НДС в сумме 1455486,13 грн. (копии материалов уголовного дела № 11008190003 т. 2 л.д. 3-12).

Также, судебным экспертом Крымского НИИСЭ, по письму отдела налоговой милиции ГНИ г. Феодосии проведено судебно-экономическое исследование ДГП «Пансионат «Зенит», по результатам которого дано заключение № 1097 от 27.04.2010 г. При этом, при проведении указанного исследования использовался акт внеплановой выездной проверки «Пансионата «Зенит»№ 531/23-0/24693663 от 31.07.2009 г. (копии материалов уголовного дела № 11008190003 т. 2 л.д. 114-120).

Вышеизложенные обстоятельства послужили основаниями для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_1 по ст. 212 ч. 3 УК Украины.

В соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами», который действовал на момент возникновения налогового спора, а также действующим Налоговым кодексом Украины предусмотрен апелляционный порядок согласования сумм налоговых обязательств. Указанный порядок согласования представляет собой возможность субъекта хозяйствования обжаловать в административном порядке (в вышестоящий налоговый орган) налоговое уведомление-решение, в случае, если субъект хозяйствования не соглашается с решением Государственной налоговой администрации Украины имеет право обжаловать его в суд в порядке, предусмотренном административным судопроизводством.

Согласно п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004 г. № 15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей», преступление, предусмотренное ст. 212 УК Украины, является оконченным с момента фактического непоступления в бюджет денежных средств, которые должны быть уплачены в сроки и в размерах, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения (т.е. сумм согласованных налоговых обязательств, определенных в соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»), а именно со следующего дня после наступления срока, до которого должен быть уплачен налог, что согласно определенному ст. 5 указанного Закона порядка считается согласованным и подлежащим оплате.

В случае обжалования в суд плательщиком налогов решения налогового органа, обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может основываться на таком решении до окончательного решения дела судом.

Учитывая, что ДГП «Пансионат «Зенит»обратился с административным иском в Окружной административный суд АР Крым об отмене решения налогового органа, послужившего основанием для возбуждения уголовного дела в отношении директора ОСОБА_1 по ст. 212 ч. 3 УК Украины, и данное административное дело до настоящего времени не рассмотрено, суд считает, что обжалуемое постановление о возбуждении уголовного дела вынесено преждевременно.

Кроме того, при проведении судебно-экономического исследования № 1097, эксперт основывался на акте № 531/23-0/24693663 от 31.07.2009 г. по результатам выездной плановой проверки соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства Дочернего государственного унитарного предприятия «Пансионат «Зенит»государственного предприятия Московское Авиационное Производственное объединение «МИГ»за период с 01.07.2008 г. по 31.03.2009 г., результаты которого обжалованы в установленном законом порядке и решение до настоящего времени не принято.

При таких обстоятельствах суд считает, что постановление от 25.05.2010 г. старшего следователя СО НМ ГНИ в г. Феодосии о возбуждении уголовного дела в отношении директора Дочернего государственного унитарного предприятия «Пансионат «Зенит»Государственного предприятия Московского Авиационного производственного объединения «МИГ»ОСОБА_1 по ст. 212 ч. 3 УК Украины по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, должностным лицом предприятия, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах, вынесено преждевременно, без достаточных на то поводов и оснований, в связи с чем подлежит отмене.

Руководствуясь ст.ст. 6 п.2, 94, 98, 236-7, 236-8 УПК Украины, , суд -

П О С Т А Н О В И Л :

Жалобу ОСОБА_1 на постановление от 25.05.2010 г. старшего следователя СО НМ ГНИ в г. Феодосии о возбуждении уголовного дела в отношении директора Дочернего государственного унитарного предприятия «Пансионат «Зенит» Государственного предприятия Московского Авиационного производственного объединения «МИГ»ОСОБА_1 по ст. 212 ч. 3 УК Украины по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, должностным лицом предприятия, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах, - удовлетворить.

Постановление от 25.05.2010 г. старшего следователя СО НМ ГНИ в г. Феодосии о возбуждении уголовного дела в отношении директора Дочернего государственного унитарного предприятия «Пансионат «Зенит»Государственного предприятия Московского Авиационного производственного объединения «МИГ»ОСОБА_1 по ст. 212 ч. 3 УК Украины по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, должностным лицом предприятия, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах,отменить.

Постановление может быть обжаловано в Апелляционный суд Автономной Республики Крым в течение 7 суток со дня вынесения, через Феодосийский городской суд АР Крым.

Судья: